會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、賬務(wù)處理程序課件

會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、賬務(wù)處理程序會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、賬務(wù)處理程序第六章會計(jì)憑證1會計(jì)憑證概述2原始憑證3記賬憑證4會計(jì)憑證的傳遞與保管第六章會計(jì)憑證1會計(jì)憑證概述2原始憑證3記賬憑證4會計(jì)憑證第一節(jié)會計(jì)憑證概述一、會計(jì)憑證的概念

會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記會計(jì)賬簿的依據(jù)。第一節(jié)會計(jì)憑證概述一、會計(jì)憑證的概念

會計(jì)憑證是記錄經(jīng)二、會計(jì)憑證的作用—是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；二、會計(jì)憑證的作用—是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，三、會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類。三、會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始

原始憑證原始憑證第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念二、原始憑證的種類三、原始憑證的填制要求一、原始憑證的概念和基本內(nèi)容

（一）概念

原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。四、原始憑證的審核五、原始憑證錯誤的更正【注意】不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證，如購貨申請單、計(jì)劃、銀行對賬單等，不能作為原始憑證；

第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念二、原始憑證的種類三、原始二、原始憑證的種類原始憑證的分類來源不同外來原始憑證自制原始憑證格式不同通用憑證專用憑證填制手續(xù)及內(nèi)容不同一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證差旅費(fèi)報(bào)銷單等火車票發(fā)票領(lǐng)料單銀行進(jìn)賬單限額領(lǐng)料單。發(fā)料憑證匯總表二、原始憑證的種類原始憑證的分類來源不同外來原始憑證自制原始火車票（外來原始憑證）火車票（外來原始憑證）增值稅專用發(fā)票（通用憑證）增值稅專用發(fā)票（通用憑證）領(lǐng)料單（專用憑證）領(lǐng)料單（專用憑證）

限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單（累計(jì)憑證）限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單（累計(jì)憑證）發(fā)料憑證匯總表（匯總憑證）發(fā)料憑證匯總表（匯總憑證）原始憑證的種類1.一次憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由相關(guān)業(yè)務(wù)人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時反映若干項(xiàng)同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.累計(jì)憑證應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成。該憑證能在一定時期內(nèi)不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。限額領(lǐng)料單原始憑證的種類1.一次憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由相關(guān)業(yè)原始憑證的種類3.匯總憑證

匯總憑證是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。（發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單）

匯總憑證合并了同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡化了記賬的額工作限額領(lǐng)料單項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料金額

合計(jì)數(shù)量

（千克）金額

（元）數(shù)量

（千克）金額

（元）數(shù)量

（千克）金額

（元）生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用

生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用1000

10006000

6000600

3001200

6002000

100016000

800023200

14600小計(jì)20001200090018003000240003800車間一般耗用

行政管理部門耗用50030001002001008003800

200合計(jì)2500150001000210031002480041800匯豐公司材料憑證匯總表

2009年6月30日原始憑證的種類3.匯總憑證

匯總憑證是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)原始憑證的基本內(nèi)容（1）憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名；（4）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；（5）接受憑證單位名稱；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（7）數(shù)量、單價和金額。原始憑證的基本內(nèi)容（1）憑證的名稱；三、原始憑證的填制要求1.記錄真實(shí)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)字等必須真實(shí)可靠、符合實(shí)際情況。2.內(nèi)容完整

填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。3.手續(xù)完備（1）單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名蓋章；

（2）對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；

（3）從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；

（4）從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。三、原始憑證的填制要求1.記錄真實(shí)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)字三、原始憑證的填制要求4.書寫清楚、規(guī)范

文字：字跡清楚、不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。5.編號連續(xù)

一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證，作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。三、原始憑證的填制要求4.書寫清楚、規(guī)范

