試論鹽企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題與建議

...v.試論鹽企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題與建議摘要：企業(yè)內(nèi)控是提升企業(yè)管理水平和效率，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的重要制度。鹽業(yè)企業(yè)的開(kāi)展問(wèn)題關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，鹽業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)劣對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)有著重大的影響。本文將對(duì)鹽業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)展分析，并就此提出建議。關(guān)鍵詞：鹽業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;建議一、引言內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理當(dāng)中的重要內(nèi)容。健全的內(nèi)部控制，有利于維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資金的平安，躲避企業(yè)在開(kāi)展中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的開(kāi)展目標(biāo)。對(duì)于鹽業(yè)企業(yè)而言，健全的內(nèi)部控制決定著其開(kāi)展的成敗。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速開(kāi)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入人心，鹽企業(yè)國(guó)有體制改革勢(shì)在必行，鹽企業(yè)的壟斷的地位將逐漸被打破，因此，鹽企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大。加上當(dāng)前鹽企業(yè)的內(nèi)部控制存在著多種多樣的問(wèn)題，這些都嚴(yán)重的制約著鹽企業(yè)的開(kāi)展，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制成為了鹽企業(yè)解決當(dāng)前問(wèn)題的必要手段。二、鹽企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題鹽在我國(guó)具有非常重要的地位，鹽的生產(chǎn)和銷(xiāo)售都由國(guó)家統(tǒng)一管理。由于政策、地域、風(fēng)俗等因素的影響，我國(guó)鹽企業(yè)的開(kāi)展處在一個(gè)比擬封閉的環(huán)境之中。鹽企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品種類(lèi)單一，而且因?yàn)槿狈κ袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，缺乏提升產(chǎn)品品質(zhì)的動(dòng)力，經(jīng)營(yíng)管理體制落后，缺乏生機(jī)。在鹽企業(yè)的組織架構(gòu)中，實(shí)行的是分級(jí)垂直、集權(quán)管理模式。鹽企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要有：1.內(nèi)部監(jiān)視機(jī)制不完善鹽企業(yè)現(xiàn)行的外部和內(nèi)部的監(jiān)視機(jī)制，在一定程度上確實(shí)發(fā)揮了作用，但是沒(méi)有到達(dá)預(yù)期的效果。從現(xiàn)實(shí)狀況來(lái)看，一局部鹽企業(yè)根本意識(shí)不到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要作用，他們的經(jīng)營(yíng)和管理思維還停留在方案經(jīng)濟(jì)時(shí)代，認(rèn)為內(nèi)部控制就是簡(jiǎn)單地財(cái)務(wù)控制，認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制的全面性和制衡性。也有的企業(yè)簡(jiǎn)單地照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，認(rèn)識(shí)不到自身的特殊性，當(dāng)內(nèi)部控制無(wú)法到達(dá)預(yù)期的目標(biāo)時(shí)，就簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制的作用有限。還有的鹽企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部監(jiān)視機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。總結(jié)上述現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在鹽企業(yè)沒(méi)有建立授權(quán)審批制度，企業(yè)重大事務(wù)的決策沒(méi)有形成有效的監(jiān)視制衡機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)的重要性無(wú)法發(fā)揮等。2.內(nèi)部控制制度不健全〔1〕公司治理構(gòu)造不合理鹽企業(yè)按照我國(guó)?公司法?及其他法律法規(guī)關(guān)于國(guó)有企業(yè)的規(guī)定，聘用了總經(jīng)理，也設(shè)置了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，但是其公司現(xiàn)代治理構(gòu)造仍然不完善。一方面鹽企業(yè)內(nèi)部的管理層大多具有相應(yīng)的行政職級(jí)，企業(yè)論資排輩的現(xiàn)象普遍，另一方面，鹽企業(yè)的董事會(huì)成員很多情況下還擔(dān)任著行政職務(wù)，董事的獨(dú)立性難以得到保證。鹽企業(yè)的監(jiān)事在多數(shù)情況下成為了擺設(shè)，根本沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用?！?〕鹽企業(yè)信息化管理水平不高較高的信息化管理水平，能夠大大提升企業(yè)的管理效率。目前，鹽企業(yè)在無(wú)紙化辦公方面確實(shí)取得了很大的進(jìn)步，很多鹽企業(yè)也根本上在內(nèi)部安裝了信息化管理軟件。但是在實(shí)際運(yùn)用中，很多鹽企業(yè)并未充分開(kāi)掘信息化管理優(yōu)勢(shì)，主要表現(xiàn)在各類(lèi)先進(jìn)的辦公軟件和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)系統(tǒng)的在鹽企業(yè)并未得到推廣和普及，信息化管理水平仍有待提高?！?〕缺乏內(nèi)部控制考核機(jī)制有的鹽企業(yè)雖然進(jìn)展了內(nèi)部控制，但是對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行卻沒(méi)有建立相應(yīng)的考評(píng)機(jī)制。鹽企業(yè)注重對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考察，很少對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展考察。由于沒(méi)有嚴(yán)格、縝密的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系和制約監(jiān)視機(jī)制，內(nèi)部控制的約束性就十分有限，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果也就大打折扣，甚至形同虛設(shè)。如果鹽企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的考核機(jī)制，那么，內(nèi)部控制根本無(wú)法發(fā)揮其效果，也就會(huì)成為擺設(shè)或者花瓶。〔4〕內(nèi)部審計(jì)的地位不高內(nèi)部審計(jì)在鹽業(yè)企業(yè)的地位不高。內(nèi)部審計(jì)是鹽業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視機(jī)構(gòu)。