【論納稅籌劃與財務管理的關系7100字（論文）】

論納稅籌劃與財務管理的關系目錄TOC\o"1-3"\h\u32116一、相關理論概述 226472（一）納稅籌劃 232194（二）財務管理 222342（三）納稅籌劃與企業(yè)財務管理的關系 226993二、納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的運用——以荊江源公司為例 314710（一）增值稅納稅籌劃 319913（二）所得稅納稅籌劃 431709（三）稅納稅籌劃存在的問題 42021三、荊江源公司財務管理中納稅籌劃優(yōu)化的措施 523220（一）增值稅納稅籌劃 527559（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃 738461.總體籌劃方法 7181932.固定資產(chǎn)折舊計提方法的選擇 8139313.固定資產(chǎn)租賃的籌劃 826649（三）房產(chǎn)稅納稅籌劃 9167131.區(qū)分租賃合同籌劃 9252752.合同性質籌劃 920562四、結束語 1018170參考文獻 10摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷進步，人們的消費需求以及生活水平也在不斷的提高，市場中行業(yè)之間的競爭也越來越大，企業(yè)在發(fā)展過程中都想在市場中占據(jù)核心競爭力。企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益，為了保證經(jīng)營管理以及市場定位的有效實施，讓企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中占據(jù)核心競爭力，就要提高企業(yè)財務管理的重視程度，并將納稅籌劃與財務管理的關系進行調整，共同實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。本文對納稅籌劃以及財務管理的理論知識進行闡述，并分析兩者對企業(yè)發(fā)展的重要程度，然后研究現(xiàn)階段企業(yè)的財務管理與納稅籌劃之間的關系，并對案例公司進行具體分析，保證企業(yè)的財務管理來實現(xiàn)納稅籌劃的調整。關鍵詞：納稅籌劃；財務管理；關系新時代背景下的企業(yè)在發(fā)展過程中面臨巨大的市場壓力，并且因為全球化經(jīng)濟結構的改革，企業(yè)在發(fā)展過程中應當注意資金的流轉以及成本控制操作。企業(yè)的納稅籌劃在執(zhí)行時應當遵守法律法規(guī)，對于企業(yè)的財務管理工作，應當按照工作標準來執(zhí)行，按照財務方面的政策，在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的投資以及資金運轉進行規(guī)劃。站在企業(yè)的角度來進行分析，納稅籌劃影響著企業(yè)的成本控制和正常運營。企業(yè)應當正確處理財務管理與納稅籌劃之間的關系，減少企業(yè)的納稅成本，并提升企業(yè)的經(jīng)營效益，遵守納稅籌劃的法律規(guī)定，利用財務管理對納稅籌劃進行升級，促進企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)利益最大化。一、相關理論概述（一）納稅籌劃納稅籌劃也稱稅收成華，是指企業(yè)在不違反法律的前提下，自行或為委托代理人，通過對企業(yè)設立、籌資、投資、經(jīng)營、股利分配、產(chǎn)權重組等活動中涉稅事項事先進行策劃和安排，來達到企業(yè)的經(jīng)營效益目標。納稅籌劃的含義是納稅人或者代理人使用正規(guī)的方式來實現(xiàn)稅收收益，正規(guī)方式指的是企業(yè)利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠來減少企業(yè)的納稅負擔，或者說企業(yè)利用稅法涵蓋不到的范圍來減少納稅金額，或者利用轉移稅收的方式來實現(xiàn)自己的利益。（二）財務管理，財務管理對企業(yè)的正常運營具有決定性的作用，并且企業(yè)管理涉及到企業(yè)的各個各部門以及經(jīng)營過程。