2023年注冊會計師CPA《稅法》備考真題庫及答案

2023年注冊會計師CPA《稅法》備考真題庫及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國內法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

2.下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機關D.社會團體

3.下列關于包裝物押金說法正確的是（）。

A.啤酒包裝物押金收取時繳納消費稅

B.白酒包裝物押金收取時繳納消費稅

C.啤酒包裝物押金逾期時繳納消費稅

D.黃酒包裝物押金逾期時繳納消費稅

4.納稅人擁有的下列財產中，可以設定納稅抵押的是（）。

A.依法被查封的財產B.依法被監(jiān)管的財產C.依法取得的有處分權的國有房產D.依法確認的違章建筑物

5.納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)（）所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶。

A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月

6.下列各項中，不屬于國際重復征稅產生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D.地域管轄權與地域管轄權的重疊

7.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺，當月銷售二手車120臺，收取含稅價款1255萬元，當月應計算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

8.下列關于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權

B.稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

9.截止目前，下列選項中，不屬于以國家法律形式頒布實施的稅種是（）。

A.耕地占用稅B.個人所得稅C.煙葉稅D.增值稅

10.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.存款利息要征收增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為，要征收增值稅

C.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅

D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

11.某市房地產開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權，支付價款3000萬元，支付相關稅費150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機構的證明，并能按項目分攤。當年完工并全部銷售，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（開發(fā)費用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

12.根據《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，下列各項中屬于暫予免征環(huán)境保護稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的

B.農業(yè)生產（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的

C.依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標準的

D.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的

13.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。

A.應稅車輛的捐贈者B.應稅車輛的出口者C.應稅車輛的銷售者D.應稅車輛的獲獎自用者

14.對于城市維護建設稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設稅

B.城市維護建設稅的計稅依據應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應同時對其征收相應的城市維護建設稅

15.企業(yè)盤盈的固定資產，其計稅基礎是（）。

A.同類固定資產的評估價格B.該固定資產的公允價值C.同類固定資產的重置完全價值D.該固定資產的可變現(xiàn)凈值

16.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照7:3的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。

A.利潤分割法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.可比非受控價格法

17.下列屬于我國企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的是（）。

A.設在廣州市的某國有獨資企業(yè)

B.依照百慕大法律設立且管理機構在上海的某公司

C.依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司

D.依照美國法律成立，未在中國境內設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的某公司

18.下列關于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

19.某二手車經銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額1206萬元。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅（）。

A.2.34萬元B.3.51萬元C.0.60萬元D.0.59萬元

20.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無償劃轉的一條生產線，該生產線原值為3000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊800萬元，其市場公允價值為2600萬元。該業(yè)務符合特殊性稅務重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務處理。該項生產線的計稅基礎是（）萬元。

A.800B.2200C.2600D.3000

二、多選題(15題)21.某工業(yè)企業(yè)只有一個生產場所，晝間生產時產生噪聲為70分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當月超標天數(shù)為12天。下列關于該企業(yè)環(huán)境保護稅的說法正確的有（）。

A.計稅依據為產生的噪聲值70分貝數(shù)

B.計稅依據為噪聲排放限值55分貝數(shù)

C.計稅依據為噪聲的超標值15分貝數(shù)

D.當月累計晝間超標天數(shù)不足15天，可減半納稅

22.下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%

C.進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的50%征收

D.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額

23.關于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經營等無固定納稅地點的單位，應隨同增值稅、消費稅在經營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，一律在機構所在地繳納城建稅

24.下列選項中，屬于稅務行政處罰原則的有（）

A.以事實為依據原則B.公開、公正原則C.過罰相當原則D.處罰與教育相結合原則

25.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

26.進口下列商品時，應按照從量計征進口關稅的有（）。

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機

27.計算企業(yè)所得稅境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有（）。

A.分國不分項B.不分國不分項C.分國分項D.不分國分項

28.中國境內機構和個人對外付匯時，需要進行稅務備案的有（）。

A.境外機構或個人從境內獲得的不動產轉讓收入

B.境內機構在境外代表機構的辦公經費

C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

D.境外機構從境內獲得的股息、紅利收入

29.境內單位提供的下列跨境應稅業(yè)務中，免征增值稅的有（）。

A.監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務

B.制造企業(yè)向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經銷權

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務

D.保險公司為出口貨物提供的保險服務

30.下列關于職工教育經費稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除

C.軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除

D.核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費用（單獨核算），可作為發(fā)電成本稅前扣除

31.下列各項中，關于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。

A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務人

B.無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報中心不予受理

C.檢舉方式可以實名檢舉，也可以匿名檢舉

D.除特殊情況外，舉報中心應當在檢舉事項受理之日起7個工作日內完成分級分類處理

32.下列說法中，屬于長期待攤費用的有（）。

A.租入固定資產的改擴建B.提足折舊的固定資產的改建支出C.固定資產大修理支出D.超過12個月設備維護費

33.下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則

B.稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫

D.實體從舊、程序從新原則表明實體稅法不具有溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

34.下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅

C.購置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅

35.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據當?shù)亟洕l(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設項目施工占用耕地，應當按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內依法復墾，恢復種植條件的，減半退還已經繳納的耕地占用稅

參考答案

1.D選項D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優(yōu)于國內法。

2.A納稅保證人是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或其他經濟組織。國家機關，學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。

3.B啤酒、黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅；白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅。

4.C

5.B納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領用簿和發(fā)票的使用。

6.A國際重復征稅根據產生的原因可以分為：居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊。

7.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

8.C選項A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規(guī)定的無擔保債權，不能行使稅收優(yōu)先權；選項B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行；選項D：納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款，沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

9.D現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式頒布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、資源稅、城市維護建設稅法、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅；除此之外其他各稅種都是經全國人民代表大會授權，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。

10.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

11.B取得土地使用權支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產開發(fā)費用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）

12.A選項B，農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項C，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

13.D購置，是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

14.B選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

15.C盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

16.A利潤分割法根據企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤（實際或者預計）的貢獻計算各自應當分配的利潤額。

17.D選項ABC，屬于我國居民企業(yè)。我國非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

18.B一般企業(yè)的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

19.C自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅=120.6-（1+0.5%）.x0.5%=0.6（萬元）。[知識點]銷售二手車增值稅應納稅額的計算

20.B甲公司接受無償劃轉生產線的計稅基礎＝3000－800＝2200（萬元）。對100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，且選擇采用特殊性稅務處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

21.CD應稅噪音的計稅依據為超標分貝數(shù)70﹣55=15（分貝）；對應《環(huán)境保護稅稅目稅率表》，可得出超標15分貝對應的稅額為每月5600元。聲源一個月內累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。該企業(yè)當月噪聲污染應繳納環(huán)境保護稅＝5600×50%＝2800（元）

22.ABD進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。

23.ABC納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。

24.ABCD稅務行政處罰的原則：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實為依據原則；（4）過罰相當原則；（5）處罰與教育相結合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。

25.BCD選項A︰根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅。【知識點】增值稅的征稅范圍

26.ABC我國目前對原油、啤酒和膠卷等進口商品征收從量稅。

27.AB自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[即“分國（地區(qū)）不分項”]，或