淺談納稅評估的幾個實用方法

納稅評估的幾個適用方法單建榮一、通用的評估剖析方法這種方法是經(jīng)過公司每個月供給的財產(chǎn)欠債表、損益表、稅源檢查表中一眼就能看出的方法。1、經(jīng)過財產(chǎn)欠債表中的“應(yīng)收帳款”與“庫存成品”兩個科目比較:假如二者余額較大，且與當期銷售收入不相般配,則有滯留銷售收入的嫌疑。原因：這種狀況一般規(guī)模較大的公司（包含民用家電，日用品)都會出現(xiàn)，由于應(yīng)收帳款增大，表示銷售已經(jīng)建立，但現(xiàn)款回收困難，為了保持經(jīng)營，因此公司常常會出現(xiàn)產(chǎn)品照發(fā),但銷售滯留或發(fā)票滯開，長此以往庫存成品余額也就會增大.2、經(jīng)過財產(chǎn)欠債表中的“預(yù)收帳款”與“庫存成品"兩個科目比較：假如公司的“預(yù)收帳款"出現(xiàn)余額，且?guī)齑娉善酚囝~較大，則有滯留銷售收入或偷稅的嫌疑。原因:采納預(yù)收貨款結(jié)算方法的公司，一般其主導產(chǎn)品多為市場緊俏產(chǎn)品或特種產(chǎn)品，并且?guī)齑娉善肪悼⒐ぎa(chǎn)品.3、經(jīng)過財產(chǎn)欠債表、損益表中的“庫存成品”與“主營業(yè)務(wù)收入"兩個科目比較：假如二者比率鄰近不相般配,甚至出現(xiàn)年銷售收入等于或小于庫存成品余額的，則有滯留銷售收入的嫌疑。原因；每個公司的資本運作都是以效益最大化為目標，假如庫存成品余額過大,資本運作就困難,公司就難以生成。4、經(jīng)過稅源檢查表中的“竣工產(chǎn)品”與“直接人工”、“用電數(shù)額"、“用水數(shù)額”、“用燃料數(shù)額”幾個科目比較:假如竣工產(chǎn)品的同比增添率與“直接人工”、“用電數(shù)額”、“用水數(shù)額”、“用燃料數(shù)額”的同比增添率成反比率關(guān)系，則有少計竣工產(chǎn)品或竣工產(chǎn)品不入帳的嫌疑。原因：勞動產(chǎn)量的增添率與勞動各因素之間的增添率是成正比率關(guān)系。5、經(jīng)過稅源檢查表中的“竣工產(chǎn)品”與“固定財產(chǎn)”兩個科目比較：假如竣工產(chǎn)品的同比增添率與“固定財產(chǎn)"的同比增添率成反比率關(guān)系，則有少計竣工產(chǎn)品或竣工產(chǎn)品不入帳的嫌疑。原因：固定財產(chǎn)的增添，標記著公司的生產(chǎn)規(guī)模在擴大,竣工產(chǎn)品也只會增添而不行能減少。二、對簡略公司的評估剖析方法簡略公司是指經(jīng)營方式單調(diào)、產(chǎn)品品種單調(diào)、耗用資料單調(diào)的公司.對這種公司的評估方法，能夠從公司每個月供給的增值稅納稅申報表附列資料(表二）聯(lián)合通用的評估剖析方法下手：1、經(jīng)過增值稅納稅申報表附列資料（表二）抵扣明細表中購進貨物的金額，依據(jù)當期市場均勻價錢換算成數(shù)目并聯(lián)合公司某產(chǎn)品耗料比率與企業(yè)稅源檢查表中的竣工產(chǎn)品、期初在產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品、期初產(chǎn)成品、期末產(chǎn)成品比較，能夠得出公司能否少計竣工產(chǎn)品或竣工產(chǎn)品不入帳的狀況.比如：某鍛造公司主要產(chǎn)品是鑄件,每噸鑄件用料（生鐵）是1.1噸（包含已考慮合理消耗).我們經(jīng)過增值稅納稅申報表附列資料（表二）抵扣明細表中購進貨物的金額依據(jù)當期市場均勻價錢換算成生鐵數(shù)目為110噸，則可以計算出公司能產(chǎn)鑄件為100噸(生鐵期末余額為零)。假如公司小于100噸，則能夠得出公司有少計竣工產(chǎn)品或竣工產(chǎn)品不入帳的狀況。2、經(jīng)過增值稅納稅申報表附列資料（表二）抵扣明細表中非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其余扣稅憑據(jù)10%、13%扣除率這欄的金額，能夠發(fā)現(xiàn)公司能否存在虛列或多抵進項稅額的狀況。比如；某公司主要產(chǎn)品是冶煉金屬產(chǎn)品，假如其收買發(fā)票份數(shù)較少,金額偏大且收買廢銅爛鐵金額單筆超過萬元的，則有多抵進項稅額或虛列進項稅額的嫌疑。原因是家庭個人不可能有近萬元的廢銅爛鐵。3、經(jīng)過增值稅納稅申報表附列資料（表二)抵扣明細表中非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其余扣稅憑據(jù)7%扣除率這欄的金額，運輸發(fā)票份數(shù)較少,金額偏大的,則有多抵進項稅額或虛列進項稅額的嫌疑.三、對綜合復(fù)雜公司的評估方法綜合復(fù)雜公司是指經(jīng)營方式多、產(chǎn)品品種多、耗用的資料品種也多的企業(yè).對這種公司的評估方法，主要從稅負率的差別聯(lián)合通用的評估剖析方法下手：1、對新辦公司的綜合評估方法。經(jīng)過公司在銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負率的測算與公司剔除存貨影響的稅負率的比較，能夠測算出公司能否存在滯留銷售和帳外經(jīng)營的狀況?；竟揭韵拢汗驹阡N售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負率=當期產(chǎn)品銷售均勻毛利率*

