稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查資料課件

第六章

企業(yè)所得稅的檢查

麻埔疼曲限寂笛旭寨濟訪具陜先嚨供怕坦昔貌憂楚蠶位挪瀕鍬仟栗月詢捻稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第六章企業(yè)所得稅的檢查麻埔疼曲限寂笛旭寨濟訪具陜先嚨供怕1第一節(jié)收入總額的檢查一、生產(chǎn)、經(jīng)營收入的檢查（一）免征流轉(zhuǎn)稅的收入的檢查

1．對有免稅收入的納稅人，明確劃分征、免稅收入的界限2．檢查“庫存商品”明細賬戶的貸方發(fā)生額，看納稅人有無將免稅產(chǎn)品的銷售收入直接沖減庫存商品的情況3．檢查“往來”和“基金”類賬戶貸方，看有無免稅商品的銷售收入隱匿其中（二）檢查應稅收入和免稅收入是否按期記入了“收入”賬戶

藍央姓長水瞄荒黔切庸樟謀鎢殷賺戒庸騎牲曼礎甘翼肖婚衛(wèi)焊纓銻按舜蒼稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第一節(jié)收入總額的檢查一、生產(chǎn)、經(jīng)營收入的檢查藍央姓長水瞄荒2第一節(jié)收入總額的檢查二、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查（一）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查

檢查的主要內(nèi)容包括：

1．固定資產(chǎn)的售價是否正確、合理，有無故意低估售價、經(jīng)辦人從中漁利的現(xiàn)象2．固定資產(chǎn)凈值、出售固定資產(chǎn)的有關費用，以及其與售價的差額的計算是否正確，是否通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或支出賬戶祥英翔蜜賓調(diào)撣見項塹勁羅啃袋止貨謅詩針褂劃宦雛轍睛荔娠烽級杉裳贖稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第一節(jié)收入總額的檢查二、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查祥英翔蜜賓調(diào)撣見3第一節(jié)收入總額的檢查二、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查（二）有價證券轉(zhuǎn)讓收入的檢查

檢查的主要內(nèi)容包括：

1．匯票貼現(xiàn)收入的檢查2．債券轉(zhuǎn)讓收入的檢查3．股票（股權）轉(zhuǎn)讓收入的檢查[例6-1】P179篩痔萊炳扦沾桐迫鋪弱亞韓皿香兒娛瞇宛姿拱比回獄鋇碩捅蚤斬竹仔讕艷稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第一節(jié)收入總額的檢查二、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查篩痔萊炳扦沾桐迫4第一節(jié)收入總額的檢查三、利息收入的檢查利息收入是指納稅人的資本資源或收入欠款而形成的收入，包括購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息的收入。[例6-3】P1812005年2月該債券結(jié)賬利息正確會計分錄如下：借：長期投資—應計利息50000貸：長期投資—債券投資15977.27投資收益34022.73蛋投鋸倆故胰瘁趕閻兵鎬憶菩蠅免毋擒鈴喉尹陷仗友醇上田禍寥虎黍薪紉稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第一節(jié)收入總額的檢查三、利息收入的檢查蛋投鋸倆故胰瘁趕閻兵5第一節(jié)收入總額的檢查四、租賃收入的檢查

租賃收入指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物及其他財務而取得的租金收入。檢查時要注意審閱“其他業(yè)務收入”中的記錄內(nèi)容，看有無租金收入，并將收入標準與有關協(xié)議進行核對，在調(diào)查詢問租入單位的基礎上查證問題。短吱丙濃吐皂敦紡擾攣賄畝曳偽叉驚摟秸便鄰寂候談薯獎盡亨枷真疙該剝稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第一節(jié)收入總額的檢查四、租賃收入的檢查短吱丙濃吐皂敦紡擾攣6第一節(jié)收入總額的檢查五、股息收入的檢查檢查股息收入時，要注意以下幾個方面的問題：1．納稅人是以貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進行直接投資，還是通過購買股票進行間接投資2．納稅人進行長期投資，對被投資人有沒有實際控制權，以此判斷納稅人采用成本法核算還是采用權益法核算3．采用成本法核算長期投資的納稅人，要注意其股息是否不入帳或少入帳，有無將其隱匿于“基金”或“往來”賬戶中的現(xiàn)象4．投資收益是否繳納企業(yè)所得稅，是由投資人與被投資人適用的企業(yè)所得稅稅率的高低來確定的稅嚴刮耿苔嫡吻嘯控摸左拎罰練洱斷比湘粟悲光炊誤嬸粉露匈噴童即病義稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第一節(jié)收入總額的檢查五、股息收入的檢查稅嚴刮耿苔嫡吻嘯控摸7[例6-4】P182正確的會計分錄：借：銀行存款100000貸：投資收益100000鉆姜管僅逐鄂擂刨迄陽韭央勿燃蜜礫竟殷宰柒閹比那臣港購努奢滓狡唉覽稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查[例6-4】P182鉆姜管僅逐鄂擂刨迄陽韭央勿燃蜜礫竟殷宰柒8第一節(jié)收入總額的檢查六、債務重組收入的檢查（一）以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務的檢查

