工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)課件

第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)目的1.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算概述1.2資金籌集業(yè)務(wù)的核算1.3生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算1.4生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算1.5銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算1.6財(cái)務(wù)成果的核算1.7資金退出業(yè)務(wù)的核算案例分析思考題自測(cè)題第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)目的1學(xué)習(xí)目的掌握借貸記賬原理和方法；掌握工業(yè)企業(yè)的資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)成果及資金退出業(yè)務(wù)等核算方法；掌握常見(jiàn)賬戶(hù)的運(yùn)用。

返回學(xué)習(xí)目的2§.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算概述

一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)圖資金籌集資金退出

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

生產(chǎn)準(zhǔn)備生產(chǎn)過(guò)程財(cái)務(wù)成果§.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算概述

一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3§.1概述-2二、會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)是指確定一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與費(fèi)用等會(huì)計(jì)事項(xiàng)的基本原則和方法。

（二）會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)種類(lèi)1、收付實(shí)現(xiàn)制（實(shí)收實(shí)付制或現(xiàn)金制）2、權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制）§.1概述-2二、會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)4收付實(shí)現(xiàn)制（三）收付實(shí)現(xiàn)制（實(shí)收實(shí)付制或現(xiàn)金制）1.1含義：它是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)當(dāng)期的收入和費(fèi)用的一種方法。1.2基本內(nèi)容“二個(gè)凡是”

凡是在本期內(nèi)實(shí)際收到款項(xiàng)，不論其款項(xiàng)是否歸屬本期，均作為本期收入處理；凡是在本期實(shí)際付出款項(xiàng)，不論其款項(xiàng)是否屬于本期，均作為本期的費(fèi)用處理。收付實(shí)現(xiàn)制（三）收付實(shí)現(xiàn)制（實(shí)收實(shí)付制或現(xiàn)金制）5§.1概述-31.3

收付實(shí)現(xiàn)制的評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：（1）核算直觀；（2）手續(xù)簡(jiǎn)便。缺點(diǎn)：（1）不能準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)期的費(fèi)用和收入及財(cái)務(wù)成果；（2）不利于加強(qiáng)管理和經(jīng)濟(jì)核算。（3）核算缺乏可比性；1.4適用范圍：只適用于不計(jì)算盈虧的行政事業(yè)單位。§.1概述-36權(quán)責(zé)發(fā)生制(四）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制）1.1含義：它是以收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定當(dāng)期收入和費(fèi)用的一種方法。1.2基本內(nèi)容是：

凡是當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；

凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，既使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

返回權(quán)責(zé)發(fā)生制(四）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制）7§.1概述-51.3

權(quán)責(zé)發(fā)生制的評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn):（1）符合收入和費(fèi)用配比的原則；（2）能正確核算當(dāng)期的財(cái)務(wù)成果；（3）有利于經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)管理。缺點(diǎn)：核算手續(xù)較為復(fù)雜。1.4適合范圍：適合于要求計(jì)算盈虧的企事業(yè)單位。

返回§.1概述-51.3權(quán)責(zé)發(fā)生制的評(píng)價(jià)8§.1概述-6二者的比較：（1）確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同：收付實(shí)現(xiàn)制：以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和義務(wù)是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)（2）強(qiáng)調(diào)的側(cè)重點(diǎn)不同：收付實(shí)現(xiàn)制：財(cái)務(wù)狀況的切實(shí)性權(quán)責(zé)發(fā)生制：經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算§.1概述-6二者的比較：9（3）適合范圍不同收付實(shí)現(xiàn)制：行政事業(yè)單位權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)（4）確認(rèn)時(shí)間不同（5）確認(rèn)的結(jié)果不同

（3）適合范圍不同10運(yùn)用1、收入方面:（1）已收到款項(xiàng)的本期銷(xiāo)售收入和其他收入；（2）已收到款項(xiàng)的預(yù)收產(chǎn)品定金收入；（3）已收到上期銷(xiāo)售貨款；（4）已取得收款憑證的應(yīng)收賬款。

