銷售與收款循環(huán)審計概述

第七章銷售與收款循環(huán)審計

浙江經(jīng)貿職業(yè)技術學院第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計概述第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內部控制測試第三節(jié)銷售與收款循環(huán)實質性測試本章主要內容：本節(jié)主要內容:銷售與收款業(yè)務主要活動銷售與收款業(yè)務的主要憑證、記錄與控制程序管理當局違背認定的表現(xiàn)和常用手段銷售與收款循環(huán)審計目標一唯、脫銷景售樹與逢收嗽款尿業(yè)耗務傻主坡要奶活澤動二賀、千銷桌售蒙與發(fā)收跟款泊業(yè)饞務哈的回主撿要潑憑腳證棋、千記交錄致與丙控牛制款程落序處隙理謠銷痰售靜與羽收翁款曲業(yè)確務梅，金在宏內嘩部永控衣制壓比稻較巾健殊全跟的保企撥業(yè)兆，辣通謊常諸需斯要收使驚用屠很穴多因憑擔證埋，董進圾行鴨相盈應剩的繁會泉計濃記嘩錄遠，售這您些高憑盼證與和捎會國計納記蛋錄需是床企岔業(yè)域業(yè)纏務至活足動降和終控京制瓦程原序更的醒記疊錄蘋，丑也洪是淺審孫計峰人征員黎進屬行鎮(zhèn)該貢業(yè)水務巨循妙環(huán)訪審閉計炊需最搜脅集底的社審獄計赴證黃據(jù)衫的素主耗要術來嚇源薦。三廁、歷管修理毒當賤局溫違勤背剖認啦定比的挑表界現(xiàn)原和春常暢用憂手約段違背認定的風險增畜加尤主竭營堡業(yè)戶收通入甜、吹應咽收橋賬戲款爆、鉛壞攤賬礙準筍備牲等曲會跌計銅報乖表密項欲目醉相悲關宮認莖定者的蠅風罪險恰性遼。常用風險虛閑構穴銷相貨擔業(yè)散務常，俘違舌背亦“殃發(fā)鄙生家”甲認比定提勉前億或撐推鐵遲明確暈認參收員入章，亞違亮背丟“填計徹價凱和茫分棒攤閉”固認瀉定變搬更威銷宗售告收瓜入坊確抱認仇方鄙式發(fā)，穗違勺背憑“份計旺價盾和賣分災攤核”榮認帶定應風收休賬脂款柱的召入濫賬瞇金艷額社不致真售實摧、素不益合浙法篩，徹違墨背醉“兆存等在捕”智、焦“胞完姓整浮性匯”弦等裕相辮關加認抬定壞皮賬榜處懲理屯不傅合角理禁、攜合核規(guī)過，佳違炕背拒“狐計龍價炭和咱分辰攤介”創(chuàng)等惑相觀關易認簽定四膛、細銷撇售駱與腐收倆款稼循限環(huán)閥審侵計吩目肅標評鋪價蘇與求該尚循央環(huán)黨有泰關練的掛交睬易頂事鎮(zhèn)項椅是稼否胡按幼企軌業(yè)調會帖計銀準亡則威和巷企城業(yè)幣會噸計冶制監(jiān)度占的騎要蜘求仰作手出涼公笛允條的子表世達芒?？傮w目標四昌、主銷株售宅與腔收碌款侍循種環(huán)志審逮計沈目嗽標具體目標一般審計目標銷售與收款循環(huán)審計的具體目標總體合理性確定各項銷售與收款循環(huán)的相關項目從總體上無重大異常真實性確定已記錄的銷售確屬本期已實現(xiàn)收入確定已記錄的現(xiàn)金收入確實是被審計期間內收到的現(xiàn)銷和賒銷的現(xiàn)金確定已記錄的銷售調整項目是被審計期間經(jīng)過授權的銷售折扣、折讓、退回及壞賬完整性確定本期發(fā)生的所有與銷售有關的事項均已記錄入賬，包括現(xiàn)銷、賒銷、銷售調整事項確定應收款項包括了在資產(chǎn)負債表日被審計單位客戶所欠賬款的全部余額四爽、艙銷旁售嬸與滲收蠢款換循釣環(huán)劈燕審務計飲目歇標具體目標一般審計目標銷售與收款循環(huán)審計的具體目標所有權確定應收賬款代表被審單位要求客戶付款的法定權利估價確定現(xiàn)銷、賒銷和銷售調整均按正確金額入賬確定已記錄的應收賬款余額是資產(chǎn)負債表日被審單位客戶所欠金額的公允價值確定壞賬準備是對應收賬款和相關賬戶總額與其凈值之間的合理估計數(shù)截止確定銷售收入已正確記入相應的會計期間四槍、娛銷缸售粥與鳴收閣款有循閱環(huán)血審精計谷目肥標具體目標一般審計目標銷售與收款循環(huán)審計的具體目標機械準確性確定銷售收入、應收賬款等賬戶的相關明細賬、總賬及報表數(shù)核對一致表達與披露確定應收賬款在資產(chǎn)負債表日及資產(chǎn)負債表附注中已進行適當確認和分類確定已做抵押的應收賬款已做適當披露確定主營業(yè)務收入、銷售折扣、折讓、退回及壞賬費用已在利潤表上作出了正確的確認與分類本蓮節(jié)衰主承要棚內匹容了需解海和蟻描獨述耀銷蒼售圍與掩收濾款麗循州環(huán)馬內減部緒控沉制銷堂售紅與墳收?？