基礎會計學復習資料提綱

基礎會計學復習提綱第一章一、會計的發(fā)展1、第一階段：古代會計階段。其時間跨度標志是舊石器時代的中晚期至封建社會末期。2、第二階段：近代會計階段。其時間跨度標志是從1494年意大利數學家、會計學家盧卡·帕喬利所著《算術、幾何、比及比例概要》一書的公開出版到20世紀40年代末。3、第三階段：現(xiàn)代會計階段。其時間跨度標志是自20世紀50年代至今。二、會計職能1、會計職能是指會計在管理經濟活動中所具有的功能。會計的基本職能包括以下兩個方面：=1\*GB3①進行會計核算=2\*GB3②實施會計監(jiān)督2、兩個職能的關系：會計的核算職能與監(jiān)督職能密切相關，兩者統(tǒng)一于會計核算過程中。換言之，會計核算的過程也是實行會計監(jiān)督的過程。會計核算是會計監(jiān)督的前提條件，離開會計核算，會計監(jiān)督就稱為無源之水、無本之木。會計監(jiān)督則是會計核算的質量保證，離開了會計監(jiān)督，純粹的會計核算就會逐漸失去其存在的意義。三、會計對象1、會計核算應當以社會再生產過程中的經濟業(yè)務為對象，即會計對象是會計核算和監(jiān)督的內容。2、（社會再生產過程簡單了解即可）社會再生產過程是由生產、分配、交換、消費四個相互關聯(lián)的環(huán)節(jié)組成的。生產就是人們利用機器設備對勞動對象進行加工、生產和創(chuàng)造物質產品；分配就是生產中創(chuàng)造的國民收入在國家、業(yè)主及勞動者個人之間進行分配；交換就是將產品由生產領域，經過流通領域到消費領域，滿足社會和人民生活需要；消費就是再生產過程中發(fā)生的人力、物力、財力等各種消耗。3、概括起來講，會計對象可以劃分為兩類：企業(yè)單位的經濟業(yè)務及資金運動、行政事業(yè)單位的經濟業(yè)務及資金運動。四、會計假設1、會計假設又稱會計假定或會計核算的基本前提，是指在會計實踐的基礎上對會計領域中某些不確定因素、某些尚未確知的事物，根據客觀的正常情況和發(fā)展趨勢作出的合乎邏輯的推理、判斷和假定。2、我國《企業(yè)會計準則》中規(guī)定了會計假設的四個方面，即：=1\*GB3①會計主體假設：會計主體又稱會計實體、會計個體，是指會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織。我國《企業(yè)會計準則——基本準則》明確規(guī)定：“企業(yè)應當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告?！?2\*GB3②持續(xù)經營假設：我國《企業(yè)會計準則——基本準則》明確規(guī)定：“企業(yè)會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經營為前提?！背掷m(xù)經營假設是會計期間假設和貨幣計量假設存在的基礎和前提。=3\*GB3③會計期間假設：我國《企業(yè)會計準則——基本準則》明確規(guī)定：“企業(yè)應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。”=4\*GB3④貨幣計量假設：我國《企業(yè)會計準則——基本準則》明確規(guī)定：“企業(yè)會計應當以貨幣計量?！痹摷僭O的基本含義是：在會計核算中，必須假定以貨幣作為基本計量單位，且假定貨幣本身的價值是穩(wěn)定不變的。在以貨幣作為主要計量單位時，包含著幣值不變的假設，即貨幣本身的價值是穩(wěn)定的。3、這四種會計假設具有相互依存、相互補充的關系。會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經營與會計期間確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要的手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經營；沒有持續(xù)經營，就不會有會計期間；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。它們共同構成了企事業(yè)單位開展會計工作、組織會計核算的前提條件和理論基礎。五、會計基本原則1、會計信息質量要求原則包括：=1\*GB3①客觀性原則=2\*GB3②相關性原則=3\*GB3③明晰性原則=4\*GB3④可比性原則=5\*GB3⑤實質重于形式原則=6\*GB3⑥重要性原則=7\*GB3⑦謹慎性原則=8\*GB3⑧及時性原則六、會計方法體系1、會計方法是用來核算和監(jiān)督會計對象的手段。我們認為現(xiàn)代會計方法體系由四個部分構成，即：=1\*GB3①會計核算方法：會計方法體系的基礎和核心=2\*GB3②會計檢查與監(jiān)督方法：會計核算和會計分析的質量保證=3\*GB3③會計分析方法：會計核算的繼續(xù)和深化=4\*GB3④會計預測和決策方法第二章一、會計要素1、會計要素是會計核算對象的基本分類，是設定會計報表結構和內容的依據，也是進行會計確認和計量的依據。我國《企業(yè)會計準則》列示了資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六類會計要素。其中，資產、負債、所有者權益反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況，為靜態(tài)指針；收入、費用和利潤反映一定時期的經營活動及其成果，為動態(tài)指針。2、資產A、含義：指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的經濟資源。B、主要特征：=1\*GB3①資產是由于過去的交易或事項所形成的。