連鎖企業(yè)貨幣資金和結(jié)算業(yè)務(wù)-課件

3連鎖企業(yè)貨幣資金和計算業(yè)務(wù)知識目標(biāo)1、了解貨幣資金及支付結(jié)算的種類和基本內(nèi)容；2、理解貨幣資金及支付結(jié)算的意義；3、掌握貨幣資金收支的財務(wù)處理；4、掌握各種支付結(jié)算方式的有關(guān)規(guī)定、適用范圍及收付雙方財務(wù)處理的依據(jù)。2ppt課件能力目標(biāo)1、能夠進(jìn)行貨幣資金的分類;2、能夠進(jìn)行貨幣資金的處理；3、能夠熟練運(yùn)用主要的銀行結(jié)算方式。3ppt課件3.1貨幣資金處理3.1貨幣資金的處理貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣狀態(tài)的資產(chǎn)，他是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金企業(yè)的貨幣資金擁有量是企業(yè)支付能力大小的標(biāo)志，也是投資者分析企業(yè)財務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志。唯一能夠轉(zhuǎn)化成為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)5ppt課件3.1.1庫存現(xiàn)金的處理庫存現(xiàn)金是指放在企業(yè)會計部分，由出納員保管、作為日常零星開支用的現(xiàn)款，包括人民幣和外幣?，F(xiàn)金使用的范圍：（可以使用現(xiàn)金結(jié)算的）1、職工的工資、津貼，個人勞務(wù)報酬，各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對個人的其他支出；2、根據(jù)國家規(guī)定的發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育各種獎金；3、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；5、結(jié)算起點(diǎn)（1000元以下）的零星開支；6、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。6ppt課件現(xiàn)金的庫存限額：指按照銀行管理的規(guī)定，由開戶銀行核定的企業(yè)現(xiàn)金的庫存最大額度。原則上根據(jù)企業(yè)3~5

天的日常零星開支確定；邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)放寬，但最多不超過15天。7ppt課件日?，F(xiàn)金收支的管理1、企業(yè)現(xiàn)金的收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送往銀行，當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開戶行確定送村時間。2、企業(yè)收支現(xiàn)金時，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得坐支。（所謂坐支，是指企業(yè)從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為）3、企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。4、企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定交通部便利及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。8ppt課件3.1.1.1庫存現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)處理企業(yè)的一切現(xiàn)金收支，都必須取得和填制合法的原始憑證，并由會計主管或其他制定專人進(jìn)行認(rèn)真審核，進(jìn)過審核后的現(xiàn)金收付原始憑證，才能填制現(xiàn)金收付的記賬憑證，并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付?，F(xiàn)金收付的財務(wù)處理包括總分類處理和序時處理兩方面：（一）：現(xiàn)金的總分類處理（二）：現(xiàn)金的序時處理9ppt課件為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，余額在借方，表示期末現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。企業(yè)收到現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；付出現(xiàn)金時，借記有關(guān)賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。（一）：現(xiàn)金的總分類處理10ppt課件（一）：現(xiàn)金的總分類處理例1、10月9日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制會計分錄。

借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000例2、10月12日，意庫存現(xiàn)金購辦公用品960元。根據(jù)購貨發(fā)票編制會計分錄。借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)960

貸：庫存現(xiàn)金96011ppt課件（一）：現(xiàn)金的總分類處理例3、10月13日，職工李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，付給現(xiàn)金。根據(jù)借款單編制會計分錄。借：其他應(yīng)收款—李明2000

貸：庫存現(xiàn)金2000例4、10月23日，收到倉庫出售廢舊物資540元。根據(jù)所開現(xiàn)金收據(jù)編制會計分錄。借：庫存現(xiàn)金540

