新編實用稅法（模板）

新編實用稅法主編：李淑娟制作：李曉新

2008年11月新編實用稅法第六章企業(yè)所得稅法第七章個人所得稅法第八章其他稅種介紹第九章稅收征收管理制度第一節(jié)消費稅概述二、消費稅的特征

1、選擇性征收2、單環(huán)節(jié)征收3、稅率、稅額的差別性4、稅收的轉(zhuǎn)嫁性第一節(jié)消費稅概述四、消費稅的征收范圍（一）在我國境內(nèi)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品（二）在我國境內(nèi)委托加工的應(yīng)稅消費品（三）進口的應(yīng)稅消費品第一節(jié)消費稅概述五、消費稅的納稅人消費稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例所規(guī)定的消費品的單位和個人。六、消費稅的稅目

1、煙2、酒及酒精3、化妝品第二節(jié)企業(yè)所得稅的計算4、居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息.紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納

的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅

稅額，在所得稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。第二節(jié)企業(yè)所得稅的計算6、五個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)五個納稅年度。第二節(jié)企業(yè)所得稅的計算四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)折舊規(guī)定

1、固定資產(chǎn)折舊方法2、固定資產(chǎn)折舊年限3、不得計算折舊的規(guī)定第二節(jié)企業(yè)所得稅的計算（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。第二節(jié)企業(yè)所得稅的計算（四）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實

物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技

術(shù)、商譽等。第二節(jié)企業(yè)所得稅的計算（五）投資資產(chǎn)投資資產(chǎn)是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。（六）存貨存貨是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在商品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。第三節(jié)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策一、明確了產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向為主，區(qū)域發(fā)展導(dǎo)向為輔的所得稅優(yōu)惠機制二、明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的制定權(quán)三、對新所得稅法稅收優(yōu)惠的過渡期和適用予以規(guī)定第三節(jié)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（一）關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠（二）關(guān)于鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠（三）關(guān)于支持環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠第三節(jié)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（四）關(guān)于促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的稅收優(yōu)惠（五）關(guān)于符合條件的非營利組織的收入的稅收優(yōu)惠（六）小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠（七）高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠第四節(jié)企業(yè)所得稅的征收管理一、納稅地點企業(yè)所得稅法第五十條規(guī)定企業(yè)按登記注冊地繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)登記注冊地是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。第四節(jié)企業(yè)所得稅的征收管理二、納稅期限1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。第四節(jié)企業(yè)所得稅的征收管理3、企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。4、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。第四節(jié)企業(yè)所得稅的征收管理三、納稅申報（一）預(yù)繳申報期限（二）年度匯算清繳申報期限（三）年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營的申報期限（四）匯總（合并）納稅企業(yè)的申報期限（五）納稅人境外所得的申報期限本章小結(jié)本章從企業(yè)所得稅的基本知識和基礎(chǔ)理論入手，通過學(xué)習(xí)講解使學(xué)生了解企業(yè)所

得稅的基本規(guī)定；熟悉企業(yè)所得稅的稅目、稅率；理解所得稅會計的稅務(wù)處理；掌握

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。本章小結(jié)2、企業(yè)所得稅具有以納稅人的所得額為征稅對象的特點；3、企業(yè)所得稅是直接稅，其納稅人與負稅人是一致的，他是企業(yè)的一項費用支出，其征收體現(xiàn)了“量能負擔(dān)”的原則；4、企業(yè)所得稅稅率實行有差別的比例稅率，即25%、20%、10%的比例稅率。5、企業(yè)所得稅以納稅人的應(yīng)納稅所得額為計稅依