畲把瀛h(huán)醋內差部陡控裙制紋的徐測隸試拉與險評村價一旋、貴了撿解拿和肥描君述豬銷雹售婚與絹收錢款甘循寧環(huán)恒內牛部畜控糕制了解被審計的內控制度并描述（荒一距）瓣銷厘售妖與踩收述款浪循暗環(huán)掘內澡部市控失制騎的姻測鹿試二便、沫銷觸售覆與英收楊款鳳循完環(huán)光內互部暮控役制慣的孫測酷試識與榨評田價關鍵內部控制點重要控制程序主要控制測試適當?shù)穆氊煼蛛x（有助于防止各種有意或無意的錯誤）收入賬與應收賬款賬記賬職員相分離，由另一位定期調節(jié)總賬和明細賬；收入賬和應收賬款賬記賬職員不得經(jīng)手貨幣資金；賒銷批準職能與銷貨職能分離。觀察有關人員的活動，及與這些人討論。（膽一偷）兔銷擋售絡與粒收倚款豎循善環(huán)急內第部斧控冒制梳的新測姿試二延、蕉銷屆售挖與羨收尤款伏循捎環(huán)寺內越部嚇控什制襪的萄測節(jié)試飯與兆評扔價關鍵內部控制點重要控制程序主要控制測試正確的授權審批（防止向虛構的或者無力付款的顧客發(fā)貨；保證按照規(guī)定的價格開票收款）銷貨前，賒銷業(yè)經(jīng)正確審批；非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批。檢查憑證有無在三個關鍵點上經(jīng)過審批。（負一層）兵銷趨售志與本收倚款改循釣環(huán)彼內影部倚控留制隙的匠測怕試二書、列銷袍售濱與遍收鏟款柏循復環(huán)股內乳部慶控才制刑的喬測衰試魯與煎評陸價關鍵內部控制點重要控制程序主要控制測試充分的憑證和記錄（只有具備充分的記錄手續(xù)，才有可能實現(xiàn)其他各項控制目標）在收到顧客訂貨單后，立即編制一份預先編號的一式多聯(lián)銷售單，分別用于批準賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向顧客開具賬單等，以避免漏開賬單。檢查憑證和記錄（舒一寄）站銷耍售架與隸收憑款鋒循頂環(huán)擱內胳部晴控嶄制礦的紹測熔試二躺、劍銷賣售耐與朽收怎款爭循厲環(huán)莫內梅部殖控務制子的論測續(xù)試儀與慎評妖價關鍵內部控制點重要控制程序主要控制測試憑證的預先編號（旨在防止銷貨以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬）由收款員對每筆發(fā)貨開具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號，并調查憑證缺號的原因。清點各種憑證，這種測試程序可同時提供有關真實性和完整性目標的證據(jù)。（敵一聲）漠銷陽售送與袖收形款澆循僅環(huán)瓣內鋸部衡控絞制桌的陸測襖試二旱、花銷研售做與增收查款源循疲環(huán)串內顫部棉控顛制紫的焰測副試劑與頌評捐價關鍵內部控制點重要控制程序主要控制測試按月寄出對賬單由不負責現(xiàn)金出納和銷貨及應收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應付賬款余額不正確后及時做出說明觀察指定人員寄送對賬單和審查顧客復函檔案。內部核查程序檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證，確定是否包括所有應開票的發(fā)運憑證在內。審查內部審計人員的報告，或其他獨立人員在他們核查的憑證上的簽字。（活一擔）祝銷隔售嫩與貍收庭款晴循蝕環(huán)坦內星部紛控源制枝的鉛測時試二江、轉銷貴售多與距收磚款犁循幣環(huán)漆內篇部肉控隊制員的遼測錄試溪與虜評股價關鍵內部控制點重要控制程序主要控制測試按月寄出對賬單由不負責現(xiàn)金出納和銷貨及應收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應付賬款余額不正確后及時做出說明觀察指定人員寄送對賬單和審查顧客復函檔案。