貸：營業(yè)外收入54012ppt課件（二）：現(xiàn)金的序時處理為了即使處理先進(jìn)的收付和結(jié)存情況，加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金的管理，企業(yè)除應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)金總分類處理外，還有設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時處理?，F(xiàn)今日記賬本訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對。*請大家把剛才事例的4筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到我發(fā)給大家的“現(xiàn)金日記賬簿”上面13ppt課件3.1.1.2現(xiàn)金清查處理現(xiàn)金是企業(yè)一項(xiàng)比較重要的流動資產(chǎn)，在其管理過程中，由于種種原因使得現(xiàn)金經(jīng)常出現(xiàn)長、短款現(xiàn)象，雞現(xiàn)金的帳實(shí)不符。造成現(xiàn)金帳實(shí)不符的原因主要有兩類：一類是會計人員操作失誤造成，另一類是人為舞弊造成。

為了確保庫存現(xiàn)金賬實(shí)相符，企業(yè)要定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金清查，由清查小組的工作人員通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法進(jìn)行。

出納人員必須在場

清查之后應(yīng)將清查結(jié)果填列到“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”中，并由現(xiàn)金清查人員和出納人員簽字蓋章。14ppt課件3.1.1.2現(xiàn)金清查處理現(xiàn)金清查過程中發(fā)現(xiàn)的長款（溢余）或短款（盤虧），應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”及相關(guān)的批準(zhǔn)文件，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后的財務(wù)處理。現(xiàn)金長、短款在批準(zhǔn)前的處理，是以實(shí)際庫存現(xiàn)金為準(zhǔn)，實(shí)存大于帳存—溢余，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”；實(shí)存小于帳存—短缺，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”，等待批準(zhǔn)處理。處理：對于無法查明原因的現(xiàn)金長款—記入“營業(yè)外收入”，對于應(yīng)付其他單位或個人的長款，記入“其他應(yīng)付款”；對于庫存現(xiàn)金短款，如果是應(yīng)有責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)?，?yīng)轉(zhuǎn)記入“其他應(yīng)收款”，如果是經(jīng)營管理不善、非常損失或無法查明，應(yīng)增加“管理費(fèi)用”15ppt課件3.1.1.2現(xiàn)金清查處理例5、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺1058元，經(jīng)查出是由于會計人員的責(zé)任造成，經(jīng)行批準(zhǔn)后的財務(wù)處理。（1）批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1058

貸：庫存現(xiàn)金1058（2）批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款——**出納1058

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1058例6、承接“例5”的資料，假設(shè)短缺的現(xiàn)金，經(jīng)反復(fù)查對，原因不明，進(jìn)行批準(zhǔn)前后的財務(wù)處理。（1）批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1058

貸：庫存現(xiàn)金1058（2）批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用——庫存現(xiàn)金短缺1058

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢105816ppt課件3.1.1.2現(xiàn)金清查處理例7、某企業(yè)在庫存現(xiàn)金的清查中，發(fā)現(xiàn)長款670元，無法查明原因，進(jìn)行批準(zhǔn)前后處理。（1）批準(zhǔn)前借：庫存現(xiàn)金670

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢670（2）批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢670

貸：營業(yè)外收入67017ppt課件3.1.2銀行存款的處理銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。廣義的銀行存款包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金存款和專項(xiàng)貨幣資金存款等一切存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。狹義的存款僅指存入銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。

基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶18ppt課件基本存款賬戶：企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的賬戶，包括工資、獎金等先進(jìn)的支取。一般存款賬戶：企業(yè)在基本存款戶以外的借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立處理單位開立的賬戶，該賬戶不能辦理現(xiàn)金支取。臨時存款賬戶：企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶，該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。專用存款戶：企業(yè)因特定用途的需要而開立的賬戶，企業(yè)對特定用途的資金包括基建資金、更改資金、特定儲備資金等可以通過該資金賬戶辦理。19ppt課件3.1.2.1銀行存款收付款業(yè)務(wù)的財務(wù)處理

