2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題250帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題250注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題250

一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是______。A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性B.實(shí)地檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)A是原始憑證之間的核對(duì)，與銷售業(yè)務(wù)的完整性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B檢查主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在，對(duì)證實(shí)所有權(quán)并無(wú)很大作用；選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān)。

2.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.審計(jì)中定義的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表范疇大于會(huì)計(jì)中的合并財(cái)務(wù)報(bào)表范疇B.被審計(jì)單位有多家商店，各商店不編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)該被審計(jì)單位的審計(jì)屬于集團(tuán)審計(jì)C.被審計(jì)單位的總公司與分公司在同一辦公大樓辦公，分公司單獨(dú)編制報(bào)表，雖然其不具有獨(dú)立法人資格，且其報(bào)表不單獨(dú)對(duì)外報(bào)送，仍應(yīng)將其與總公司作為集團(tuán)對(duì)待，對(duì)該被審計(jì)單位的審計(jì)屬于集團(tuán)審計(jì)D.判斷被審計(jì)單位是否屬于集團(tuán)通常要考慮其是否擁有組成部分，各組成部分是否有單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)B，因?yàn)榻M成部分不具有單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息，所以對(duì)該被審計(jì)單位的審計(jì)不是集團(tuán)審計(jì)。相關(guān)內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)—集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》。

3.發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬，下列認(rèn)定中，與之最相關(guān)的認(rèn)定是______。A.發(fā)生B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.完整性D.截止

ABCD

C

[解析]連續(xù)編號(hào)與完整性直接相關(guān)。

4.下列各項(xiàng)中屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是______。A.程序開(kāi)發(fā)控制B.處理控制C.數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制D.程序變更控制

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)ACD屬于一般控制。

5.以下有關(guān)銷售交易的錯(cuò)報(bào)中，可以直接認(rèn)定為舞弊的情形是______。A.對(duì)方未收貨卻已將銷售交易登記入賬B.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬C.銷售交易重復(fù)入賬D.已滿足確認(rèn)銷售交易的條件卻未入賬

ABCD

B

[解析]本題考查銷售交易的舞弊認(rèn)定。選項(xiàng)A、C、D可能是因?yàn)閷?duì)業(yè)務(wù)流程不熟，或者不仔細(xì)等無(wú)意識(shí)的原因造成的；選項(xiàng)B，向虛構(gòu)客戶發(fā)貨肯定是有意為之，可直接認(rèn)定為舞弊。

6.當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的是被審計(jì)單位______。A.低估費(fèi)用，低估應(yīng)付賬款B.高估費(fèi)用，高估應(yīng)付賬款C.低估費(fèi)用，高估應(yīng)付賬款D.高估費(fèi)用，低估應(yīng)付賬款

ABCD

A

[解析]采購(gòu)與付款交易的主要重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往是低估費(fèi)用和應(yīng)付賬款，從而高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況。

7.被審計(jì)單位產(chǎn)品由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導(dǎo)致大量積壓，據(jù)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位______的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定B.營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的準(zhǔn)確性認(rèn)定C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的發(fā)生認(rèn)定D.應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定

ABCD

A

[解析]因?yàn)楫a(chǎn)品積壓，銷售不暢，導(dǎo)致被審計(jì)單位必須計(jì)提大額的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，從而使得存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

8.甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表改聘EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，在審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理層告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)更正，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)淵事項(xiàng)段，指出前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)D，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法或不愿對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，指出前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告。

9.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是______。A.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息B.從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

ABCD

B

[解析]從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源扶取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中，不正確的是______。A.若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)B.無(wú)論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及C.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露D.若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明

ABCD

B

[解析]對(duì)于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會(huì)影響報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位“經(jīng)營(yíng)成果”的理解。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

11.以下有關(guān)傳統(tǒng)變量抽樣的均值法、差額法和比率法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，通常不使用均值法B.如果未知總體賬面金額，就不能使用差額法C.如果預(yù)計(jì)發(fā)現(xiàn)少量差異，可考慮使用均值法D.如果未知總體賬面金額，就不能使用比率法