文字：字跡清楚、原始憑證的填制要求數(shù)字和貨幣符號：書寫要符合下列要求：（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得寫連筆字。特別在要連著寫幾個“0”時，也一定要單個地寫，不能將幾個“0”連在一起一筆寫完。（2）阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫，如人民幣符號為“￥’。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯金額數(shù)字前寫有貨幣幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角、分；無角、分的，角位和分位可寫“00”或者符號“—’；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“—’代替。原始憑證的填制要求數(shù)字和貨幣符號：書寫要符合下列要求：（1）原始憑證的填制要求數(shù)字和貨幣符號：書寫要符合下列要求：（3）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，應(yīng)一律用正楷或行書體書寫，不得用0、一、二、三、四。五、六、七、八、九、十等簡化字代替。不得任意自造簡化字。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額數(shù)字到元或?yàn)榻侵沟模髴?yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字。大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。原始憑證的填制要求數(shù)字和貨幣符號：書寫要符合下列要求：（3）原始憑證的填制要求數(shù)字和貨幣符號：書寫要符合下列要求：（4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。（5）不得涂改、刮擦和挖補(bǔ)

原始憑證如有錯誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（6）填制及時

及時填寫、及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)、及時審核。原始憑證的填制要求數(shù)字和貨幣符號：書寫要符合下列要求：（4）原始憑證的審核2023/8/10（1）審核原始憑證的真實(shí)性；（2）審核原始憑證的合法性；（3）審核原始憑證的合理性；（4）審核原始憑證的完整性；（5）審核原始憑證的正確性；（6）審核原始憑證的及時性。原始憑證的審核2023/7/25（1）審核原始憑證的真實(shí)性；四、原始憑證的審核審核六個方面1.真實(shí)性

包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。2.合法性

審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國家法律法規(guī)問題。4.完整性

原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)的完整性進(jìn)行審查，必須具備的基本內(nèi)容、填寫有無缺陷，有關(guān)人員簽章是否齊全。3.合理性

審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。5.正確性

審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫是否正確。6.及時性

支票的簽發(fā)日期監(jiān)督，完正及四、原始憑證的審核審核六個方面1.真實(shí)性

包括憑證日期是（二）審核處理（1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（完全正確）

（2）對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計(jì)手續(xù)；

（3）對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（二）審核處理（1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時據(jù)以第三節(jié)記賬憑證一、概念和種類二、基本內(nèi)容三、填制要求一、記賬憑證概念和種類

（一）概念

記賬憑證又稱記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證，是登記會計(jì)賬簿的直接依據(jù)。四、審核五、原始憑證錯誤的更正原始憑證記賬憑證依據(jù)登記賬簿直接依據(jù)間接依據(jù)第三節(jié)記賬憑證一、概念和種類二、基本內(nèi)容三、填制要求一、記2023/8/102023/7/25（二）記賬憑證的種類記賬憑證的分類專用記賬憑證通用記賬憑證按照填列方式不同分類單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按照用途不同付款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（二）記賬憑證的種類記賬憑證的分類專用記賬憑證通用記賬憑證按（二）記賬憑證的種類1.按用途分類

（1）專用憑證

收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（二）記賬憑證的種類1.按用途分類

（1）專用憑證

收款憑證（二）記賬憑證的種類1.按用途分類

（1）專用憑證

特別強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，發(fā)生的現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，為防止重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證。如將現(xiàn)金存入銀行，編制“庫存現(xiàn)金付款憑證”；從銀行提取現(xiàn)金，編制“銀行存款付款憑證”。（二）記賬憑證的種類1.按用途分類

（1）專用憑證

特別強(qiáng)（二）記賬憑證的種類1.按用途分類

（1）專用憑證

（二）記賬憑證的種類1.按用途分類

（1）專用憑證

（二）記賬憑證的種類2.通用憑證

通用記賬憑證是指用來反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。（二）記賬憑證的種類2.通用憑證

通用記賬憑證是指用來反記賬憑證分類

2.按照填列方式分類

（1）單式憑證

單式記賬憑證是指只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個會計(jì)科目及其金額的記賬憑證。

（2）復(fù)式憑證

復(fù)式記賬憑證是將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。記賬憑證分類2.按照填列方式分類