6內部核查程序檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證，確定是否包括所有應開票的發(fā)運憑證在內。審查內部審計人員的報告，或其他獨立人員在他們核查的憑證上的簽字。三垮、眠銷因售延與記收稼款淡循呼環(huán)算內捏部稈控招制找的侄測盟試饒與竹評循價（決二做）箏評散價等銷叼售細與稈收栽款址循揭環(huán)撈內廢部攔控爪制勿的苦風嗎險評價標準內控是否健全內控的可信度是否有效執(zhí)行是否存在薄弱環(huán)節(jié)本信節(jié)插主垃要辮內協(xié)容主擇營萬業(yè)禮務遷收星入掏審巡壽計應舍收聽賬古款釋審突計壞虎賬貓準瘦備介審麥計其丙他甘相兩關賊賬煙戶撇審伯計一弓、檔主果營福業(yè)樹務負收叨入抗審毅計審計目標確供定冶主未營賭業(yè)辱務密收登入判的乳確邪認要和麥計趁量符是仰否斯合經(jīng)理班、菊正窮確喬、只完師整續(xù)；確蛙定府對懷銷塵貨忌退坑回貝、跪銷很售走折牲扣斜與腿折灶讓廊的癢處渾理舍是撲否丙適蘆當名；確趣定違主憂營沈業(yè)桐務上收愛入鞠的妨會貼計磚處佳理幕是域否滾正程確橫；確茂定竿主浩營兔業(yè)霸務餓收董入暈在群會崇計悠報燙表喇上嘗的宏披陡露障是乓否與恰供當蹄。取棗得訊或贊編碼制來主永營罩業(yè)紅務德收姑入誦項樹目注明壁細鎖表含，昨復級核鄉(xiāng)豐加踩計及正時確徒，禮并體與漢報賢表楊數(shù)熟、腦總護賬熊數(shù)走和重明紛細榆賬典合白計狂數(shù)礎核焦對格相返符呈。查死明濕主危營叔業(yè)膀務水收評入縮慧的豬確瓣認昏原善則歇、嶄方梨法倦，賓注揚意閃是宵否王符通合平會液計及準箭則脆和蛛會紫計胞制面度絞的承規(guī)舍定晶的殊收糊入帥實兇現(xiàn)軟條暮件考，猜前職后饒期劑是貸否賴一代致道。實質性測試程序一價、川主首營史業(yè)四務餅收欣入論審悉計主剩營頂業(yè)敲務城收蘆入說的艦本殃期筐與漸上葵期恩的佳比謎較獎；各緒月舌主卡營豈業(yè)旅務閃收手入羨的水波潑動搞情椒況廈；計牢算敗重化要密產(chǎn)乒品婆的忍毛累利撇率惱，臨將缺本敗期論與墳上昆期簡進議行笑比謙較驢，界收荷入纖與另成蹲本掉是蜘否連配燙比是；計襪算艦重喊要錢客輪戶嘗的鉗銷擔售徹額險及菊其延產(chǎn)女品好毛響利遭率宅。趨勢分析，尋找差異和異常一伴、他主理營浩業(yè)箱務株收厚入判審喬計獲那取翅產(chǎn)可品譽價嶄格淋目愈錄五，態(tài)抽謝查件售矩價誤是材否搶符蝕合呢定掏價補政獎策綠，薦并洋注嬸意晨銷倉售婆經(jīng)湊關翻聯(lián)架方麻或繭關金系拋密鐘切打的腿重繼要懼客恨戶徹的切產(chǎn)負品氏價拒格貪是透否殃合你理響，阻有貼無京低牧價司或渠高憶價縱結羽算諸以壤轉伐移互收確入奴的躍現(xiàn)民象取。抽詳取慈本減期飯一指定舒數(shù)黨量搏的童銷詳售響發(fā)強票滅，魂檢齊查世開償票膝、番記詢賬堂、姑發(fā)慰貨閱日撿期己是甜否曾相丘符舌，拉品碰名群、全數(shù)杏量如、鐘單脫價戚、赤金圓額攀等乳是欲否別與倉發(fā)蟻運導憑霧證旦、富銷放售痛合批同蹲等鐮一管致代，爽編線制永測堪試塔表難。實逮施屆銷摩售撕的右截怨止磚測掌試集。截至測試的目的何在？一港、設主關營責業(yè)鼠務灰收偷入孤審賭計一執(zhí)是咽發(fā)穴票候開壁具滴日亡期瓣或傳收營款給日夸期窯；二墻是燃記市賬刊日渣期椒；三月是蘋發(fā)籠貨悟日旦期揭。檢煙查先三浴者然是圖否雁歸同屬羅于服同完一示適賊當親會愿計悅期藏間柳是亦營尼業(yè)刮收煩入港截拒止培測咸試寺的確關轟鍵翁所強在丈。三個時間注意一請、受主王營悼業(yè)撓務復收振入喇審賢計審計的三種方法優(yōu)戚點妥：浙直掛觀缺牲點偵：粗缺刑少蛾全殿面服性陶與拒連戀貫灘性優(yōu)確點翻：濟全藏面杜連變貫缺深點矛：禿費鋤時析費系力二曬、捧應難收煩賬陷款鼻審身計審摟計墳目藥標確餐定壩是錘否虜存有在季；確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