小企業(yè)財務(wù)報表分析課件

小企業(yè)財務(wù)報表分析胡勇小企業(yè)財務(wù)報表分析胡勇一、會計報表分析的核心會計報表分析的核心

——“企業(yè)價值”什么是企業(yè)價值？——是企業(yè)全部資產(chǎn)的市場投資價值；——是企業(yè)盈利能力的價值；——是企業(yè)盈利能力和風險水平均衡

的價值。一、會計報表分析的核心會計報表分析的核心

——“企·······會計報表是通過反映企業(yè)經(jīng)營活動過程和結(jié)果，來表述企業(yè)價值的報表。資產(chǎn)負債表分析的重心

——一定時點的資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、負債的企業(yè)價值。利潤表分析的重點——一定時期收入、成本、利潤反映的盈利狀況的企業(yè)價值?，F(xiàn)金流量表分析的重點

——即時的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量所反映的風險狀況、經(jīng)營質(zhì)量、未來發(fā)展趨勢的企業(yè)價值?！ぁぁぁぁぁぁ媹蟊硎峭ㄟ^反映企業(yè)經(jīng)營活動過程和結(jié)果，來表二、小企業(yè)財務(wù)分析應注意的問題（一）會計政策和方法的可選擇性

（二）人為因素的影響二、小企業(yè)財務(wù)分析應注意的問題（一）會計政策和方法的可選擇性固定資產(chǎn)計提折舊發(fā)出存貨計價方法的選擇壞賬的處理收益性支出與資本性支出固定資產(chǎn)計提折舊二、小企業(yè)財務(wù)分析應注意的問題（三）銀行應采取的對策1.盡可能取得會計資料及其相關(guān)的分析資料；2.盡可能取得同行業(yè)的有關(guān)資料；3.盡可能取得中介服務(wù)機構(gòu)的資料；4.盡可能對借款人進行實地考察。二、小企業(yè)財務(wù)分析應注意的問題（三）銀行應采取的對策會計報表勾稽關(guān)系審查會計報表和其他財務(wù)資料之間勾稽關(guān)系審查會計報表內(nèi)部勾稽關(guān)系審查會計報表勾稽關(guān)系審查會計報表和其他財務(wù)資料之間勾稽關(guān)系審查三、如何進行小企業(yè)財務(wù)報表分析（一）怎樣對借款人的報表進行調(diào)整

1.利潤表的調(diào)整*對收入項目的調(diào)整：營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入等項目；*對費用項目的調(diào)整：所得稅、管理費用、營業(yè)稅金及附加、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等*按多步式格式編制利潤表三、如何進行小企業(yè)財務(wù)報表分析（一）怎樣對借款人的報表進行調(diào)重要概念稅前利稅后利利后稅利前稅重要概念稅前利

增值稅當企業(yè)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人需繳納增值稅。增值稅為價外稅，不包括在銷售收入內(nèi)。增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的基本標準是（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。小規(guī)模納稅人的稅率為6%或4%。商業(yè)企業(yè)適用4%的稅率。一般納稅人的基本稅率為17%，低稅率為13%，適用低稅率貨物有：糧食、食用植物油；自來水、冷氣、熱水、煤氣等；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥等；增值稅當企業(yè)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進應納稅所得額＝利潤總額+調(diào)增項目-調(diào)減項目應納稅所得額＝利潤總額+調(diào)增項目-調(diào)減項目（一）怎樣對借款人的報表進行調(diào)整2、資產(chǎn)負債表的調(diào)整（1）對資產(chǎn)項目的調(diào)整*流動資產(chǎn)：應收帳款、壞帳準備、存貨；*非流動資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。（一）怎樣對借款人的報表進行調(diào)整2、資產(chǎn)負債表的調(diào)整2.資產(chǎn)負債表的調(diào)整（2）對負債項目的調(diào)整*流動負債：應付帳款、預收帳款、應交稅金——應交增值稅、其他應付款等；*長期負債：長期借款、應付債券；*或有負債：有多少？負給誰？在什么情況下變成真實負債？2.資產(chǎn)負債表的調(diào)整（2）對負債項目的調(diào)整2.資產(chǎn)負債表的調(diào)整（3）對所有者權(quán)益項目的調(diào)整*資本金、資本公積、盈余公積和未分配利潤2.資產(chǎn)負債表的調(diào)整（3）對所有者權(quán)益項目的調(diào)整一、應收帳款