主要產(chǎn)品合用稅率+（1-當期全部有進項稅額的成本支出占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重）＊主要產(chǎn)品合用稅率當期全部有進項稅額的成本支出占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重的指標有這樣幾個:直接資料占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重、動力占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重、水費占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重、燃料占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重、制造花費中其余有進項稅額的項目占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重。剔除存貨影響的稅負率=[當期應(yīng)繳增值稅+期末存貨余額*（1+該公司當期均勻銷售毛利率）＊主要產(chǎn)品合用稅率］/［當期應(yīng)稅銷售收入+期末存貨余額＊(1+該公司當期均勻銷售毛利率）]（1）假如公司在銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負率大于剔除存貨影響的稅負率，則有帳外經(jīng)營的嫌疑.原因：帳外經(jīng)營主假如進項稅額和銷項稅額均不入帳，那么不論公司怎么調(diào)理，直接人工和水電費是很難分攤的。2)假如公司在銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負率小于剔除存貨影響的稅負率，且幅度大于30%,則有滯留銷售收入的嫌疑.原因：剔除存貨影響的稅負率越大，存貨余額就越大。2、對老公司的綜合評估方法。經(jīng)過銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)指標的構(gòu)造比較剖析得出的參數(shù)與剔除存貨影響的稅負率差別的剖析，能夠測算出公司能否存在滯留銷售和帳外經(jīng)營的狀況。基本公式以下：銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)指標剖析得出的參數(shù)=銷售毛利率的同比增減數(shù)*主要產(chǎn)品合用稅率+當期全部有進項稅額的成本支出占生產(chǎn)成本總數(shù)的比重的同比增減數(shù)＊主要產(chǎn)品合用稅率剔除存貨影響的稅負率差別=剖析期剔除存貨影響的稅負率—上年剔除存貨影響的稅負率（1）假如銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)指標剖析得出的參數(shù)大于剔除存貨影響的稅負率差別,則有帳外經(jīng)營的嫌疑。（2）假如銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)指標剖析得出的參數(shù)小于剔除存貨影響的稅負率差別，則有滯留銷售收入的嫌疑。四、約談舉證需注意的幾個問題上述案頭剖析完了此后，重點是約談舉證.只管上述剖析的結(jié)果依照非常充分，可是納稅人總會有各樣原因加以反駁,為此評估人員應(yīng)注意以下幾個問題：、對自己案頭剖析的結(jié)果要充滿信心。由于上述剖析方法是被實踐證了然的，不單邏輯嚴實，偏差系數(shù)很小，并且是切合財務(wù)會計制度和稅收政策法例的。2、平常要多加研究財務(wù)會計知識和稅收政策法律。只管上述案頭剖析方法比較平常易懂，可是沒有必定的財務(wù)會計知識和稅收業(yè)務(wù)知識，你在與納稅人解說時會出現(xiàn)難堪場面的.3、納稅評估與稅務(wù)稽察有質(zhì)的差別，為此我們在與納稅人約談時,要以溝通的語氣出現(xiàn),對你評估的嫌疑只好在納稅人心悅誠服的前提下，才算達到目的。4、納稅評估后，對納稅人自查補報的