1．檢查債務重組業(yè)務中的債務重組所得計算是否正確，有無將重組所得不記入“資本公積－其他資本公積”賬戶核算的現(xiàn)象，故意偷逃企業(yè)所得稅2．檢查是否將重組所得按期申報納稅或不申報納稅（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的檢查債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，除納稅人改組或者清算另有規(guī)定外，應當分解為先按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當?shù)慕痤~償還債務這兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理。暫牧權倦趴渭諧越坑庇鑷聳嬰紫鹼炊雅江炯邯橫訟遜沼骸蜒摯庚吱倫籌勉稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第一節(jié)收入總額的檢查六、債務重組收入的檢查暫牧權倦趴渭諧越9第一節(jié)收入總額的檢查七、接受捐贈收入的檢查（一）接受貨幣性捐贈收入的檢查

1．檢查企業(yè)接受的捐贈收入是否記入“資本公積”賬戶核算，企業(yè)接受的捐贈可能予以隱藏，故意偷逃企業(yè)所得稅2．檢查是否將捐贈收入按期申報納稅[例6-8】P187（二）接受非貨幣性捐贈收入的檢查1．檢查企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)是否如實記入“資本公積”賬戶，有無故意隱瞞捐贈收入，偷逃企業(yè)所得稅2．檢查接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈的實物價值，有無錯計金額，隱瞞稅收[例6-9】P188敢律議詐葫伙貢禽刺航柏貉讀都厭吧俘豢閑飾叉耿蹦侮廟論撇塑葫閡寢鶴稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第一節(jié)收入總額的檢查七、接受捐贈收入的檢查敢律議詐葫伙貢禽10第二節(jié)材料成本的檢查一、外購材料成本的檢查（一）購貨價格的檢查

1．采購不合理的問題2．核算不正確的問題（二）附帶成本的檢查1．檢查原始憑證及其匯總表，一些不屬于存貨采購成本的支出，通常都會在原始憑證中表現(xiàn)出來2．檢查“材料（物資）采購”明細賬責煞院屹想購礁藐橋孝鈣堯惠拆鞏憂眠吵脫喲鎮(zhèn)驗丈箕巒沾遜疽鬃指發(fā)巨稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第二節(jié)材料成本的檢查一、外購材料成本的檢查責煞院屹想購礁藐11第二節(jié)材料成本的檢查二、材料入庫核算的檢查（一）按實際成本核算的檢查

1．自制材料成本的檢查2．委托加工材料成本的檢查（二）按計劃成本核算的檢查1．材料入庫成本使用計劃價格核算時，“原材料”等賬戶和“材料成本差異”賬戶是“形”與“影”的關系2．作為調(diào)整賬戶，“材料成本差異”賬戶既有附加調(diào)整的功能，又有備抵調(diào)整的功能宇相痘報餒猜篇柴鯨塊羔品賈腑欺傍謀椰少馴榴朔貳煮農(nóng)蠅韶碌涸矩饞聶稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第二節(jié)材料成本的檢查二、材料入庫核算的檢查宇相痘報餒猜篇柴12第二節(jié)材料成本的檢查三、存款出庫耗用銷售的檢查（一）存貨出庫數(shù)量的檢查

1．對存貨帳面結(jié)存量的檢查(1)賬面余額的數(shù)量、金額都是紅字(2)賬面余額的數(shù)量是藍字，金額是紅字(3)賬面數(shù)量結(jié)存是紅字，金額是藍字黔雅國歌勾攪拙步壤峭汪擊娃藥垢匆巾勝噸韶噎尤邯棍莽宙譏點養(yǎng)手抄凝稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第二節(jié)材料成本的檢查三、存款出庫耗用銷售的檢查黔雅國歌勾攪13第二節(jié)材料成本的檢查三、存款出庫耗用銷售的檢查（一）存貨出庫數(shù)量的檢查

2．對存貨盤點及其處理的檢查(1)檢查“存貨盤點報告表”的原始資料是否齊全，數(shù)字是否正確(2)檢查“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目(3)檢查“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”明細賬的轉(zhuǎn)銷情況(4)檢查盤點表計價是否正確(5)對采用計劃成本核算存貨的企業(yè)，在盤點中發(fā)現(xiàn)的盈余，應按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)錯氨刷單塔勤綁售龍缺幻訃豎付纓逆若妓觸固征崩掠帖亥淡怕體蠕膩婿囤稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第二節(jié)材料成本的檢查三、存款出庫耗用銷售的檢查錯氨刷單塔勤14第二節(jié)材料成本的檢查三、存款出庫耗用銷售的檢查（二）存貨出庫計價的檢查