（1）單式單式記賬憑證單式記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容（1）填制憑證的日期；

（2）憑證編號；

（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；

（4）會計(jì)科目；

（5）金額；

（6）所附原始憑證張數(shù)；

（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。記賬憑證的基本內(nèi)容（1）填制憑證的日期；

（三、記賬憑證的填制要求記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。

與原始憑證的填制相同，記賬憑證也有記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，填制及時等要求。記賬憑證填制的基本要求：1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。

2.記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范。

三、記賬憑證的填制要求記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑三、記賬憑證的填制要求3.除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。

4.記賬憑證的填制依據(jù)

記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。

但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。三、記賬憑證的填制要求3.除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有三、記賬憑證的填制要求5.編號

一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法進(jìn)行編號。

例如：第32筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制2張記賬憑證，憑證順序號編成321/2號、322/2號，前面的數(shù)表示憑證順序，后面分?jǐn)?shù)的分母表示該號憑證共有2張，分子表示2張憑證中的第一張、第二張。三、記賬憑證的填制要求5.編號

一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張三、記賬憑證的填制要求6.記賬憑證的更正

（1）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（未入賬）

（2）已登記入賬的記賬憑證錯誤更正

在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，有紅字和藍(lán)字之分；

發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。三、記賬憑證的填制要求6.記賬憑證的更正

（1）填制記賬三、記賬憑證的填制要求7.記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

三、記賬憑證的填制要求7.記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)四、記賬憑證的審核（1）內(nèi)容是否真實(shí)；（2）項(xiàng)目是否齊全；（3）科目是否正確；（4）金額是否正確；（5）書寫是否規(guī)范；（6）手續(xù)是否完備。四、記賬憑證的審核（1）內(nèi)容是否真實(shí)；五、記賬憑證與原始憑證的區(qū)別1.填制人員不同。2.填制依據(jù)不同。3.填制方式不同。4.發(fā)揮作用不同。AB五、記賬憑證與原始憑證的區(qū)別1.填制人員不同。2.填制依據(jù)不第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管一、會計(jì)憑證的傳遞

會計(jì)憑證的傳遞的概念

會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會計(jì)憑證的傳遞注意：1.應(yīng)當(dāng)滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效；2.同時盡量節(jié)約傳遞時間；3.減少傳遞的工作量。

各單位應(yīng)根據(jù)具體情況確定每一種會計(jì)憑證的傳遞程序和方法。第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管一、會計(jì)憑證的傳遞

會計(jì)憑證第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管二、會計(jì)憑證的保管

會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計(jì)憑證的保管要求主要有：1.會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。

會計(jì)部門在依據(jù)會計(jì)憑證記賬以后，應(yīng)定期（每天、每旬或每月）對各種會計(jì)憑證進(jìn)行分類整理，將各種記賬憑證按照編號順序，連同所附的原始憑證一起加具封面和封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。2.會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管二、會計(jì)憑證的保管

會計(jì)憑證第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管3.會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。

