項(xiàng)目成本管理

項(xiàng)目成本管理4.1概述1.項(xiàng)目管理受范圍、時(shí)間、成本和質(zhì)量的約束，項(xiàng)目成本管理在項(xiàng)目管理中占有重要地位。項(xiàng)目成本管理就是要確保在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完成項(xiàng)目。

2.成本失控的原因包括：

（1）對工程項(xiàng)目認(rèn)識(shí)不足。

（2）組織制度不健。

（3）方法問題。

（4）技術(shù)制約。

（5）需求管理不當(dāng)。

3.成本的類型

(1)可變成本：隨著生產(chǎn)量、工作量或時(shí)間而變的成本為可變成本?？勺兂杀居址Q變動(dòng)成本。

(2)固定成本：不隨生產(chǎn)量、工作量或時(shí)間的變化而變化的非重復(fù)成本為固定成本。

(3)直接成本：直接可以歸屬于項(xiàng)目工作的成本為直接成本。如項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)差旅費(fèi)、工資、項(xiàng)目使用的物料及設(shè)備使用費(fèi)等。

(4)間接成本：來自一般管理費(fèi)用科目或幾個(gè)項(xiàng)目共同擔(dān)負(fù)的項(xiàng)目成本所分?jǐn)偨o本項(xiàng)目的費(fèi)用，就形成了項(xiàng)目的間接成本，如稅金、額外福利和保衛(wèi)費(fèi)用等。

(5)機(jī)會(huì)成本：是利用–定的時(shí)間或資源生產(chǎn)一種商品時(shí)，而失去的利用這些資源生產(chǎn)其他最佳替代品的機(jī)會(huì)就是機(jī)會(huì)成本，泛指一切在做出選擇后其中一個(gè)最大的損失。

(6)沉沒成本：是指由于過去的決策己經(jīng)發(fā)生了的，而不能由現(xiàn)在或?qū)淼娜魏螞Q策改變的成本。沉沒成本是一種歷史成本，對現(xiàn)有決策而言是不可控成本，會(huì)很大程度上影響人們的行為方式與決策，在投資決策時(shí)應(yīng)排除沉沒成本的干擾。

5.應(yīng)急儲(chǔ)備和管理儲(chǔ)備

（1）應(yīng)急儲(chǔ)備是包含在成本基準(zhǔn)內(nèi)的一部分預(yù)算，用來應(yīng)對已經(jīng)接受的己識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以及已經(jīng)制定應(yīng)急或減輕措施的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)急儲(chǔ)備通常是預(yù)算的一部分，用來應(yīng)對那些會(huì)影響項(xiàng)目的“己知-未知”風(fēng)險(xiǎn)。

（2）管理儲(chǔ)備是為了管理控制的目的而特別留出的項(xiàng)目預(yù)算，用來應(yīng)對項(xiàng)目范圍中不可預(yù)見的工作。管理儲(chǔ)備用來應(yīng)對會(huì)影響項(xiàng)目的“未知-未知”風(fēng)險(xiǎn)。管理儲(chǔ)備不包括在成本基準(zhǔn)中，但屬于項(xiàng)目總預(yù)算和資金需求的一部分，使用前需要得到高層管理者審批。當(dāng)動(dòng)用管理儲(chǔ)備資助不可預(yù)見的工作時(shí)，就要把動(dòng)用的管理儲(chǔ)備增加到成本基準(zhǔn)中，從而導(dǎo)致成本基準(zhǔn)變更。

6.成本基準(zhǔn)是經(jīng)批準(zhǔn)的按時(shí)間安排的成本支出計(jì)劃，并隨時(shí)反映了經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目成本變更（所增加或減少的資金數(shù)目），被用于度量和監(jiān)督項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行成本。4.2項(xiàng)目成本管理過程項(xiàng)目成本管理包含為使項(xiàng)目在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完成而對成本進(jìn)行規(guī)劃、估算、預(yù)算、融資、籌資、管理和控制的各個(gè)過程，從而確保項(xiàng)目在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完工，項(xiàng)目成本管理過程包括：

