基礎會計之會計賬簿課件

會計賬簿CompanyLogo第一節(jié)賬簿的意義和種類一、賬簿的概念賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿是會計核算方法之一，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。CompanyLogo賬簿與賬戶的區(qū)別和聯(lián)系1、聯(lián)系：二者反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的2、區(qū)別：賬戶只是在賬簿中按規(guī)定的會計科目設置的戶頭；賬簿可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務，可以積累、儲存經(jīng)濟活動信息資料。CompanyLogo經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)編制會計報表的主要依據(jù)會計報表賬簿會計憑證提供系統(tǒng)完整的會計信息有利于保護各項資產(chǎn)的安全完整CompanyLogo二、設置和登記賬簿的作用1、可以把分散的會計核算資料加以歸類、記錄、匯總和整理，初步形成完整、系統(tǒng)、分類的會計資料2、便于監(jiān)督財產(chǎn)物資的妥善保管和合理使用。3、便于企業(yè)考核其成本、費用和利潤的計劃完成情況4、是編制會計報表的主要依據(jù)，又是日后進行分析、會計檢查的必要依據(jù)5、便于會計資料的保存和日后查閱使用。CompanyLogo三、登記賬簿的原則（1）確保全面、系統(tǒng)地核算和控制經(jīng)濟活動的情況（2）在滿足實際需要的前提下，考慮人力、物力的節(jié)約，以求避免重復設帳（3）根據(jù)企業(yè)實際情況來設計賬簿的格式CompanyLogo四、賬簿的分類（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬CompanyLogo1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。CompanyLogo

①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。CompanyLogo2.分類賬簿——按照分類會計科目設置的對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況總賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況CompanyLogo

3、備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。CompanyLogo（二）會計賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱CompanyLogo1、訂本式賬簿帳簿啟用前帳頁連續(xù)編號并裝訂成冊的帳簿優(yōu)點：防止抽換與散失；便于保管；控制性好缺點：難以控制帳頁的預留量；難以記帳分工適用：總帳、日記帳CompanyLogo2、活頁式賬簿：可根據(jù)需要隨意增減帳頁的帳簿優(yōu)、缺點：與訂本式相反適用：明細帳（尤其是末級明細帳）CompanyLogo3、卡片式賬簿：將帳簿設置在一張張獨立卡片上的帳簿，一張卡片即為一個帳簿。缺點：與活頁式相類似。優(yōu)點：可以隨實物資產(chǎn)的移動而轉移適用：貨物可能發(fā)生地點轉移的明細帳。如固定資產(chǎn)。CompanyLogo（三）按內(nèi)部格式分類1、三欄式2、數(shù)量金額式3、多欄式CompanyLogo1、三欄式：即帳頁主要格式設置為“借”、“貸”、“余”三欄的帳簿（有時也設置為“收入”、“支出”、“結余”三欄）僅反映金額，不能反映數(shù)量；適用于主要反映金額的帳戶，如總帳、現(xiàn)金帳戶等CompanyLogoCompanyLogo2、數(shù)量金額式：帳頁格式既反映數(shù)量，又反映金額（或單價和金額）的帳簿主要適用于同時反映價值量和實物量的資產(chǎn)明細帳（原材料明細帳）CompanyLogoCompanyLogo3、多欄式：帳頁格式在借貸方欄目中反映其主要內(nèi)容或對應帳戶的帳簿主要適用于需要明細反映其內(nèi)容的成本帳、日記帳、特種日記帳等CompanyLogoCompanyLogo補充：會計帳簿的形式要求總帳形式要求：訂本式+三欄式明細帳：活頁式+數(shù)量金額式——“原材料”活頁式+三欄式——“應收帳款”活頁式+多欄式——“生產(chǎn)成本”日記帳：訂本式+三欄式——現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、普通日記帳訂本式+多欄式——特種日記帳訂本式+收付分頁式——現(xiàn)金日記帳等CompanyLogo第二節(jié)賬簿的設置和登記一、賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容CompanyLogo二、賬簿的啟用和交接CompanyLogo三、登記賬簿的規(guī)則◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全◆2.使用藍黑墨水，紅字限制使用CompanyLogo◆3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行CompanyLogo◆4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正◆5.說明簡明扼要，書寫適當留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料100000

領用材料100000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方CompanyLogo◆6、賬頁結轉說明CompanyLogo◆7、注明余額方向CompanyLogo◆8、做好記賬標記CompanyLogo四、賬簿的登記和設置方法（一）日記賬的設置和登記方法1.特種日記賬的格式與登記方法

