會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料

總論會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是通過(guò)編輯財(cái)務(wù)報(bào)表（主要內(nèi)容為基本財(cái)務(wù)報(bào)表），借以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算的主要特點(diǎn)包括：以貨幣為主要計(jì)量單位反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；具有連續(xù)性、完整性和系統(tǒng)性。包括四個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告會(huì)計(jì)核算的具體方法包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)；復(fù)式記賬；填制和審核會(huì)計(jì)憑證；登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)：主要通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行；對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全程監(jiān)督，包括事后、事中以及事前監(jiān)督；監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性?xún)蓚€(gè)方面對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)而可靠的會(huì)計(jì)資料是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)；同時(shí)也是搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行，達(dá)到預(yù)期目的，才可發(fā)揮會(huì)計(jì)參與管理的作用財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)也稱(chēng)會(huì)計(jì)目標(biāo)，是指在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作所要達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)可分為總目標(biāo)、基本目標(biāo)等不同層次從一定意義上講，會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)取決于會(huì)計(jì)信息使用者的要求財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成功過(guò)和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)工作的客體，凡是特定主體可用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是會(huì)計(jì)監(jiān)督和核算的內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)的對(duì)象典型的現(xiàn)代會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)，企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)包括：資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)（即資金的運(yùn)用）和資金的退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)，既有一定時(shí)期內(nèi)的顯著運(yùn)動(dòng)狀態(tài)（表現(xiàn)為收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等），又有一定日期的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)（表現(xiàn)為資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益額恒等關(guān)系）資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)分為：供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程和銷(xiāo)售過(guò)程會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的手法、增減和使用；債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤(rùn)和所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配的或虧損彌補(bǔ)等會(huì)計(jì)核算的一般要求：（1）必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)告（2）必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)告（3）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算（4）對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管（5）使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（6）會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)用中文會(huì)計(jì)基礎(chǔ)假設(shè)和會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作出的合理設(shè)定會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度；半年度、季度和月度稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)主要是從時(shí)間上規(guī)定會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來(lái)確認(rèn)企業(yè)的收入和費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的要求，收入的歸屬期應(yīng)是創(chuàng)造收入的會(huì)計(jì)期間，費(fèi)用的歸屬期間應(yīng)是費(fèi)用所服務(wù)的會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息和質(zhì)量要求對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性；其中可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所提供信息應(yīng)具備的基本質(zhì)量特征；實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性是對(duì)會(huì)計(jì)信息的次級(jí)質(zhì)量要求可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)驗(yàn)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)謹(jǐn)慎性指不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)要素資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素側(cè)重反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，構(gòu)成利潤(rùn)表要素資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)（如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、商譽(yù)等）會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)負(fù)債按其流動(dòng)性不同，可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益實(shí)際上是投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，其來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)一般包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)金和公允價(jià)值；企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠的計(jì)量負(fù)債、所有者權(quán)益的增加記錄在賬戶(hù)的貸方，期末余額在貸方成本的增加記錄在賬戶(hù)的借方，期末如有余額，余額在借方損益類(lèi)賬戶(hù)可分為收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，損益類(lèi)賬戶(hù)在期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額收入的減少記錄在賬戶(hù)的借方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類(lèi)有關(guān)賬戶(hù)，期末無(wú)余額費(fèi)用的增加記錄在賬戶(hù)的借方，費(fèi)用的減少記錄在賬戶(hù)的貸方，期末本期發(fā)生的費(fèi)用增加額減去本期發(fā)生的費(fèi)用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類(lèi)有關(guān)賬戶(hù)，期末一般無