應收帳款賬戶用于核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、材料或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)影響購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項和代墊的運雜費等內(nèi)容，其實質(zhì)是企業(yè)由于上述業(yè)務(wù)形成的各種債權(quán)性資產(chǎn)。應收帳款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,一般在賒銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生,即在銷售中沒有取得現(xiàn)款,而是得到了在一定時間內(nèi)一定條件下取得帳款得承諾.企業(yè)若想高估資產(chǎn)，則該項目存在較高的固有風險和控制風險，容易引起舞弊，應充分重視該科目的具體情況一、應收帳款

應收帳款賬戶用于核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、材料二、存貨

存貨是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有已備銷售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將被消耗的材料或物料等，主要包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨的一個重要確認標準是企業(yè)對該項資產(chǎn)是否擁有法定所有權(quán)。存貨屬于流動資產(chǎn)，變換周期快，供求關(guān)系等市場環(huán)境對其影響較大，這就加大了其核算管理的難度，也更容易出差錯。二、存貨

存貨是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有已備銷售，或者仍然1、核實說明存貨的主要組成。

在審查存貨組成時，要明確存貨的范圍：國家特種儲備以及國家指令專用儲備的資產(chǎn)不屬于存貨范圍；為建造固定資產(chǎn)而儲備的各種材料不屬于存貨的范圍；分期付款發(fā)出的商品屬于存貨；代銷商品雙方均作為存貨管理；2、是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象，核實存貨的真實存在。1、核實說明存貨的主要組成。

在審查存貨組成時，要明確存貨

存貨3、核實說明存貨收入、發(fā)出計價方法及其一貫性，是否存在多計存貨，少計成本的現(xiàn)象。存貨的計價方法有：個別計價法、先進先出法、后進先出法、計劃成本法、加權(quán)平均法（逐月）、毛利率法、零售價法

存貨3、核實說明存貨收入、發(fā)出計價方法及其一貫性，是否存存貨4、存貨是否大量積壓變質(zhì)，而未提取足額的跌價準備。企業(yè)應當按成本和可變現(xiàn)凈值孰低的規(guī)則對存貨計價。可變現(xiàn)凈值是指：可變現(xiàn)凈值=預計售價-至完工尚需投入的制造費用-銷售所必需的預計費用當可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值時需計提存貨跌價準備。存貨4、存貨是否大量積壓變質(zhì)，而未提取足額的跌價準備。存貨5、核實是否由于該企業(yè)經(jīng)營效益下降，存貨銷不出去導致存貨數(shù)額較大。6、通過存貨存量了解企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力。存貨5、核實是否由于該企業(yè)經(jīng)營效益下降，存貨銷不出去導致存貨固定資產(chǎn)審核

1、核實說明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成，并確認固定資產(chǎn)劃分是否準確、產(chǎn)權(quán)是否歸企業(yè)所有，是否存在將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)原值現(xiàn)象。固定資產(chǎn)審核

1、核實說明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成，并確認固定資

固定資產(chǎn)審核

2、核實企業(yè)固定資產(chǎn)的計價是否真實公允，是否及時提取固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟原因，導致其可回收金額低于賬面價值，應將可回收金額低于固定資產(chǎn)賬面凈值的差額，作為固定資產(chǎn)減值準備，并確認為費用。固定資產(chǎn)審核

2、核實企業(yè)固定資產(chǎn)的計價是否真實公允，是否固定資產(chǎn)審核

3、固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象。固定資產(chǎn)的折舊方法：直線折舊法工作量法加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）固定資產(chǎn)審核

3、固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一

固定資產(chǎn)審核4、是否存在已經(jīng)過時報廢、不使用的固定資產(chǎn)還列入賬中。5、是否存在固定資產(chǎn)評估增值事項，若有，就其事項要求作具體說明。固定資產(chǎn)審核4、是否存在已經(jīng)過時報廢、不使用的固定資產(chǎn)還列

