企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用手冊之全面預(yù)算-風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,公司名稱：機(jī)關(guān)本部,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,流程名稱：全面預(yù)算,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,子流程名稱,控制目標(biāo)及對應(yīng)風(fēng)險(xiǎn),,,,控制活動,,,,,,,,,,控制運(yùn)行有效性測試,,合規(guī)對比（企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引）,,內(nèi)部控制缺陷,,,,

,,控制目標(biāo)編號,控制目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)編號,風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),控制活動編號,標(biāo)準(zhǔn)控制活動,現(xiàn)有控制活動,現(xiàn)有控制活動,重要性程度,制度,文檔,責(zé)任部門及崗位,控制形式,執(zhí)行頻率,測試底稿編號,測試結(jié)論,條款,規(guī)定內(nèi)容,控制缺陷編號,內(nèi)控缺陷,缺陷描述,整改建議,缺陷等級

,預(yù)算政策的制定及更新,BU-CO-01,全面預(yù)算管理政策和相關(guān)管理制度健全，能有效規(guī)范全面預(yù)算管理工作,BU-R-01,預(yù)算制度不完善，可能導(dǎo)致預(yù)算的編制工作無章可循，預(yù)算編制不科學(xué)，或管理效率低下等結(jié)果,BU-CA-01,公司建立完整的預(yù)算體系，明確預(yù)算編制工作中的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)審批程序，并編制全面預(yù)算管理政策及制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。,"預(yù)算政策制定

公司的預(yù)算制度中主要對資金預(yù)算與利潤預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、編制執(zhí)行和考核等進(jìn)行了規(guī)范，尚未建立明確的全面預(yù)算管理體系，全面預(yù)算管理工作中的職責(zé)分工、授權(quán)審批體系不夠明晰；尚未制定全面預(yù)算管理制度，未對全面預(yù)算編制工作中的具體職責(zé)分工、編報(bào)流程、預(yù)算的執(zhí)行分析、預(yù)算考核等作出詳細(xì)規(guī)范。",公司目前尚未建立明確的全面預(yù)算管理體系，全面預(yù)算管理工作中的職責(zé)分工、授權(quán)審批體系不夠明晰；尚未制定全面預(yù)算管理制度，未對全面預(yù)算編制工作中的具體職責(zé)分工、編報(bào)流程、預(yù)算的執(zhí)行分析、預(yù)算考核等作出詳細(xì)規(guī)范。,一般,《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第六章（財(cái)務(wù)預(yù)算管理）,無,財(cái)務(wù)管理中心,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》第五條

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四章——控制活動

第三十三條","“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低?！?/p>

預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。",BU-CD-01,預(yù)算管理制度有待完善,公司目前尚未建立明確的全面預(yù)算管理體系，全面預(yù)算管理工作中的職責(zé)分工、授權(quán)審批體系不夠明晰；尚未制定全面預(yù)算管理制度，未對全面預(yù)算編制工作中的具體職責(zé)分工、編報(bào)流程、預(yù)算的執(zhí)行分析、預(yù)算考核等作出詳細(xì)規(guī)范。,"公司建立了全面預(yù)算管理體系，制定了全面預(yù)算管理制度，以指導(dǎo)公司的全面預(yù)算管理工作。

全面預(yù)算管理制度應(yīng)包括但不限于以下的內(nèi)容：

1）全面預(yù)算主要項(xiàng)目；

2）全面預(yù)算各項(xiàng)目的概念及編制依據(jù)；

3）全面預(yù)算管理職責(zé)分工；

4）全面預(yù)算編報(bào)及審批程序；

5）預(yù)算執(zhí)行情況的跟進(jìn)與分析；

6）預(yù)算的年中調(diào)整；

7）預(yù)算考核；

全面預(yù)算管理制度由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)起草，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后，下發(fā)各部門、下屬公司執(zhí)行。",重要缺陷