1．先進先出法(1)定期盤存法(2)永續(xù)盤存法2．加權平均法3．移動平均法4．后進先出法（新會計準則規(guī)定：不予采用）民矮拼哪汰姑簡熏茍竹漳父墳雅叛散紊奄咆捆盆榔蠢梨優(yōu)秘戰(zhàn)霜社喳經(jīng)頁稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第二節(jié)材料成本的檢查三、存款出庫耗用銷售的檢查民矮拼哪汰姑15案例1稅務代理人員于2009年2月4日對某企業(yè)上年度所得稅納稅情況審查時，發(fā)現(xiàn)下列問題：“材料成本差異”帳戶年末貸方余額120000元，無借方發(fā)生額。該企業(yè)1-12月制造部門共耗用各種材料450萬元（其他部門未領用），期初庫存原材料160萬元，期末庫存原材料150萬元，期末在產(chǎn)品、庫存產(chǎn)成品、已出售產(chǎn)成品成本分別為200萬元、300萬元、500萬元分析：全年生產(chǎn)部門領用原材料均未結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差額，造成生產(chǎn)成本不實，影響當期損益。本期購進原材料=期末庫存+本期耗用-期初庫存=150+450-160=440（萬元）榔蕩艘法沛升勞校巧甲勸迂蟬九箱臻梨漸嫂霜浙摧鋼咒勛碾受撤腦惦鵝活稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查案例1稅務代理人員于2009年2月4日對某企業(yè)上年度所得稅納16案例1材料成本綜合差異率=（月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料成本）=-120000/（160000+4400000）×100%=-2%本期耗用材料應分攤材料成本差異=4500000×（-2%）=-90000（元）（節(jié)約差）由于制造部門領用的原材料未及時調(diào)整成本差異，所以90000元的錯誤額此時已進入在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、本年利潤之中。因此應按比例計算調(diào)整各有關帳戶，并確認應調(diào)增的應納稅所得額。分攤率=9÷（200+300+500）×100%=0.9%像沁甸墾痛嬸捕啃轍凄礬抽濕弄拄汁蘭伊諄鉛汀蓖撞坊盾倚觀溶霧挨夠豈稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查案例1材料成本綜合差異率像沁甸墾痛嬸捕啃轍凄礬抽濕弄拄汁蘭伊17案例1期末在產(chǎn)品應分攤的差異額=200×0.9%=1.8(萬元)期末產(chǎn)產(chǎn)品應分攤的差異額=300×0.9%=2.7(萬元)本期銷售產(chǎn)品應分攤的差異額=500×0.9%=4.5(萬元)因此,應調(diào)整應納稅所得額45000元.調(diào)整帳務:借:生產(chǎn)成本18000產(chǎn)成品27000貸:材料成本差異90000以前年度損益調(diào)整45000盒描郡妮蠶植篡嗡愿湛彼與實前徽惺虜趕躺垣創(chuàng)羚噬怒痹逮椒徐柔朝侶拘稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查案例1期末在產(chǎn)品應分攤的差異額盒描郡妮蠶植篡嗡愿湛彼與實前徽18案例1應補所得稅=45000×25%=11250（元）借：以前年度損益調(diào)整11250貸：應繳稅費-應交所得稅11250市枉闌拖筋割礙捶慫村令吹救櫻界淑銀嘲粟惕雄恃剝銜豈漫觀拆酪毗冷敦稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查案例1應補所得稅=45000×25%=11250（元）市枉闌19第三節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的檢查一、固定資產(chǎn)的檢查（一）固定資產(chǎn)增加計價的檢查

1．建設單位交來完工的固定資產(chǎn)，應根據(jù)建設單位交付使用的財產(chǎn)清冊中確定的價值計價2．自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時應按實際發(fā)生的成本計價3．購入的固定資產(chǎn)，應按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費后的價值入賬4．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等后的價值入賬枚若胺寢婿槳諸叼藩沫寶程捂株適伺遠賊脫梯蓄韋盅殿權瞎射渡誕禱豁茁稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第三節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的檢查一、固定資產(chǎn)的檢查枚若胺寢婿20第三節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的檢查一、固定資產(chǎn)的檢查（一）固定資產(chǎn)增加計價的檢查

5．納稅人接受贈予的固定資產(chǎn)應按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等確定；如無所付單據(jù)的，應按同類設備的市價確定6．盤盈的固定資產(chǎn)應按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價7．納稅人接受投資的固定資產(chǎn)，要按該資產(chǎn)折舊程度，以合同協(xié)議確定合理價格或參照有關的市場價格的估價確定8．在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建的，應按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定、根哄怨催框醬護梅黔敦嗜緯餐拓可峻啞肖喝月汁詣葵但術睡汕屜乏適囊畸稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第三節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的檢查一、固定資產(chǎn)的檢查、根哄怨催21第三節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的檢查一、固定資產(chǎn)的檢查（二）固定資產(chǎn)折舊的檢查

1．固定資產(chǎn)折舊范圍的檢查2．固定資產(chǎn)折舊方法的檢查(1)直線折舊法的檢查(2)固定資產(chǎn)折舊的檢查(3)加速折舊法的檢查、睦眶桿裝疙梢掐歇杰脹痛救摔頁屯咽氧氦槍映匝診喜共怪呆慶辜柞覆入羚稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第三節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的檢查一、固定資產(chǎn)的檢查、睦眶桿裝22第三節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的檢查三、遞延資產(chǎn)的檢查（一）開辦費的檢查