ABCD

B

[解析]在均值法下，推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額=總體賬面余額-估計(jì)的總體金額，需要利用總體賬面金額；差額法直接以樣本平均差額和總體規(guī)模的乘積作為推斷的總體錯(cuò)報(bào)額，不需要總體賬面金額。在比率法下，推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額=總體賬面金額-總體賬面金額×樣本審定金額/樣本賬面金額，需要利用總體賬面金額。

12.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所總部位于北京，在上海、沈陽(yáng)、長(zhǎng)沙等地區(qū)設(shè)立分部。在審計(jì)上海的東海公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，項(xiàng)目合伙人A是從北京分部委派協(xié)助該業(yè)務(wù)的，其他項(xiàng)目組成員均是來(lái)自上海分部。下列其他合伙人不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的是______。A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.沈陽(yáng)分部的其他合伙人D.長(zhǎng)沙分部的其他合伙人

ABCD

B

[解析]項(xiàng)目合伙人A執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所處的分部是上海，而非北京，因此，在上海分部的其他合伙人或其主要近親屬不可在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列關(guān)于識(shí)別持征表述不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.在對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識(shí)別特征B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以總體抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征C.在詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問(wèn)的時(shí)間、詢問(wèn)人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)D表述的識(shí)別特征不恰當(dāng)。以訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以訂單的日期或編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征。

14.在計(jì)劃審計(jì)工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，這些方面不包括的是______。A.在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息B.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制C.了解合并過(guò)程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)情況，包括審計(jì)計(jì)劃和使用的重要性

ABCD

D

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的內(nèi)容包括：①在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制；②了解合并過(guò)程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令。

15.開(kāi)具賬單是指開(kāi)具并向客戶寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問(wèn)題不包括______。A.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開(kāi)具銷售發(fā)票B.是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單(即“完整性”認(rèn)定問(wèn)題)C.是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開(kāi)具賬單，有無(wú)重復(fù)開(kāi)具賬單或虛構(gòu)交易(即“發(fā)生”認(rèn)定問(wèn)題)D.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開(kāi)具賬單(即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問(wèn)題)

ABCD

A

16.在對(duì)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)在不同時(shí)間可能發(fā)生的導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的下列審計(jì)計(jì)劃中，正確的是______。A.針對(duì)審計(jì)報(bào)告日前已發(fā)生的事項(xiàng)，僅負(fù)有主動(dòng)檢查的責(zé)任B.針對(duì)審計(jì)報(bào)告日后可能發(fā)生的事項(xiàng)，僅負(fù)有被動(dòng)考慮的義務(wù)C.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后可能發(fā)生的事項(xiàng)，沒(méi)有義務(wù)考慮D.針對(duì)2021年度可能發(fā)生的重大事項(xiàng)，擬僅實(shí)施詢問(wèn)程序

ABCD

D

[解析]對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的考慮時(shí)間，主要著眼于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的未來(lái)12個(gè)月。在這個(gè)時(shí)期內(nèi)，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的考慮也沒(méi)有主動(dòng)與被動(dòng)的區(qū)別。將審計(jì)報(bào)告日、財(cái)務(wù)報(bào)表公布日作為時(shí)間界限沒(méi)有根據(jù)。除詢問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，選項(xiàng)D正確。

17.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說(shuō)法中正確的有______。A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域C.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

ABCD

A

[解析]在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。18.在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是______。A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估C.如果存在越出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒(méi)有義務(wù)確定其潛在的影響D.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息ABCD

D

[解析]本題考核管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估。選項(xiàng)A不正確，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間應(yīng)該是不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日的12個(gè)月；選項(xiàng)B不正確，如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無(wú)須詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估，所以選項(xiàng)B說(shuō)得太絕對(duì)；選項(xiàng)C不正確，只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評(píng)估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要采取進(jìn)一步措施。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提請(qǐng)管理層對(duì)超出評(píng)估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況的潛在重大影響做出說(shuō)明。