,預(yù)算編制,BU-CO-02,預(yù)算管理職能及程序清晰明確，預(yù)算編制程序規(guī)范，依據(jù)合理。預(yù)算編制工作得到有效指導(dǎo)，且經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)審批,BU-R-02,預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn),BU-CA-02,公司明確預(yù)算管理職責(zé)，并根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢及市場環(huán)境的初步預(yù)測，綜合考慮多種影響因素，制定年度預(yù)算目標(biāo),"制定預(yù)算目標(biāo)

每年10月份開始，投管部根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)及對市場形式的預(yù)測等，對下一年的業(yè)務(wù)制作一個(gè)年度計(jì)劃目標(biāo)（預(yù)算目標(biāo)），包括主要業(yè)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。","公司預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)為預(yù)算管理委員會，各公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)為公司董事會或總經(jīng)理辦公會議。

每年10月，公司預(yù)算管理委員會根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)測的市場經(jīng)濟(jì)形式的初步預(yù)算，在結(jié)合公司歷史經(jīng)營業(yè)績的基礎(chǔ)上提出下一年度預(yù)算目標(biāo)。

",關(guān)鍵,無,《關(guān)于下發(fā)代理公司2012年經(jīng)營目標(biāo)的通知》、《青島公司2012年經(jīng)營計(jì)劃任務(wù)書》,投管部/助理總經(jīng)理、總經(jīng)理,手工控制,每年,BU-T-01,0,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》

第四條、第五條

","“企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé)”

“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作?！?/p>

",BU-CD-02,預(yù)算管理體系有待完善,公司目前尚未成立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算的管理職責(zé)，預(yù)算方案（工作計(jì)劃）由董事會審批，預(yù)算的下達(dá)、日常管理及考核由投管部負(fù)責(zé)；預(yù)算工作的管理體制有待加強(qiáng)和明確，預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限，授權(quán)批準(zhǔn)程序以及工作協(xié)調(diào)機(jī)制、匯報(bào)途徑等有待確定和制度化管理。,"建議公司依據(jù)自身特點(diǎn)，成立預(yù)算管理委員會，下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，履行日常管理職責(zé)；預(yù)算管理委員會的職責(zé)主要包括負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。

預(yù)算委員會由董事長任主任，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)任副主任，各副總經(jīng)理，財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展、投資管理、成本管理、品牌、人力資源等職能部門負(fù)責(zé)人為成員。",重要缺陷

,,,,,,BU-CA-03,"公司明確預(yù)算編制流程、政策制度、實(shí)施細(xì)則，指導(dǎo)預(yù)算工作開展。

預(yù)算管理機(jī)構(gòu)于預(yù)算編制工作開始前，將預(yù)算編制通知/政策下發(fā)至預(yù)算責(zé)任中心，布置預(yù)算編制工作。","編制預(yù)算方案初稿

每年年度工作預(yù)算（計(jì)劃）開始編制前，投管部統(tǒng)一下發(fā)當(dāng)年的預(yù)算編制通知，強(qiáng)調(diào)編制過程中的注意事項(xiàng)、編制方法、時(shí)間安排等。","公司制定了《中南出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》，指導(dǎo)預(yù)算工作的開展。

制度規(guī)定，每年預(yù)算工作編制工作開始前，中南傳媒預(yù)算管理委員會確定月算編制的政策，由中南傳媒資產(chǎn)財(cái)務(wù)部組織分解下達(dá)至各公司，并提出具體編制要求。

但現(xiàn)有制度不夠完善，未包含預(yù)算編制細(xì)則，未對預(yù)算外事項(xiàng)的報(bào)批標(biāo)準(zhǔn)、審批流程及審批權(quán)限等進(jìn)行明確規(guī)定?？偛恳参粗贫ㄅ涮椎拿骷?xì)預(yù)算表格、各項(xiàng)預(yù)算值及預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算及填制方法等并下發(fā)下屬公司執(zhí)行。",關(guān)鍵,無,《2012年度計(jì)劃匯總表模板》,投管部,手工控制,每年,BU-T-02,0,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》