（一）銀行存款收付的總分類處理為了總括處理銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，貸方登記從銀行提取或支付的款項(xiàng)，余額在借方，表示企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。企業(yè)收入款項(xiàng)時，借記“銀行存款”，貸記有關(guān)賬戶；付出款項(xiàng)時，借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”。20ppt課件（一）銀行存款收付的總分類處理例8、12月1日，開出現(xiàn)金支票一張，才銀行提取現(xiàn)金10000元備發(fā)工資。根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制會計分錄。借：庫存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000例9、12月2日，收到銀行轉(zhuǎn)來A公司回來前欠貨款50000元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制會計分錄。借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款—A公司5000021ppt課件（一）銀行存款收付的總分類處理例10、12月10日，本日銷售商品金額10000元，增值稅1700元，全部款項(xiàng)送存銀行。根據(jù)“進(jìn)賬單”回單等原始憑證編制會計分錄。借：銀行存款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

例11、12月14日，購進(jìn)假材料一批，價款50000元，增值稅款8500元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。根據(jù)支票存根及發(fā)票等原始憑證編制會計分錄。借：在途物質(zhì)50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：銀行存款5850022ppt課件（二）銀行存款的序時處理處理銀行存款的收、付和結(jié)存情況，加強(qiáng)對銀行存款的管理，企業(yè)除進(jìn)行銀行存款總分類處理以外，還要設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行序時的處理。銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)記賬憑證和銀行收、付款結(jié)算憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，每終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀行核對，保證賬實(shí)相符。23ppt課件3.1.2.2銀行存款清查的處理

銀行存款的清查主要是指企業(yè)的銀行日記賬與開戶銀行開出的對賬單兩者的核對。在核對的過程中，往往會出現(xiàn)二者核對不相符的情況。一種原因有可能是企業(yè)或銀行某一方記賬過程有錯誤；另一種原因是存在未達(dá)款項(xiàng)（未達(dá)款項(xiàng)是指企業(yè)和開戶銀行雙方之間，由于結(jié)算憑證傳遞時間和傳遞程序不同，導(dǎo)致一方收到結(jié)算憑證登記入賬，而另一方面未收到結(jié)算憑證尚未入賬）。概括起來有四種：1、企業(yè)收款記賬，銀行未收款、未記賬的款項(xiàng)；2、企業(yè)付款記賬，銀行未付款、未記賬的款項(xiàng)；銀行存款余額3、銀行收款記賬，企業(yè)未收款、未記賬的款項(xiàng)；調(diào)節(jié)表4、銀行付款記賬，企業(yè)未收款、未記賬的款項(xiàng)。24ppt課件銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制例12、某企業(yè)2009年8月31日，銀行存款日記帳余額為285600元，同日銀行對賬單余額為236700元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬款：

企業(yè)于8月28日，開出支票購買辦公用品4000元，企業(yè)已經(jīng)根據(jù)有關(guān)憑證登記入賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬；

8月29日，銀行代收貨款27400元已經(jīng)入賬，但是企業(yè)尚未收到收賬通知單；

8月30日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)5000元，銀行已經(jīng)入賬，但付款通知尚未到達(dá)企業(yè)；

8月31日，企業(yè)收到支票75300元送存銀行，根據(jù)有關(guān)憑證已經(jīng)入賬，但銀行尚未辦理入賬。

根據(jù)調(diào)節(jié)前的余額和查出的未達(dá)賬項(xiàng)，編制8月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。25ppt課件銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年8月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額285600銀行對賬單余額236700加：銀收企未收的款項(xiàng)27400加：企收銀未收的款項(xiàng)75300減：銀付企未付的款項(xiàng)5000減：企付銀未付的款項(xiàng)4000調(diào)節(jié)后的余額308000調(diào)節(jié)后的余額