即資產必須是現(xiàn)時的資產，是企業(yè)過去的交易或事項所形成的結果；=2\*GB3②資產必須由企業(yè)擁有或者控制。由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業(yè)所控制；=3\*GB3③資產應當包含未來經濟利益。未來經濟利益是指直接或間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。C、分類：流動資產和非流動資產。D、內容：流動資產一般包括貨幣資金、應收及預付款項、交易性金融資產和存貨等。非流動資產一般包括持有至到期投資、長期股權投資、固定資產、遞延所得稅資產、無形資產和其它資產等。3、負債A、含義：指過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。B、特征：=1\*GB3①負債應由企業(yè)過去的交易或者事項形成。=2\*GB3②義務是企業(yè)按照某種方式履行的職責或者責任，包括法定義務和推定義務。=3\*GB3③義務的履行必須會導致經濟利益流出企業(yè)，不履行該義務將會導致相應的經濟后果。C、分類：流動負債和非流動負債。D、內容：流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付職工薪酬、預收賬款、應交稅費、應付利息、應付股利等。非流動負債一般包括長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債等。4、所有者權益A、含義：指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。B、特征：=1\*GB3①除非發(fā)生減資、清算，所有者權益一般不需要償還。=2\*GB3②企業(yè)清算時，債權人擁有優(yōu)先清償權。=3\*GB3③投資人能夠分享利潤，而債權人只能按約定的條件獲取利息，不能參與企業(yè)利潤的分配。C、來源：包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。5、收入A、含義：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，包括商品銷售收入、勞務收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。B、特征：=1\*GB3①收入從企業(yè)的日?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生；偶發(fā)的交易或事項中產生的收益在會計上稱為利得。=2\*GB3②收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加，或企業(yè)負債的減少，或者二者兼而有之。=3\*GB3③收入必然能導致企業(yè)所有者權益的增加。=4\*GB3④收入只包括本企業(yè)經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。6、費用A、定義：指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出。B、特征：=1\*GB3①費用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又邪l(fā)生的經濟利益的流出。=2\*GB3②費用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產的減少，如耗用原材料；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的增加，如負擔借款的利息；也可能同時引起資產的減少和負債的增加。=3\*GB3③費用最終會導致企業(yè)所有者權益的減少。7、利潤定義：指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。二、會計等式1、資產＝權益＝債權人權益＋所有者權益＝負債＋所有者權益2、資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）3、資產＋費用＝負債＋所有者權益＋收入4、資產＝負債＋所有者權益第三章一、會計科目1、定義：是對會計對象的具體內容進行分類核算的項目，也就是按照經濟內容對各個會計要素所做的進一步分類。2、設置會計科目的原則：=1\*GB3①科學性原則=2\*GB3②適應性原則=3\*GB3③規(guī)定性原則=4\*GB3④穩(wěn)定性原則3、分類A、按反映的經濟內容分類可分為：=1\*GB3①資產類科目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產、應收票據、長期股權投資、持有至到期投資、原材料、固定資產、無形資產等。=2\*GB3②負債類科目，包括短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、遞延收益、長期借款、應付債券等。=3\*GB3③共同類科目，包括衍生工具、套期工具、被套期工具。=4\*GB3④所有者權益科目，包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。=5\*GB3⑤成本類科目，包括生產成本、制造費用和勞務成本。=6\*GB3⑥損益類科目，包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、管理費用、其它業(yè)務收入、其它業(yè)務成本等。B、按隸屬關系分類。會計科目按其隸屬關系不同，可分為總分類科目和明細分類科目。