19.在下列事項(xiàng)中，最可能引起A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是______。A.難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金B(yǎng).投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易ABCD

A

[解析]本題考核對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。選項(xiàng)A，被審計(jì)單位無(wú)法獲得必需的資金，則沒(méi)有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來(lái)收益，當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力時(shí)，將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力，從而對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響。所以選項(xiàng)A為正確答案。

20.在下列審計(jì)程序中，最有助于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是______。A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品B.向甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理D.檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在ABCD

B

[解析]本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)程序。如果被審計(jì)單位存在巨額對(duì)外擔(dān)保，意味著被審計(jì)單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大的不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。所以選項(xiàng)B正確。

21.在管理層提出的下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮的是______。A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B.以低于市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備C.計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)ABCD

C

[解析]本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核管理層提出對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃包括是否準(zhǔn)備變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開(kāi)支以及獲得新的投資等。所以選項(xiàng)C為正確答案。

二、多項(xiàng)選擇題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)不包括______。A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性

ABCD

ABC

[解析]選項(xiàng)ABC均為承接業(yè)務(wù)后執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的工作。

2.下列屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的缺點(diǎn)是______。A.不能定量評(píng)價(jià)樣本的結(jié)果B.需要特殊的專業(yè)技能，增加培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的成本C.單個(gè)樣本項(xiàng)目要符合統(tǒng)計(jì)要求，增加了額外費(fèi)用D.無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

BC

[解析]本題考查統(tǒng)計(jì)抽樣的缺點(diǎn)。具體包括：①需要特殊的專業(yè)技能，增加培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的成本；②單個(gè)樣本項(xiàng)目要符合統(tǒng)計(jì)要求，增加了額外費(fèi)用。所以選項(xiàng)B、C是統(tǒng)計(jì)抽樣的缺點(diǎn)，選項(xiàng)A是統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)，選項(xiàng)D是非統(tǒng)計(jì)抽樣的缺點(diǎn)。

考生需把握好，非統(tǒng)計(jì)抽樣不能定量評(píng)價(jià)結(jié)果也無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但是所帶來(lái)的優(yōu)點(diǎn)就是操作簡(jiǎn)便成本低。統(tǒng)計(jì)抽樣能定性地分析結(jié)果量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而伴隨著的就是成本高，程序復(fù)雜。兩種方法各有千秋，考生要學(xué)會(huì)對(duì)比分析。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能以不同的術(shù)語(yǔ)解釋重要性，但通常而言，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解______。A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的B.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響C.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的；由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響D.重要性，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異

ABCD

ABC

4.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息的有______。A.預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析B.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較C.外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告D.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

ABCD

ABCD

[解析]在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)；(2)業(yè)績(jī)趨勢(shì)；(3)預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析；(4)管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；(5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告；(6)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較：(7)外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。

5.人民法院在認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是否屬于不實(shí)報(bào)告時(shí)應(yīng)滿足的條件包括______。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則B.審計(jì)報(bào)告具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反誠(chéng)信公允原則D.審計(jì)報(bào)告具有重大遺漏

ABCD

ABCD

[解析]構(gòu)成“不實(shí)報(bào)告”需要滿足兩個(gè)方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，因此選項(xiàng)A、B、C、D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

6.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有______。A.可獲得信息的來(lái)源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

ABCD

ABCD

[解析]在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，相關(guān)因素如下：①可獲得信息的來(lái)源(A選項(xiàng))；②可獲得信息的可比性(B選項(xiàng))；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性(C選項(xiàng))；(4)與信息編制相關(guān)的控制(D選項(xiàng))。

7.關(guān)于如何選用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，下列表述中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能有效獲取審計(jì)證據(jù)B.選用統(tǒng)計(jì)抽樣能夠準(zhǔn)確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣只要設(shè)計(jì)得當(dāng)均能獲取有效審計(jì)證據(jù)

ABCD

BCD

[解析]統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的目的都是為了有效獲取審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要設(shè)計(jì)得當(dāng)均能獲取有效審計(jì)證據(jù)。

