2023年CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高分通過(guò)卷及答案

2023年CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高分通過(guò)卷及答案學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人會(huì)計(jì)賬簿，報(bào)表，憑證保存期限為（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

2.下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20％以上

B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)5年以上

D.經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

3.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價(jià)格為30萬(wàn)元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)5萬(wàn)元。進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬(wàn)元，為進(jìn)口化妝品而向自己的采購(gòu)代理人支付勞務(wù)費(fèi)用0.3萬(wàn)元；另外委托運(yùn)輸公司將此批貨物從海關(guān)運(yùn)往公司，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款1萬(wàn)元。已知該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

4.下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)

C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中,屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰金B(yǎng).收繳發(fā)票C.加收滯納金D.停止出口退稅權(quán)

6.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，下列各項(xiàng)中，不可以作為代收代繳義務(wù)人的是（）。

A.購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人B.電子商務(wù)企C.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)D.物流企業(yè)

7.2021年9月份某煙葉收購(gòu)企業(yè)向煙農(nóng)收購(gòu)一批煙葉時(shí)，向煙農(nóng)支付了煙葉收購(gòu)價(jià)款金額為300萬(wàn)元，另外再支付給煙農(nóng)價(jià)外補(bǔ)貼金額為45萬(wàn)元，則該企業(yè)本月應(yīng)支付繳納的煙葉稅款為（）萬(wàn)元。

A.60B.66C.69D.75.9

8.下列用地，由省級(jí)稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個(gè)人自辦幼兒園用地B.人民團(tuán)體自用土地C.疾病控制機(jī)構(gòu)用地D.市政廣場(chǎng)占地

9.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則

10.下列關(guān)于包裝物押金說(shuō)法正確的是（）。

A.啤酒包裝物押金收取時(shí)繳納消費(fèi)稅

B.白酒包裝物押金收取時(shí)繳納消費(fèi)稅

C.啤酒包裝物押金逾期時(shí)繳納消費(fèi)稅

D.黃酒包裝物押金逾期時(shí)繳納消費(fèi)稅

11.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是（）。

A.開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)C.開(kāi)采石灰?guī)r的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)

12.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴(kuò)建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.因國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

D.對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免土地增值稅

13.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

14.甲公司符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件，2019年3月末留抵稅額為10萬(wàn)元，2019年6月末的留抵稅額為45萬(wàn)元。假設(shè)該納稅人滿(mǎn)足其他增量留抵稅額申請(qǐng)退稅的條件，4-6月所有的進(jìn)項(xiàng)稅額均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，甲公司7月可以申請(qǐng)的增量留抵退稅金額是（）萬(wàn)元。

A.0B.21C.35D.45

15.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是（）。

A.加處罰款B.停止出口退稅權(quán)C.書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.加收滯納金

16.2020年某居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額320萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額327萬(wàn)元，全年虧損7萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

17.融資租賃的房屋，其房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)原值C.房產(chǎn)市值D.房產(chǎn)租金

18.王某2022年2月14日從4S店購(gòu)小轎車(chē)一輛，支付含增值稅價(jià)款36.16萬(wàn)元。該型號(hào)轎車(chē)車(chē)船稅年稅額720元。王某2022年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）。

A.600元B.660元C.720元D.630元

19.下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)排放的應(yīng)稅污染物B.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物C.船舶排放的應(yīng)稅污染物D.污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

20.下列關(guān)于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

二、多選題(15題)21.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

B.保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的，其稅款計(jì)征應(yīng)適用轉(zhuǎn)銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率

C.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率

22.下列各項(xiàng)所得，免征個(gè)稅的有（）。

A.個(gè)人的住房租賃所得

B.對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

C.保險(xiǎn)賠款

D.個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得

23.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。

A.經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)危險(xiǎn)房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

24.境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（）。

A.監(jiān)理公司為境外工程項(xiàng)目提供的監(jiān)理服務(wù)