二、賬戶1、賬戶是根據會計科目開設的、用來分類連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的內容，反映各個會計要素增減變化情況及其結果的一種手段。2、會計科目與賬戶是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。它們的聯(lián)系在于會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的集體運用，會計科目所反映的經濟內容，就是賬戶所要登記的內容。它們之間的區(qū)別在于科目只是對會計對象具體內容的分類，本身沒有結構；賬戶則有相應的機構和格式，具體反映資金運動狀況，因此，賬戶比會計科目分類更為明細，內容更為豐富。此外，會計科目由會計制度同意規(guī)定，賬戶可在規(guī)定的基礎上根據單位實際情況自行確定。3、賬戶的基本結構，一般應包括下列內容：A、賬戶的名稱（即會計科目）B、日期和摘要（記錄經濟業(yè)務的日期和概括說明經濟業(yè)務的內容）C、憑證號數（說明賬戶記錄的依據）D、增加和減少的金額及余額日期日期憑證號數摘要借方貸方借或貸余額賬戶名稱（會計科目）賬戶結構““T”字形賬戶賬戶名稱貸方借方貸方借方第四章一、復式記帳法1、復式記帳法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，以系統(tǒng)全面地反映每一項經濟業(yè)務所引起的資產和權益變化情況及結果的一種方法。2、復式記帳法的優(yōu)點：復式記帳法設置了完整的賬戶體系，可以全面記錄和反映所有的經濟業(yè)務。由于對每一項經濟業(yè)務都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行雙重登記，可以了解每一項經濟業(yè)務的來龍去脈。同時，由于對每項經濟業(yè)務都以相等的金額進行分類登賬，因而對記錄的結果，可以進行試算平衡，以檢查賬戶登記是否正確。顯然，復式記帳法比單式記賬法更為科學、嚴謹。3、復式記帳法的種類：借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。二、借貸記賬法1、借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號來反映會計要素增減變動情況的一種復式記帳法。2、借貸記賬法的特點=1\*GB3①在賬戶中，用“借”和“貸”作為記賬符號。借方在左，貸方在右。=2\*GB3②以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。=3\*GB3③以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則進行試算平衡。=4\*GB3④可以設置和運用雙重性質的賬戶。3、借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”4、借貸記賬法的試算平衡是指運用借貸記賬規(guī)則和會計等式的原理檢查驗證各個賬戶記錄是否正確的一種方法。借貸記賬法下的平衡原理主要有發(fā)生額平衡和余額平衡兩種?？偡诸愘~戶本期發(fā)生額及余額平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額及余額平衡表年月賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計三、賬戶的平行登記1、總分類賬戶與明細分類賬戶應該進行平行登記。2、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記的要點和方法有四個方面：=1\*GB3①時期一致=2\*GB3②方向相同=3\*GB3③金額相等=4\*GB3④依據相同第五章一、工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算包括：主要經營過程的核算和其它主要經濟業(yè)務的核算。主要經營過程的核算包括：材料供應過程的核算、產品生產過程的核算和產品銷售過程的核算。二、供應過程的核算1、供應過程是工業(yè)企業(yè)經營過程的第一個階段，其經濟業(yè)務主要是材料采購業(yè)務。2、供應過程核算需要設置的主要賬戶=1\*GB3①“材料采購”賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶，也屬于成本計算類賬戶。月末一般無余額，若有余額，一定在借方，表示款已付，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的實際成本。=2\*GB3②“原材料”賬戶。=3\*GB3③“應付賬款”賬戶，該賬戶屬于負債類賬戶。=4\*GB3④“應交稅費”賬戶，該賬戶屬于負債類賬戶，期末借方余額，反映本期尚未抵扣的增值稅。=5\*GB3⑤“應付票據”賬戶，該賬戶屬于負債類賬戶，期末余額一般在貸方，表示期末尚未到期付款的商業(yè)匯票。三、生產過程的核算1、企業(yè)在生產過程中發(fā)生的各種耗費，叫做生產費用，主要包括材料費用、工資費用、福利費用、燃料和動力費用、固定資產的折舊費用以及其它各種費用。2、生產過程核算需要設置的主要賬戶=1\*GB3①“生產成本”賬戶，該賬戶屬于成本類賬戶，期末借方余額，表示生產過程中尚未完工的在產品實際生產成本。=2\*GB3②“制造費用”賬戶，該賬戶屬于成本類賬戶。=3\*GB3③“庫存商品”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額表示庫存產成品的生產成本。=4\*GB3④“應付職工薪酬”賬戶，該賬戶屬于負債類賬戶，期末貸方余額表示應付未付的職工薪酬數。