8.X公司按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司賬齡分析表中的若干筆應(yīng)收賬款確定的賬齡存在錯(cuò)誤，則應(yīng)將以下______認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A.應(yīng)收賬款的權(quán)利和義務(wù)B.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.資產(chǎn)減值損失的完整性D.資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性

ABCD

BD

[解析]計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟闹饕獌?nèi)容(選項(xiàng)B符合)；賬齡不正確導(dǎo)致計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不正確，即包含在資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中的一筆壞賬準(zhǔn)備金額不正確(選項(xiàng)D符合)。

9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序最有可能獲取有關(guān)需要調(diào)整的期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)包括______。A.檢查期后應(yīng)收賬款的收款情況B.確定期后處置固定資產(chǎn)的價(jià)款C.審閱期后召開(kāi)的董事會(huì)會(huì)議記錄D.確認(rèn)期后養(yǎng)老金計(jì)劃的變更

ABCD

BC

[解析]通過(guò)確定期后處置固定資產(chǎn)的價(jià)款可以確定期前對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的合理比例，審閱期后召開(kāi)的董事會(huì)會(huì)議記錄可以發(fā)現(xiàn)是否存在諸如未決訴訟期后結(jié)案等需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，因此選項(xiàng)B、C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

10.甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有______。A.隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)B.為編制財(cái)務(wù)報(bào)表而收集和處理數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生失誤C.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果D.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

ABCD

ACD

[解析]參見(jiàn)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》指南。

11.下列有關(guān)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序中，屬于必要審計(jì)程序的有______。A.向供應(yīng)商函證應(yīng)付賬款B.檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.檢查應(yīng)付賬款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)

ABCD

BD

[解析]一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款；對(duì)任何項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，實(shí)質(zhì)性分析程序都不是必要程序。

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，下列編號(hào)對(duì)應(yīng)的支票會(huì)被抽中的有______。A.0080B.0370C.0050D.3880

ABCD

AD

[解析]間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的樣本為：3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。本題中，我們?cè)诜治鲞x項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號(hào)-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號(hào)對(duì)應(yīng)的支票屬于一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-180|/50=2；選項(xiàng)D，|3880-180|/50=74。

13.在對(duì)客戶的誠(chéng)信進(jìn)行了解時(shí)，需要考慮的主要事項(xiàng)包括______。A.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)B.客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，包括其業(yè)務(wù)C.客戶是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平D.變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由

ABCD

ABCD

[解析]針對(duì)有關(guān)客戶的誠(chéng)信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：(1)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；(2)客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，包括其業(yè)務(wù)；(3)有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息；(4)客戶是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平；(5)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；(6)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象；(7)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由；(8)關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽(yù)。

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體的合理性實(shí)施分析程序時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)______。A.重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)B.重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定D.考慮是否有必要追加審計(jì)程序

ABCD

ABD

[解析]在終結(jié)審計(jì)前，如果通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃、追加審計(jì)程序來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

15.下列控制中，表明信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制存在缺陷的有______。A.未經(jīng)授權(quán)人員對(duì)錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行修改B.系統(tǒng)登錄密碼未設(shè)置失敗重復(fù)次數(shù)的限制C.系統(tǒng)防火墻過(guò)期失效D.根據(jù)訂購(gòu)單系統(tǒng)自動(dòng)生成未連續(xù)編號(hào)的銷售單

ABCD

ABD

[解析]C項(xiàng)系統(tǒng)防火墻屬于一般控制。

16.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)有______。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B.合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全C.合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

ABCD

ABCD

[解析]除以上選項(xiàng)外，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)還包括提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

17.下列有關(guān)積極式函證的說(shuō)法中，正確的有______。A.如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B.如果取得積極式詢證函回函是必要程序，則替代程序不能提供所需要的審計(jì)證據(jù)C.如果在合理時(shí)間內(nèi)未收到回函，應(yīng)當(dāng)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函D.如果積極式函證未獲取回函，應(yīng)當(dāng)確定對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

ABCD

AB

[解析]C：如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有收到詢證函回函時(shí)