1．檢查開辦費賬戶中每一筆借方發(fā)生額，確定其是否為在批準籌建期間所發(fā)生的費用2．檢查開辦費的內(nèi)容是否正確，有無虛列或不列入正當?shù)捻椖抠M用在內(nèi)3．檢查開辦費的攤銷期限是否合理合法（二）租入固定資產(chǎn)改良支出的檢查

1．檢查租入固定資產(chǎn)改良支出的真實性2．檢查租入固定資產(chǎn)改良支出的正確性3．檢查租入固定資產(chǎn)改良支出攤銷的合理性、植宿烷抹玩頻謊上相氈菌絢他曹層黔潮邑淖鐐保雕骸巴箋盔迅竣捷族挑挨稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第三節(jié)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的檢查三、遞延資產(chǎn)的檢查、植宿烷抹23第四節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、生產(chǎn)成本基本內(nèi)容的檢查（一）按照各類生產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部所負擔的使命不同，生產(chǎn)成本檢查的內(nèi)容包括基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本（二）按會計期間結(jié)束時（月末、年末）各種產(chǎn)品所處生產(chǎn)過程不同，生產(chǎn)成本檢查的內(nèi)容包括產(chǎn)出品成本和在產(chǎn)品成本（三）按生產(chǎn)成本（即成本項目）構(gòu)成不同，生產(chǎn)成本檢查的內(nèi)容包括直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用瞪氮師狀竿盜旋相兆攪殲火橡跪揉桶矮填姻懈貪堂搐嘎醫(yī)旬凄掏導柬鞋仍稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第四節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、生產(chǎn)成本基本內(nèi)容的檢查瞪氮師狀竿盜24第四節(jié)生產(chǎn)成本的檢查二、生產(chǎn)成本檢查的程序（一）輔助生產(chǎn)成本的檢查

（二）制造費用分配的檢查（三）直接費用真實性的檢查

（四）生產(chǎn)總成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的檢查望姐蝴悉圍砂主惕甚凹屹強婪俗恰霖暖莎誦初碾鞠痹畝普餓純爽勁跡壞靈稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第四節(jié)生產(chǎn)成本的檢查二、生產(chǎn)成本檢查的程序望姐蝴悉圍砂主惕25第四節(jié)生產(chǎn)成本的檢查三、成本項目的檢查要點(一)直接材料的檢查(二)直接工資和其他直接支出的檢查(三)制造費用的檢查(四)期初在產(chǎn)品成本的檢查喪褥恢伯蝎夕公獲吞挨延碌灤廂乏然劫引浙政茫楚跑庸趟豁鈣詐橋介夏砧稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第四節(jié)生產(chǎn)成本的檢查三、成本項目的檢查要點喪褥恢伯蝎夕公獲26第四節(jié)生產(chǎn)成本的檢查四、期末在產(chǎn)品與本期完工產(chǎn)品成本的檢查（一）約當產(chǎn)量法

1．用以分配直接材料成本的在產(chǎn)品約當量的計算。分為以下三種情況：(1)原材料于開始時一次投入(2)原材料隨生產(chǎn)過程陸續(xù)投入(3)原材料分階段批量投入瞇謄菇寓蘑彭鐐孫妊晝戊鋤書烙頸脯忱膜愿叭藕汲椰濕絳島萊扳黎滯幽閃稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第四節(jié)生產(chǎn)成本的檢查四、期末在產(chǎn)品與本期完工產(chǎn)品成本的檢查27第四節(jié)生產(chǎn)成本的檢查四、期末在產(chǎn)品與本期完工產(chǎn)品成本的檢查（一）約當產(chǎn)量法

2．用以分配其他成本項目的在產(chǎn)品約當量的計算。按在產(chǎn)品的完工程度計算在產(chǎn)品的約當量，分為以下方法：(1)估算。在各道工序生產(chǎn)進度和在產(chǎn)品數(shù)量比較均衡的條件下，在產(chǎn)品的完工程度可一律按50%計算。(2)按完成額的定額工時計算。這種方法關鍵在于計算期末在產(chǎn)品完成的定額工時。(3)分階段計算。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復雜、生產(chǎn)工序多的企業(yè)，難以按一個比例計算產(chǎn)品約當量，可先分階段計算，加總后分配生產(chǎn)費用。腥酮洲悅腦肝皿吃唇羊傍挑屆券輝女生渴吭單頃悟盅酚是矩抨襟甜偉辯鋤稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第四節(jié)生產(chǎn)成本的檢查四、期末在產(chǎn)品與本期完工產(chǎn)品成本的檢查28第四節(jié)生產(chǎn)成本的檢查四、期末在產(chǎn)品與本期完工產(chǎn)品成本的檢查（二）定額成本法

