9531會計專題講座答案201601-大作業(yè)考核

試卷代號：9531廣西廣播電視大學(xué)2015-2016學(xué)年度第一學(xué)期期末考試會計專題講座大作業(yè)參考答案2016年01月一、參考答案（單位：萬元）（25分）1、2006年實現(xiàn)凈利潤時：借：本年利潤8000貸：利潤分配——未分配利潤80002、董事會提出的利潤分配方案的財務(wù)處理：借：利潤分配——提取法定盈余公積800貸：盈余公積——法定盈余公積8003、2007年4月10日股東大會決議發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利1500貸：應(yīng)付股利15004、2007年5月20日實施股東大會通過的利潤分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增資本的賬務(wù)處理借：資本公積——股本溢價3000貸：股本3000實際支付現(xiàn)金股利：借：應(yīng)付股利1500貸：銀行存款1500二、參考答案（25分）1、常柴股份的交易性金融資產(chǎn)以公允價值進(jìn)行計量，且公允價值的變動計入當(dāng)期損益，計入“公允價值變動損益”科目。在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面價值，其差額將借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的價值；貸記“公允價值變動損益”科目，若交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值，則做相反的會計分錄。從賬務(wù)處理過程我們知道，交易性金融資產(chǎn)期末價值的變動會直接影響利潤表中的營業(yè)利潤，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。但是，常柴股份只有將該金融資產(chǎn)出售，才可以將以前計入“公允價值變動損益”的部分轉(zhuǎn)為“投資收益”，在未出售以前，利潤表中列示的“公允價值變動損益”均屬于企業(yè)未實現(xiàn)的收益，具有不確定性。2、如果常柴股份公司將其所持有的上述福田汽車股份出售，不會使利潤總額大幅增長，因為常柴股份因持有福田汽車股份因公允價值變動導(dǎo)致其確認(rèn)了116316353.13元的公允價值變動損益，出售該股份時，將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益，這兩個科目都屬于利潤表上的損益類項目，兩者間此增彼減不影響利潤總額。只有在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價值的變動的時點才會對企業(yè)的利潤總額造成影響，因為該公允價值變動金額占利潤總額的比例達(dá)到了58.56%。三、參考答案（30分） 1．主要存在兩種差異：時間性、永久性兩種差異。永久性差異是由于稅前會計利潤與納稅所得的計算口徑不一致造成的。這種會計利潤差異形成以后，在以后各期不能轉(zhuǎn)回。如購買國庫券的利息收入，在稅前會計利潤中作收入處理，而在納稅所得中則不被作為收入。時間性差異是由于稅前會計利潤與納稅所得確認(rèn)收入和費(fèi)用的時間不一致造成的。其特點是在以后各期可以轉(zhuǎn)回，如企業(yè)在會計核算中對固定資產(chǎn)計提折舊的方法與納稅法規(guī)不一致時產(chǎn)生的差異。雖然稅前會計利潤與納稅所得之間有著十分密切的聯(lián)系，但是，由于會計和稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的兩個不同的分支，分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對象，中國會計改革后制定的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與企業(yè)會計制度和稅制改革后的一系列稅收法規(guī)，都體現(xiàn)了會計與稅收各自相對的獨立性與適當(dāng)分離的原則。所以，稅前會計利潤與納稅所得是兩個不同領(lǐng)域內(nèi)的概念，分別作為按照會計與稅收兩種不同規(guī)定計算的結(jié)果，就可能存在和出現(xiàn)差異。這種差異主要體現(xiàn)在企業(yè)會計核算的稅前會計利潤的確認(rèn)和計算上，即企業(yè)按照會計核算的原則計算的應(yīng)交所得稅前的利潤總額（或虧損總額），與按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定計算的一個時期應(yīng)納稅所得額之間，由于包括的內(nèi)容和計算的時間不同而產(chǎn)生差異，由此而導(dǎo)致稅收和會計上對應(yīng)納所得稅的計算也出現(xiàn)差異。

2．應(yīng)當(dāng)調(diào)整繳納所得稅的項目是：（1）職工工資總額與計稅工資的差異，以及由此計提的職工福利費(fèi)的差異；（2）支付贊助費(fèi)2000元是永久性差異，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)增處理；（3）支付未按期納稅滯納金和罰款2500元應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)增處理；（4）向非金融機(jī)構(gòu)借入資金100000元，年利率15%。借款用于生產(chǎn)，當(dāng)年計入財務(wù)費(fèi)用利息支出15000元。據(jù)查，金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為年利率10%。從稅法的角度，從非金融機(jī)構(gòu)借款不得超過金融機(jī)構(gòu)的貸款利息，因此超示的部份應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)金額，它屬于時間性差異。（5）管理用計算機(jī)折舊年限會計與稅法在折舊年限方法存在差異，這屬于時間性差異。

3．該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅額是：500000+[（15000-14000）+（15000-14000）*0.14]+2000+2500+5000