站在企業(yè)的角度來進行分析，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標以及實現(xiàn)利益最大化是企業(yè)的主要經(jīng)營理念，這也是商業(yè)市場中的經(jīng)營中心。企業(yè)要想在市場中長期的經(jīng)營下去，就要對資金進行籌集和運轉，并且合理的對資金進行籌劃，有利于企業(yè)建立長期發(fā)展戰(zhàn)略，讓企業(yè)的資源利用率達到最大，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益目標。另一方面，企業(yè)的財務管理不僅是一項重要的工作，也是實現(xiàn)企業(yè)成本控制和經(jīng)營的主要方式。特別是對企業(yè)的內部發(fā)展穩(wěn)定性以及經(jīng)營的平穩(wěn)性都能起到一定的調節(jié)作用，合理的財務管理方式能夠讓資金的運營以及投資活動得到有效的保障，同時由于企業(yè)財務管理的工作范圍較大，并且能夠有效的帶動部門之間的工作積極性和合作團結性。比如說人力資源部、生產(chǎn)部、銷售部。綜上所述，企業(yè)的財務管理以及部門之間的合作能夠提升企業(yè)的運營效率。（三）納稅籌劃與企業(yè)財務管理的關系站在企業(yè)的財務管理角度來進行分析，納稅籌劃在進行時必須遵守納稅準則，合理的進行稅收的繳納，并將其作為主要的目標來進行執(zhí)行。在財務管理是對資金的運轉進行管理，主要是通過資金運轉和循環(huán)周轉作為主要的執(zhí)行對象企業(yè)的稅金就是企業(yè)的財產(chǎn)。所以企業(yè)納稅籌劃的執(zhí)行對象就是企業(yè)財務管理的主要針對內容，所以兩者之間的主體有相同，合理的進行納稅籌劃才能保證稅金的正常合法繳納，同時也影響企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性，影響企業(yè)在進行財務管理時稅金的繳納數(shù)額是否在資金運轉的比例范圍。二、納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的運用——以荊江源公司為例（一）增值稅納稅籌劃荊江源公司的經(jīng)營范圍較廣而且涉及的環(huán)節(jié)也多，該公司在新業(yè)務上種類較為多樣，在進行車輛運輸時，如果出現(xiàn)突發(fā)狀況，車輛急需修理或者加油，但是很多的維修公司都是小型的維修企業(yè)，大多都只有普通發(fā)票，而且很多的加油站也是只能開具普通的發(fā)票，這些消耗很多都不能開具專業(yè)的增值稅發(fā)票。這就造成了本來企業(yè)的抵扣項目就不足的情況下，可用的抵扣額度就更小了。而且在公司的經(jīng)營過程中，會產(chǎn)生大量的人力物力經(jīng)費，這些都沒有劃分到增值稅抵扣的項目中，因此無法進行抵扣。該公司在固定資產(chǎn)具體項目中，公司的經(jīng)營活動中固定資產(chǎn)都是車輛、船舶等，車輛的更新?lián)Q代，會受到科學技術水平以及環(huán)保要求的因素的影響，但是很多大型貨船在更新上較為困難，所以公司很難通過車輛的更新而獲取大額進項，也就無法進行相應的大額抵扣，如果采取高定價的方式是可以轉嫁一部分的稅負，但是這樣會極大地降低荊江源公司的市場競爭力。綜上所述，荊江源公司只能通過市場調節(jié)、改變自身經(jīng)營等方式，來抵消“營改增”以后給公司帶來的稅務壓力。下表2-1是荊江源公司2018年到2020年的稅款詳情：表2-1荊江源公司2015-2020年主要稅種占所交稅款比重年份增值稅2018年11.83%2019年10.20%2020年14.20%資料來源：根據(jù)荊江源公司財務報表整理（二）所得稅納稅籌劃企業(yè)對稅務改革后的應對措施滯后，會計核算方式有待更新。在我國稅務系統(tǒng)“營改增”以后，會計的計算規(guī)則相應的發(fā)生了明顯地改變,荊江源公司也應該根據(jù)我國的新審核規(guī)定進行相應的改變。在我國稅務改革以前，對營業(yè)稅的計算方式比較簡單，而在“營改增”以后，應為增值稅牽扯到企業(yè)的抵扣項目，所以核算方式就相應的會出現(xiàn)變化，也更復雜些,對財務報表的質量也給出了更高的質量標準，不僅要對財務數(shù)據(jù)進行必要的分析而且還有保證所有數(shù)據(jù)的真實合理。