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行政&事業(yè)單位會計基礎(chǔ)培訓(xùn)R9產(chǎn)品市場部張麗英2009年5
月行政&事業(yè)單位會計R9產(chǎn)品市場部張麗英目錄目錄行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)培訓(xùn)課件預(yù)算會計主要包括
財政總預(yù)算會計
行政單位會計
事業(yè)單位會計國庫會計收入征解會計基本建設(shè)撥款會計預(yù)算會計制度包括財政總預(yù)算會計行政單位會計事業(yè)單位會計準(zhǔn)則事業(yè)單位會計制度預(yù)算會計的構(gòu)成財政總預(yù)算會計行政單位會計事業(yè)單位會計國庫會計收入
事業(yè)單位會計準(zhǔn)則《事業(yè)單位會計制度》及補(bǔ)充規(guī)定分行業(yè)會計制度基金類相關(guān)會計制度其他事業(yè)單位會計制度《事業(yè)單位會計制度》財政部關(guān)于修改事業(yè)單位支出核算內(nèi)容的通知事業(yè)單位住房補(bǔ)貼會計處理補(bǔ)充規(guī)定的通知《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》《高等學(xué)校會計制度》《中小學(xué)會計制度》《醫(yī)院會計制度》測繪事業(yè)單位會計制度《住房公積金會計核算辦法》《住房公積金會計核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》《社會保險基金會計制度》《社會保險基金會計核算若干問題補(bǔ)充規(guī)定》《公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金和離休干部醫(yī)藥費會計處理規(guī)定》彩票發(fā)行與銷售機(jī)構(gòu)執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》通知《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》政府收支分類改革后會計核算補(bǔ)充規(guī)定規(guī)范津補(bǔ)貼會計核算規(guī)定民間非營利組織會計企業(yè)會計事業(yè)單位會計準(zhǔn)則事業(yè)單位會計準(zhǔn)則《事業(yè)定義分解法定義分解法會計對象行政單位資金運動預(yù)算收入預(yù)算支出投入資金退出資金收支過程會計的對象是指會計所核算、反映和監(jiān)督的內(nèi)容。會計的一般對象——資金運動(能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動)會計對象行政單位資金運動預(yù)算預(yù)算投入資金退出資金收支過程適用組織適用組織預(yù)算單位會計分級預(yù)算單位會計分級行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)培訓(xùn)課件(一)會計核算基礎(chǔ)不同財政總預(yù)算會計收付實現(xiàn)制行政單位會計事業(yè)單位會計收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制企業(yè)會計權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算會計與企業(yè)會計的差異財政總預(yù)算會計行政單位會計事業(yè)單位會計收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制企(二)會計要素構(gòu)成不同(三)會計等式不同預(yù)算會計資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)收入、支出企業(yè)會計資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費用、利潤預(yù)算會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)企業(yè)會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益預(yù)算會計與企業(yè)會計的差異(二)會計要素構(gòu)成不同預(yù)算會計資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)收入、支出企(四)會計核算內(nèi)容及方法有其特殊性
固定資產(chǎn)固定基金不計提折舊
對外投資投資基金
專用基金??顚S棉k法
一般不實行成本核算內(nèi)部成本核算
沒有利潤及利潤分配的核算預(yù)算會計與企業(yè)會計的差異(四)會計核算內(nèi)容及方法有其特殊性固定資產(chǎn)固定基金不計提折行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)培訓(xùn)課件151、資產(chǎn):
A、定義:指預(yù)算會計主體擁有或控制的、能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
B、特點:實質(zhì)是經(jīng)濟(jì)資源;由特定會計主體擁有或控制的;能以貨幣計量的。