原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

4.原始憑證較多時，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。

對各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)、提貨單等，以及各種需要隨時查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號。5.每年裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了時可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。6.嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管3.會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換會計(jì)檔案的保管要求1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.暫由或指定專人6.不得任意銷毀會計(jì)部門在依據(jù)會計(jì)憑證記賬以后，應(yīng)定期（每天、每旬或每月）對各種會計(jì)憑證進(jìn)行分類整理，將各種記賬憑證按照編號順序，連同所附的原始憑證一起加具封面和封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。會計(jì)檔案的保管要求1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.暫由或指定專人6.不得任意銷毀會計(jì)檔案的保管要求注意：從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.暫由或指定專人6.不得任意銷毀會計(jì)檔案的保管要求會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.暫由或指定專人6.不得任意銷毀會計(jì)檔案的保管要求會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.暫由或指定專人6.不得任意銷毀會計(jì)檔案的保管要求原始憑證較多時，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。對各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)、提貨單等，以及各種需要隨時查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號。1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.暫由或指定專人6.不得任意銷毀會計(jì)檔案的保管要求每年裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了時可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.暫由或指定專人6.不得任意銷毀會計(jì)檔案的保管要求嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。1.裝訂成冊2.注明單位名稱等3.加貼封條4.可單獨(dú)裝訂5.第七章會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿的啟用與登記要求會計(jì)賬簿的格式與登記方法對賬與結(jié)賬錯賬查找與更正的方法會計(jì)賬簿的更換與保管第七章會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿的啟用與登記要求會計(jì)賬簿的第一節(jié)會計(jì)賬簿概述一、會計(jì)賬簿的概念與作用二、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容三、會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系一、會計(jì)賬簿的概念與作用（一）會計(jì)賬簿的概念會計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記會計(jì)賬簿，是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證和會計(jì)（財(cái)務(wù)）報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。賬簿的設(shè)置和登記在會計(jì)核算中具有重要作用。四、會計(jì)賬簿的種類第一節(jié)會計(jì)賬簿概述一、會計(jì)賬簿的概念與作用二、會計(jì)賬簿的（二）會計(jì)賬簿的作用1.記載、儲存會計(jì)信息2.分類、匯總會計(jì)信息3.檢查、校正會計(jì)信息.4.編報(bào)、輸出會計(jì)信息（二）會計(jì)賬簿的作用1.記載、儲存會計(jì)信息2.分類、匯總會計(jì)二、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面2.扉頁

賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3.賬頁二、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面2.扉頁

賬簿的扉頁主要封面封面扉頁——啟用表扉頁——啟用表賬簿-----------------外在的形式賬戶-----------------實(shí)質(zhì)內(nèi)容

兩者之間的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。三、會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系兩者之間的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。三、會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系四、會計(jì)賬簿的種類2023/8/10按用途序時賬簿（日記賬）普通日記賬特種日記賬分類賬簿總分類帳明細(xì)分類賬備查賬簿按賬頁格式按外形特征四、會計(jì)賬簿的種類2023/7/25按用途序時賬簿（日記賬）四、會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿按用途分類1.序時賬簿2.分類賬簿1.序時賬簿

又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內(nèi)容，可分為普通日記賬和特種日記賬。3.備查賬簿記錄的內(nèi)容普通日記賬全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特種日記賬特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四、會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿按用途分類1.序時賬簿2.分類賬簿四、會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿按用途分類1.序時賬簿2.分類賬簿2.分類賬簿

分類賬簿是按照會計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。

賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。3.備查賬簿總分類賬簿，又稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，能夠全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動；明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類賬戶開設(shè)的，用來提供明細(xì)的核算資料。總賬對所屬的明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬對總賬進(jìn)行補(bǔ)充和說明。四、會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿按用途分類1.序時賬簿2.分類賬簿四、會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿按用途分類1.序時賬簿2.分類賬簿3.備查賬簿

備查賬簿，又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。3.備查賬簿備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補(bǔ)充，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置，沒有固定的格式要求。四、會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿按用途分類1.序時賬簿2.分類賬簿（二）會計(jì)賬簿按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿

兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個金額欄目的賬簿。3.多欄式賬簿

多欄式賬簿是指在賬簿的兩個金額欄目（借方和貸方）按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿

數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，每個欄目再分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價值量的賬簿。5.橫線登記式賬簿

橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。2.三欄式賬簿

三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。（二）會計(jì)賬簿按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿

兩欄式賬簿是普通日記賬（兩欄式賬簿）普通日記賬（兩欄式賬簿）銀行存款日記賬（三欄式賬簿）銀行存款日記賬（三欄式賬簿）庫存現(xiàn)金日記賬（多欄式式賬簿）庫存現(xiàn)金日記賬（多欄式式賬簿）原材料明細(xì)賬（數(shù)量金額式賬簿）原材料明細(xì)賬（數(shù)量金額式賬簿）在途物資明細(xì)分類表（橫線登記式賬簿）在途物資明細(xì)分類表（橫線登記式賬簿）四、會計(jì)賬簿的種類（三）會計(jì)賬簿按外形特征分類。按外形特征分類訂本賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總賬活頁賬各種明細(xì)賬卡片賬一種活頁賬（國定資產(chǎn)明細(xì)賬）四、會計(jì)賬簿的種類（三）會計(jì)賬簿按外形特征分類。按外形特征（三）會計(jì)賬簿按外形特征分類1.訂本賬

訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。

優(yōu)點(diǎn)：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁；

缺點(diǎn)：不便于記賬人員分工記賬。

賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2.活頁賬

活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。3.卡片賬

卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿。在我國，企業(yè)一般只對

固定資產(chǎn)明細(xì)賬的核算采用卡片賬形式。優(yōu)點(diǎn)：記賬時可根據(jù)實(shí)際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁，便于同時分工記賬；

缺點(diǎn)：賬頁容易散失或故意抽換賬頁。

各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。（三）會計(jì)賬簿按外形特征分類1.訂本賬

訂本式賬簿，第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求一、會計(jì)賬簿的啟用啟用會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次。第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求一、會計(jì)賬簿的啟用啟用會計(jì)賬二、會計(jì)賬簿的登記要求

2023/8/10（1）準(zhǔn)確完整；（2）注明記賬符號；（3）書寫留空；（4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水；（5）特殊記賬使用紅墨水；（6）順序連續(xù)登記；（7）結(jié)出余額；（8）過次承前；（9）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。二、會計(jì)賬簿的登記要求

2023/7/25（1）準(zhǔn)確完整；第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求二、會計(jì)賬簿的登記要求1.準(zhǔn)確完整

登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.注明記賬符號

賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記。

第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求二、會計(jì)賬簿的登記要求1.準(zhǔn)第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求二、會計(jì)賬簿的登記要求3.書寫留空

賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水

為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求二、會計(jì)賬簿的登記要求3.書第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求二、會計(jì)賬簿的登記要求5.特殊記賬使用紅墨水

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。

會計(jì)記錄中的紅字表示負(fù)數(shù)。第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求二、會計(jì)賬簿的登記要求5.特第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求二、會計(jì)賬簿的登記要求6.順序連續(xù)登記

記賬時，必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求二、會計(jì)賬簿的登記要求6.順第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求二、會計(jì)賬簿的登記要求7.結(jié)出余額

凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣，以示余額的方向；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求二、會計(jì)賬簿的登記要求7.結(jié)第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求二、會計(jì)賬簿的登記要求8.過次承前

每一賬頁登記完畢時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。9.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)

第二節(jié)會計(jì)賬簿的啟用與登記要求二、會計(jì)賬簿的登記要求8.過總結(jié)三欄式：只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來結(jié)算賬戶，以及實(shí)收資本、盈余公積等賬戶多欄式：收入、成本、費(fèi)用類科目的明細(xì)核算數(shù)量金額式：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等存貨明細(xì)賬戶橫線登記式：材料采購、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)總結(jié)三欄式：只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來四、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細(xì)分類賬戶起著控制作用；明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用。總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的核算對象是相同的，它們所提供的核算資料互相補(bǔ)充，只有把二者結(jié)合起來，才能既總括又詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容。四、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶是所屬明細(xì)分（二）平行登記的要點(diǎn)平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所屬明細(xì)分類賬戶的方法。要點(diǎn)如下：（1）方向相同

將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶時，記賬方向必須相同。即總分類賬戶記入借方，明細(xì)分類賬戶也記入借方；總分類賬戶記入貸方，明細(xì)分類賬戶也記入貸方。（2）期間一致（不是時間相同）

對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計(jì)期間全部登記入賬。（3）金額相等

對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額必須等于所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和。（二）平行登記的要點(diǎn)平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以第四節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬

1.概念：對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。

2.內(nèi)容：對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對。（一）賬證核對

賬簿是根據(jù)經(jīng)過審核之后的會計(jì)憑證登記的，但實(shí)際工作中仍有可能發(fā)生賬證不符的情況，記賬后，應(yīng)將賬簿記錄與會計(jì)憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。第四節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬

1.概念：對賬就是核對賬目，是第四節(jié)對賬與結(jié)賬（二）賬賬核對

賬賬核對是指核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。第四節(jié)對賬與結(jié)賬（二）賬賬核對