按收付實(shí)現(xiàn)制1、2、3均確認(rèn)為當(dāng)期收入；按權(quán)責(zé)發(fā)生制1、4確認(rèn)為當(dāng)期收入。運(yùn)用1、收入方面:11運(yùn)用2、費(fèi)用方面（1）為本期生產(chǎn)產(chǎn)品而實(shí)際支付的成本費(fèi)用和其他費(fèi)用支出；（2）以非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)化的成本費(fèi)用和其他費(fèi)用支出；（3）預(yù)付由各期共同受益的費(fèi)用；（4）應(yīng)計(jì)入本期而尚未支付和發(fā)生的各種費(fèi)用。按收付實(shí)現(xiàn)制下1、2、3確認(rèn)為本期費(fèi)用；按權(quán)責(zé)發(fā)生制1、2、4要確認(rèn)為本期費(fèi)用。

返回運(yùn)用2、費(fèi)用方面12

§.2資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)資本按來(lái)源不同分二類(lèi)：

投入資本：發(fā)行股票、吸收直接投資等債務(wù)資本：借款、發(fā)行債券等一、投入資本的核算（一）投入資本的內(nèi)容按投資主體不同，可分為國(guó)家資金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。

§.2資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)資本按來(lái)源不同分二類(lèi)：13資金籌集-2（二）賬戶(hù)設(shè)置“實(shí)收資本”1性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)2核算內(nèi)容：核算投資者投入企業(yè)的資本

3結(jié)構(gòu)借實(shí)收資本貸依法減少資本（1）投入的資本金（2）轉(zhuǎn)增的資本金期末余額：資本金的實(shí)有數(shù)資金籌集-2（二）賬戶(hù)設(shè)置14實(shí)收資本例12003年1月，B公司成立，收到國(guó)家投入的貨幣資金250000元，存入銀行；收到C公司投入設(shè)備兩臺(tái)，價(jià)值150000元；收到陳東的專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值10000元。實(shí)收資本例12003年1月，B公司成立，收到國(guó)家投入的貨15資金籌集3借：銀行存款250000固定資產(chǎn)150000無(wú)形資產(chǎn)10000貸：實(shí)收資本—國(guó)家資本金 250000—法人資本金150000—個(gè)人資本金 10000資金籌集3借：銀行存款16二、借入資金的核算

借入資金定義特點(diǎn)短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以?xún)?nèi)的各種借款。主要是補(bǔ)充生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，借款額較小，利息較低。長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。一般用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。二、借入資金的核算借入資金定義17“短期借款”賬戶(hù)（二）賬戶(hù)設(shè)置：1、“短期借款”1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)

2、核算內(nèi)容：反映短期借款的取得、償還和結(jié)算狀況。3、結(jié)構(gòu)：借短期借款貸償還數(shù)（-）取得（+）期末余額：尚未償還數(shù)“短期借款”賬戶(hù)（二）賬戶(hù)設(shè)置：18“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)

2、核算內(nèi)容：反映長(zhǎng)期借款的取得、償還和結(jié)算狀況。3、結(jié)構(gòu)：借長(zhǎng)期借款貸償還數(shù)（-）取得（+）應(yīng)計(jì)利息期末余額：尚未償還本、利“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)19借入資金例2B公司由于周轉(zhuǎn)資金不足，又急需購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)行生產(chǎn)，臨時(shí)向銀行借入80000元的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款，商定三個(gè)月后一次還清，款已收存銀行。

借：銀行存款80000貸：短期借款80000例3B公司向銀行借入期限為5年的長(zhǎng)期借款20萬(wàn)元，用于購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備，款項(xiàng)已收存銀行。借入資金例2B公司由于周轉(zhuǎn)資金不足，又急需購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)行生產(chǎn)20借入資金

借：銀行存款200000貸：長(zhǎng)期借款200000要求同學(xué)將上述業(yè)務(wù)過(guò)入“T”字形賬中借入資金借：銀行存款20000021

§.3生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備生產(chǎn)供應(yīng)（材料采購(gòu)）供應(yīng)環(huán)節(jié):固定資產(chǎn)采購(gòu)

各種材料采購(gòu)一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶(hù)的設(shè)置“固定資產(chǎn)”和“在建工程”兩個(gè)賬戶(hù)

要求1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結(jié)構(gòu)§.3生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備22“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