在這個過程中，企業(yè)是否能迅速做出對應的改變，直接決定了納稅工作的完成質量。企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，由于業(yè)務的范圍和特性決定了計稅工作是非常復雜的，所以一定程度上也導致了企業(yè)在面對新規(guī)時，計稅質量有待改進。荊江源公司的財務人員可以實時的注意相關稅務信息，了解最新的稅務政策，為計稅工作打好基礎。企業(yè)的運營過程中，可以組建一支專業(yè)的培訓機構企業(yè)可以對財務人員進行專業(yè)知識的培訓，通過培訓可以讓這些人較為高效的掌握新規(guī)下的計稅方式和方法，了解最新的優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)實現(xiàn)精準納稅籌劃，為企業(yè)在法規(guī)的框架下獲得更多的稅務利潤。如下表2-1。表2-2荊江源公司2018-2020年主要稅種占所交稅款比重年份企業(yè)所得稅2018年6.69%2019年6.75%2020年/資料來源：根據(jù)荊江源公司財務報表整理（三）稅納稅籌劃存在的問題該公司名下?lián)碛卸囗椆潭ㄙY產(chǎn)，這些資產(chǎn)主要有車輛房產(chǎn)等。此類固定資產(chǎn)的折舊方式通常采用的是直線法和加速折舊法。同時，固定資產(chǎn)折舊方式對企業(yè)造成的影響是包含多個領域的，比如會對稅務支出、公司現(xiàn)金流、公司當年利潤等。但是我國企業(yè)大部分時候，企業(yè)的運營過程中，通常都會選擇直接折舊的方式，隨著經(jīng)濟不斷的向前發(fā)展，科研技術和設備在更新上較為迅速，新的法律法規(guī)默許納稅人通過申請折舊的方式來換取資金。荊江源公司的固定資產(chǎn)較多，所以公司一般都采用直線法計算稅務，在這個過程中財務人員對于固定資產(chǎn)使用強度就不會進行充分地考慮，而直接使用直線法進行稅務計算[10]。所以荊江源公司要選擇合適的計稅方式，對于行業(yè)特殊性要選擇更合理的有利納稅方式的折舊方法，增加公司的現(xiàn)金抵扣額，讓公司的資金發(fā)揮更大的作用。如下表2-3所示。表3-3荊江源公司2018-2020年主要稅種占所交稅款比重年份房產(chǎn)稅2020年42.78%2019年53.24%2018年31.12%資料來源：根據(jù)荊江源公司財務報表整理三、荊江源公司財務管理中納稅籌劃優(yōu)化的措施（一）增值稅納稅籌劃國家通過稅務改革，讓我國廣大的中小企業(yè)通過稅務革新得到真切的實惠，稅務的革新對我國的中小企業(yè)影響是巨大的，企業(yè)可以真實的減少納稅壓力。以前的納稅模式企業(yè)可能有部分稅務是重復繳納，對企業(yè)來說稅務壓力較大。新稅務統(tǒng)計方式，在此方式下能減輕企業(yè)的稅務負擔，以及，減少稅務的重復計稅，很多的企業(yè)只有繳納3%的稅務，這為公司的發(fā)展提供了強勁的動力。我國在2012年就提出了營業(yè)稅改增值稅的方案，在2016年國家部門強制規(guī)定必須全國統(tǒng)一實行新的納稅方式，這是對中小企業(yè)的稅務支持，相對于以前的稅務微調，這次稅務改革是國家職能部門真真切切的從企業(yè)為出發(fā)點而進行的惠民改革，而且還規(guī)定對于我國的公司每月營業(yè)額在30000元以下的，國家給予免稅。如下表3-1所示：表3-12020年下半年部分月份荊江源公司的納稅情況單位：（元）時間稅率開具專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票7月17%稅率1,394.020011%稅率81,964.97006%稅率560,333.96994,446.23017%稅率00011%稅率1,502.70009月6%稅率120,152.83603,783.97017%稅率7,928.210011%稅率2,614.4103,082,434.2312月6%稅率1,024,564.151,167,955.660資料來源：根據(jù)荊江源公司財務報表整理通過荊江源公司2020年下半年的納稅明細可以看出，7月份6%稅率的數(shù)據(jù)，開具專票的為56.033396萬元，而開具其它發(fā)票的高達99.444623萬元，9月份和12月份都與7月份雷同，可以看到公司的主要納稅業(yè)務是服務業(yè)和貨物運輸，開具的票額占公司總票額的比價很大，這時企業(yè)可以根據(jù)國家相關的政策，重新組建一個子公司，把這部分業(yè)務單獨的分離出來，交由子公司獨立運營，那么就可以很大程度上減輕企業(yè)的納稅壓力。