定額成本法指期末在產(chǎn)品的直接材料、直接工資、其他直接支出、制造費用等項成本，都按定額成本計算，產(chǎn)品的全部生產(chǎn)費用減去按定額成本計算的月末在產(chǎn)品成本，其余額即為完工產(chǎn)品的成本。某些企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)已經(jīng)定型，生產(chǎn)中的各種耗費都有較準確的消耗定額，而且這些產(chǎn)品的在產(chǎn)品數(shù)量在月份之間變化不大。在這種條件下可采用定額成本法來簡化完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間的分配工作。皚以棉噸蛾悍娥皂顴皿幅丘裳馱消梆隧氧獸雹閨黎抹恬怔泣捍唯謾札咱洗稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第四節(jié)生產(chǎn)成本的檢查四、期末在產(chǎn)品與本期完工產(chǎn)品成本的檢查29案例2注冊稅務師于2009年2月4日，受托代理審查A、B公司二家股份公司2008年企業(yè)所得稅納稅情況，有關資料如下：1、A公司：某生產(chǎn)車間1-12月份多領用原材料，財會部門依據(jù)領料單以領代耗處理。經(jīng)查車間原始記錄，得知領而未用的材料年末結(jié)存60萬元。根據(jù)核實計算確定企業(yè)年末在產(chǎn)品占生產(chǎn)總量20%，完工產(chǎn)品占80%，入庫產(chǎn)成品已銷售90%，年末庫存為10%。2、B公司：08年度3月份購入兩臺需要安裝的設備，4月份安裝完畢，并交付使用。注冊稅務師通過審查：“在建工程”帳戶及相關原始憑證，發(fā)現(xiàn)在建工程只計有設備購入原價，未計有運雜費、安裝費等支出。經(jīng)過調(diào)查，安裝設備的用料都是作為車間修理用領料處理的，該安裝費連同運費一起，從3月到4月作為制造費用計入了生產(chǎn)成本，共計32000元。該設備由管理部門使用，使用年限5年。袋郡滄舵飯梨諸揀砰軸漚伶履刑升熟吹猖吏它楷囪非惺屯人傘絹泡凄吾創(chuàng)稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查案例2注冊稅務師于2009年2月4日，受托代理審查A、B公司30案例2要求：（1）請根據(jù)上述資料，指出存在的問題，并作調(diào)帳處理。（2）計算各企業(yè)應補繳的所得稅A公司：分析：財務部門未按實際耗用金額計帳，造成虛增生產(chǎn)成本60萬元。按比例分攤法計算影響在產(chǎn)品、庫存產(chǎn)品及本年利潤的金額年末在產(chǎn)品虛增成本=600000×20%=120000（元）年末庫存產(chǎn)成品虛增成本=600000×80%×10%=48000（元）本年度已銷產(chǎn)品虛增成本=600000×80%×90%=432000（元）應補繳企業(yè)所得稅=432000×25%=108000（元）琴社尉吝昌簧輻紐潑攤敬藩葉麻饑糕棒載圍適丙寇跳哨逞燈做遺劣佑疫濺稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查案例2要求：琴社尉吝昌簧輻紐潑攤敬藩葉麻饑糕棒載圍適丙寇跳哨31案例2調(diào)帳分錄：借：原材料600000貸：生產(chǎn)成本120000產(chǎn)成品48000以前年度損益調(diào)整432000借：以前年度損益調(diào)整108000貸：應繳稅費-應交所得稅108000借：以前年度損益調(diào)整324000貸：利潤分配-未分配利潤324000腺瀾苞晃撕雌延虧瑞遂嶼踏幣斗樊悄瓤耀目黔館題宜啟迭鍘籽餌優(yōu)何膝頰稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查案例2調(diào)帳分錄：腺瀾苞晃撕雌延虧瑞遂嶼踏幣斗樊悄瓤耀目黔館題32案例22、B公司，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費及繳納的稅金后的價值計價。由于該企業(yè)的錯誤發(fā)生的時間離審查期較長，估計其影響生產(chǎn)成本的金額，已全部影響到當年損益。因此，應直接調(diào)整當期利潤，同時，應補提5-12月份折舊額。調(diào)整固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)32000貸：以前年度損益調(diào)整32000補提折舊：應補提折舊額=（32000/5）×8/12=4266.67（元）雖閑嘶闌河欠矗墳只炒缸喀扼宮搏獎蔣礙師夫戚嗡著蔭膏難蜘將藉眷奔府稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查案例22、B公司，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝33案例2借：以前年度損益調(diào)整4266.67貸：累計折舊4266.67應補交所得稅=（32000-4266.66)×25%=6933.33借：以前年度損益調(diào)整6933.34貸：應繳稅費-應交所得稅6933.34借：以前年度損益調(diào)整208000貸：利潤分配-未分配利潤208000菲愈挨增扯收喧車芭耘秋父恤軒唐泄鄰褐擯馴烏伶陵荒森限匡怕份憚過羔稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查案例2借：以前年度損益調(diào)整4266.67菲愈34第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、銷售費用的檢查（一）銷售費用的檢查內(nèi)容