308000*調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬和銀行對賬單余額都是308000元，說明銀行存款帳實(shí)相符。26ppt課件3.1.3其他貨幣資金的處理其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金，包括企業(yè)的外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變化和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存額。明細(xì)賬戶外阜存款銀行匯票銀行本票信用證存出投資款27ppt課件3.1.3.1主要其他貨幣資金的處理（一）外埠存款的處理外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購銀行開設(shè)臨時采購專戶的款項(xiàng)。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。處理程序：匯出資金并開戶；采購付款；余額轉(zhuǎn)回。（二）銀行匯票存款、銀行本票存款和信用卡存款銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。處理程序：取得匯票、本票或信用卡；用票卡付款；余額轉(zhuǎn)回。（三）存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司，但尚未進(jìn)行短期投資的資金。應(yīng)借“其他貨幣資金——存出投資款”，貸記“銀行存款”；企業(yè)購買股票、債券時，應(yīng)借記“短期投資”，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”。28ppt課件3.1.3.1主要其他貨幣資金的處理例13、某企業(yè)委托當(dāng)?shù)氐拈_戶銀行將100000元采購資金會往采購地某銀行開設(shè)采購專戶，受到匯兌結(jié)算憑證回單，編制會計分錄。借：其他貨幣資金——外埠存款100000

貸：銀行存款100000例14、企業(yè)收到采購員轉(zhuǎn)來的供貨單位的發(fā)票賬單等原始憑證，內(nèi)列采購材料貨款80000元，增值稅款13600元。根據(jù)供貨單位的發(fā)票賬單編制會計分錄。借：在途物資——某供貨單位80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸：其他貨幣資金——外埠存款9360029ppt課件3.1.3.1主要其他貨幣資金的處理例15、企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)回的多余款6400元，根據(jù)銀行收帳通知編制會計分錄。借：銀行存款6400

貸：其他貨幣資金——外埠存款640030ppt課件3.2支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理3.2支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。托收承付銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票信用卡匯兌委托收款32ppt課件3.2.1支付結(jié)算及記錄原則 支付紀(jì)律：

根據(jù)《支付結(jié)算辦法》及相關(guān)規(guī)定單位和個人必須遵守的結(jié)算紀(jì)律可以概括為：

第一，不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符的支票和遠(yuǎn)期支票及沒有資金保證的票據(jù)；第二，不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金；第三，不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；第四，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和裝讓沒有真是交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取現(xiàn)金和其他資金。支付結(jié)算原則：

恪守信用，履約付款；

誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配；

銀行不墊錢。33ppt課件3.2.2票據(jù)的運(yùn)用一、銀行存款銀行存款是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。1、銀行匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)：銀行匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓（填明“現(xiàn)金”字樣的除外）。背書轉(zhuǎn)讓，是指在票據(jù)上所作的以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的書面行為；銀行匯票的付款期限為一個月，逾期的匯票兌付銀行不予受理；匯票申請人辦理銀行匯票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項(xiàng)并簽章，簽章銀行受理并收妥款項(xiàng)后，簽發(fā)銀行匯票交給匯款人；匯票申請人持銀行匯票向填明的收款人辦理結(jié)算時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交給收款人；收款人受理申請人交付銀行匯票時，應(yīng)在出票金額內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)；持票人向開戶銀行提示付款時，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單送交開戶銀行。34ppt課件35ppt課件36ppt課件37ppt課件38ppt課件付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①申請辦理②簽發(fā)匯票和解訖通知②簽發(fā)匯票和解訖通知⑤退回進(jìn)賬單通知收款④

填進(jìn)賬單送匯票和解訖通知③

持匯票和解訖通知辦理付款

⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑥寄解訖通知39ppt課件銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理（1）付款單位的賬務(wù)處理

收到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián)，編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款辦理結(jié)算時，假定為購買材料支付貨款，且匯票款項(xiàng)有余額，應(yīng)根據(jù)“銀行匯票”第四聯(lián)“多余款收賬通知聯(lián)”和購貨發(fā)票原始憑證編制如下會計分錄：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（多余金額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款（2）收款單位的賬務(wù)處理

收款單位受理銀行匯票后，應(yīng)填制“進(jìn)賬單”連同銀行匯票一起送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制如下會計分錄：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40ppt課件二、商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款科目的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