(wú)余額借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等檢查賬戶(hù)記錄是否正確的方法有試算平衡法，其包括：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法根據(jù)余額的時(shí)點(diǎn)不同，余額試算平衡法分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類(lèi)試算平衡法本身存在一定的局限性：它不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤和遺漏，如記賬時(shí)的重記或漏記會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄每筆分錄應(yīng)包括：（1）賬戶(hù)名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目（2）記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方（3）記錄的金額會(huì)計(jì)分錄編制的步驟：（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定其涉及的會(huì)計(jì)要素（2）確定具體應(yīng)使用的會(huì)計(jì)科目（3）確定在不同會(huì)計(jì)科目中應(yīng)記錄的方向（4）確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)是否正確，借貸方的金額是否相等總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記總分類(lèi)賬提供概括核算資料和指標(biāo)，不提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬明細(xì)賬的綜合明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明，是總賬的從屬賬戶(hù)平行登記：同時(shí)登記總分類(lèi)和其所屬的明細(xì)分類(lèi)平行登記的要點(diǎn)主要包括：依據(jù)相同，方向相同，期間相同，金額相等會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的概念、作用和種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證式登記賬簿的依據(jù)，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證才可作為登記賬簿的依據(jù)合法的取得，正確的填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的方法之一，是會(huì)計(jì)工作的開(kāi)始，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)憑證在會(huì)計(jì)核算中的作用：（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行原始憑證原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種證明文件常見(jiàn)的原始憑證包括：收料單、領(lǐng)料單、開(kāi)工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單等憑證分類(lèi)：（1）外來(lái)原始憑證和自制原始憑證（2）一次憑證、累計(jì)憑證（隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)）、匯總憑證（工資匯總表、耗用材料匯總表）（3）通用和專(zhuān)用憑證原始憑證填制的依據(jù)和填制的人員有三種：（1）以實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，有經(jīng)辦業(yè)務(wù)員直接填制（2）以賬簿為依據(jù)有會(huì)計(jì)人員加工整理計(jì)算填制（3）以若干張反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證為依據(jù)，定期匯總填制匯總原始憑證，填制人員可能使業(yè)務(wù)經(jīng)辦人也可能是會(huì)計(jì)人員原始憑證必須具備的內(nèi)容：原始憑證的名稱(chēng)、填制原始憑證的日期、接受原始憑證的單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件原始憑證填制的要求；記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書(shū)寫(xiě)清楚規(guī)范、編號(hào)連續(xù)、不得涂改、填制及時(shí)簽發(fā)支票必須具備：簽發(fā)日期、收款人、付款行名稱(chēng)以及出票賬號(hào)、人民幣大、小寫(xiě)，用途、蓋章原始憑證審核的內(nèi)容主要包括：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性記賬憑證記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，也叫分類(lèi)憑證，只有加蓋“收訖”和“付訖”后的憑證才可登記賬簿記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容來(lái)劃分：收付轉(zhuǎn)記賬憑證的基本內(nèi)容：記賬憑證的名稱(chēng)、記賬憑證的日期、記賬憑證的編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額、記賬標(biāo)記、所附原始憑證的張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章出納人員不可直接依據(jù)有關(guān)收付業(yè)務(wù)的原始憑證辦理收付業(yè)務(wù)、而必須根據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)主管或其指定人員審核無(wú)誤的收付款憑證辦理記賬憑證審核的內(nèi)容：內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書(shū)寫(xiě)是否正確原始憑證和記賬憑證的區(qū)別在于：填制人員不同、填制依據(jù)不同、填制方式不同、發(fā)揮的作用不同會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證傳遞的具體作用包括：（1）有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督（2）有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)憑證傳遞的原則：滿(mǎn)足內(nèi)部控制制度的要求、使傳遞過(guò)程合理有效、同時(shí)節(jié)約傳遞時(shí)間、減少傳遞工作量；根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的概述設(shè)置和登記賬簿的作用：（1）提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)核算資料（2）有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能（3）是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)（4）進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)設(shè)置和登記賬簿時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義賬戶(hù)和賬簿的關(guān)系：賬戶(hù)存在于賬簿中，賬簿是一個(gè)外在形式，賬戶(hù)才是其內(nèi)在的真實(shí)內(nèi)容，兩者之間是形式和內(nèi)容的關(guān)系賬簿按用途不同分為：序時(shí)賬簿（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）、分類(lèi)賬簿按、備查賬簿按帳頁(yè)格式不同分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式按外形特征分為：訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬各種收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)都可以采用兩欄式賬簿，收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本賬第四節(jié)對(duì)賬對(duì)賬內(nèi)容：賬證核對(duì)——一般在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行賬賬核對(duì)——總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)、總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)、總分類(lèi)賬簿和序時(shí)賬簿核對(duì)、明細(xì)分類(lèi)賬簿之間核對(duì)賬實(shí)核對(duì)——現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)余額的實(shí)有數(shù)額是否相符、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面金額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符結(jié)賬結(jié)賬：在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額結(jié)賬程序：（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用（3）將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有權(quán)益類(lèi)科目（4）結(jié)算資產(chǎn)、