2023年度注會全國統(tǒng)一考試（CPA）《稅法》預測試卷及答案

2023年度注會全國統(tǒng)一考試（CPA）《稅法》預測試卷及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

D.對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定是否減免土地增值稅

2.甲銀行將資金借給了乙企業(yè)，雙方訂立了借款合同，丙企業(yè)作為該合同的擔保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業(yè)B.甲銀行和丙企業(yè)C.丙企業(yè)D.乙企業(yè)和丙企業(yè)

3.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營利性的學校承受土地用于教學

4.下列企業(yè)不屬于特別納稅調查重點關注的企業(yè)的是（）。

A.關聯(lián)交易類型較多的企業(yè)B.未按照相關規(guī)定準備同期資料的企業(yè)C.長期跳躍性盈利的企業(yè)D.長期大額盈利的企業(yè)

5.因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時確認的應納稅所得額是（）。

A.限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額

B.限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額

C.限售股轉讓收入扣除限售股轉讓收入的10%

D.限售股轉讓收入扣除合理稅費后的余額

6.法國A企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，未在我國設立機構場所，2019年8月，A企業(yè)轉讓給我國境內企業(yè)位于法國境內的不動產(chǎn)，轉讓價格為80萬元，該不動產(chǎn)原值80萬元，已計提折舊20萬元。2019年9月取得我國境內企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.11B.5C.3D.7.5

7.王某2022年2月14日從4S店購小轎車一輛，支付含增值稅價款36.16萬元。該型號轎車車船稅年稅額720元。王某2022年應繳納車船稅（）。

A.600元B.660元C.720元D.630元

8.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是（）。

A.開采原煤的國有企業(yè)B.進口鐵礦石的私營企業(yè)C.開采石灰?guī)r的個體經(jīng)營者D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

9.2021年9月份某煙葉收購企業(yè)向煙農收購一批煙葉時，向煙農支付了煙葉收購價款金額為300萬元，另外再支付給煙農價外補貼金額為45萬元，則該企業(yè)本月應支付繳納的煙葉稅款為（）萬元。

A.60B.66C.69D.75.9

10.已征出口關稅的貨物，因故未轉運出口。申報退關的，納稅義務人可以申請退還關稅的最長期限是（）。

A.繳納稅款之日起1年B.繳納稅款之日起3年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起2年

11.下列關于企業(yè)所得稅中所得來源地的確定，表述錯誤的是（）。

A.不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

B.動產(chǎn)轉讓所得按照動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

C.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定

D.租金所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

12.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

D.單價4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內

13.甲企業(yè)將原值為28萬元的房產(chǎn)作價30萬元（不含增值稅，下同）投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權登記后又將該房產(chǎn)以40萬元的價格轉讓給丙企業(yè)，當?shù)仄醵惗惵蕿?%，則下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)應繳納契稅2.1萬元

B.乙企業(yè)應繳納契稅0.84萬元

C.丙企業(yè)應繳納契稅1.2萬元

D.丙企業(yè)應繳納契稅0.9萬元

14.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在（）內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A.項目完工后15日

B.項目完工、離開中國境內前10日

C.項目完工、離開中國境內前15日

D.項目完工、離開中國境內后15日

15.位于市區(qū)某企業(yè)占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方米，內部綠化區(qū)占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額為16元/平方米，則當年該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。

A.16B.240C.304D.320

16.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務，合同約定:乙公司收取加工費10萬元，并提供原材料100萬元。該業(yè)務應（）

A.按“加工承攬合同"10萬元計繳印花稅

B.按"購銷合同”100萬元計繳印花稅

C.按“加工承攬合同”110萬元計繳印花稅

D.分別按“加工承攬合同"10萬元和“購銷合同"100萬元計繳印花稅

17.納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)（）所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶。

A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月

18.土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設施，其成本費用不得扣除的是（）。

A.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的文體場館

B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售的車庫

D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

19.下列關于包裝物押金說法正確的是（）。

A.啤酒包裝物押金收取時繳納消費稅

B.白酒包裝物押金收取時繳納消費稅

C.啤酒包裝物押金逾期時繳納消費稅

D.黃酒包裝物押金逾期時繳納消費稅

20.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺，當月銷售二手車120臺，收取含稅價款1255萬元，當月應計算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

二、多選題(15題)21.計算企業(yè)所得稅境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有（）。