41ppt課件商業(yè)匯票（1）商業(yè)承兌匯票是指由付款人承兌的票據(jù)。到期時，如果付款人的存款不足支付票款或付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，付款人開戶銀行不負(fù)責(zé)付款，由購銷雙方自行處理。（2）銀行承兌匯票是指由在付款人簽發(fā)，由付款人開戶銀行承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。如果出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收罰息。

42ppt課件使用商業(yè)匯票時，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（1）商業(yè)匯票一律記名。（2）商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日內(nèi)。

（3）商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓

（4）符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)。

（5）適用范圍：同城、異地均可43ppt課件付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行⑥付款通知④備付票款⑧

通知收款③委托收款①

寄承兌商業(yè)匯票②

發(fā)運(yùn)商品⑤傳遞憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)44ppt課件商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理賬務(wù)處理：（1）購貨方為“應(yīng)付票據(jù)”科目，購貨時，借：原材料等貸：應(yīng)付票據(jù)（2）

銷貨方為“應(yīng)收票據(jù)”科目，銷貨時，借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入等45ppt課件銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。

1、銀行本票的出票人：銀行2、付款期限：自出票日起最長不得超過兩個月。3、適用范圍：同城結(jié)算46ppt課件付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行②

簽發(fā)本票①

申請簽發(fā)本票⑤

退回收賬通知④

持本票辦理收款③持本票辦理結(jié)算⑦

劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑥寄解訖通知銀行本票47ppt課件銀行本票在使用銀行本票時，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（1）銀行本票一律記名

（2）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。（3）收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。

48ppt課件銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理購貨方為“其他貨幣資金——銀行本票”銷貨方收到銀行本票，填制進(jìn)賬單存入銀行時，用“銀行存款”科目49ppt課件支票支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三者的區(qū)別：現(xiàn)金支票可以取現(xiàn)也可以辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票既可以取現(xiàn)也可以轉(zhuǎn)賬，但劃線支票只能轉(zhuǎn)賬不能取現(xiàn)付款期限：自出票日起10天規(guī)定：記名、允許背書轉(zhuǎn)讓、無金額起點(diǎn)限制特點(diǎn)：手續(xù)簡便、靈活、銀行見票即付50ppt課件付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③退回進(jìn)賬單回單②填進(jìn)賬單并連支票交銀行①

付款人簽發(fā)支票④傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)支票51ppt課件匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)交付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。采用這種結(jié)算方式時，收款人根據(jù)收到的銀行收賬通知編制收款憑證。付款人根據(jù)經(jīng)銀行辦理匯款的匯款回執(zhí)編制付款憑證。適用范圍：異地種類：信匯和電匯特點(diǎn)：無金額起點(diǎn)限制，手續(xù)簡便，劃款迅速

52ppt課件匯款單位收款單位匯款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)①委托銀行辦理結(jié)算匯兌53ppt課件

承付方式：驗(yàn)單付款的承付期3天，驗(yàn)貨付款的承付期10天。有關(guān)規(guī)定：金額起點(diǎn)10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元；承付期內(nèi)購貨單位未表示拒絕付款的，銀行視為同意付款；購貨單位在承付期滿，如無足夠資金支付的，其不足款項(xiàng)按每天萬分之五計算逾期付款賠償金。特點(diǎn)：方便企業(yè)銷售，便于銀行監(jiān)督。適用范圍：異地適用的業(yè)務(wù)：必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。

注：代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得托收承付結(jié)算。托收承付54ppt課件托收承付結(jié)算方式的財務(wù)處理使用的會計科目：“銀行存款”（1）銷貨方委托銀行收款時，借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入等收到劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)時，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（2）購貨方使用“銀行存款”科目。55ppt課件付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③退回回單②