（1）規(guī)劃成本——為規(guī)劃、管理、花費(fèi)和控制項(xiàng)目成本而制定政策、程序和文檔的過程。

（2）估算成本——對完成項(xiàng)目活動(dòng)所需資金進(jìn)行近似估算的過程。

（3）制定預(yù)算——匯總所有單個(gè)活動(dòng)或工作包的估算成本，建立一個(gè)經(jīng)批準(zhǔn)的成本基準(zhǔn)的過程。

（4）控制成本一一監(jiān)督項(xiàng)目狀態(tài)，以更新項(xiàng)目成本：管理成本基準(zhǔn)變更的過程。項(xiàng)目成本管理應(yīng)考慮干系人對掌握成本情況的要求。成本管理各過程、所屬過程組及其輸入、輸出、.工具和技術(shù)詳見表。1.項(xiàng)目成本估算的主要步驟：

（1）識(shí)別并分析成本的構(gòu)成科目。

（2）根據(jù)已識(shí)別的項(xiàng)目成本構(gòu)成科目，估算每一科目的成本大小。

（3）分析成本估算結(jié)果，找出各種可以相互替代的成本，協(xié)調(diào)各種成本之間的比例關(guān)系。

2.成本基準(zhǔn)是經(jīng)過批準(zhǔn)的、按時(shí)間段分配的項(xiàng)目預(yù)算，不包括任何管理儲(chǔ)備，只有通過正式的變更控制程序才能變更，用作與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較的依據(jù)。成本基準(zhǔn)是不同進(jìn)度活動(dòng)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算的總和。在成本基準(zhǔn)之上增加管理儲(chǔ)備，得到項(xiàng)目預(yù)算。

3項(xiàng)目成本控制包括：

（1）對造成成本基準(zhǔn)變更的因素施加影響。

（2）確保所有變更請求都得到及時(shí)處理。

（3）當(dāng)變更實(shí)際發(fā)生時(shí)，管理這些變更。

（4）確保成本支出不超過批準(zhǔn)的資金限額，既不超出按時(shí)段、按WBS組件、按活動(dòng)分配的限額，也不超出項(xiàng)目總限額。

（5）監(jiān)督成本績效，找出并分析與成本基準(zhǔn)間的偏差。

（6）對照資金支出，監(jiān)督工作績效。

（7）防止在成本或資源使用報(bào)告中出現(xiàn)未經(jīng)批準(zhǔn)的變更。

（8）向有關(guān)干系人報(bào)告所有經(jīng)批準(zhǔn)的變更及其相關(guān)成本。

（9）設(shè)法把預(yù)期的成本超支控制在可接受的范圍內(nèi)。4.3項(xiàng)目成本管理的技術(shù)和工具4.3.1成本分析技術(shù)

1.技術(shù)分析

組織政策和程序可能影響采用哪種財(cái)務(wù)技術(shù)進(jìn)行決策?？捎玫募夹g(shù)包括（但不限于）：

（1）回收期（PaybackPeriod):是指投資項(xiàng)目的未來現(xiàn)金凈流量與原始投資額相等時(shí)所經(jīng)歷的時(shí)間，即原始投資額通過未來現(xiàn)金流量回收所需要的時(shí)間。

（2）投資回報(bào)率（ReturnOnInvestment,R0I):是指通過投資而應(yīng)返回的價(jià)值，即企業(yè)從一項(xiàng)投資活動(dòng)中得到的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。

（3）內(nèi)部報(bào)酬率：內(nèi)部報(bào)酬率又稱內(nèi)含報(bào)酬率（InternalRateofReturmIRR)、內(nèi)部收益率，是使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率。它實(shí)際上反映了投資項(xiàng)目的真實(shí)報(bào)酬。

（4）現(xiàn)金流貼現(xiàn)（DiscountedCashFlowMethod):就是把企業(yè)未來特定期間內(nèi)的預(yù)期現(xiàn)金流量還原為當(dāng)前現(xiàn)值。

（5）凈現(xiàn)值（NetPresentValue,NPV):是指一個(gè)項(xiàng)目預(yù)期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與實(shí)施該項(xiàng)計(jì)劃的現(xiàn)金支出的現(xiàn)值的差額。