=5\*GB3⑤“管理費用”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的金額，期末一般沒有余額。=6\*GB3⑥“財務費用”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的金額，期末一般沒有余額。=7\*GB3⑦“其它應收款”賬戶，，該賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其它應收款項。=8\*GB3⑧“應付利息”賬戶，該賬戶屬于負債類賬戶，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的利息。=9\*GB3⑨“累計折舊”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶，期末貸方余額表示企業(yè)固定資產已提折舊的累計數。3、加權平均單價＝（月初結存材料成本＋本月入庫材料成本）/（月初結存材料數量＋本月入庫材料數量）4、計算分配制造費用四、銷售過程的核算1、銷售過程核算需要設置的主要賬戶=1\*GB3①“主營業(yè)務收入”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶。貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，結轉后應無余額。=2\*GB3②“主營業(yè)務成本”賬本，該賬戶屬于損益類賬戶。貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，結轉后應無余額。=3\*GB3③“銷售費用”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶。貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，結轉后應無余額。=4\*GB3④“營業(yè)稅金及附加”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶。貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，結轉后應無余額。=5\*GB3⑤“應收賬款”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額表示購貨單位等暫欠的款項。=6\*GB3⑥“應收票據”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額表示尚未到期的商業(yè)匯票。五、其它主要經濟業(yè)務的核算1、其它主要經濟業(yè)務包括以下四個方面的內容：接受投資業(yè)務。主要包括接受投資者以貨幣資金、實物資產等資本投入業(yè)務。對外投資業(yè)務。主要包括股票投資、債券投資、其它投資業(yè)務。負債類業(yè)務。主要包括各種借款、應交款、預付款等的發(fā)生、償還、上交業(yè)務。固定資產和無形資產業(yè)務。主要包括固定資產的購置出售，無形資產的購置、攤銷等業(yè)務。2、其它主要經濟業(yè)務核算需要設置的主要賬戶=1\*GB3①“實收資本”賬戶，該賬戶屬于所有者權益類賬戶，期末貸方余額表示企業(yè)資本的實有數。=2\*GB3②“短期借款”賬戶，該賬戶屬于負債類賬戶，期末貸方余額表示尚未歸還的各種短期借款。=3\*GB3③“長期借款”賬戶，該賬戶屬于負債類賬戶，期末貸方余額表示尚未歸還的長期借款。=4\*GB3④“交易性金融資產”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額表示結存的交易性金融資產的公允價值。=5\*GB3⑤“無形資產”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額表示無形資產的成本。=6\*GB3⑥“固定資產清理”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶。=7\*GB3⑦“預收賬款”賬戶，該賬戶屬于負債類賬戶，期末余額一般在貸方，表示期末預收賬款的實有額。六、財務成果的核算1、財務成果計算公式利潤凈額＝利潤總額－所得稅費用所得稅＝應納稅所得額（納稅利潤）×所得稅稅率利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅費－管理費用－財務費用－銷售費用－資產減值損失＋公允價值變動凈收益＋投資凈收益營業(yè)收入＝主營業(yè)務收入＋其它業(yè)務收入營業(yè)成本＝主營業(yè)務成本＋其它業(yè)務成本營業(yè)稅費＝營業(yè)稅金及附加投資凈收益＝投資收益－投資損失營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出2、財務成果核算需要設置的主要賬戶=1\*GB3①“其它業(yè)務收入”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，借方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶貸方的數額，期末結轉后無余額。=2\*GB3②“其它業(yè)務成本”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶借方的數額，期末結轉后無余額。=3\*GB3③“投資收益”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，期末應將該賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶的貸方或借方，結轉后無余額。