A.分國不分項B.不分國不分項C.分國分項D.不分國分項

22.海關在采用計算價格估價方法審查確定進口貨物的關稅完稅價格時，下列各項應計入完稅價格的有（）。

A.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

B.生產(chǎn)該貨物所使用的加工費

C.運抵境內輸入地點起卸前的運輸費

D.運抵境內輸入地點起卸前的保險費

23.下列說法中，屬于長期待攤費用的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改擴建B.提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)大修理支出D.超過12個月設備維護費

24.下列各項中，不繳納水資源稅的有（）。

A.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

B.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的

C.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的

D.為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的

25.下列選項中，屬于稅務機關征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗征收C.查定征收D.定期定額征收

26.關于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，應隨同增值稅、消費稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，一律在機構所在地繳納城建稅

27.稅務機關采取以下措施，正確的有（）。

A.對于因評價指標得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

28.下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。

A.由買方負擔的境外包裝勞務費用

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的購貨傭金

D.由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用

29.向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進制造業(yè)納稅人），應符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級、B級或者M級

C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

30.下列關于煙葉稅的說法正確的有（）。

A.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個人

B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

C.納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅

D.煙葉稅按年計征

31.下列關于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準期限內免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應在規(guī)定期限內提出書面申請

D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務局批準

32.關稅征收管理規(guī)定中，關于補征和追征的期限有（）

A.補征期1年內B.追征期1年內C.補征期3年內D.追征期3年內

33.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有（）。

A.購置的純電動乘用車B.購置的節(jié)能汽車C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

34.下列關于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅征收管理的表述中，正確的有（）

A.適用從價計征和從量計征的復合計征方式

B.納稅人批發(fā)業(yè)務和零售業(yè)務未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費稅

C.總分支機構不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機構分別申報消費稅

D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款

35.下列各項中，屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的有（）。

A.地域管轄權與地域管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

參考答案

1.C選項A：高檔公寓不屬于普通標準住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項B：因國家建設需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

2.A印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

3.C選項A，買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，非營利性的學校、醫(yī)療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學校承受土地用于教學，不免征契稅。

4.D稅務機關實施特別納稅調查，應當重點關注具有以下風險特征的企業(yè)：（1）關聯(lián)交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比。（5）與低稅國家（地區(qū)）關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。（6）未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報或者準備同期資料。（7）從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配。（9）實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

5.B限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

6.C(1)轉讓位于法國境內的不動產(chǎn)，其所得來源地為法國，在我國未設立機構場所的非居民企業(yè)取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉讓位于法國的不動產(chǎn)，不在我國繳納企業(yè)所得稅；(2)取得我國境內企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內所得，要在我國繳稅，由于A企業(yè)未在我國設立機構場所，其適用的稅率為20％，但實際減按10％繳納，所以A企業(yè)在我國應納的企業(yè)所得稅=30×10％=3(萬元)。

7.B購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。應納稅額=720÷12×11=660（元）。

8.B資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國領域及管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人。

9.B計算煙葉稅時的價外補貼比例固定為10%，本月支付煙葉稅款=300×（1＋10%）×20%=66（萬元）。

10.A已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅

11.D利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

12.D單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

13.C乙企業(yè)應繳納契稅=30×3%=0.9（萬元）；丙企業(yè)應繳納契稅=40×3%=1.2（萬元）。

14.C境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

15.C企業(yè)辦的各類學校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（200000-10000）×16÷10000＝304（萬元）

16.D本題考查印花稅的計稅依據(jù)。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”"購銷合同"計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花，因此選項D表述正確。

17.B納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領用簿和發(fā)票的使用。

18.D選項ABC均可在計算土地增值稅時憑合法、有效憑證扣除；選項D并沒有發(fā)生房產(chǎn)權屬的轉移，不計算繳納土地增值稅，所以也不可以扣除其成本費用。

19.B啤酒、黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅；白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅。

20.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

21.AB自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[即“分國（地區(qū)）不分項”]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算[即“不分國（地區(qū)）不分項”]其來源于境外的應納稅所得額，并按照有關規(guī)定分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內不得改變。

22.ABCD計算價格估價方法，是指海關以下列各項的總和為基礎，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。（1）生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用。（2）向境內銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）。（3）該貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。

23.ABCD上述支出均作為長期待攤費用。

24.ACD下列情形，不繳納水資源稅：（1）農村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。（6）為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

25.ABCD稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅，其他方式如網(wǎng)絡申報等。

26.ABC納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。

27.BD對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分；對于因直接判級評為Ｄ級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級。

28.ABD下列應當計入關稅完稅價格：（1）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；（2）由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；（3）由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務