(1)現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

(2)銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。CompanyLogoCompanyLogoCompanyLogo

2.普通日記賬的格式與登記方法

(1)兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。CompanyLogo（2）分欄式普通日記賬①格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。CompanyLogo（二）總分類賬的設置與登記方法①格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。CompanyLogo：原材料CompanyLogo（三）明細分類賬的設置與登記方法1、三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項等。

※特點：只提供價值指標。CompanyLogo：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000CompanyLogo2、數(shù)量金額式①格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。

※特點：既提供價值指標，又提供實物指標。CompanyLogoCompanyLogo3、多欄式明細賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。

※特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。CompanyLogoCompanyLogoCompanyLogoCompanyLogo第三節(jié)錯帳的更正方法一、錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬CompanyLogo(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少CompanyLogo二、錯帳的更正方法1、劃線更正法2、紅字更正法3、補充登記法CompanyLogo1、劃線更正法（1）定義：寫錯數(shù)字上劃一條紅線表示注銷原有記錄，并在原有記錄或文字上面的空白處，再書寫正確的數(shù)字或文字的一種方法（2）適用范圍：劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。CompanyLogo（3）更正的方法：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任。（4）注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。CompanyLogo【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275

貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確CompanyLogo2、紅字更正法（1）定義：紅字更正法（亦稱紅字沖賬法或紅筆訂正法），是指用紅字沖銷錯記入帳的賬戶和金額，用藍字登記正確的賬戶或金額的一種方法（2）適用范圍：

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。CompanyLogo更正方法及步驟：A.用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫B(tài).用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。C.用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”

D.用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。CompanyLogo[例1]車間生產(chǎn)A產(chǎn)品，領用甲材料一批，計65000元。（1）填制記賬憑證，誤記應借科目為“管理費用”并已登記入賬借：管理費用65000

貸：原材料—甲材料65000CompanyLogo（2）當發(fā)現(xiàn)這種錯誤時，應先用紅字金額填制一張記賬憑證，并登記入賬，以沖銷原有錯誤記錄。借：管理費用

65000

貸：原材料—甲材料

65000（3）同時，再用一張藍字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬，以正確記錄經(jīng)濟業(yè)務借：生產(chǎn)成本65000

貸：原材料—甲材料65000CompanyLogo以上有關賬戶的更正記錄如下

管理費用6500065000

原材料

6500065000

生產(chǎn)成本

6500065000CompanyLogo

企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000

貸：原材料50000登記制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記CompanyLogo記賬憑證借：制造費用

50000

貸：原材料

50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。

制造費用

5000050000

原材料

5000050000CompanyLogo記賬憑證借：管理費用50000

貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。

管理費用

50000

原材料

500005000050000注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯帳的賬戶。CompanyLogo（2）適用范圍：②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。更正方法及步驟：填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。CompanyLogo[例2]倉庫收到外購材料一批，計2000元（1）填制記賬憑證時，將金額誤記為20000元，并已登記入賬。借：原材料20000

貸：銀行存款20000（2）發(fā)現(xiàn)錯誤后，將多記金額18000元，用紅字填制記錄憑證，并登記入賬，沖銷多記金額。借：原材料

18000

貸：銀行存款

18000CompanyLogo根據(jù)上述記賬憑證記賬后的賬戶記錄如下

銀行存款原材料

×××20000200001800018000

原來的錯賬

原來的錯賬CompanyLogo

企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000

貸：原材料500000登記

管理費用

500000

原材料

500000登記CompanyLogo記賬憑證借：管理費用450000

貸：原材料

450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。

管理費用

500000450000

原材料

500000450000CompanyLogo3、補充登記法（1）定義：原記賬憑證中的應借應貸科目無錯誤，而所記金額小于應記金額時，采用補充登記的一種方法。（2）適用范圍：記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。CompanyLogo（3）更正方法及步驟：A.填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。B.用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。CompanyLogo[例3]倉庫收到外購原材料一批。計4000元。（1）填制記賬憑證時，將金額誤記為400元，并已登記入賬借：原材料400

貸：銀行存款400（2）發(fā)現(xiàn)上述錯誤后，將少計金額3600元填制記賬憑證，并登記入賬，以補充少計金額借：原材料3600

貸：銀行存款3600CompanyLogo根據(jù)上述記賬憑證記賬后的賬戶記錄如下：

銀行存款

原材料

4003600

4003600CompanyLogo

企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：