第六條

","“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。企業(yè)可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等方法編制預(yù)算。”

",無,無,無,無,無

,,,,,,BU-CA-04,各下屬公司及部門根據(jù)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制指引，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，認(rèn)真測算后編制本單位預(yù)算。,"各部門分別編制預(yù)算

每年第四季度，各預(yù)算編制單位開始編制下一年度的年度預(yù)算方案（工作計(jì)劃），形成方案初稿，上報(bào)投資管理部。",公司制度規(guī)定，各公司按照總部資產(chǎn)財(cái)務(wù)部下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，編制本單位預(yù)算方案，與11月中旬前上報(bào)中南傳媒資產(chǎn)財(cái)務(wù)部。,一般,無,區(qū)域公司上報(bào)的預(yù)算方案,投管部,手工控制,每年,無,無,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》

第五條

","“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作?！?/p>

",無,無,無,無,無

,,,,,,BU-CA-05,預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)對各責(zé)任中心上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總，并反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，并按照經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程，匯總編制整個(gè)企業(yè)全面預(yù)算方案，,"預(yù)算方案的確認(rèn)與修改

公司領(lǐng)導(dǎo)班子、各部門負(fù)責(zé)人對預(yù)算方案初稿進(jìn)行審核，形成工作組，逐一與預(yù)算編制單位對其報(bào)送的預(yù)算方進(jìn)行討論，對各預(yù)算單位的項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察與核實(shí)；

通過總部工作組的走訪，預(yù)算編制單位根據(jù)走訪核實(shí)的結(jié)果更新初步預(yù)算方案，并重新上報(bào)修改后的方案。",公司制度規(guī)定，總部資產(chǎn)財(cái)務(wù)部對各公司上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總提出綜合平衡建議，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋有關(guān)公司修正，最后編制出整體財(cái)務(wù)預(yù)算方案。,一般,無,區(qū)域公司上報(bào)的預(yù)算方案,公司領(lǐng)導(dǎo)班子,手工控制,每年,無,無,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》

第六條",“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。企業(yè)可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等方法編制預(yù)算?！?無,無,無,無,無

,,,,,,BU-CA-06,預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)匯總編制全面預(yù)算方案，并提交預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)審批后下發(fā)執(zhí)行。,"預(yù)算方案的審批

投管部匯總修改后的方案，編制總體預(yù)算方案，提交董事會審批。

投管部將經(jīng)審批的年度預(yù)算以正式形式下發(fā)至各個(gè)平臺公司。",公司制度規(guī)定，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部在12月中旬前正式完成年度預(yù)算方案，提交中南傳媒預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后下達(dá)各公司執(zhí)行。,關(guān)鍵,無,"《2012年度計(jì)劃匯總表模板》

董事會審批單","投管部

董事會",手工控制,每年,BU-T-03,0,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》

第七條

第八條

第九條

第十條

","“企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會?！?/p>

“企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行?！?/p>

“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。”

“企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?！?/p>

",無,無,無,無,無

,預(yù)算執(zhí)行與考核,BU-CO-03,預(yù)算執(zhí)行情況得到有效監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差,BU-R-03,對預(yù)算的執(zhí)行缺乏監(jiān)督、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,BU-CA-07,公司預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，認(rèn)真分析原因，提出改進(jìn)措施處理預(yù)算執(zhí)行偏差。,"預(yù)算分解與執(zhí)行

投管部對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，銷售計(jì)劃、開工計(jì)劃分解到每月，資金計(jì)劃分解到季度，每月各個(gè)平臺公司向投管部報(bào)送《統(tǒng)計(jì)報(bào)表》，匯總當(dāng)月實(shí)際經(jīng)營狀況，及與預(yù)算計(jì)劃的對比結(jié)果；