固定資產(chǎn)審核6、是否存在接受捐贈、融資租賃的固定資產(chǎn)，若有，要求作具體說明。7、是否存在期間費用固化現(xiàn)象。

固定資產(chǎn)審核6、是否存在接受捐贈、融資租賃的固定資產(chǎn)，若有其他應收款的審核

條件：如果其他應收款/流動資產(chǎn)總額>=10%，則要求審核其他應收款。其他應收款的審核

條件：如果其他應收款/流動資產(chǎn)總額>=10待攤費用的審核

條件：如果該企業(yè)近兩年財務(wù)數(shù)據(jù)都滿足待攤費用/流動資產(chǎn)>=10%，則要求審核待攤費用。待攤費用的審核

條件：如果該企業(yè)近兩年財務(wù)數(shù)據(jù)都滿足待攤費用長期待攤費用的審核

條件：如果長期待攤費用/（總資產(chǎn)-流動資產(chǎn)）>=10%，則要求審核長期待攤費用。長期待攤費用的審核

條件：如果長期待攤費用/（總資產(chǎn)-流動資無形資產(chǎn)審核

條件：如果無形資產(chǎn)/（總資產(chǎn)-流動資產(chǎn)）>=20%，則要求審核無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)占比過高，有形資產(chǎn)的比例相對下降。1、核實說明該企業(yè)無形資產(chǎn)的組成及其真實存在。2、核實無形資產(chǎn)的真實價值，是否提取足額減值準備。

3、是否虛列商譽等無形資產(chǎn)。4、是否存在無形資產(chǎn)評估增值，若有，要求作具體說明。無形資產(chǎn)審核

條件：如果無形資產(chǎn)/（總資產(chǎn)-流動資產(chǎn)）>=2在建工程審核條件：如果連續(xù)兩年在建工程/固定資產(chǎn)>=40%，要求審核在建工程。在建工程審核條件：如果連續(xù)兩年在建工程/固定資產(chǎn)>=40%，

資本公積審核當資本公積/凈資產(chǎn)>=10%或者期初資本公積不等于期末資本公積，要求審核資本公積。資本公積審核當資本公積/凈資產(chǎn)>=10%或者期初資本公積不實收資本的審核條件：當期初實收資本不等于期末實收資本時，要求審核實收資本科目實收資本的審核條件：當期初實收資本不等于期末實收資本時，要求營業(yè)外收入審核條件：如果營業(yè)外收入/（|營業(yè)利潤|+|投資收益|+營業(yè)外收入）>=10%，要求審核企業(yè)的營業(yè)外收入營業(yè)外收入主要有固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、罰款凈收入等。該企業(yè)營業(yè)外收入占比較大，要求說明該企業(yè)營業(yè)外收入的來源，以核實其是否虛列利潤。營業(yè)外收入審核條件：如果營業(yè)外收入/（|營業(yè)利潤|+|投資收（二）怎樣對借款人的報表進行分析1.盈利能力的分析*銷售利潤率、營業(yè)利潤率、稅前利潤率、凈利潤率、成本費用利潤率；（二）怎樣對借款人的報表進行分析1.盈利能力的分析（二）怎樣對借款人的報表進行分析2.營運能力的分析*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收帳款周轉(zhuǎn)率、應收帳款回收期、存貨周轉(zhuǎn)率、存貨持有天數(shù)、資產(chǎn)報酬率、權(quán)益報酬率（二）怎樣對借款人的報表進行分析2.營運能力的分析（二）怎樣對借款人的報表進行分析3.償債能力的分析長期償債能力：資產(chǎn)負債率、負債與所有者權(quán)益率、負債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)；短期償債能力：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率（二）怎樣對借款人的報表進行分析3.償債能力的分析如何分析企業(yè)的還款能力？財務(wù)報表分析：盈利能力、營運能力、償債能力非財務(wù)因素分析：還款意愿、法律責任、銀行管理現(xiàn)金流量分析：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量注：對財務(wù)報表分析、現(xiàn)金流量分析可以得出第一還款來源是否充足如何分析企業(yè)的還款能力？財務(wù)報表分析：三、現(xiàn)金流量表的分析1、經(jīng)營活動中現(xiàn)金流量的