2、核算內(nèi)容：核算固定資產(chǎn)的原始價(jià)值3、結(jié)構(gòu)：借固定資產(chǎn)貸“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)23“在建工程”賬戶(hù)“在建工程”賬戶(hù)24生產(chǎn)準(zhǔn)備2（二）主要業(yè)務(wù)核算1、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)[例4]B公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格為50000元，增值稅稅額為8500元，支付運(yùn)雜費(fèi)980元，支付安裝費(fèi)2200元。（1）設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)等待安裝時(shí)：借：在建工程59480貸：銀行存款59480（2）支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程2200貸：銀行存款2200生產(chǎn)準(zhǔn)備2（二）主要業(yè)務(wù)核算25生產(chǎn)準(zhǔn)備3[例5]上述設(shè)備完工驗(yàn)收交付使用。借：固定資產(chǎn)61680貸：在建工程61680[例6]B公司從C公司購(gòu)入汽車(chē)一輛，發(fā)票價(jià)為30000元，增值稅稅額為5100元，支付運(yùn)雜費(fèi)1000元。交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)36100貸：銀行存款36100生產(chǎn)準(zhǔn)備3[例5]上述設(shè)備完工驗(yàn)收交付使用。26生產(chǎn)準(zhǔn)備4將上述分錄過(guò)入“T”字賬戶(hù)，如圖3-2所示。借固定資產(chǎn)貸借在建工程貸⑤61680④59480⑤61680⑥36100④2200

圖3-2固定資產(chǎn)購(gòu)建總分類(lèi)核算圖示生產(chǎn)準(zhǔn)備4將上述分錄過(guò)入“T”字賬戶(hù)，如圖3-2所示。27固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)小結(jié)（1）設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)待安裝時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款等（2）支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付工資等（3）設(shè)備完工、交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（4）購(gòu)買(mǎi)不需安裝的固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)小結(jié)（1）設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)待安裝時(shí)：28生產(chǎn)準(zhǔn)備5二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購(gòu)成本包括材料的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。（二）賬戶(hù)設(shè)置1.1“在途物資”賬戶(hù)—期末余額生產(chǎn)準(zhǔn)備5二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算29“在途物資”賬戶(hù)1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)購(gòu)入尚未達(dá)到或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的實(shí)際成本。3、結(jié)構(gòu)：借在途物資貸(1)買(mǎi)價(jià)（1）驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)（2）采購(gòu)費(fèi)用期末余額：在途物資的實(shí)際成本“在途物資”賬戶(hù)1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)30生產(chǎn)準(zhǔn)備61.2“原材料”

賬戶(hù)1.3“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)1.4“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)

增值稅：（1）納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人（2）納稅對(duì)象：銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等。生產(chǎn)準(zhǔn)備61.2“原材料”賬戶(hù)31“原材料”

賬戶(hù)1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料收發(fā)結(jié)存情況

3、結(jié)構(gòu)：借原材料貸（+）收入數(shù)發(fā)出數(shù)（—）期末余額：庫(kù)存材料總額4、明細(xì)帳：數(shù)量金額式明細(xì)賬返

“原材料”賬戶(hù)1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)32“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。3、明細(xì)核算：按供應(yīng)單位的名稱(chēng)設(shè)置4、結(jié)構(gòu)：借應(yīng)付賬款貸（1）清還數(shù)（—）（1）應(yīng)付而未付的貨款期末余額：應(yīng)付賬款總額“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)33生產(chǎn)準(zhǔn)備6（3）稅率：基本稅率為17%（4）計(jì)算公式：具體計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）要求：1核算內(nèi)容

2性質(zhì)

3結(jié)構(gòu)

生產(chǎn)準(zhǔn)備6（3）稅率：34生產(chǎn)準(zhǔn)備7（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算舉例[例7]B公司向D公司購(gòu)進(jìn)A材料10000公斤，每公斤單價(jià)為1.5元，開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票列示貨款計(jì)15000元，增值稅為2550元，共計(jì)17550元，款項(xiàng)已由銀行存款支付，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。生產(chǎn)準(zhǔn)備7（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算舉例35生產(chǎn)準(zhǔn)備8

借：在途物資—A材料15000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2550貸：銀行存款17550[例8]向D公司購(gòu)進(jìn)的10000公斤A材料，運(yùn)達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)，采購(gòu)部門(mén)交來(lái)該批材料的采購(gòu)費(fèi)用憑單計(jì)600元報(bào)銷(xiāo)，當(dāng)即以現(xiàn)金支付。生產(chǎn)準(zhǔn)備8借：在途物資—A材料36生產(chǎn)準(zhǔn)備91、支付采購(gòu)費(fèi)用時(shí)：借：在途物資—A材料600貸：現(xiàn)金6002、材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料—A材料15600貸：在途物資—A材料15600生產(chǎn)準(zhǔn)備91、支付采購(gòu)費(fèi)用時(shí)：37生產(chǎn)準(zhǔn)備7[例9]B公司向W公司購(gòu)進(jìn)B材料1000公斤，單價(jià)為4元，價(jià)款計(jì)4000元；C材料500公斤，單價(jià)為10元，價(jià)款計(jì)5000元。開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明增值稅額為1530元。兩種材料共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用為1800元，以銀行存款支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。生產(chǎn)準(zhǔn)備7[例9]B公司向W公司購(gòu)進(jìn)B材料1000公斤38生產(chǎn)準(zhǔn)備10

