增值稅申報(bào)比對(duì)管理培訓(xùn)課件

增值稅申報(bào)比對(duì)管理培訓(xùn)廣州市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局2018.5.10增值稅申報(bào)比對(duì)管理培訓(xùn)廣州市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局1一、整體介紹二、比對(duì)內(nèi)容

三、申報(bào)比對(duì)操作流程

四、白名單管理

一、整體介紹2一、整體介紹一、整體介紹3一、整體介紹政策依據(jù)：1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》的通知（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)）2、國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于做好增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程執(zhí)行前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的通知（稅總辦發(fā)〔2018〕43號(hào)）為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理，提高申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》，于2018年5月1日起在全國(guó)執(zhí)行。一、整體介紹政策依據(jù)：為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管4與原比對(duì)規(guī)程相比的變化比對(duì)內(nèi)容更為全面1.增加增值稅小規(guī)模納稅人的申報(bào)比對(duì)。2.增加了對(duì)增值稅普通發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明等憑證的比對(duì)。3.對(duì)沒(méi)有數(shù)據(jù)比對(duì)來(lái)源的申報(bào)表特定欄次，采取設(shè)置監(jiān)控指標(biāo)的方式進(jìn)行比對(duì)。比對(duì)規(guī)則更為合理1.針對(duì)營(yíng)改增后的特殊業(yè)務(wù)合理設(shè)置比對(duì)規(guī)則。如：試點(diǎn)納稅人開(kāi)具的不征稅發(fā)票，不計(jì)入申報(bào)比對(duì)。2.新增“白名單”制度，將征收方式、發(fā)票開(kāi)具等業(yè)務(wù)存在特殊情形且納稅遵從度高的納稅人列入“白名單”管理，并授權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定所適用的申報(bào)比對(duì)規(guī)則，提高此類納稅人的比對(duì)通過(guò)率。與原比對(duì)規(guī)程相比的變化比對(duì)內(nèi)容更為全面比對(duì)規(guī)則更為合理5與原比對(duì)規(guī)程相比的變化操作流程更為優(yōu)化1.適應(yīng)稅收信息化的發(fā)展，簡(jiǎn)化現(xiàn)行一窗式管理操作環(huán)節(jié)和流程。2.將異常比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)辦的流程實(shí)現(xiàn)機(jī)內(nèi)流轉(zhuǎn)，并根據(jù)機(jī)內(nèi)文書(shū)審核結(jié)果，由系統(tǒng)判斷是否對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。比對(duì)提示更為詳細(xì)1.納稅人申報(bào)比對(duì)不符的，核心征管系統(tǒng)將提示比對(duì)不符項(xiàng)目信息，或?qū)⑾嚓P(guān)比對(duì)不符信息及提示信息反饋給網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)。2.比對(duì)不符項(xiàng)目全部屬于提示監(jiān)控的（包括備案手續(xù)不完備的），核心征管系統(tǒng)向稅控系統(tǒng)提供解鎖標(biāo)志。3.比對(duì)不符項(xiàng)目至少有一項(xiàng)屬于強(qiáng)制監(jiān)控的，系統(tǒng)提示比對(duì)不符信息的同時(shí)，將提示納稅人“此申報(bào)信息存在異常，若繼續(xù)提交，將啟動(dòng)異常核查流程，且稅控器具不能解鎖”。與原比對(duì)規(guī)程相比的變化操作流程更為優(yōu)化比對(duì)提示更為詳細(xì)6二、比對(duì)內(nèi)容二、比對(duì)內(nèi)容7（一）比對(duì)范圍1.增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料（以下簡(jiǎn)稱“申報(bào)表”）信息。