賬賬核對是指核對不同會賬賬核對1.總分類賬簿之間的核對全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)賬賬核對1.總分類賬簿之間的核對全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=賬賬核對2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對（1）總分類賬戶的期初余額=所屬的明細(xì)分類賬戶的期初余額之和（2）總分類賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬的明細(xì)分類賬戶的本期借方發(fā)生額之和（3）總分類賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬的明細(xì)分類賬戶的本期貸方發(fā)生額之和總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬的各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對相符。（4）總分類賬戶的期末余額=所屬的明細(xì)分類賬戶的期末余額之和賬賬核對2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對（1）總分類賬戶賬賬核對3.總分類賬簿與序時賬簿核對檢查現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。賬賬核對3.總分類賬簿與序時賬簿核對檢查現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬賬核對4.明細(xì)分類賬簿之間的核對會計(jì)部門有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對，以檢查其余額是否相符。賬賬核對4.明細(xì)分類賬簿之間的核對會計(jì)部門有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)（三）賬實(shí)核對（1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對是否相符；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符；（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額定期核對是否相符；（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。（三）賬實(shí)核對（1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時期結(jié)束時（如月末、季末或年末），為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬二、結(jié)賬1.結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行更正。2.在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用。3.將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。4.結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。（二）結(jié)賬的程序二、結(jié)賬1.結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證（三）結(jié)賬的方法結(jié)賬明細(xì)賬不按月結(jié)計(jì)發(fā)生額日記賬和按月結(jié)計(jì)發(fā)生額結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額總賬（三）結(jié)賬的方法結(jié)賬明細(xì)賬不按月結(jié)計(jì)發(fā)生額日記賬和按月結(jié)計(jì)發(fā)（三）結(jié)賬的方法1.總賬

總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。

年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。（三）結(jié)賬的方法1.總賬

總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。（三）結(jié)賬的方法2.對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。

月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計(jì)余額。（三）結(jié)賬的方法2.對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬（三）結(jié)賬的方法3.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（三）結(jié)賬的方法3.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)（三）結(jié)賬的方法4.對于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。（三）結(jié)賬的方法4.對于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每（三）結(jié)賬的方法5.結(jié)轉(zhuǎn)下年:

年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；

在下一會計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。（三）結(jié)賬的方法5.結(jié)轉(zhuǎn)下年:

年度終了結(jié)賬時，有余額的第五節(jié)錯賬查找與更正方法二、錯賬更正法對于賬簿記錄錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。一、錯賬查找方法（一）全面檢查

1.順查法憑證、賬、報(bào)表

2.逆查法報(bào)表、賬、憑證（二）局部抽查1.差數(shù)法2.尾數(shù)法3.除2法4.除9法第五節(jié)錯賬查找與更正方法二、錯賬更正法對于賬簿記錄錯誤，不錯賬查找的方法差數(shù)法指按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。尾數(shù)法指對于發(fā)生的差錯只查找末位數(shù)，以提高查錯效率的方法。除2法是指以差數(shù)除以2來查找錯賬的方法。除九法是指以差數(shù)除以9來查找錯賬的方法。錯賬查找的方法差數(shù)法指按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。尾數(shù)法指錯誤查找方法的應(yīng)用差數(shù)法尾數(shù)法除２法除９法一般情況下，因記賬疏忽而漏記或重記一筆賬，或者一張記賬憑證的借貸雙方只登記了一方，而另外一方忘記登記導(dǎo)致的漏記現(xiàn)象，只要直接查找到差數(shù)的賬就查到了。錯誤查找方法的應(yīng)用差數(shù)法尾數(shù)法除２法除９法一般情況下，因記賬錯誤查找方法的應(yīng)用這種方法適合于借貸方金額其他位數(shù)都一致，而只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯的情況。如只差0.05元，只需看一下尾數(shù)有“0.05”的金額，看是否已將其登記入賬。