C、內(nèi)容:事業(yè)單位資產(chǎn):流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)對外投資等。行政單位資產(chǎn):流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)各級財政資產(chǎn):財政性存款有價證券財政周轉(zhuǎn)金存款等預(yù)算會計要素151、資產(chǎn):預(yù)算會計要素162、負(fù)債:
A、定義:指預(yù)算會計主體所承擔(dān)的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。
B、特點:
a、已發(fā)生的,在未來一定時期內(nèi)須償付經(jīng)濟(jì)責(zé)任;
b、實質(zhì)是未來的經(jīng)濟(jì)利益的喪失或犧牲;
c、能以貨幣進(jìn)行確切計量或可合理預(yù)計;
d、一般都有確切的債權(quán)人和到期日;
C、內(nèi)容:行政單位負(fù)債:應(yīng)繳預(yù)算款暫存款應(yīng)繳財政專戶款事業(yè)單位負(fù)債:借入款項應(yīng)付款項預(yù)收帳款等各級財政負(fù)債:應(yīng)收及暫付款項借入財政周轉(zhuǎn)金等預(yù)算會計要素162、負(fù)債:預(yù)算會計要素173、凈資產(chǎn):
A、定義:指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額,是屬于一級政府、一個單位所有的資產(chǎn)凈值。
B、內(nèi)容:事業(yè)單位凈資產(chǎn):事業(yè)基金固定基金專用基金結(jié)余行政單位凈資產(chǎn):固定基金結(jié)余等各級財政凈資產(chǎn):各項結(jié)余財政周轉(zhuǎn)基金等預(yù)算會計要素173、凈資產(chǎn):預(yù)算會計要素184、收入:
A、定義:指國家或單位依法取得的非償還性資金。
B、內(nèi)容:事業(yè)單位收入:事業(yè)收入財政補(bǔ)助收入其他收入等行政單位收入:撥入經(jīng)費預(yù)算外資金收入等各級財政收入:一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入等預(yù)算會計要素184、收入:預(yù)算會計要素195、支出:
A、定義:指一級政府或單位按照批準(zhǔn)的預(yù)算報發(fā)生的資金耗費和損失。
B、內(nèi)容:事業(yè)單位支出:事業(yè)支出經(jīng)營支出上繳上級支出等行政單位支出:經(jīng)費支出撥出經(jīng)費等各級財政支出:一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出等預(yù)算會計要素195、支出:預(yù)算會計要素(一)定義:指資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)之間的關(guān)系等式(二)等式:
1、資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)(靜態(tài)等式)
2、收入-支出=結(jié)余(動態(tài)等式)
3、資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)+
4、=(動態(tài)等式)
資產(chǎn)部類負(fù)債部類等式4--資產(chǎn)負(fù)債表編制的依據(jù)。收入-支出資產(chǎn)+支出負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入預(yù)算會計等式(一)定義:指資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)之間的關(guān)系等式收入-支出資產(chǎn)行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)培訓(xùn)課件事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容
(一)財政國庫集中支付改革與會計核算
1.財政國庫集中支付概念以國庫單位一賬戶體系為基礎(chǔ),將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系,收入直接繳入國庫和財政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度.
原則(3不變):會計主體\財務(wù)管理\會計核算及決算,只代管”出納”責(zé)任,即支付管理改變\資金流轉(zhuǎn)變化
2.國庫單一賬戶體系財政部門國庫單一賬戶\財政部門零余額賬戶\預(yù)算單位零余額賬戶\預(yù)算單位預(yù)算外資金專戶\預(yù)算單位特設(shè)專戶事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容(續(xù))(二)財政國庫集中支付改革與會計核算
3.增設(shè)的會計科目資產(chǎn)類:零余額賬戶用款額度\財政應(yīng)返還額度.收入類:財政補(bǔ)助收入\基建撥款(本年基建基金撥款)財政直接支付或財政授權(quán)支付等
4.會計核算①財政直接支付收到”財政直接支付入賬通知書”時,確認(rèn)收入:
借:事業(yè)支出\材料貸記:財政補(bǔ)助收入涉及固定資產(chǎn)時,同時,借:固定資產(chǎn)貸:固定基金事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容(續(xù))事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容
(二)財政國庫集中支付改革與會計核算