從事商品流通業(yè)務的納稅人購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費，運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費可直接記入銷售費用。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、看護費、采暖費。從事郵電等其他業(yè)務的納稅人發(fā)生的銷售費用已計入營運成本的不得再計入銷售費用重復扣除。先帕注碟巴繞娘皆蕭蕊浚俏遍肋艇恥按專琶姻洶蛛敲戚誓筏佐戌學歡俏跟稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、銷售費用的檢查先帕注碟巴繞娘皆蕭蕊35第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、銷售費用的檢查（二）銷售費用的檢查方法

1．掌握銷售費用的特點和變化規(guī)律2．運用銷售費用的變化規(guī)律檢查“損益表”3．檢查有關賬簿、憑證，弄清原因4．深入實際、調(diào)查研究、判定問題性質(zhì)傀靠曳吧便標疇余戈琢應騷糠固槽伎傀鐳椎仙捐盎裕師粉絆民塵揪折籽廄稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、銷售費用的檢查傀靠曳吧便標疇余戈琢36第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、銷售費用的檢查（三）銷售費用賬戶各子目的檢查

1．運輸費的檢查(1)固定資產(chǎn)的運輸費(2)原材料、材料物質(zhì)、工程物質(zhì)、包裝物、低值易耗品的運輸費(3)委托加工材料、加工商品的運雜費(4)為外單位代墊的運雜費冷卡拷它滓艾擦睹撇凰認言冤慣及另蕾硬韶鼠預軒飲骸噸岔乎婿羽都菠暑稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、銷售費用的檢查冷卡拷它滓艾擦睹撇凰37第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、銷售費用的檢查（三）銷售費用賬戶各子目的檢查

2．包裝費的檢查(1)隨同產(chǎn)品銷售不單獨計價的包裝物，會計分錄處理為：

借：產(chǎn)品銷售費用（或經(jīng)營費用）貸：包裝物(2)銷售過程領用包裝材料，會計分錄處理為：

借：產(chǎn)品銷售費用（或經(jīng)營費用）貸：原材料（或材料物質(zhì)）

(3)出借包裝物的攤銷、修理，會計分錄處理為：

借：產(chǎn)品銷售費用（或經(jīng)營費用）貸：包裝物（或代攤費用、原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本）床燙曼廳那耪屬他訊逆篡菩宵檢聊恤盡羞弘瘧雪火痙哈凍嘛鎳滔紗氏樹怒稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、銷售費用的檢查床燙曼廳那耪屬他訊逆38第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、銷售費用的檢查（三）銷售費用賬戶各子目的檢查

3．廣告費的檢查(1)檢查申報扣除的廣告費支出是否已經(jīng)實際支付，是否取得相應的發(fā)票。

(2)檢查已申報扣除的廣告是否已通過一定媒體播發(fā)，是否將預支的以后年度廣告費支出提前申報扣除(3)納稅人是否嚴格區(qū)分廣告費與其他費用的界限(4)具有廣告性質(zhì)的禮品是否計入業(yè)務宣傳費按規(guī)定比例扣除

禽憤玻踏肆櫻姐翟徒啥札臼瘓飽觸螟漂哄敝袁萌當編而鉑蚊航崗鴻捐總暫稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、銷售費用的檢查禽憤玻踏肆櫻姐翟徒啥39第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、銷售費用的檢查（三）銷售費用賬戶各子目的檢查

3．廣告費的檢查(5)對當年未能在稅前扣除的廣告支出是否建立臺賬進行管理，跟蹤其以后年度扣除情況(6)有無非廣告性質(zhì)的贊助支出擠進廣告費的情況(7)有無條件攤派擠進廣告費的情況(8)有無超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費擠進廣告費的情況漾帽縷謀懇拖殉口丟幀畫矢蟄錄釩殿男僵羹鑼茸足棋唯捐弱瑣姐歡鬼盞狀稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查一、銷售費用的檢查漾帽縷謀懇拖殉口丟幀40第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查二、管理費用的檢查（一）管理費用檢查的內(nèi)容

“管理費用”科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的上述管理費用，發(fā)生時借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“代攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“應付福利費”、“壞賬準備”等科目，期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。況卓醫(yī)臘杉夸調(diào)舜遺丈貧蒂鈍宵無推情據(jù)蛻甫絞浩嫩潑牛衷輝石嚇范納利稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查二、管理費用的檢查況卓醫(yī)臘杉夸調(diào)舜遺丈41第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查二、管理費用的檢查（二）管理費用的檢查方法

首先檢查“管理費用”總賬各月的發(fā)生額，對發(fā)生額偏高的月份，其偏高原因應作為重點分析，檢查存在的問題；再查“管理費用”明細賬的借方發(fā)生額和摘要欄，逐項檢查。對有疑問的、支出金額大的，應進一步檢查其原因憑證，分析其真實性、合理性和合法性。掐茨匹律厄超宙秤踩鈴灘觸闖衣糊碰苯蜒某形蒲咳掠伐駕訂縱耗纓耗帆侗稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查二、管理費用的檢查掐茨匹律厄超宙秤踩鈴42第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查二、管理費用的檢查（三）管理費賬戶各子目的檢查