=4\*GB3④“營業(yè)外收入”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，借方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶貸方的數額，期末結轉后無余額。=5\*GB3⑤“營業(yè)外支出”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶借方的數額，期末結轉后無余額。=6\*GB3⑥“所得稅費用”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶借方的數額，期末結轉后無余額。=7\*GB3⑦“本年利潤”賬戶，該賬戶屬于所有者權益類賬戶，年終，企業(yè)應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的利潤凈額（或虧損額）全部轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方（或借方），結轉后該賬戶無余額。=8\*GB3⑧“利潤分配”賬戶，該賬戶屬于所有者權益類賬戶。=9\*GB3⑨“盈余公積”賬戶，該賬戶屬于所有者權益類賬戶，貸方余額表示提取的盈余公積結余數額。=10\*GB3⑩“應付股利”賬戶，該賬戶屬于負債類賬戶，期末貸方余額為未支付現(xiàn)金股利或利潤。第六章一、賬戶按經濟內容的分類賬戶賬戶反映貨幣資金的賬戶——庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金反映對外投資的賬戶——交易性金融資產反映債權的賬戶——應收賬款、應收票據、壞賬準備、應收利息預付賬款、其他應收款反映存貨的賬戶——材料采購、原材料、庫存商品可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、固定資產清理、無形資產、長期待攤費用反映流動資產的賬戶反映非流動資產的賬戶資產類短期借款、應付票據、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、預收賬款、其他應付款反映流動負債的賬戶反映非流動負債的賬戶——長期借款、應付債券、長期應付款負債類共同類——衍生工具、套期工具、被套期工具反映投入資本的賬戶——實收資本反映資本積累額賬戶——資本公積、盈余公積反映利潤的賬戶——本年利潤、利潤分配所有者權益類成本類——生產成本、制造費用、勞務成本反映營業(yè)收入的賬戶——主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入反映投資收入的賬戶——投資收益反映營業(yè)外收入的賬戶——營業(yè)外收入反映營業(yè)成本的賬戶——主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本反映營業(yè)稅金的賬戶——營業(yè)稅金及附加反映期間費用的賬戶——銷售費用、管理費用、財務費用反映營業(yè)外支出的賬戶——營業(yè)外支出反映所得稅費用的賬戶——所得稅費用收益類費用類損益類二、賬戶按用途和結構的分類賬戶賬戶盤存賬戶——庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、周轉材料備抵調整賬戶——累計折舊、壞賬準備、利潤分配附加調整賬戶——應付債券——債券溢價備抵附加調整賬戶——材料成本差異調整賬戶跨期攤提賬戶——長期待攤費用主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務成本、銷售費用、營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本、營業(yè)外支出、管理費用、財務費用所得稅費用期間收入賬戶期間費用賬戶期間賬戶應付票據、短期借款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、長期借款、應付債券、長期應付款債務結算賬戶債權債務結算賬戶結算賬戶債權結算賬戶——應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款應收賬款（含預收賬款）、應付賬款（含預付賬款）共同類賬戶（衍生工具、套期工具、被套期工具）資本賬戶——實收資本、資本公積、盈余公積集合分配賬戶——制造費用成本計算賬戶——材料采購、生產成本、在建工程財務成果賬戶——本年利潤第七章一、會計憑證1、含義：會計憑證是指記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任、作為登記賬簿依據的書面證明。2、意義：=1\*GB3①認真填制和嚴格審核會計憑證，可以為記賬、算帳提供真實、可靠的會計資料，從而保證會計核算的準確性。=2\*GB3②認真填制和嚴格審核會計憑證，可以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，檢查經濟業(yè)務的合法性、合規(guī)性、合理性和效益性。=3\*GB3③認真填制和嚴格審核會計憑證，可以加強經濟責任制。3、種類：原始憑證、記賬憑證。二、原始憑證1、含義：指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任的原始憑證。2、種類：自制原始憑證和外來原始憑證、一次憑證和累計憑證、單項原始憑證和匯總原始憑證、通用憑證和專用憑證三、記賬憑證1、含義：會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的，用來確定會計分錄，作為登記賬簿依據的會計憑證。2、種類：通用記帳憑證和專用記帳憑證、單式記賬憑證和復式記賬憑證、分類匯總憑證和全部匯總憑證。