共同采購(gòu)費(fèi)用的分配程序如下：1.選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)：本題可采用B、C材料的貨款為分配標(biāo)準(zhǔn)。（重量、買(mǎi)價(jià)）2.計(jì)算分配率：分配率=共同采購(gòu)費(fèi)用/各材料貨款之和=1800/（4000+5000）=0.203.分配：B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)采購(gòu)費(fèi)用=4000×0.2=800元C材料應(yīng)負(fù)擔(dān)采購(gòu)費(fèi)用=5000×0.2=1000元

生產(chǎn)準(zhǔn)備10共同采購(gòu)費(fèi)用的分配程序如下：39生產(chǎn)準(zhǔn)備11B材料的采購(gòu)成本貨款（4000）+采購(gòu)費(fèi)用（800）=4800元C材料的采購(gòu)成本貨款（5000）+采購(gòu)費(fèi)用（1000）=6000元借：原材料——B材料4800——C材料6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1530貸：應(yīng)付賬款——安陽(yáng)公司10530銀行存款1800生產(chǎn)準(zhǔn)備11B材料的采購(gòu)成本40生產(chǎn)準(zhǔn)備12材料供應(yīng)過(guò)程總分類(lèi)核算如圖3—3所示。借銀行存款貸（7）17550（9）1800借在途物資貸（7）15000（8）15600（8）600返回生產(chǎn)準(zhǔn)備12材料供應(yīng)過(guò)程總分類(lèi)核算如圖3—3所示。41生產(chǎn)準(zhǔn)備12采購(gòu)業(yè)務(wù)小結(jié)：1、款已付、貨未到時(shí)：借：在途物資應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款２貨未到、款未付時(shí)借：在途物資應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付帳款生產(chǎn)準(zhǔn)備12采購(gòu)業(yè)務(wù)小結(jié)：42生產(chǎn)準(zhǔn)備12３、貨已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料貸：在途物資４、貨已到、款已付時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款5、預(yù)付貨款時(shí)借：預(yù)付帳款貸：銀行存款生產(chǎn)準(zhǔn)備12３、貨已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：43第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程是生產(chǎn)耗費(fèi)和產(chǎn)品制造的統(tǒng)一。生產(chǎn)過(guò)程：物化勞動(dòng)消耗的過(guò)程—材料費(fèi)、折舊費(fèi)等活勞動(dòng)的消耗過(guò)程—人工費(fèi)投入原料加工產(chǎn)成品材料費(fèi)人工費(fèi)在產(chǎn)品其他費(fèi)用

第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程是生產(chǎn)耗費(fèi)和產(chǎn)品44生產(chǎn)過(guò)程一、生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容是：No.1步：歸集、分配各種

生產(chǎn)費(fèi)用。No.2步：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的總成本和單位成本，No.3步：反映各項(xiàng)期間費(fèi)用的發(fā)生額及變動(dòng)趨勢(shì)。

生產(chǎn)過(guò)程一、生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容是：45生產(chǎn)過(guò)程二、賬戶(hù)設(shè)置

1.1“生產(chǎn)成本”1.2“制造費(fèi)用”

1.3“待攤費(fèi)用”

1.4“預(yù)提費(fèi)用”

要求：1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結(jié)構(gòu)

生產(chǎn)過(guò)程二、賬戶(hù)設(shè)置46生產(chǎn)成本1、性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶(hù)

2、核算內(nèi)容：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)記入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。3、結(jié)構(gòu)：

借生產(chǎn)成本貸歸集成本結(jié)轉(zhuǎn)完工（1）直接成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（2）間接成本（制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù))

余額：在產(chǎn)品的成本生產(chǎn)成本1、性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶(hù)47“制造費(fèi)用”賬戶(hù)1、性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶(hù)