但是新公司的組建過程中也要注意：新公司的主要目的就是為了節(jié)省企業(yè)的稅務支出，新公司可以隨意的準備公司注冊地，新公司的制度和管理規(guī)范加上人員都沒有專業(yè)的配備，所以新公司的人員構成可以由企業(yè)的專業(yè)人員兼職代勞，這種方法可以有效地控制新公司的成本支出，而且還能高效地完成企業(yè)的節(jié)稅目的。荊江源公司有兩臺暫時用不上的設備，一臺起重機、一臺牽引機。公司決定將閑置的機器出租給S公司，并把出租的收益作為企業(yè)的利潤，合同表明出租期限是3個月，每月租金10000元，這兩臺設備在這幾個月內為企業(yè)創(chuàng)收6萬元。但是S公司在施工中還要聘請2名司機，并每人每月支出工資5000元。這個時候，可以用以下連個方法來完成合同。如下：第一種方案：直接和S公司簽訂協(xié)議，荊江源公司直接得到6萬元，其它不管。那么計稅后如下，荊江源公司要繳納增值稅為6萬元的17%，即1.02萬元。設備維修建設稅和其它稅費共為1.02*（796+396）=0.102萬元。所以荊江源公司應繳納的總稅額為1.122萬元進行折扣以后。公司實際所獲得的資金為4.878萬元第二種計算方案:該企業(yè)在進行設備租賃后，整個服務由荊江源公司，人工費用還是S公司承擔，協(xié)議的簽署中可以增加人工費用3萬元，再加上設備的租金60000元，所有共的合同金額為90000元。該有限公司需要繳納0.54萬增值稅。其他稅費一共要繳納0.054萬?？鄱愐院蠊緦嶋H所得為6-0.594=5.406萬元從這兩個方案中可以看出，同樣的合同收益額，但是經(jīng)過稅務統(tǒng)籌后，對荊江源公司的凈利潤提升了0.528萬元。所以對于企業(yè)來說，肯定是第二種方案是最優(yōu)方案。在企業(yè)的經(jīng)營和納稅過程中，符合法律法規(guī)要求的有效避稅，可以極大地增加企業(yè)的凈利潤。（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃1.總體籌劃方法稅改的落實給企業(yè)帶來的影響還是客觀存在的，企業(yè)可以的經(jīng)營過程中可以得到更多的退稅，依據(jù)項目的不同退稅的額度也隨之變化，它有效地較少了企業(yè)的重復納稅，不能退稅的不良因素，給企業(yè)的經(jīng)營過程中帶來實實在在的稅務優(yōu)惠，同時營改增在一定程度上可以帶來企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構革新，應為營改增可以讓企業(yè)得到很好的稅前進項和抵扣的關系。企業(yè)在經(jīng)營的過程中一定要規(guī)范合理的應用營改增的優(yōu)勢點為企業(yè)合理節(jié)稅，比如企業(yè)可以盡量做好票據(jù)收集工作，讓企業(yè)可以獲得更多的抵扣額。所以企業(yè)要做好稅務統(tǒng)籌工作，主要要做好以下內容：及時準確的了解政策規(guī)定，合理計算各項成本和損耗的情況，在合法的前提下運用最優(yōu)的方法減少納稅，已達到控稅的目的。企業(yè)在納稅之前，要做好項目納稅計劃，對于特別項目要做好項目控制，預先制定出下一步的納稅支出表，確保資金的使用和留向能夠清晰具體，并為項目中可能出現(xiàn)的一些問題請及時修改。做好項目的業(yè)務調整在不影響整個項目的前提下，盡量做好相關的抵扣工作。企業(yè)還要注意應用政策對小型企業(yè)的支持辦法，將老化的資產(chǎn)和報廢處理的項目依法合理做好抵扣工作，可以有效減少當期稅額。在進行納稅籌劃時，要注意合理應用會計核算和財務管理方法將這些方法進行綜合使用，加強對這些項目的調整力度，確保會計能夠準確計算，要確保和稅法的要求保持同步。2.固定資產(chǎn)折舊計提方法的選擇企業(yè)要根據(jù)自己的經(jīng)營情況，在法律允許的范圍內選擇適合的稅務優(yōu)化方案，做好相應的折舊、清算工作。固定資產(chǎn)的價值可以根據(jù)使用的年限和損耗程度進行提計工作，根據(jù)不同的時間可以逐步開展提計工作。