3、了解專用記賬憑證（P153）第八章一、賬簿1、意義：賬簿是以會計憑證為依據，序時、分類地記錄企業(yè)在一定時期內發(fā)生的經濟業(yè)務的簿籍。2、意義：=1\*GB3①可以為企業(yè)日常經營管理提供會計信息。=2\*GB3②可以為編制財務報表提供資料。=3\*GB3③可以為經濟監(jiān)督提供依據。3、分類：按用途分類，分為序時賬、分類賬和備查賬；按外表形式分類，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。二、登記賬簿的規(guī)則1、賬簿啟用和交接規(guī)則2、賬簿的書寫規(guī)則A、用紅色墨水記賬根據紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。在不設借、貸等欄的多欄式長葉中，登記減少數。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內登記負數余額。會計制度規(guī)定用紅字登記的其他記錄。B、用紅色墨水劃線更正賬簿記錄錯誤。會計期末結帳劃線。注銷賬簿中的空行或空頁。3、過賬規(guī)則4、隔頁、跳行處理規(guī)則5、過頁規(guī)則6、錯賬更正規(guī)則三、錯賬更正方法應付職工薪酬8965.32（?。堵毠ば匠?965.32（印）8665.32賬（?。顿~（?。犊羁?、紅字更正法：指用紅字金額沖銷原有錯誤會計科目和金額的記賬憑證，并據以更正賬簿記錄的一種方法。又稱紅字沖銷法、紅字訂正法或紅字沖賬法。A、紅字全額更正法：適用于期末結賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目或金額有錯誤，或科目和金額均有錯誤的情況。借：制造費用6000借：制造費用6000貸：預提費用6000（原錯賬）借：制造費用6000貸：累計折舊6000（訂正后的正確賬）B、紅字差額沖銷法：適用于期末結賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目無誤，但實記金額大于應記金額的情況。借：應付職工薪酬8600貸：庫存現(xiàn)金8600借：應付職工薪酬8600貸：庫存現(xiàn)金8600（原錯賬）借：應付職工薪酬1800貸：庫存現(xiàn)金1800（訂正賬）3、補充登記法：指按應記金額和實記金額之差用藍字填寫一張與原記賬憑證內容相同的記賬憑證，并據以更正賬簿記錄的一種方法。適用于期末結帳前發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目無誤，但實記金額小于應記金額，并據以過賬。如：企業(yè)以銀行存款償還前欠某工廠貸款59000元，已編制會計分錄記為19000分。借：應付賬款19000借：應付賬款19000貸：銀行存款19000（原錯賬）借：應付賬款40000貸：銀行存款40000（訂正賬）四、對賬與結賬1、對賬：定期地將各種賬簿記錄與有關資料進行核對的工作。2、對賬內容的三個方面：賬證核對、賬賬核對（總分類賬的核對、總賬與明細賬的核對、總賬與日記賬的核對、明細賬的核對）、賬實核對。3、結賬：在會計期末，結算出各種賬簿的本期發(fā)生額合計及期末余額，并將其余額結轉至下期或新賬的過程。第九章一、財產清查1、含義：指通過對貨幣資金，實物和往來款項的盤點和核對，確定其實存數，查明其賬實是否相符的一種專門的核算方法。2、意義：保證賬實相符和會計資料的真實可靠。加強經濟責任制，保護財產物資的安全與完整。充分發(fā)揮財產物資潛力，加速資金周轉。加強法制觀念，維護財經紀律。3、財產清查的種類：按清查的范圍分類，可分為全面清查和局部清查；按清查的時間分類，可分為定期清查和不定期清查。4、財產清查的盤存制度，包括永續(xù)盤存制和實地盤存制。A、永續(xù)盤存制優(yōu)點：各項財產物資的增減變動及其結存數都及時在賬簿上得到完整的反映，手續(xù)嚴密，有利于加強財產物資的管理；同時可以將賬存數與實存數相核對，以查明賬實是否相符，以及賬實不符的原因，這樣不僅有利于保護企業(yè)財產物資的完全和完整，又能夠正確反映企業(yè)的營業(yè)成本和營業(yè)成果。缺點：增加了會計人員的日常工作量。B、實地盤存制優(yōu)點：減少了賬簿的登記工作。缺點：實存數就是賬存數，兩者之間不存在相互制約和核對關系，而且平時賬簿上不反映財產物資的減少數和結存數，手續(xù)不嚴密，不利于加強企業(yè)財產物資的管理；把實存數作為賬存數倒擠出減少數，將財產物資損失浪費、差錯、短缺等擠人發(fā)貨成本，不利于保護企業(yè)財產物資的安全與完整，也不能正確地反映企業(yè)的營業(yè)成本和營業(yè)成果；實地盤點工作十分繁重，工作量大。5、財產清查的方法：貨幣資金的清查方法主要包括庫存現(xiàn)金及銀行存款的清查；實物的清查方法包括實地盤點法和技術推算盤點法。銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表2005年5月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：企業(yè)未入賬的銀行代收貨款減：企業(yè)未入賬的銀行代付電話費減：企業(yè)多記收回欠款22000050000120003600銀行對賬單余額加：銀行未入賬的企業(yè)收入的轉賬支票減：銀行未入賬的企業(yè)開出的轉賬支票減：銀行誤記的存款利息2880006700360004300調節(jié)后余額254400調節(jié)后余額254400編號編號名稱規(guī)格計量單位數量單價金額備注單位名稱：編號：財產類別：盤點時間：存放地點：盤點表盤點人：實物保管人：編號編號名稱規(guī)格計量單位單價實存賬存盤盈盤虧備注數量金額數量金額數量金額數量金額單位名稱：年月日