2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票信息。

3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。

4.納稅人稅款入庫(kù)信息。

5.增值稅優(yōu)惠備案信息。

6.申報(bào)比對(duì)所需的其他信息。（一）比對(duì)范圍8（二）比對(duì)內(nèi)容

比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。

表表比對(duì)是指申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)。

票表比對(duì)是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)。

表稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)。（二）比對(duì)內(nèi)容9（三）比對(duì)規(guī)則類型一般納稅人（28項(xiàng)比對(duì)規(guī)則）表表比對(duì)（強(qiáng)制監(jiān)控）票表比對(duì)（25項(xiàng)）銷項(xiàng)（4項(xiàng)強(qiáng)制監(jiān)控，4項(xiàng)可選擇強(qiáng)制或提示監(jiān)控）進(jìn)項(xiàng)（9項(xiàng)強(qiáng)制監(jiān)控）其他（8項(xiàng)可選擇強(qiáng)制或提示監(jiān)控）表稅比對(duì)（可選擇強(qiáng)制或提示監(jiān)控）其他——白名單管理（三）比對(duì)規(guī)則類型一般納稅人表表比對(duì)（強(qiáng)制監(jiān)控）票表比對(duì)銷項(xiàng)10小規(guī)模納稅人（10項(xiàng)比對(duì)規(guī)則）表表比對(duì)（1項(xiàng)強(qiáng)制監(jiān)控，3項(xiàng)可選擇強(qiáng)制或提示監(jiān)控）票表比對(duì)銷項(xiàng)（1項(xiàng)強(qiáng)制監(jiān)控，2項(xiàng)可選擇強(qiáng)制或提示監(jiān)控）其他（2項(xiàng)可選擇強(qiáng)制或提示監(jiān)控）表稅比對(duì)（可選擇強(qiáng)制或提示監(jiān)控）小規(guī)模納稅人表表比對(duì)（1項(xiàng)強(qiáng)制監(jiān)控，3項(xiàng)可選擇強(qiáng)制或提示監(jiān)控11銷項(xiàng)比對(duì)專用發(fā)票比對(duì)普通發(fā)票比對(duì)非差額扣除的銷售額及稅額比對(duì)差額扣除的銷售額比對(duì)免稅資格比對(duì)非差額扣除的銷售額及稅額比對(duì)差額扣除的銷售額比對(duì)免稅資格備案即征即退備案（四）具體內(nèi)容銷項(xiàng)比對(duì)專用發(fā)票比對(duì)普通發(fā)票比對(duì)非差額扣除的銷售額及稅額比對(duì)12進(jìn)項(xiàng)比對(duì)非輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額比對(duì)本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票紅字發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票稅額比對(duì)代扣代繳稅額比對(duì)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明比對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額比對(duì)前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票其他比對(duì)項(xiàng)目于輔導(dǎo)期一般納稅人比對(duì)項(xiàng)目規(guī)則一致進(jìn)項(xiàng)比對(duì)非輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額比對(duì)本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)13其他分次預(yù)繳稅款比對(duì)應(yīng)征稅額減征額比對(duì)未開(kāi)具發(fā)票比對(duì)開(kāi)具其他發(fā)票比對(duì)實(shí)際扣除金額比對(duì)附列資料二“其他”比對(duì)其他扣稅憑證比對(duì)白名單其他分次預(yù)繳稅款比對(duì)14小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票銷售額比對(duì)增值稅普通發(fā)票銷售額比對(duì)差額扣除專用發(fā)票、普通發(fā)票比對(duì)應(yīng)納稅額減征額比對(duì)預(yù)繳稅額比對(duì)征稅銷售額（5%）表表比對(duì)免稅銷售額表表比對(duì)小規(guī)模增值稅專用發(fā)票銷售額比對(duì)15三、申報(bào)比對(duì)操作流程三、申報(bào)比對(duì)操作流程16納稅申報(bào)：

一般納稅人應(yīng)通過(guò)全省統(tǒng)一電子申報(bào)軟件系統(tǒng)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)資料電子信息采集，并制作數(shù)據(jù)電文，可選擇通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)、上門(mén)申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人可選擇通過(guò)電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)、微信端申報(bào)、手機(jī)APP申報(bào)、上門(mén)申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。無(wú)論適用何種申報(bào)方式，納稅人申報(bào)提交后系統(tǒng)均會(huì)自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，并提示比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)根據(jù)不同的比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的處理。申報(bào)比對(duì)不符，沒(méi)有經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理解除異常的，納稅人稅控設(shè)備不能自動(dòng)解鎖。納稅申報(bào)：17比對(duì)結(jié)果為相符的情形（1）按月申報(bào)的納稅人，月度納稅申報(bào)比對(duì)相符，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。（2）按季申報(bào)的納稅人，每季度（稅款所屬期）前兩個(gè)月，在次月1日對(duì)稅控設(shè)備自動(dòng)進(jìn)行解鎖，每季最后一月納稅申報(bào)比對(duì)相符后，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。（3）納稅人通過(guò)辦稅服務(wù)廳，或者通過(guò)電子稅務(wù)局等其他申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)的情形，系統(tǒng)都會(huì)觸發(fā)比對(duì)，比對(duì)相符后可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)解鎖。比對(duì)結(jié)果為相符的情形18比對(duì)結(jié)果為不相符的情形1.提示監(jiān)控類型比對(duì)不符且屬于提示監(jiān)控的，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)及電子稅務(wù)局等其他申報(bào)途徑提示納稅人比對(duì)不符項(xiàng)目信息，納稅人可成功申報(bào)，系統(tǒng)將保留比對(duì)不符結(jié)果，自動(dòng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，納稅人應(yīng)根據(jù)申報(bào)比對(duì)監(jiān)控提示內(nèi)容進(jìn)行有關(guān)事項(xiàng)的跟蹤辦理。2.強(qiáng)制監(jiān)控類型

比對(duì)不符項(xiàng)目至少有一項(xiàng)屬于強(qiáng)制監(jiān)控的，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)及電子稅務(wù)局等其他申報(bào)途徑提示比對(duì)不符信息的同時(shí)，告知納稅人此申報(bào)信息存在異常。啟動(dòng)申報(bào)比對(duì)異常核查流程進(jìn)行后續(xù)處理，且稅控設(shè)備不能自動(dòng)解鎖。系統(tǒng)將比對(duì)不相符結(jié)果形成《增值稅申報(bào)比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》自動(dòng)轉(zhuǎn)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)異常處理崗，啟動(dòng)異常處理流程。納稅人根據(jù)系統(tǒng)提示，攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理比對(duì)異常的處理。比對(duì)結(jié)果為不相符的情形19四、白名單管理四、白名單管理20

白名單納稅人表表比對(duì)、票表比對(duì)、表稅比對(duì)的規(guī)則可分別設(shè)置是否比對(duì)。

不設(shè)置比對(duì)規(guī)則的白名單納稅人，金三系統(tǒng)直接給予稅控系統(tǒng)解鎖標(biāo)志。設(shè)置