向銀行辦理托收⑧

通知款收妥⑥承付款項(xiàng)①

按合同發(fā)運(yùn)商品⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)④傳遞托收憑證及單據(jù)⑤通知承付托收承付56ppt課件委托收款委托收款是收款人提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。適用于同城和異地的結(jié)算，不收金額起點(diǎn)限制，付款期為3天。采用這種結(jié)算方式時，收款人對于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收款通知時，根據(jù)收款通知編制收款憑證。付款人在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，應(yīng)于規(guī)定的付款期滿的次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。57ppt課件委托收款

適用范圍：同城、異地結(jié)算種類：郵寄和電報

有關(guān)規(guī)定：無金額起點(diǎn)限制；付款承付期3天；開戶銀行不負(fù)拒付審查的責(zé)任58ppt課件付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行②

退回回單①

委托收款⑦

通知款收妥⑤承付款項(xiàng)⑥

劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)③傳遞憑證④通知承付委托收款59ppt課件信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

在使用信用卡時，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。（2）信用卡在規(guī)定的期限和限額內(nèi)允許善意透支，透支期限最長為60天，透支額金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元；對透支金額，銀行按透支額和透支期限規(guī)定不同利率計收利息。（3）信用卡透支額，金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。60ppt課件[例1]×××企業(yè)售出一批產(chǎn)品，價款計25萬元，同時收到購貨單位簽發(fā)并承兌三個月期限的商業(yè)承兌匯票一張。該匯票到期后如數(shù)收到票款。據(jù)此可作會計分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 250000

貸：產(chǎn)品銷售收入 250000

到期時，將匯票送開戶銀行辦理收款，在收到銀行的收款通知時可作：借：銀行存款 250000

貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 25000061ppt課件[例2][例6-4]中，若企業(yè)所收的商業(yè)承兌匯票到期交銀行收款后，未能收回票款，則在收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票后，作會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款——××企業(yè) 250000

貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 25000062ppt課件[例3]×××企業(yè)采購一批材料，價款8萬元，當(dāng)即交付轉(zhuǎn)賬支票一張。根據(jù)支票的存根和發(fā)票，作會計分錄如下：借：材料采購 80000

貸：銀行存款 8000063ppt課件[例4]×××企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張送交開戶銀行，直接換轉(zhuǎn)企業(yè)采購材料所欠款項(xiàng)5萬元。根據(jù)支票存根作會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款 50000

貸：銀行存款 5000064ppt課件[例5]×××企業(yè)向外地訂購一批材料，價款70萬元。對方發(fā)貨后向銀行辦理托收承付手續(xù)?，F(xiàn)銀行轉(zhuǎn)來承付通知和有關(guān)發(fā)票賬單，企業(yè)經(jīng)審核無誤后通知銀行承付。據(jù)此可根據(jù)承付通知和發(fā)票賬單，作如下會計分錄：借：材料采購 700000

貸：銀行存款 70000065ppt課件[例6]×××企業(yè)填送“銀行匯票申請書”將18000元交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 18000

貸：銀行存款 18000使用銀行匯票11700元后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制會計分錄：借：原材料（或相關(guān)科目） 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 11700銀行匯票使用完畢后，根據(jù)銀行通知將多余的款項(xiàng)轉(zhuǎn)回時，編制會計分錄如下：借：銀行存款 6300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 6300若該18000元匯票因超過付款期限等原因而退回時，編制分錄：借：銀行存款 18000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 1800066ppt課件[例7]×××企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將15000元款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制會計分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行本票存款 15000

貸：銀行存款 15000使用銀行本票14040元后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制會計分錄如下：借：原材料（或相關(guān)科目） 12000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 2040

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 14040若因該15000元的銀行本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，編制會計分錄如下：借：銀行存款 15000

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款 1500067ppt課件[例8]×××企業(yè)的法定代表人申領(lǐng)信用卡，按規(guī)定填制申請表，連同支票50000元和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，編制會計分錄：借：其他貨幣資金——信用卡存款 50000

貸：銀行存款 50000用信用卡支付有關(guān)費(fèi)用12000元，應(yīng)