4.會計核算①財政直接支付年終時,指標(biāo)數(shù)與實際支出數(shù)差額借:財政應(yīng)返還額度----財政直接支付貸:財政補(bǔ)助收入\基建撥款---本年基建基金撥款----財政直接支付下年度恢復(fù)額度后借:事業(yè)支出等科目貸:財政應(yīng)返還額度-----財政直接支付事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容
(一)財政國庫集中支付改革與會計核算
②財政授權(quán)支付收到”授權(quán)支付到賬通知書”時,確認(rèn)收入借:零余額賬戶用款額度貸:財政補(bǔ)助收入購買物品\服務(wù)等支用額度時借:事業(yè)支出\材料等貸:零余額賬戶用款額度屬于購入固定資產(chǎn)的,同時借:固定資產(chǎn)貨:固定基金提現(xiàn)時借:現(xiàn)金貸:零余額用款額度事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容
(一)財政國庫集中支付改革與會計核算
②財政授權(quán)支付年度終了,注銷額度時借:財政應(yīng)返還額度-----財政授權(quán)支付貸:零余額賬戶用款額度如年度指標(biāo)數(shù)大于額度下達(dá)數(shù),其差額借:財政應(yīng)返還額度-----財政授權(quán)支付貸:財政補(bǔ)助收入\基建撥款----本年基建基金撥款--財政授權(quán)支付下年初恢復(fù)額度時借:零余額賬戶用款額度貸:財政應(yīng)返還額度---財政授權(quán)支付如下年度收到財政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶賬用款額度時借:零余額賬戶用款額度貸:財政應(yīng)返還額度----授權(quán)支付正式批復(fù)后的結(jié)余資金數(shù)小于已恢復(fù)的額度數(shù),作調(diào)減結(jié)余資金和已提取基金的賬務(wù)處理事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容
(二)政府收支分類改革與會計改革
1.政府收支分類改革主要內(nèi)容
(1)政付收支分類的范圍政府收支分類改革方案\2007年政府收支分類科目從2007年1月1日起執(zhí)行
(2)政府收支分類體系收入分類,主要反映政府收入的來源和性質(zhì)收入分類設(shè)類\款\項\目四級科目事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容
(二)政府收支分類改革與會計改革
1.政府收支分類改革主要內(nèi)容
(2)政府收支分類體系支出功能分類,主要反映政府活動的不同功能和政策目標(biāo),以綜合反映政府職能活動\支出的內(nèi)容和方向,改變了以往按照經(jīng)費性質(zhì)設(shè)置基本建設(shè)費\行政費\事業(yè)費的做法支出功能設(shè)類\款\項三級科目如:支出功能類級”205教育”的款級”02普通教育”下設(shè):01學(xué)前教育\02小學(xué)教育\03初中教育\04高中教育\05高等教育\99其他普通教育支出等6項事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容
(二)政府收支分類改革與會計改革
1.政府收支分類改革主要內(nèi)容
(2)政府收支分類體系支出經(jīng)濟(jì)分類,主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類\款兩級科目”類”級科目:工資福利支出\商品和服務(wù)支出\對個人和家庭的補(bǔ)助\對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼\贈與\基本建設(shè)支出\其他資本性支出等工資福利支出”款”級科目:基本工資\津貼補(bǔ)貼\獎金\伙食費\伙食補(bǔ)助費\其他工資福利支出商品和服務(wù)支出”款”級科目:辦公費\印刷費\咨詢費\水電費\郵電費\取暖費\差旅費\交通費\維修(護(hù))費\會議費\培訓(xùn)費\招待費\勞務(wù)費\工會經(jīng)費\福利費等事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容(二)政府收支分類改革與會計核算
2.收入類科目調(diào)整內(nèi)容“財政補(bǔ)助收入”科目下,設(shè)置“基本支出”和“項目支出”二級明細(xì)科目,在二級科目下按照《2007年政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容
財政補(bǔ)助收入
基本支出項目支出高高.高高.
中等.中等.
教教.教教.
育育.育育.財政補(bǔ)助收事業(yè)單位會計改革有關(guān)部問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容(二)政府收支分類改革與會計核算
3.支出類科目調(diào)整內(nèi)容“事業(yè)支出”科目下,設(shè)置“基本支出”和“項目支出”二級明細(xì)科目,并在二級明細(xì)科目下按照《2007年政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“財政撥款支出備查簿”,逐筆登記每一項財政撥款支出的具體情況,并反映每個會計期末的財政撥款結(jié)余情況事業(yè)單位會計改革有關(guān)部問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容
事業(yè)支出財政撥款支出備查簿
基本支出項目支出
基津.差印.