差數(shù)法尾數(shù)法除２法除９法錯誤查找方法的應(yīng)用這種方法適合于借貸方金額其他位數(shù)都一致，而錯誤查找方法的應(yīng)用當(dāng)某個借方金額錯記入貸方（或相反）時，出現(xiàn)錯賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯誤的2倍，將此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的金額。如：借：其他應(yīng)收款——王華500貸：庫存現(xiàn)金

500登記明細(xì)賬時，錯把其他應(yīng)收款借方金額登記到貸方，總賬與明細(xì)賬核對時，就會出現(xiàn)總賬借方余額大于明細(xì)賬借方余額1000元，將1000元除以2，正好是貸方記錯的500元。

差數(shù)法尾數(shù)法除２法除９法錯誤查找方法的應(yīng)用當(dāng)某個借方金額錯記入貸方（或相反）時，出錯誤查找方法的應(yīng)用（1）將數(shù)字寫?。罕热鐚?00寫成20，正確數(shù)字200大于錯誤數(shù)字20的9倍。查找的方法用差數(shù)180除以9得出的商就是寫錯的數(shù)字20，商20乘以10即為正確的數(shù)字200。（2）將數(shù)字寫大：再比如將10寫成100，錯誤數(shù)字大于正確數(shù)字的9倍。查找方法同樣用差數(shù)90除以9得出的商10就是正確數(shù)字，商10乘以10即為錯誤數(shù)字100。差數(shù)法尾數(shù)法除２法除９法錯誤查找方法的應(yīng)用（1）將數(shù)字寫?。罕热鐚?00寫成20，正錯誤查找方法的應(yīng)用（3）鄰數(shù)顛倒。如果把69顛倒寫成96，查找的方法用差數(shù)27除以9，得出的商3連續(xù)加11，即：3+11+11+11+11+11+11=69，直到找出顛倒的數(shù)字為止。差數(shù)法尾數(shù)法除２法除９法錯誤查找方法的應(yīng)用（3）鄰數(shù)顛倒。如果把69顛倒寫成96，查錯賬查找方法-局部抽查1.差數(shù)法

差數(shù)法是指按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。2.尾數(shù)法

尾數(shù)法是指對于發(fā)生的差錯只查找末位數(shù)，以提高查錯效率的方法。這種方法適合于借貸方金額其他位數(shù)都一致，而只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯的情況。3.除2法

除2法是指以差數(shù)除以2來查找錯賬的方法。當(dāng)某個借方金額錯記入貸方（或相反）時，出現(xiàn)錯賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯誤的2倍，將此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的金額。4.除9法

除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯賬的方法，適用于以下三種情況：（1）將數(shù)字寫?。唬?）將數(shù)字寫大；（3）鄰數(shù)顛倒。錯賬查找方法-局部抽查1.差數(shù)法

差數(shù)法是指按照錯賬的差二、錯賬更正方法（一）劃線更正法

在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，應(yīng)在錯誤的文字或數(shù)字上面劃一條紅線注銷，但必須使原有的筆跡仍可辨認(rèn)清楚。然后在上方空白處用藍(lán)字填寫正確的文字和數(shù)字，并在更正處蓋記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）名章，以明確責(zé)任。

對于錯誤數(shù)字必須全部用紅線注銷，不能只劃銷整個數(shù)中的個別位數(shù)。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。二、錯賬更正方法（一）劃線更正法

在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄二、錯賬更正方法（二）紅字更正法（憑證有誤）

紅字更正法，適用于以下兩種情形：

1.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目有錯誤所引起的記賬錯誤。

2.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯誤。二、錯賬更正方法（二）紅字更正法（憑證有誤）

紅字更正法（二）紅字更正法1.記賬憑證中會計(jì)科目發(fā)生錯誤

如：科目名稱寫錯或借貸方向?qū)戝e。

更正時，應(yīng)先用紅字填寫一張與錯誤的記賬憑證內(nèi)容相同的紅字記賬憑證，然后據(jù)此用紅字記入賬內(nèi)，并在摘要欄注明“沖銷X月X日X號憑證錯賬”以示注銷。