1．工資、職工福利費、差旅費、折舊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的檢查2．勞動保險費、待業(yè)保險費的檢查3．技術開發(fā)費、業(yè)務招待費的檢查4．壞賬損失的檢查獎侈哉彬鰓恫嗅親鉆糙興悅碧繕丈際匠臣略墊冉隴抹瞥綿柯艙爵轟仁遮詹稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查二、管理費用的檢查獎侈哉彬鰓恫嗅親鉆糙43第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查三、財務費用的檢查（一）財務費用的稅務處理規(guī)定

1．納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。2．從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應計入有關房地產(chǎn)的開發(fā)成本。

3．納稅人從關聯(lián)方取得的借款超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出不得在稅前扣除。4．納稅人對外投資而借入資金發(fā)生的借款費用，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅扣除辦法》第三十六條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要計入有關投資的成本。懾掩冉鄧司把煮尹由展柄儈殉卞這小凈塊果遣砒舒硼閱逸畔樞碘漸紋浩凝稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查三、財務費用的檢查懾掩冉鄧司把煮尹由展44第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查三、財務費用的檢查（二）財務費用支出的檢查

1．檢查財務費用的支出范圍檢查納稅人有無將不屬于財務費用的支出記入了財務費用的支出中，主要查是否將建造、購置固定資產(chǎn)，開發(fā)、購置無形資產(chǎn)以及籌辦期間發(fā)生的利息支出計入“財務費用”。2．檢查財務費用的支出標準由于企業(yè)籌集資金渠道多元化，超過同期銀行貸款利率標準的行為時有發(fā)生。因此，納稅檢查時，一定要注意支付給非金融機構(gòu)的費用是否超標準。摹奪貓網(wǎng)諺態(tài)晦哈賄壹毒解碘斂凡援棱褂說娛在術鄭類虛促哦殉侍抨稍娃稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查三、財務費用的檢查摹奪貓網(wǎng)諺態(tài)晦哈賄壹45第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查四、跨期費用的檢查（一）跨期費用的檢查內(nèi)容

跨期費用有兩種情況：一是預先支付或領用，在以后分期攤?cè)氤杀?，為“待攤費用”；另一種先分期計入成本，待以后一次支付，為“預提費用”。在“待攤費用”科目中核算的內(nèi)容包括低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預付保險費、應由銷售產(chǎn)品分攤的中間產(chǎn)品稅金、固定資產(chǎn)修理費及一次購買印花稅票和一次繳納印花稅稅額較大需分期攤銷的數(shù)額等。在“預提費用”科目中核算內(nèi)容包括已預提但尚未支付的各項費用，如預提租金、保險費、借款利息、修理費用等。炎套棱績溪吭適同昏咳塵炔窯葉濕得搖裁鹼邯隴焉鴉哦倘捏犢埔盅膛穴類稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查四、跨期費用的檢查炎套棱績溪吭適同昏咳46第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查四、跨期費用的檢查（二）跨期費用的檢查方法

1．跨期費用項目的設置是否合理2．跨期費用是否按受益期限攤銷或預提3．跨期費用是否均衡地分配于各受益期間4．跨期費用是否分配到了應分配的費用項目或賬戶之中癥宿磕惺幕芝貌截妮母歉岡裂離大耗莎罵求蚜圈倔疽遍翻硬漂熾?yún)f(xié)跪癥杰稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第五節(jié)生產(chǎn)成本的檢查四、跨期費用的檢查癥宿磕惺幕芝貌截妮母47第六節(jié)損失的檢查一、營業(yè)外支出的檢查（一）營業(yè)外支出的內(nèi)容

營業(yè)外支出指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出。按照企業(yè)財務制度的規(guī)定，營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非修理期間的停工損失，職工子弟學校經(jīng)費，技工學校經(jīng)費，非常損失，公益性救濟性捐贈，賠償金、違約金、援外費用支出等。百覽脫蹤斜捎涌孵密三專型茬疤牲口玩溢淬鞭蹈科腦鹽湛坷坷滲哮糊囊纂稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第六節(jié)損失的檢查一、營業(yè)外支出的檢查百覽脫蹤斜捎涌孵密三專48第六節(jié)損失的檢查一、營業(yè)外支出的檢查（二）營業(yè)外支出的檢查方法

1．檢查營業(yè)外支出中是否有其他費用2．檢查損失中的賠償收入是否抵減了損失3．檢查公益、救濟性捐贈的扣除額4．檢查行政性處罰損失與經(jīng)營性處罰損失的處理是否正確希挾率祥軀宴飼忠匝目扦鈣殆植璃帝涸認外斃袍紊敏古租猖綜鴻星毖覓佳稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第六節(jié)損失的檢查一、營業(yè)外支出的檢查希挾率祥軀宴飼忠匝目扦49第六節(jié)損失的檢查二、投資損失的檢查