所以荊江源公司要選擇合適的計稅方式，對于行業(yè)特殊性要選擇更合理的有利納稅方式的折舊方法，增加公司的現(xiàn)金抵扣額，讓公司的資金發(fā)揮更大的作用。企業(yè)名下使用的運輸車和貨車，按照價值估算總價值為200萬元，依據(jù)使用年限損耗折算后的價值為20萬元，使用年限是5年，那么就可以運用直線法和價值遞減的方式提前折舊。如下：使用特定的研究方法將計算金額直接進行呈現(xiàn)，具體如下所示：將近年來的折舊率進行平均計算為20%。平均每年的折舊凈額360000一共花費的折舊金額為1800000在方法使用上還有其他幾種方式，這種方式主要把每一年的折舊金額進行整體劃分，可以對前三年的折舊金額進行計算，在進行第四年和第五年的折舊金額計算時，這種方式被稱為直線法，這時所計算的每年折舊金額為116000經(jīng)過計算折舊金額一共為1800000從上文中的公式中可以看出，如果企業(yè)按照計提法進行提計工作，折算的金額是不會改變的，這樣企業(yè)就可預先進行計算提計金額。如果采用雙倍余額遞減的方式，那么計提工作可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況而適當變化，也可以提前進行提計清算，靈活的變更可以為企業(yè)增加更多的現(xiàn)金流，便于企業(yè)合理安排資金用途。但是這種方式也有一定的缺陷，這種方式可能會導致企業(yè)的盈利情況出現(xiàn)較大的浮動，讓投資者和市場產(chǎn)生嚴重的誤解。所以企業(yè)在經(jīng)營的過程中要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，制度合理的計提方案。3.固定資產(chǎn)租賃的籌劃該公司在2012年初期，購買了一批大型裝備，該裝備主要用于施工應用，經(jīng)統(tǒng)計，設備的具體詳情如下，每臺設備價值100萬元，一共是10臺，預估的期限是10年，采用直線法得出每臺設備估值為30萬元。荊江源公司的主要固定資產(chǎn)構成都是一些運輸設備相關的，比如大型運輸車、專業(yè)裝運車、集裝箱等等，這些設備都是大型設施而且也價格也非常昂貴，但是這些設備大多都是在稅改以前安裝購買的，所以不能進行稅務互抵，但是可以通過合理的稅務統(tǒng)籌，比如采取租賃的形式對這些設備做稅務效益回收。（三）房產(chǎn)稅納稅籌劃1.區(qū)分租賃合同籌劃企業(yè)對公司的房產(chǎn)進行租賃時，可以選用較為便捷的裝修形式，辦公家具能適合簡單的辦公條件即可，在簽署房產(chǎn)出租合同時，要好每個項目的明細區(qū)分，方便以后的收租計算。在這個過程中一定要注意出租附件項目，因為它是不計入房產(chǎn)稅的。我們以下為例。企業(yè)有棟于2012年建成的200平方米的建筑，建筑的相關配套設施已經(jīng)安裝完畢，并將裝備完成的建筑租賃給A公司，用于該公司的日常工作，整個過程需要把房屋和設備一并租出，每年需要向該公司收取40萬元的房屋租賃費。方案一，采取直接簽約的形式，不進行稅務統(tǒng)籌安排，就約定房屋和設備一起出租給A每年租金為40萬元。應付的房產(chǎn)稅為40×12%=4.8萬元方案二，采取稅務統(tǒng)籌方式，進行稅前計劃工作，劃分甲乙雙方，準備合法的租房合同一式兩份，采取房屋和設備分組的形式，分別簽訂租約合同。按照房屋租金每年30萬元，其它辦公設備每年10萬元，這樣進行分組，因為分出來的設備不時房產(chǎn)增值稅的范圍，所以房產(chǎn)稅為30×12%=3.6萬元。因為建筑的設施是在營改增以前購置，所以按照2013年我國發(fā)布的相關文件執(zhí)行，設備的應交稅費為10×3%=0.3萬元。兩項的總共稅費為3.6+0.3=3.9萬元，比方案一的4.8萬元明顯要少，所以方案二是最合理的方案。但是同時也要注意，上文中的例子是2012年的，那時候是在稅改以前，可以通過方案二進行稅務統(tǒng)籌優(yōu)化，如果放著現(xiàn)在，這種方案明顯就不合適了，在改革后房產(chǎn)稅由原來的12%變到現(xiàn)在的17%了，明顯對優(yōu)化不利。所以企業(yè)要更具最新的政策選擇適合的稅務優(yōu)化方案。2.合同性質籌劃現(xiàn)在的產(chǎn)權稅可以分為兩種方式征收，一種是對房產(chǎn)原估值的價值，進行扣除10%到30%，而剩下的價值為繳稅的參考值，稅率為1.2%；另一種是，按照房產(chǎn)租金進行繳稅，稅