同時，用藍(lán)字再編寫一張正確的記賬憑證，據(jù)此用藍(lán)字記入賬內(nèi)，并在摘要欄注明“訂正X月X日X號憑證賬”?！纠}】5.2企業(yè)購入材料6000元，貨款尚未支付。

錯誤記錄：原記賬憑證寫錯賬戶名稱并已登記入賬。借：原材料6000

貸：應(yīng)收賬款6000（1）編制紅字記賬憑證并記入賬內(nèi)：

借：原材料6000

貸：應(yīng)收賬款6000

（注意：摘要欄是“沖銷5月2日X號憑證錯賬”）（2）用藍(lán)字編制正確記賬憑證并登記入賬：

借：原材料6000

貸：應(yīng)付賬款6000

（注意：摘要欄是“訂正5月2日X號憑證錯賬”。）（二）紅字更正法1.記賬憑證中會計(jì)科目發(fā)生錯誤

如：科目（二）紅字更正法2.科目無誤，金額多記

記賬憑證中的會計(jì)科目正確無誤，只是錯記的金額多于正確的金額，即發(fā)生數(shù)額多記了。

更正時，按多記金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，然后據(jù)此用紅字記入賬內(nèi)，在摘要欄注明“沖銷X月X日X號憑證多記金額”?！纠}】企業(yè)提取本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)3800元，編制記賬憑證時誤記為38000元。

錯誤記賬憑證和錯賬為：

借：管理費(fèi)用38000

貸：累計(jì)折舊38000更正方法：『正確答案』

將多記金額用紅字編制記賬憑證，并記入賬內(nèi)：

借：管理費(fèi)用34200

貸：累計(jì)折舊34200

（注意：摘要欄是“沖銷X月X日X號憑證錯賬”。）（二）紅字更正法2.科目無誤，金額多記

記賬憑證中的會計(jì)科（二）紅字更正法（三）補(bǔ)充登記法（憑證有誤）

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補(bǔ)充登記法。

進(jìn)行更正時，將少記金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，然后用藍(lán)字記入賬內(nèi)，并在摘要欄注明：“補(bǔ)記X月X日X號憑證少記金額”。【例題】為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料8400元。

錯誤憑證：

借：生產(chǎn)成本4800

貸：原材料：4800更正方法：

『正確答案』

將少記金額編制記賬憑證并過入賬內(nèi)：

借：生產(chǎn)成本3600

貸：原材料3600

（注意：摘要欄是“補(bǔ)記X月X日X號憑證少記部分”。）

（二）紅字更正法（三）補(bǔ)充登記法（憑證有誤）

記賬后發(fā)現(xiàn)第六節(jié)會計(jì)賬簿的更換與保管一、會計(jì)賬簿的更換會計(jì)賬簿的更換通常在新會計(jì)年度建賬時進(jìn)行。種類適用范圍每年更換一次總賬

日記賬

多數(shù)明細(xì)賬跨年度使用，不必每年更換變動較小的明細(xì)賬

備查賬簿可以連續(xù)使用第六節(jié)會計(jì)賬簿的更換與保管一、會計(jì)賬簿的更換會計(jì)賬簿的更換第六節(jié)會計(jì)賬簿的更換與保管二、會計(jì)賬簿的保管年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般應(yīng)將舊賬集中統(tǒng)一管理。會計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管一年，期滿后，由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。各種賬簿應(yīng)當(dāng)按年度分類歸檔，編造目錄，妥善保管。既保證在需要時迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。保管期滿后，還要按照規(guī)定的審批程序經(jīng)批準(zhǔn)后才能銷毀。第六節(jié)會計(jì)賬簿的更換與保管二、會計(jì)賬簿的保管年度終了，各種第八章賬務(wù)處理程序1賬務(wù)處理程序的概述2記賬憑證賬務(wù)處理程序3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序4科目匯總表賬務(wù)處理程序第八章賬務(wù)處理程序1賬務(wù)處理程序的概述2記賬憑證賬務(wù)處理程第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的概念與意義

（一）概念

賬務(wù)處理程序，又稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。

第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的概念與意義

（二、賬務(wù)處理程序的種類（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序（2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（3）科目