本貼.旅刷.
工補(bǔ).費費.
資貼.事業(yè)支出財政撥款支出備查簿事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容
(三)工資\津補(bǔ)貼改革與會計核算1.規(guī)范單位工資\津補(bǔ)貼主要內(nèi)容
(1)單位發(fā)放給職工的工資(離退體費)\地方(部門)津貼補(bǔ)貼及其他個人收入按規(guī)定設(shè)立專門賬簿,進(jìn)行會計核算(2006年6月15日,財庫[2006]28號)(2)工資\津補(bǔ)貼范圍工資(離退休費)地方(部門)津貼補(bǔ)貼其他個人收入*使用工會經(jīng)費發(fā)放給職工的相關(guān)收入應(yīng)當(dāng)由單位工會單獨記賬,另行反映事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容
(三)工資\津補(bǔ)貼改革與會計核算
2.工資\津補(bǔ)貼會計核算
(1)增設(shè)負(fù)債類科目:應(yīng)付工資(離退休費)\應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼\應(yīng)付其他個人收入,并按在職人員\離休人員\退休人員設(shè)二級明細(xì)科目
(2)會計核算發(fā)放工資\津補(bǔ)貼時借:事業(yè)支出-----基本支出-----基本工資\津貼補(bǔ)貼等
------項目支出-----咨詢費\交通費等貸:應(yīng)付工資(離退休費)-----在職人員
-----離休人員
-----退休人員應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼------在職人員\離休人員\退休人員應(yīng)付其他個人收入-------在職人員\離休人員\退休人員
事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容
(三)工資\津補(bǔ)貼改革與會計核算
2.工資\津補(bǔ)貼會計核算同時,或支付時借:應(yīng)付工資(離退休費)------在職人員
------離休人員
------退休人員應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼----在職人員\離休人員\退休人員應(yīng)付其他個人收入------在職人員\離休人員\退休人員貸:銀行存款\財政補(bǔ)助收入(財政直接支付)撥入經(jīng)費(財政直接支付)\)\零余額賬戶用款額度\現(xiàn)金等其他應(yīng)付款(事業(yè)單位)\暫存款(行政單位)科目不同核算相關(guān)內(nèi)容
事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計調(diào)整\修訂主要內(nèi)容事業(yè)單位會計改革有關(guān)問題行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)培訓(xùn)課件預(yù)算會計報表行政單位會計報表(1)資產(chǎn)負(fù)債表(2)收入支出總表(3)經(jīng)費支出明細(xì)表(專項資金支出明細(xì)表)(4)基本數(shù)字表(4)附表和報表說明書事業(yè)單位會計報表(1)資產(chǎn)負(fù)債表(2)收入支出表(3)附表及會計報表附注(4)收支情況說明書預(yù)算會計報表行政單位會計報表(1)資產(chǎn)負(fù)債表(2)收入支出總報表分類:(按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類)
1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分:
靜態(tài)報表:反映行政單位特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和凈資
產(chǎn)構(gòu)成情況的報表,如“資產(chǎn)負(fù)債表”。
動態(tài)報表:反映行政單位在一定時期內(nèi)收入和支出情
況的報表,如“收入支出總表”。
2、按照會計報表的編報的層次分:
本級報表:指行政單位編制的自身的會計報表
匯總報表:行政單位主管部門或上級機(jī)關(guān),根據(jù)所屬單位報送的會計報表和本單位的會計報表匯總編制的,反映本部門財務(wù)狀況及收支情況的綜合性會計報表。預(yù)算會計報表編制報表分類:(按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類)
1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)報表分類:(按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類)
3、按會計報表的編報時間分:
月報――月報要求簡明扼要
季報――季報介于月報和年報之間
年報――年報要求全面、完整地反映行政單位的財務(wù)
狀況。
預(yù)算會計報表編制報表分類:(按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類)
3、按會計報表的編報時
會計報表的編制要求
1.各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會計核算工作,會計報表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計帳簿記錄匯總,切實做到帳表相符,有根有據(jù),不得估列代編。
2.會計報表要層層匯總,上級單位要在編制本級會計報表的基礎(chǔ)上,根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表,編制匯總會計報表,井將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字沖銷后,逐級匯總上報。上報上級單位和同級財政部門會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。