2、核算內(nèi)容：歸集和分配結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在車(chē)間或分廠范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)記入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。3、結(jié)構(gòu)：借制造費(fèi)用貸歸集車(chē)間范圍內(nèi)分配結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)的間接費(fèi)用擔(dān)的制造費(fèi)用“制造費(fèi)用”賬戶(hù)1、性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶(hù)48賬戶(hù)結(jié)構(gòu)跨期費(fèi)用：費(fèi)用的支付期與歸屬期不在同一會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用。借待攤費(fèi)用貸借預(yù)提費(fèi)用貸實(shí)際支付攤銷(xiāo)數(shù)實(shí)際支付數(shù)預(yù)提數(shù)或發(fā)生額余：已支付余：已預(yù)提尚未攤銷(xiāo)數(shù)尚未支付數(shù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)跨期費(fèi)用：費(fèi)用的支付期與歸屬期不在同一會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用49生產(chǎn)過(guò)程1.5“應(yīng)付工資”

1.6“應(yīng)付福利費(fèi)”

1.7“累計(jì)折舊”

1.8“庫(kù)存商品”

1.9“管理費(fèi)用”

1.10“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

要求：1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結(jié)構(gòu)

生產(chǎn)過(guò)程1.5“應(yīng)付工資”50“應(yīng)付工資”賬戶(hù)1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)

2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，以及企業(yè)與職工之間的工資結(jié)算情況3、結(jié)構(gòu)借應(yīng)付工資貸實(shí)際支付工資額應(yīng)發(fā)給職工的工資總額余額：應(yīng)付而未付（余額：提前支付的工資額工資額）“應(yīng)付工資”賬戶(hù)1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)51“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶(hù)1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)

2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)及其使用情況

3、結(jié)構(gòu)借應(yīng)付福利費(fèi)貸實(shí)際使用數(shù)提取數(shù)期末余額尚未使用的福利費(fèi)“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶(hù)1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)52“累計(jì)折舊”賬戶(hù)1、性質(zhì)：屬于“固定資產(chǎn)”的備抵賬戶(hù)，其性質(zhì)與“固定資產(chǎn)”一樣。

2、核算內(nèi)容：核算固定資產(chǎn)價(jià)值的有形耗損3、結(jié)構(gòu)借累計(jì)折舊貸轉(zhuǎn)出數(shù)計(jì)提數(shù)期末余額：累計(jì)已提的折舊額

“累計(jì)折舊”賬戶(hù)1、性質(zhì)：屬于“固定資產(chǎn)”的備抵賬戶(hù)，其性質(zhì)53“庫(kù)存商品”賬戶(hù)1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

2、核算內(nèi)容：核算驗(yàn)收入庫(kù)可供銷(xiāo)售的產(chǎn)成品的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。3、結(jié)構(gòu)：借庫(kù)存商品貸完工驗(yàn)收入庫(kù)的發(fā)出產(chǎn)成品各種產(chǎn)成品的的實(shí)際成本（-）

實(shí)際成本

（+）期末余額庫(kù)存商品的實(shí)際成本

“庫(kù)存商品”賬戶(hù)1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)54“管理費(fèi)用”賬戶(hù)1、性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)

2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：公司經(jīng)費(fèi)、行政管理部門(mén)人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳準(zhǔn)備、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等?！肮芾碣M(fèi)用”賬戶(hù)1、性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)55“管理費(fèi)用”賬戶(hù)3、結(jié)構(gòu)：借管理費(fèi)用貸歸集各項(xiàng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的管理費(fèi)用管理費(fèi)用“管理費(fèi)用”賬戶(hù)3、結(jié)構(gòu)：56“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)1、性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)

2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)為籌集資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3、結(jié)構(gòu)：借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸歸集借款利息利息收入

匯兌損失匯兌收益

手續(xù)費(fèi)等轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”數(shù)額“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)1、性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)57生產(chǎn)過(guò)程二、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例（一）材料費(fèi)：直接材料費(fèi)——間接材料費(fèi)

[例10]B公司本月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料，供制造產(chǎn)品和一般耗用。公司本月倉(cāng)庫(kù)材料發(fā)出匯總表如下：P84表3-2

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品15420——乙產(chǎn)品3300制造費(fèi)用3120管理費(fèi)用1020貸：原材料——A材料15600——B材料4560——C材料2700生產(chǎn)過(guò)程二、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例58生產(chǎn)過(guò)程（二）人工費(fèi)核算[例11]本月工資匯總表，列示應(yīng)付職工的工資為12000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資7000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資2000元，車(chē)間管理人員工資1800元，廠部行政管理人員工資1200元。