2.類比估算

成本類比估算是指以過去類似項(xiàng)目的參數(shù)值（如范圍、成本、預(yù)算和持續(xù)時(shí)間等）或規(guī)模指標(biāo)（如尺寸、重量和復(fù)雜性等）為基礎(chǔ)，來估算當(dāng)前項(xiàng)目的同類參數(shù)或指標(biāo)。

3.參數(shù)估算是指利用歷史數(shù)據(jù)之間的統(tǒng)計(jì)關(guān)系和其他變量，來進(jìn)行項(xiàng)目工作的成本估算。

4.自下而上估算是對工作組成部分進(jìn)行估算的一種方法。首先對單個(gè)工作包或活動(dòng)的成本進(jìn)行最具體、細(xì)致的估算；然后把這些細(xì)節(jié)性成本向上匯總或“滾動(dòng)”到更高層次,用于后續(xù)報(bào)告和跟蹤。自下而上估算的準(zhǔn)確性及其本身所需的成本，通常取決于單個(gè)活動(dòng)或工作包的規(guī)模和復(fù)雜程度。

5.三點(diǎn)估算

通過考慮估算中的不確定性與風(fēng)險(xiǎn)，使用三種估算值來界定活動(dòng)成本的近似區(qū)間，可以提高活動(dòng)成本估算的準(zhǔn)確性：

?最可能成本（CM)。對所需進(jìn)行的工作和相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行比較現(xiàn)實(shí)的估算，所得到的活動(dòng)成本。

?最樂觀成本（CO)?；诨顒?dòng)的最好情況，所得到的活動(dòng)成本。

?最悲觀成本（CP)?；诨顒?dòng)的最差情況，所得到的活動(dòng)成本。

基于活動(dòng)成本在三種估算值區(qū)間內(nèi)的假定分布情況，使用公式來計(jì)算預(yù)期成本(CE)?；谌欠植己拓愃植嫉膬蓚€(gè)常用公式如下。

三角分布CE=(CO+CM+CP)/3

貝塔分布CE=(CO+4CM+CP)/6

6.儲(chǔ)備分析

為應(yīng)對成本的不確定性，成本估算中可以包括應(yīng)急儲(chǔ)備（有時(shí)稱為“應(yīng)急費(fèi)用”)。應(yīng)急儲(chǔ)備是包含在成本基準(zhǔn)內(nèi)的一部分預(yù)算，用來應(yīng)對己經(jīng)接受的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以及己經(jīng)制定應(yīng)急或減輕措施的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)急儲(chǔ)備通常是預(yù)算的一部分，用來應(yīng)對那些會(huì)影響項(xiàng)目的“已知——未知”風(fēng)險(xiǎn)。管理儲(chǔ)備是為了管理控制的目的而特別留出的項(xiàng)目預(yù)算，用來應(yīng)對項(xiàng)目范圍中不可預(yù)見的工作。管理儲(chǔ)備用來應(yīng)對會(huì)影響項(xiàng)目的“未知——未知”風(fēng)險(xiǎn)。管理儲(chǔ)備不包括在成本基準(zhǔn)中，但屬于項(xiàng)目總預(yù)算和資金需求的一部分。當(dāng)動(dòng)用管理儲(chǔ)備資助不可預(yù)見的工作時(shí)，就要把動(dòng)用的管理儲(chǔ)備增加到成本基準(zhǔn)中，從而導(dǎo)致成本基準(zhǔn)變更。

4.3.2成本管理技術(shù)

1.掙值管理

掙值管理（EVM)是把范圍、進(jìn)度和資源績效綜合起來考慮，以評估項(xiàng)目績效和進(jìn)展的方法。它針對每個(gè)工作包和控制賬戶，計(jì)算并監(jiān)測以下三個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)：

（1）計(jì)劃價(jià)值。計(jì)劃價(jià)值CPV)是為計(jì)劃工作分配的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算。它是為完成某活動(dòng)或工作分解結(jié)構(gòu)組件而準(zhǔn)備的一份經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，不包括管理儲(chǔ)備。PV的總和有時(shí)被稱為績效測量基準(zhǔn)（PMB),項(xiàng)目的總計(jì)劃價(jià)值又被稱為完工預(yù)算（BAC)。