","每季度末，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)召集各下屬公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開工作會議，了解各下屬公司的財(cái)務(wù)工作情況。如果預(yù)算執(zhí)行與計(jì)劃的差異較大，下屬公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會匯報(bào)差異原因，并提出應(yīng)對建議和計(jì)劃。

每年8月份，公司出具中期報(bào)告后會由董事長主持召開經(jīng)營工作總結(jié)會。會上，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部通過分析中期報(bào)告中各（子）分公司的報(bào)表，掌握其完成年初任務(wù)指標(biāo)的百分比情況，并在會上進(jìn)行匯報(bào)。如果實(shí)際完成情況與計(jì)劃差異較大，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會要求各下屬公司查找原因，制定應(yīng)對措施并實(shí)施整改。

",一般,無,《2012年統(tǒng)計(jì)報(bào)表格式》,投管部,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》

第十條

第十二條

第十三條

","“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)?！?/p>

企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)方式及時(shí)向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。",BU-CD-03,對預(yù)算執(zhí)行的復(fù)核及監(jiān)督管理有待提升,"公司目前未體系化地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤及分析，對預(yù)算執(zhí)行差異未進(jìn)行深入的原因分析及跟進(jìn)。

且因公司目前的預(yù)算指標(biāo)未能有效細(xì)分，缺乏軟件工具或表格模板，難以對各部門、各類別預(yù)算使用情況進(jìn)行及時(shí)登記和記錄，未能對支出事項(xiàng)進(jìn)行事前預(yù)算檢查控制，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算外支出。僅通過月度/季度《統(tǒng)計(jì)報(bào)表》及財(cái)務(wù)狀況分析等事后檢查監(jiān)督，不利于加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。

","

每月，各部門的預(yù)算負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)和計(jì)算各預(yù)算編制單位的預(yù)算執(zhí)行情況，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對比，編制《預(yù)算差異分析表》。各部門負(fù)責(zé)人對《預(yù)算執(zhí)行差異分析表》所反映的差異情況進(jìn)行說明，必要時(shí)提供相關(guān)證明附件。投管部匯總各執(zhí)行單位《預(yù)算執(zhí)行差異分析表》，進(jìn)行公司整體預(yù)算執(zhí)行情況的分析說明，提交總經(jīng)理、董事長審核。

年度結(jié)束后的1個(gè)月內(nèi)，投管部向總經(jīng)理、董事長和預(yù)算管理委員會呈交上年全公司的《年度預(yù)算完成綜合情況報(bào)告》，進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行分析。

公司指定相關(guān)部門或工作人員對下屬公司或公司各部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出進(jìn)行事前監(jiān)控，并開發(fā)出軟件工具或電子表格模板等用于監(jiān)控記錄預(yù)算使用情況及超支情況的工具，并明確支出事項(xiàng)的預(yù)算檢查流程，從而發(fā)現(xiàn)和防范預(yù)算外支出事項(xiàng)。對于預(yù)算外事項(xiàng)，要嚴(yán)格遵守預(yù)算外事項(xiàng)的審批流程。",一般缺陷

,,BU-CO-04,嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)審批控制，及時(shí)制止不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動都在授權(quán)范圍內(nèi)運(yùn)行,,,BU-CA-08,"公司預(yù)算管理人員根據(jù)審批確定的明細(xì)預(yù)算，對每一筆支出進(jìn)行檢查和記錄，控制不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，

公司建立預(yù)算外事項(xiàng)審批標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算外支出，應(yīng)由各部門/下屬公司提出書面申請，并按照預(yù)算外審批流程的要求審批后方能進(jìn)行。","費(fèi)用支出審核

對于資金的收付，財(cái)務(wù)管理中心目前的做法是重點(diǎn)關(guān)注整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)資金收付關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制，包括土地款項(xiàng)的支付、貸款利息支付等；","公司《財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)收付平衡，但目前尚未明確各項(xiàng)支出的具體預(yù)算控制管理流程及責(zé)任人。