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品7000—乙產(chǎn)品2000制造費(fèi)用1800管理費(fèi)用1200貸：應(yīng)付工資12000生產(chǎn)過(guò)程（二）人工費(fèi)核算59人工費(fèi)用核算小結(jié)：1、將工資費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資2、提現(xiàn)時(shí)：借：現(xiàn)金貸：銀行存款3、發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金

人工費(fèi)用核算小結(jié)：60生產(chǎn)過(guò)程（三）計(jì)提福利費(fèi)[例12]按上述工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。甲產(chǎn)品：7000x14%=980元乙產(chǎn)品：2000x14%=280元車(chē)間管理人員：1800x14%=252元廠部管理人員：1200x14%=168元

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品980—乙產(chǎn)品280制造費(fèi)用252管理費(fèi)用168貸：應(yīng)付福利費(fèi)1680生產(chǎn)過(guò)程（三）計(jì)提福利費(fèi)61生產(chǎn)過(guò)程[例13]企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金12000元，當(dāng)即發(fā)放工資。（1）提現(xiàn)備發(fā)工資時(shí)：借：現(xiàn)金12000貸：銀行存款12000（2）發(fā)工資時(shí)：借：應(yīng)付工資12000貸：現(xiàn)金12000生產(chǎn)過(guò)程[例13]企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金120062生產(chǎn)過(guò)程（四）折舊費(fèi)[例14]本月應(yīng)提取的固定資產(chǎn)折舊為5200元，其中生產(chǎn)車(chē)間使用固定資產(chǎn)的折舊為4000元，企業(yè)行政管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)的折舊為1200元。借:制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用1200貸:累計(jì)折舊5200生產(chǎn)過(guò)程（四）折舊費(fèi)63生產(chǎn)過(guò)程（五）跨期費(fèi)用[例15]公司以銀行存款12000元,支付全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。

借:待攤費(fèi)用12000貸:銀行存款12000[例16]攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。

借:管理費(fèi)用1000貸:待攤費(fèi)用1000小結(jié):待攤費(fèi)用核算的規(guī)律生產(chǎn)過(guò)程（五）跨期費(fèi)用64待攤費(fèi)用核算待攤費(fèi)用核算分二步：１、實(shí)際支付時(shí)：借:待攤費(fèi)用貸:銀行存款／低值易耗品等２、按期攤銷(xiāo)時(shí)：借:管理費(fèi)用／制造費(fèi)用／財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸:待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用核算待攤費(fèi)用核算分二步：65生產(chǎn)過(guò)程（六）修理費(fèi)用[例17]預(yù)提應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本,但尚未實(shí)際支付的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用2000元.知識(shí)點(diǎn)：1、修理的目的2、修理的種類(lèi)日常修理：特點(diǎn)3、會(huì)計(jì)處理：大修理：特點(diǎn)

借：制造費(fèi)用2000貸：預(yù)提費(fèi)用2000生產(chǎn)過(guò)程（六）修理費(fèi)用66生產(chǎn)過(guò)程（六）水電費(fèi)核算水電費(fèi)：按誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)原則核算[例18]公司以銀行存款支付本月電費(fèi)9500元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用5000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用2000元，生產(chǎn)車(chē)間照明用電1500元，行政管理部門(mén)照明用電1000元。生產(chǎn)過(guò)程（六）水電費(fèi)核算67生產(chǎn)過(guò)程借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品5000—乙產(chǎn)品2000制造費(fèi)用1500管理費(fèi)用1000貸：銀行存款9500[例19]預(yù)提本月借款利息1600元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1600貸：預(yù)提費(fèi)用1600生產(chǎn)過(guò)程借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品500068預(yù)提費(fèi)用核算預(yù)提費(fèi)用核算分二步：１、預(yù)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用／管理費(fèi)用／制造費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用２、實(shí)際支付時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款預(yù)提費(fèi)用核算預(yù)提費(fèi)用核算分二步：69生產(chǎn)過(guò)程（七）制造費(fèi)用制造費(fèi)用先歸集、后分配

[例20]本月匯總生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的制造費(fèi)用12672元，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。分配程序：No.1選擇分配標(biāo)準(zhǔn)：直接工資、機(jī)器小時(shí)等No.2計(jì)算分配率：分配率=待分配費(fèi)用額/各分配標(biāo)準(zhǔn)之和=12，672/（7000+2000）=1.408生產(chǎn)過(guò)程（七）制造費(fèi)用70制造費(fèi)用分配N(xiāo)o.13分配：某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用=分配率x該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=7000x1.408=9856元

乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=2000x1.408=2816元借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品9856—乙產(chǎn)品2816貸：制造費(fèi)用12672制造費(fèi)用分配N(xiāo)o.13分配：71生產(chǎn)過(guò)程（八）完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)[例21]公司本月投產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，經(jīng)匯總，其生產(chǎn)成本為38256元，完工產(chǎn)品數(shù)量計(jì)100臺(tái)，單位成本為382.56元。乙產(chǎn)品全部未完工。借：庫(kù)存商品—甲38256貸：生產(chǎn)成本—甲38256要求：將上述分錄過(guò)入“T”字賬戶(hù)，如圖3-4所示：生產(chǎn)過(guò)程（八）完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)72生產(chǎn)過(guò)程圖3-4生產(chǎn)過(guò)程主要業(yè)務(wù)總分類(lèi)核算圖返回借生產(chǎn)成本貸（10）18720（21）38256（11）9000（12）1260（18）7000（20）12672生產(chǎn)過(guò)程圖3-4生產(chǎn)過(guò)程主要業(yè)務(wù)總分類(lèi)核算圖73第五節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算一、確定銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的原則：應(yīng)具備兩個(gè)條件：一是商品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。兩個(gè)條件缺一不可，只有同時(shí)具備以上兩個(gè)條件方可確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

第五節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算一、確定銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的原則：74銷(xiāo)售業(yè)務(wù)二、銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容：（1）核算銷(xiāo)售收入；（2）核算各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，正確計(jì)算應(yīng)交納的稅金；（3）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)二、銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容：75

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算三、銷(xiāo)售過(guò)程的賬戶(hù)設(shè)置1.1“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)1.2“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)1.3“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù)要求1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結(jié)構(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算三、銷(xiāo)售過(guò)程的賬戶(hù)設(shè)置76“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬1、性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)

2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。3、結(jié)構(gòu)：借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸1銷(xiāo)售退回和折讓?xiě)?yīng)1本期發(fā)生的收入沖減的收入2期末轉(zhuǎn)出數(shù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬1、性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)77

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算1.4“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)1.5“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)

1.6“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”要求1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結(jié)構(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算1.4“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)78

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算四、主要銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算舉例（一）現(xiàn)銷(xiāo)[例22]B公司銷(xiāo)售給恒泰公司甲產(chǎn)品50臺(tái)，單位售價(jià)為820元，貨款計(jì)41000元，增值稅額6970元?？钜咽沾驺y行。

借：銀行存款47970貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入41000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅6970銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算四、主要銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算舉例79

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算（二）賒銷(xiāo)[例23]B公司銷(xiāo)售給W公司甲產(chǎn)品20臺(tái)，單位售價(jià)為850元。發(fā)票反映貨款17000元，增值稅額為2890元。產(chǎn)品已發(fā)出，并向銀行辦理了托收手續(xù)，款尚未收到。

借：應(yīng)收賬款—W公司19890貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅2890銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算（二）賒銷(xiāo)80

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算（三）營(yíng)業(yè)費(fèi)用[例24]公司以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的搬運(yùn)和裝卸費(fèi)共計(jì)1200元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1200貸：現(xiàn)金1200

[例25]公司以銀行存款支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)1800元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1800貸：銀行存款1800銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算（三）營(yíng)業(yè)費(fèi)用81

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算（四）相關(guān)稅金[例26]公司計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品繳納的消費(fèi)稅2175元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2175貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費(fèi)稅2175注意：計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”的稅金主要有營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城建稅等銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算（四）相關(guān)稅金82銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算（五）期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本[例27]期末匯總并結(jié)轉(zhuǎn)本期已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本共計(jì)26779.2元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26779.2貸：庫(kù)存商品26779.2注：１期末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本２期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算（五）期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本83第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算一、財(cái)務(wù)成果核算概述（一）含義是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果。（二）構(gòu)成：由三部分構(gòu)成財(cái)務(wù)成果—利潤(rùn)總額（虧損）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算一、財(cái)務(wù)成果核算概述84財(cái)務(wù)成果核算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出投資凈收益=對(duì)外投資取得的收入-投資損營(yíng)業(yè)外收支凈額=各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