（2）掙值。掙值（EV)是對已完成工作的測量值，用分配給該工作的預(yù)算來表示。

（3）實(shí)際成本。實(shí)際成本（AC)是在給定時(shí)段內(nèi)，執(zhí)行某工作而實(shí)際發(fā)生的成本，是為完成與EV相對應(yīng)的工作而發(fā)生的總成本。

也應(yīng)該監(jiān)測實(shí)際績效與基準(zhǔn)之間的偏差：

（1）進(jìn)度偏差：進(jìn)度偏差（SV)是測量進(jìn)度績效的一種指標(biāo)，表示為掙值與計(jì)劃價(jià)值之差。公式：SV=EV-PV。

（2）成本偏差：成本偏差（CV)是在某個(gè)給定時(shí)點(diǎn)的預(yù)算虧空或盈余量，表示為掙值與實(shí)際成本之差。公式：CV=EV-AC。

（3）進(jìn)度績效指數(shù)：進(jìn)度績效指數(shù)（SPI)是測量進(jìn)度效率的一種指標(biāo)，表示為掙值與計(jì)劃價(jià)值之比。當(dāng)SPI小于1.0時(shí)，說明已完成的工作量未達(dá)到計(jì)劃要求；當(dāng)SPI大于1.0時(shí)，則說明已完成的工作量超過計(jì)劃。公式：SPI=EV/PV。

（4）成本績效指數(shù)：成本績效指數(shù)（CPI)是測量預(yù)算資源的成本效率的一種指標(biāo)，表示為掙值與實(shí)際成本之比。當(dāng)CPI小于1.0時(shí)，說明已完成工作的成本超支；當(dāng)CPI大于1.0時(shí)，則說明到目前為止成本有結(jié)余。CPI等于EV與AC的比值。該指標(biāo)對于判斷項(xiàng)目狀態(tài)很有幫助，并可為預(yù)測項(xiàng)目成本和進(jìn)度的最終結(jié)果提供依據(jù)。公式：CPI=EV/AC。

2.完工尚需績效指數(shù)（TCPI)

完工尚需績效指數(shù)（TCPI)是一種為了實(shí)現(xiàn)特定的管理目標(biāo)，剩余資源的使用必須達(dá)到的成本績效指標(biāo)，是完成剩余工作所需的成本與剩余預(yù)算之比。TCPI是指為了實(shí)現(xiàn)具體的管理目標(biāo)（如BAC或EAC),剩余工作的實(shí)施必須達(dá)到的成本績效指標(biāo)。如果BAC己明顯不再可行，則項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)考慮使用EAC進(jìn)行TCPI計(jì)算。經(jīng)過批準(zhǔn)后，就用EAC取代BAC?；贐AC的TCPI公式：T’CPI=(BAC-EV)/(BAC-AC)。

如果累計(jì)CPI低于基準(zhǔn)，那么項(xiàng)目的全部剩余工作都應(yīng)立即按TCPI(BAC)執(zhí)行,才能確保實(shí)際總成本不超過批準(zhǔn)的BAC。至于所要求的這種績效水平是否可行，就需要綜合考慮多種因素（包括風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)度和技術(shù)績效）后才能判斷。如果不可行，就需要把項(xiàng)目未來所需的績效水平調(diào)整為如TCPI(EAC)線所示?；贓AC的TCPI公式：TCPI=(BAC-EV)/(EAC-AC)。

3.繢效竄查

績效審查的對象包括：成本績效隨時(shí)間的變化、進(jìn)度活動(dòng)或工作包超出和低于預(yù)算的情況，以及完成工作所需的資金估算。如果采用了EVM,則需要進(jìn)行以下分析。

（1）偏差分析。在EVM中，偏差分析用以解釋成本偏差（CV=EV-AC)、進(jìn)度偏差(SV=EV-PV)和完工偏差（VAC=BAC-EAC)的原因、影響和糾正措施。成本和進(jìn)度偏差是最需要分析的兩種偏差。項(xiàng)目成本控制的重要工作包括：判定偏離成本基準(zhǔn)的原因和程度，并決定是否需要采取糾正或