公司《財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》規(guī)定，對于預(yù)算外的資金支付，必須按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)定履行相關(guān)審批程序。但制度中并未明確具體的預(yù)算外審批程序",一般,無,資金收付計(jì)劃（詳見資金流程）,財(cái)務(wù)管理中心,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》

第三章預(yù)算執(zhí)行

第十一條","企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資活動，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時(shí)組織資金收入，嚴(yán)格控制資金支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，防范支付風(fēng)險(xiǎn)。對于超預(yù)算或預(yù)算外的資金支付，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。

",無,無,無,無,無

,,BU-CO-05,預(yù)算的執(zhí)行情況得到有效的考核及評價(jià)。,,,BU-CA-09,公司落實(shí)各個(gè)責(zé)任中心的預(yù)算責(zé)任，并建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核體系，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核。,"預(yù)算考核

目前的預(yù)算考核分為月度和年度，考核對象為各個(gè)平臺公司；投管部每月對銷售完成情況進(jìn)行考核，根據(jù)品牌部下發(fā)的《考核管理辦法》進(jìn)行績效考核；每年年底，對其他考核指標(biāo)進(jìn)行考核并依據(jù)《子公司業(yè)績考核辦法》進(jìn)行。

每年預(yù)算的考核結(jié)果將形成一份《業(yè)績考核報(bào)告》，在年度工作會議上公布考核結(jié)果。","預(yù)算年度終了后，各公司向總部資產(chǎn)財(cái)務(wù)部上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算年度執(zhí)行報(bào)告，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一組織對各公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行年度考核，并將考核結(jié)果匯總后，向預(yù)算管理委員會報(bào)告?？己私Y(jié)果與各公司負(fù)責(zé)人獎懲掛扣，與各公司職工工資發(fā)放總額掛鉤。

目前預(yù)算指標(biāo)尚未分解到各責(zé)任部門并與其考核結(jié)果掛鉤",一般,《保利地產(chǎn)月度銷售任務(wù)與績效獎金掛鉤的管理（暫行）辦法》、《控股子公司經(jīng)營業(yè)績考核辦法》,2011年經(jīng)營業(yè)績考核報(bào)告,投管部,手工控制,每年,無,無,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》

第四章預(yù)算考核

第十五條

第十六條

第十七條","“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎有懲、獎懲分明。”

“企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。必要時(shí)，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度。”

“企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄?！?,無,無,無,無,無

,預(yù)算調(diào)整,BU-CO-06,預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分，程序規(guī)范,BU-R-04,"隨意調(diào)整預(yù)算,可能導(dǎo)致預(yù)算缺乏剛性及嚴(yán)肅性,企業(yè)經(jīng)營缺乏約束",BU-CA-10,公司明確預(yù)算調(diào)整的適用條件及標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)需要調(diào)整時(shí)，由預(yù)算執(zhí)行單位逐級提出調(diào)整預(yù)算的書面申請，詳細(xì)說明預(yù)算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較、調(diào)整后預(yù)算指標(biāo)可能對企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的影響等內(nèi)容。,"預(yù)算調(diào)整

在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要對年度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的，需由平臺公司上報(bào)調(diào)整申請，投管部進(jìn)行初步審核，根據(jù)具體調(diào)整事項(xiàng)報(bào)送相應(yīng)的管理部門領(lǐng)導(dǎo)審議，董事長審批；",公司《財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》明確了允許進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的情況。當(dāng)符合制度要求并需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，相關(guān)公司/部門向總部資產(chǎn)財(cái)務(wù)部提出書面預(yù)算調(diào)整申請，就預(yù)算調(diào)整內(nèi)容和原因進(jìn)行詳細(xì)說明。,關(guān)鍵,無,關(guān)于2012年經(jīng)營進(jìn)展的意見與建議（青島公司）、20120525青島公司調(diào)整開工計(jì)劃蓋章,平臺公司、投管部,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),BU-T-04,0,"《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》

第三章預(yù)算執(zhí)行

第十四條",企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。,無,無,無,無,無

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