有些地區(qū)的鹽業(yè)企業(yè)，從未考慮過(guò)成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者為了加強(qiáng)公司治理構(gòu)造，將內(nèi)部審計(jì)職能設(shè)置在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部。因此，鹽企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性不夠，也就導(dǎo)致其職能不能充分的發(fā)揮。也有的鹽企業(yè)雖然單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是未賦予其足夠的權(quán)能。審計(jì)人員的獨(dú)立性無(wú)法保證，其公正性就會(huì)受到質(zhì)疑。另外，很多審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想道德水平較低，不能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。這些都導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)在鹽企業(yè)當(dāng)中的地位不高。三、完善鹽企業(yè)內(nèi)部控制的建議1．建立完善的現(xiàn)代公司法人治理構(gòu)造我國(guó)的食鹽專(zhuān)營(yíng)政策在不久的將來(lái)，預(yù)計(jì)將會(huì)逐漸地開(kāi)放，鹽企業(yè)在未來(lái)的開(kāi)展中將會(huì)面臨越來(lái)越劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。建立健全完善的內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代公司法人治理構(gòu)造的必備條件。我國(guó)的鹽企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)社會(huì)的開(kāi)展，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，建立完善的現(xiàn)代公司法人治理構(gòu)造?，F(xiàn)代公司法人治理構(gòu)造要求以董事會(huì)為最高的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門(mén)作為中心樞紐，各個(gè)職能部門(mén)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的框架構(gòu)造。鹽企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，收集反應(yīng)信息；鹽企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)成果等；鹽企業(yè)的法律部門(mén)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部各種文件、合同的合法性，防止法律風(fēng)險(xiǎn)；鹽企業(yè)的審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)視作用，重點(diǎn)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的廉潔自律建立，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、招標(biāo)的審計(jì)。2.提高信息化管理水平鹽企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部的信息化管理水平，提高內(nèi)部信息交流的速度和質(zhì)量，建立信息共享平臺(tái)，以促進(jìn)部門(mén)與部門(mén)之間的交流、控制和協(xié)調(diào)，從而快速的識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。提高鹽企業(yè)信息化管理水平，將電子信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部控制當(dāng)中，建立一個(gè)包含風(fēng)險(xiǎn)收集、整理、分析、監(jiān)控、應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，讓各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到處理。采用電子信息技術(shù)，逐步降低人工操作模式，提升企業(yè)內(nèi)部控制效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3.建立健全內(nèi)部控制考核機(jī)制首先，建立健全企業(yè)決策保障機(jī)制。根據(jù)國(guó)資委的要求，按照決策XX化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的原那么，科學(xué)、合理的劃定各層級(jí)、部門(mén)的決策權(quán)限。第二，要建立健全內(nèi)部控制執(zhí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部控制做得好的部門(mén)或者崗位應(yīng)當(dāng)予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于做的不好的，也應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的罰那么。第三，成立考核小組?？己诵〗M由鹽企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)聯(lián)合其他部門(mén)共同組成，以檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。4.提高內(nèi)部審計(jì)的地位〔1〕拓展內(nèi)部審計(jì)職能鹽企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)當(dāng)向效勞、管理等方面拓展。積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視作用，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度有效性的評(píng)價(jià)為經(jīng)營(yíng)管理層提供決策建議，以防范財(cái)務(wù)、法律、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益?！?〕實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性鹽企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中別離出來(lái)，直接對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、人員的獨(dú)立性，從而真正的起到監(jiān)視和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)平安的作用，從而使企業(yè)向著合理、合法的方向開(kāi)展?！?〕提高審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)要做好鹽企業(yè)的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)必須過(guò)硬。提高審計(jì)部門(mén)專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，一方面可以通過(guò)培訓(xùn)，提高內(nèi)部人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，另一方面，可以選擇從外部聘用高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才。四、結(jié)論鹽企業(yè)完善內(nèi)部控制是順應(yīng)市場(chǎng)潮流的必然趨勢(shì)，也是鹽企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)的重要舉措。鹽企業(yè)著力解決內(nèi)部控制當(dāng)中存在的問(wèn)題，完善現(xiàn)代公司法人治理構(gòu)造，提高信息化管理水平，建立健全內(nèi)部控制考核機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，從而實(shí)現(xiàn)鹽企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)開(kāi)展。參考文獻(xiàn)：[1