財(cái)務(wù)成果核算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)—85財(cái)務(wù)成果核算二、財(cái)務(wù)成果的核算包括：一是利潤(rùn)形成；二是利潤(rùn)分配：利潤(rùn)分配主要包括以下內(nèi)容：No.1按稅后利潤(rùn)提取盈余公積金，包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金；No.2向投資者分配利潤(rùn)。

財(cái)務(wù)成果核算二、財(cái)務(wù)成果的核算包括：86財(cái)務(wù)成果核算三、財(cái)務(wù)成果核算的賬戶(hù)設(shè)置1.1“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)1.2“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)1.3“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)1.4“所得稅”賬戶(hù)要求1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)成果核算三、財(cái)務(wù)成果核算的賬戶(hù)設(shè)置87“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)１、性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)

２、核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等

３、結(jié)構(gòu)：借營(yíng)業(yè)外收入貸期末轉(zhuǎn)出數(shù)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)１、性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)88“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)１、性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)

２、核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常支出等。

３、結(jié)構(gòu)：借營(yíng)業(yè)外支出貸發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)出數(shù)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)１、性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)89“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)１、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)

２、核算內(nèi)容：核算企業(yè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額

（或虧損）注意：１、在年度中間，該賬戶(hù)的余額保留在本賬戶(hù)，不予轉(zhuǎn)賬，表示截至本期年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。２、年末，應(yīng)將該賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶(hù)１、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)90“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借本年利潤(rùn)貸從有關(guān)“費(fèi)用”轉(zhuǎn)入的：從有關(guān)“收入”轉(zhuǎn)入的１主營(yíng)業(yè)務(wù)成本１主營(yíng)業(yè)務(wù)收入２主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加２營(yíng)業(yè)外收入３管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用４財(cái)務(wù)費(fèi)用５所得稅６營(yíng)業(yè)外支出余額：累計(jì)虧損數(shù)（累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)）“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借本年利潤(rùn)貸91第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算1.5“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)1.6“盈余公積”賬戶(hù)1.7“應(yīng)付股利”賬戶(hù)要求1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結(jié)構(gòu)第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算1.5“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)92“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)１、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)２、核算內(nèi)容：核算企業(yè)利潤(rùn)分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)余情況。３、結(jié)構(gòu)：借利潤(rùn)分配貸實(shí)際分配的利潤(rùn)年末從“本年利潤(rùn)”１提取盈余公積金賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的全年２分配給投資者實(shí)現(xiàn)的凈利余額：年度中為累計(jì)已余額：年末未分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)數(shù)年末結(jié)帳后未彌補(bǔ)虧損“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)１、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)93“盈余公積”賬戶(hù)１、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)２、核算內(nèi)容：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積的增減變動(dòng)和結(jié)余情況。３、結(jié)構(gòu)：借盈余公積貸盈余公積的使用數(shù)從凈利中提取的盈余公積余額：盈余公積結(jié)存數(shù)“盈余公積”賬戶(hù)１、性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)94“應(yīng)付股利”賬戶(hù)１、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)２、核算內(nèi)容：核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。３、結(jié)構(gòu)：借應(yīng)付股利貸實(shí)際支付數(shù)計(jì)算出應(yīng)付給投資者利潤(rùn)余額：應(yīng)付而為付的利潤(rùn)“應(yīng)付股利”賬戶(hù)１、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)95財(cái)務(wù)成果四、財(cái)務(wù)成果核算舉例（一）營(yíng)業(yè)外收支核算[例28]B公司收到江源公司支付的違約罰款8000元，款已收到存入銀行。借：銀行存款8000貸：營(yíng)業(yè)外收入8000[例29]B公司以銀行存款撥付公司子弟學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)1200元。

借：營(yíng)業(yè)外支出1200貸：銀行存款1200財(cái)務(wù)成果四、財(cái)務(wù)成果核算舉例96第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)各種收入[例30]期末將本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58000元，營(yíng)業(yè)外收入8000，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)貸方。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58000營(yíng)業(yè)外收入8000貸：本年利潤(rùn)66000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)各種收入97財(cái)務(wù)成果核算（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用[例31]月終將本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26779.2元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2175元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用3000元，管理費(fèi)用5588元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1600元，營(yíng)業(yè)外支出1200元等損益類(lèi)費(fèi)用賬戶(hù)借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。財(cái)務(wù)成果核算（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用98期末結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用借：本年利潤(rùn)40342.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26779.2