第7章-個(gè)人所得稅課件

第五章個(gè)人所得稅主講人：孫玩月Email：55680136@163.com第五章個(gè)人所得稅主講人：孫玩月1§7-1個(gè)人所得稅概述本節(jié)重點(diǎn)個(gè)人所得稅的概念、征稅對(duì)象、稅目、稅率§7-1個(gè)人所得稅概述本節(jié)重點(diǎn)2新課導(dǎo)入你有沒(méi)有觀察過(guò)父母的工資條？中彩票了為什么還要交稅？交的是什么稅？什么是個(gè)人所得稅呢？新課導(dǎo)入你有沒(méi)有觀察過(guò)父母的工資條？31、概念：是指對(duì)我國(guó)公民、居民來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的一切所得和非居民來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得征收的一種稅。2、征收的目的：（1）調(diào)節(jié)個(gè)人收入，緩解個(gè)人收入差距（2）增加財(cái)政收入1、概念：是指對(duì)我國(guó)公民、居民來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的一切所得和非4（一）個(gè)人所得稅的征稅范圍和稅目（1）工資、薪金所得。（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。（4）勞務(wù)報(bào)酬所得。（5）稿酬所得。（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得。（7）利息、股息、紅利所得。（8）財(cái)產(chǎn)租憑所得。（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（10）偶然所得。（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。（一）個(gè)人所得稅的征稅范圍和稅目（1）工資、薪金所得。5（二）個(gè)人所得稅的稅率1、工資薪金所得3%-45%2、個(gè)體工商戶、對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包承租所得5%-35%3、勞務(wù)報(bào)酬所得為20%，并對(duì)收入畸高的實(shí)行加成征收。4、其他所得為20%，但出租居民住房收入為10%5、稿酬所得按20%，但減征30%。（二）個(gè)人所得稅的稅率1、工資薪金所得3%-45%6（三）個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠詳見書本（三）個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠詳見書本7作業(yè)布置復(fù)習(xí)思考題1、2作業(yè)布置復(fù)習(xí)思考題1、28§7-2個(gè)人應(yīng)納所得稅額的計(jì)算本節(jié)重點(diǎn)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，特別是工資薪金個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法?！?-2個(gè)人應(yīng)納所得稅額的計(jì)算本節(jié)重點(diǎn)9新課導(dǎo)入個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么呢？應(yīng)納稅額應(yīng)如何計(jì)算呢？新課導(dǎo)入個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么呢？應(yīng)納稅額應(yīng)如何計(jì)算呢？10（一）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)為各項(xiàng)所得減去扣除費(fèi)用后的余額扣除標(biāo)準(zhǔn)：1、工資薪金：扣3500元／月（或扣4800元/月）2、個(gè)體工商戶：每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)參照此項(xiàng)目計(jì)算。3、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬：特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得：A、4000元以下／次：扣800元B、4000元以上／次：扣20％（一）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)為各項(xiàng)所得減去扣除費(fèi)用后的余額11（二）計(jì)稅方法1、工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算【例1】李某為居民，2011年在境內(nèi)12月每月工資為3400元，12月31日又一次性領(lǐng)取獎(jiǎng)金12100元，請(qǐng)計(jì)算李某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅。每月的平均獎(jiǎng)金=[12100-（3500-3400）]/12=1000元應(yīng)納稅額=[12100-（3500-3400）]×3%=360（二）計(jì)稅方法1、工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算12（二）計(jì)稅方法2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本費(fèi)用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)3、對(duì)企業(yè)事業(yè)承包、承租所得應(yīng)納稅額=（全年收入總額-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)（二）計(jì)稅方法2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得13（二）計(jì)稅方法4、勞務(wù)報(bào)酬所得【例2】某歌星進(jìn)行演出，取得收入為30萬(wàn)元，應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少？應(yīng)納所得額=30×（1-20%）=24萬(wàn)元應(yīng)納稅額=24×40%-0.7=8.9萬(wàn)元或24×20%+3×20%×50%+19×20%×100%=8.9（二）計(jì)稅方法4、勞務(wù)報(bào)酬所得14（二）計(jì)稅方法5、稿酬所得6、財(cái)產(chǎn)租賃所得每月應(yīng)納稅額=[每月租金收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)（最高為800元）-800]×20%或=[每月租金收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)（最高為800元）]×（1-20%）×20%（二）計(jì)稅方法5、稿酬所得15（二）計(jì)稅方法7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%8、偶然所得應(yīng)納稅額=每次收入×20%（二）計(jì)稅方法7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得16§7-3個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)本節(jié)重點(diǎn)1、申報(bào)繳納方式2、納稅地點(diǎn)3、納稅期限§7-3