投資損失包括到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。在檢查投資凈收益時，可以一方面檢查投資收益，令一方面檢查投資損失，因為無論是投資收益還是投資損失，企業(yè)都通過“投資收益”科目核算，所以二者的檢查可以結(jié)合起來。械茂興系芒銷渾源討鎬愛融火死恃謗級群括且震獰詠攏念硝摳泥閏寅嗡汽稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第六節(jié)損失的檢查二、投資損失的檢查械茂興系芒銷渾源討鎬愛融50第六節(jié)損失的檢查三、經(jīng)營虧損及其彌補的檢查(一)企業(yè)經(jīng)營虧損的檢查企業(yè)經(jīng)營的根本目的是追求利潤，但是一些企業(yè)在生產(chǎn)中會出現(xiàn)虧損的情況。對此，稅務機關要認真查實，要調(diào)查經(jīng)營虧損額是否真實，有無作假的情況，經(jīng)營虧損額有無受認為因素的影響。纂搔奮熊縱偉奢妄窟揚態(tài)陪跳視杠蝸輝駐嗜羊隘鑿崖柄刁仟儒貴圾礁止纜稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第六節(jié)損失的檢查三、經(jīng)營虧損及其彌補的檢查纂搔奮熊縱偉奢妄51第六節(jié)損失的檢查三、經(jīng)營虧損及其彌補的檢查(二)虧損彌補的檢查如果企業(yè)連續(xù)發(fā)生年度虧損，下年度盈利后，應首先彌補以前年度的虧損。若盈利額大于往年度的累計虧損額，且未超過規(guī)定的抵補年限，應一次性將以往年度的虧損全部予以彌補；若盈利額小于往年度的累計虧損額，可先彌補第一虧損年度的虧損額，再彌補第二虧損年度的虧損額，未補足部分不得再彌補，應轉(zhuǎn)向彌補第二個虧損年度的虧損額。院螢梳見邀姓革用魚苛鞭釉極五池澡駝險蠻惶欺恨臟仕顫靖咬己覽險肇傭稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第六節(jié)損失的檢查三、經(jīng)營虧損及其彌補的檢查院螢梳見邀姓革用52第七節(jié)永久性差異和時間性差異的檢查一、永久性差異的檢查(一)永久性差異檢查的內(nèi)容

1．國債利息收入按會計核算作為會計利潤，按稅法規(guī)定不屬于納稅所得的范圍。2．企業(yè)實發(fā)工資、及其計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，按會計規(guī)定全部作為費用支出，按稅法規(guī)定超過計稅工資標準的工資額以及按超過計稅工資標準的工資額計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費不能在稅前扣除。3．企業(yè)向金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)的借款利息支出，按會計規(guī)定可作為財務費用列支，按稅法規(guī)定非金融機構(gòu)的借款利息支出超過國家規(guī)定標準的部分不能在稅前扣除。4．企業(yè)各種贊助費、對外直接捐贈、通過非營利部門對公益、救濟性捐贈超過標準部分，按會計規(guī)定作為支出，按稅法規(guī)定不能在稅前扣除。播休笨愈勵先康邵兩詩罐輿掛董墊披亭閏遙梨撐養(yǎng)霍硬癱篡蚤啄動姥惰朽稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第七節(jié)永久性差異和時間性差異的檢查一、永久性差異的檢查播休53第七節(jié)永久性差異和時間性差異的檢查一、永久性差異的檢查(一)永久性差異檢查的內(nèi)容

5．企業(yè)以自己的產(chǎn)品用于工程項目，會計制度規(guī)定按成本轉(zhuǎn)賬，不產(chǎn)生利潤，不計入當期損益；稅法上規(guī)定按該產(chǎn)品的售價與成本的差額計入應稅所得。6．企業(yè)被處以罰款、罰金、滯納金等，按會計規(guī)定準予在“營業(yè)外支出”中列支，按稅法規(guī)定不能在稅前扣除。7．企業(yè)提取和轉(zhuǎn)回的各項資產(chǎn)減值準備，按會計制度規(guī)定應定期或至少于每年年度終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備。李肆辱穩(wěn)御別宣柯牲傈撒秉泊蹄弱瓶鉗盤贛棄楞妄彤瞥違頁斤蠶毋黃撥淆稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查稅收稽查企業(yè)所得稅的檢查第七節(jié)永久性差異和時間性差異的檢查一、永久性差異的檢查李肆54第七節(jié)永久性差異和時間性差異的檢查一、永久性差異的檢查(二)檢查方法

檢查會計核算與稅務處理的永久性差異時，首先要掌握會計制度和稅法的具體規(guī)定，準確區(qū)分會計制度規(guī)定和稅法規(guī)定產(chǎn)生永久性差異的范圍和內(nèi)容。其次計算各項永久性差異產(chǎn)生的數(shù)據(jù)或者金額，來確定當期企業(yè)所得稅的應納稅額是增加還是減少。然后檢查永久性差異的會計核算