專項附加扣除暫行辦法解讀課件

專項附加扣除暫行辦法解讀

主講人：李欣瑋專項附加扣除暫行辦法解讀主講人：李欣瑋CONTENTS12目錄主要內(nèi)容幾點歸納CONTENTS12目錄主要內(nèi)容幾點歸納1.暫行辦法主要內(nèi)容1.暫行辦法主要內(nèi)容納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。子女教育專項附加扣除（每個子女每月1000元）納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每學(xué)前教育階段（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中）高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）高等教育階段（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）學(xué)前教育階段（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中其他規(guī)定1.納稅人可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即每月1000元扣除，也可以選擇由配偶雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。2.納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。其他規(guī)定1.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照年3600元定額扣除。繼續(xù)教育專項附加扣除（每月400元或每年3600元）1.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教其他規(guī)定1.個人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。但不得同時扣除。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。其他規(guī)定大病醫(yī)療專項附加扣除限額內(nèi)據(jù)實扣除（超過自付15000元的基礎(chǔ)上）一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在8萬限額內(nèi)據(jù)實扣除。大病醫(yī)療專項附加扣除限額內(nèi)據(jù)實扣除（超過自付15000元的基1.納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人或其配偶一方扣除。2.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除3.納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，分別計算扣除額4.納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)原件/復(fù)印件等其他規(guī)定其他規(guī)定住房貸款利息專項附加扣除（定額扣除）納稅人本人或配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，最長期限不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除住房貸款利息專項附加扣除（定額扣除）納稅人本人或配偶其他規(guī)定1.首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。2.經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。3.夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不能變更。4.納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。其他規(guī)定1.首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住住房租金專項附加扣除（定額扣除）納稅人本人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。住房租金專項附加扣除（定額扣除）納稅人本人在主要工作其他規(guī)定1.納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。2.市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。3.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。4.一個納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。5.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。其他規(guī)定1.納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的贍養(yǎng)老人專項附加扣除（定額扣除）納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）納稅人為獨生子女的，每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）納稅人為非獨生子女的，由其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)傤~度不能超過每月1000元。分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)偂⒈毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?，具體分?jǐn)偡绞皆谝粋€納稅年度內(nèi)不得變更。采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降?，需要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)偂＜{稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。贍養(yǎng)老人專項附加扣除納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法2.幾點歸納2.幾點歸納不能享受專項附加扣除的“10種”情形情形一：納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的，專項附加扣除費用不得扣除。情形二：納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項支出（每月1000元）不得扣除。情形三：納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人不到60周歲年齡的，贍養(yǎng)老人的專項支出（每月2000元）不得扣除。情形四：納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項支出每月1000元不得扣除。情形五：納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過20年的，住房貸款利息的專項支出每月1000元不得扣除。不能享受專項附加扣除的“10種”情形情形一：納稅人當(dāng)期綜合所情形六：納稅人在一個納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計沒有超過15000元醫(yī)藥費用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。情形七：納稅人接受繼續(xù)教育，但沒有取得相關(guān)證書的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項支出不得扣除。情形八：納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了48個月的，每年4800元的繼續(xù)教育專項支出不得扣除。情形九：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專項支出每月