行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制

第一節(jié)概述行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況的書面文件。包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）收入支出總表（3）經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表（4）專項(xiàng)資金支出明細(xì)表（5）附表和報(bào)表說明書行政單位的會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制時(shí)間分分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。2第二節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)主要報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作3一、年終清理結(jié)算（1）清理預(yù)算收支、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)、上繳下?lián)芸铐?xiàng)凡屬本年度的應(yīng)撥款項(xiàng)，應(yīng)在12月31日前匯達(dá)對方。主管會(huì)計(jì)單位對所屬各單位預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止到12月25日，逾期一般不再下?lián)?。?）清理各項(xiàng)收支凡屬本年度的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入帳。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款，要在年終前全部上繳。屬于本年度的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。（3）清理往來款項(xiàng)（4）清查貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資4二、年終結(jié)賬（1）年終轉(zhuǎn)賬首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月未的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將各項(xiàng)收入支出轉(zhuǎn)入“結(jié)余”。（2）結(jié)清舊賬將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。（3）記入新賬根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。5第三節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。行政單位的資產(chǎn)負(fù)債表分月和年報(bào)。月報(bào)采用的會(huì)計(jì)平衡式是資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入年報(bào)采用的會(huì)計(jì)平衡式是資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)反映行政單位在某一特定日期所掌握的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的分布情況、負(fù)債情況及資金供給者供給資金的構(gòu)成情況采用帳戶式結(jié)構(gòu)根據(jù)各帳戶余額填列資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)）

項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)支出資產(chǎn)部類總計(jì)負(fù)債凈資產(chǎn)收入負(fù)債部類總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（年報(bào)）項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)資產(chǎn)部類總計(jì)負(fù)債凈資產(chǎn)負(fù)債部類總計(jì)2、收入支出總表的編制收入支出表反映行政單位月份以及年度收收支預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果。由收入、支出和結(jié)余三部分組成，其關(guān)系式為：收入－支出＝結(jié)余該表反映行政單位各項(xiàng)收、支按計(jì)劃完成的情況，收入與支出的結(jié)構(gòu)，以及由此形成的當(dāng)年結(jié)余和累計(jì)結(jié)余。

收入支出表分為月報(bào)和年報(bào)。收入支出結(jié)余項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)撥入經(jīng)費(fèi)a1撥出經(jīng)費(fèi)b1當(dāng)年結(jié)余c其中：一般預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)政府性基金撥入經(jīng)費(fèi)其中：一般預(yù)算撥出經(jīng)費(fèi)政府性基金撥出經(jīng)費(fèi)其他撥出經(jīng)費(fèi)其中：一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余政府性基金經(jīng)費(fèi)結(jié)余其他資金結(jié)余預(yù)算外資金收入a2經(jīng)費(fèi)支出b2以前年度結(jié)余d其他收入a3其中：一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出政府性基金經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出其中：一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余政府性基金經(jīng)費(fèi)結(jié)余其他資金結(jié)余其他收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建b3收入合計(jì)a支出合計(jì)

b歷年累計(jì)結(jié)余e收入支出表收入支出總表的編制方法

（1）表中“本月數(shù)”欄，填列各項(xiàng)目本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。（2）“本年累計(jì)數(shù)”一欄填列各項(xiàng)目從元月1日起至報(bào)告期末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。（3）表中的“一般預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)”等欄目，按有明細(xì)賬戶的實(shí)際發(fā)生額填列。收入支出總表的編制方法（續(xù)）（4）表中各項(xiàng)目之間的關(guān)系收入總計(jì)=撥入經(jīng)費(fèi)+預(yù)算外資金收入+其他收入支出總計(jì)=撥出經(jīng)費(fèi)+經(jīng)費(fèi)支出+結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年結(jié)余=收入總計(jì)-支出總計(jì)累計(jì)結(jié)余=結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年結(jié)余+以前年度結(jié)余即：a=a1+a2+a3b=b1+b2+b3c=a-be=c+d

收入支出總表的編制方法（續(xù)）（5）上級行政單位匯總編制本表時(shí)，應(yīng)將本單位表中“撥出經(jīng)費(fèi)”的數(shù)字與所屬單位表中“撥入經(jīng)費(fèi)”的數(shù)字對沖。表中“本年累計(jì)”欄中的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)與結(jié)轉(zhuǎn)前資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄的數(shù)據(jù)相互一致。3、其他會(huì)計(jì)報(bào)表表的編制經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。具體反映行政單位“經(jīng)費(fèi)支出—基本支出”中主要項(xiàng)目的明細(xì)情況。是上級單位及財(cái)政部門考核行政單位預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)，也是行政單位向上級主管部門或財(cái)政部門辦理支出核銷的依據(jù)。該表每月編制。16項(xiàng)目支出明細(xì)表是反映行政單位一定時(shí)期內(nèi)專項(xiàng)資金支出明細(xì)情況的報(bào)表。可供有關(guān)方面了解行政單位專項(xiàng)資金的使用情況。包括專項(xiàng)會(huì)議支出明細(xì)表、專項(xiàng)設(shè)備購置支出明細(xì)表、專項(xiàng)修繕支出明細(xì)表、專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出明細(xì)表等。應(yīng)根據(jù)財(cái)部部門或上級主管部門的要求編制。174、附表及報(bào)表說明書附表是指行政單位根據(jù)財(cái)政部門或主