B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物的經(jīng)銷(xiāo)權(quán)

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務(wù)

D.保險(xiǎn)公司為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)

25.2021年1月，李先生通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺(tái)從國(guó)外購(gòu)買(mǎi)列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價(jià)款3000元。當(dāng)月無(wú)其他交易。下列關(guān)于對(duì)該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺(tái)B.由海關(guān)核定征稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收D.適用關(guān)稅稅率為0%

26.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。

A.保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

B.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

D.事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

27.下列關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.買(mǎi)賣(mài)合同中是以購(gòu)銷(xiāo)金額作為計(jì)稅依據(jù)

B.運(yùn)輸合同中是以保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同中是以財(cái)產(chǎn)總價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)

D.倉(cāng)儲(chǔ)合同中是以收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

28.下列各項(xiàng)中屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有（）。

A.納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)B.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)C.稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)

29.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產(chǎn)稅B.車(chē)輛購(gòu)置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

30.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運(yùn)輸公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)

B.化妝品銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售其代銷(xiāo)的某品牌化妝品

C.珠寶公司購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)拍賣(mài)的罰沒(méi)珠寶再銷(xiāo)售

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將自建商品房獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀營(yíng)銷(xiāo)員工

31.企業(yè)收取的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)的有（）。

A.隨同高檔手表銷(xiāo)售收取的包裝盒費(fèi)用B.白酒品牌使用費(fèi)C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

32.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則

B.稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)

D.實(shí)體從舊、程序從新原則表明實(shí)體稅法不具有溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

33.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

34.下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷(xiāo)售需要進(jìn)行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的

35.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

參考答案

1.B本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

2.B固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

3.C進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)；進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬(wàn)元）。

4.C選項(xiàng)A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)；選項(xiàng)B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；選項(xiàng)D：納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款，沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得。

5.D現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有:（1）罰款:（2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得:（3停止出口退稅權(quán).

6.A跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

7.B計(jì)算煙葉稅時(shí)的價(jià)外補(bǔ)貼比例固定為10%，本月支付煙葉稅款=300×（1＋10%）×20%=66（萬(wàn)元）。

8.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：①個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

9.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

10.B啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅；白酒包裝物押金收取時(shí)就需要繳納消費(fèi)稅。

11.B資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。

12.C選項(xiàng)A：高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)B：因國(guó)家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項(xiàng)D：對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

13.D選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納；選項(xiàng)B，生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理；選項(xiàng)C，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

14.C甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬(wàn)元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例（適用于先進(jìn)制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬(wàn)元）

15.D選項(xiàng)ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。選項(xiàng)D：屬于征稅行為,必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服，才能提起稅務(wù)行政訴訟。

16.C由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=327÷（1-25%）×25%=109（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅額=109×25%=27.25（萬(wàn)元）。

17.A融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

18.B購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額=720÷12×11=660（元）。

19.C選項(xiàng)A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)B:沒(méi)有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D:依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅;超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。

20.B一般企業(yè)的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

21.ADB：保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的,計(jì)征稅款適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)C，進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。

22.BC本題解析：選項(xiàng)A，個(gè)人的住房租賃所得，需按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個(gè)稅，但減按10%計(jì)稅；選項(xiàng)D，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅。

23.ABD經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

24.ACD選項(xiàng)B:向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物的經(jīng)銷(xiāo)權(quán)，不屬于向境外單位銷(xiāo)售完全在境外消費(fèi)的無(wú)形資產(chǎn)，不免征增值稅。[知識(shí)點(diǎn)]跨境應(yīng)稅行為適用免征增值稅的范圍

25.CD選項(xiàng)A:購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人。（李先生）作為納稅義務(wù)人。選項(xiàng)BCD:對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元,在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。[知識(shí)點(diǎn)]跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策

26.BC選項(xiàng)A，保險(xiǎn)公司沒(méi)有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)D，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

27.AD選項(xiàng)B，運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等；選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，不包