預(yù)算會計報表編制會計報表的編制要求
1.各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會計核算工作,會計報表的編制要求
3.行政單位應(yīng)按制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限,向財政部門或主管單位報送會計報表。
4.會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。
月報表:于月份終了后3日報出;
季度報表:于季度終了后5日報出;
年度報表:按財政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報出。年報應(yīng)抄報同級國有資產(chǎn)管理部門。會計報表的編制要求
3.行政單位應(yīng)按制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和43行政單位的年終清理結(jié)算和結(jié)帳
(一)年終清理結(jié)算
1、定義:對行政單位全年預(yù)算收支、其他資金收支活動進(jìn)行全面的清查、核對、整理和結(jié)算的工作
2、年終清理結(jié)算的主要事項:
(1)清理核對年度預(yù)算收支數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥款數(shù)字。
(2)清理、核對各項收支。
(3)清理結(jié)算各種往來款項。
(4)清查貨幣資金和財產(chǎn)物資。
預(yù)算會計報表編制43行政單位的年終清理結(jié)算和結(jié)帳
(一)年終清理結(jié)算
1、44(二)年終結(jié)帳
年終轉(zhuǎn)帳
結(jié)清舊帳
記入新帳。
1、年終轉(zhuǎn)帳:
(1)結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余--經(jīng)常性結(jié)余”圖:
預(yù)算會計報表編制44(二)年終結(jié)帳
年終轉(zhuǎn)帳
(二)帳戶結(jié)構(gòu):結(jié)余--經(jīng)常性結(jié)余(凈資產(chǎn)類)
經(jīng)常支出類轉(zhuǎn)入數(shù)經(jīng)常收入類轉(zhuǎn)入數(shù)
(-)(+)
經(jīng)費支出-經(jīng)常性支出撥入經(jīng)費-撥入經(jīng)常性經(jīng)費
撥出經(jīng)費-撥出經(jīng)常性經(jīng)費預(yù)算外資金收入-經(jīng)常性收入
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建其他收入
本期發(fā)生額:××本期發(fā)生額:××
期末余額:××
期末余額:××
預(yù)算會計報表編制(二)帳戶結(jié)構(gòu):結(jié)余--經(jīng)常性結(jié)余(凈結(jié)余--專項結(jié)余(凈資產(chǎn)類)
專項支出類轉(zhuǎn)入數(shù)專項收入類轉(zhuǎn)入數(shù)
(-)(+)
經(jīng)費支出-專項支出撥入經(jīng)費-撥入專項經(jīng)費
撥出經(jīng)費-撥出專項經(jīng)費
本期發(fā)生額:××本期發(fā)生額:××
期末余額:××
期末余額:××
預(yù)算會計報表編制結(jié)余--專項結(jié)余(凈資產(chǎn)類)
若余額一般在貸方,表示行政單位當(dāng)年收入大于支出的結(jié)余數(shù);
若余額在借方,則反映行政單位當(dāng)年支出大于收入的超支數(shù)。
(三)主要帳務(wù)處理:(分2部分單獨結(jié)轉(zhuǎn))
1、年終,結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”的賬務(wù)處理:
(1)將經(jīng)常性收入各帳戶的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”帳戶的貸方:
借:撥入經(jīng)費—投入經(jīng)常性經(jīng)費
預(yù)算外資金收入—經(jīng)常性收入
其他收入
貸:結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余預(yù)算會計報表編制若余額一般在貸方,表示行政單位當(dāng)年收入大于支出的結(jié)余數(shù);
(2)將經(jīng)常性支出各帳戶的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余”帳戶的借方:
借:結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余
貸:撥出經(jīng)費—撥出經(jīng)常性經(jīng)費
經(jīng)費支出——經(jīng)常性支出
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
2、年終,結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余——專項結(jié)余”的賬務(wù)處理:
(1)將專項收入各帳戶余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余—專項結(jié)余”帳戶貸方:
借:撥入經(jīng)費——撥入專項經(jīng)費
貸:結(jié)余—專項結(jié)余
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