2023年全面預(yù)算管理要點全面預(yù)算管理是如何提高企業(yè)效益的

2023年全面預(yù)算管理要點全面預(yù)算管理是如何提高企業(yè)效益的下面是我為大家整理的全面預(yù)算管理要點全面預(yù)算管理是如何提高企業(yè)效益的,供大家參考。

全面預(yù)算管理

1全面預(yù)算管理的涵義

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)

略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金

流量與利潤。

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間〔一般不超過一年或一個經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、

經(jīng)營活動的財務(wù)方案〕，它以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤〔企業(yè)一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計額，是企業(yè)奮斗的目標，根據(jù)目標利潤制定作業(yè)指標，如銷售量、生產(chǎn)量、本錢、資金籌集額等〕為目的，以

銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、本錢及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流

量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與開展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理

控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司

產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。從最初的方案、協(xié)調(diào)，開展到現(xiàn)在的兼

具控制、鼓勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企

業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著名管理學(xué)家戴維?奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

2現(xiàn)代企業(yè)為什么要進行全面預(yù)算管理？

預(yù)算管理是信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。市場風云變幻，能否及時把握信息，抓住機

遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)的意義可以概括為：

〔1〕提升戰(zhàn)略管理能力

－戰(zhàn)略目標通過全面預(yù)算加以固化與量化，預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)成為同一過

程；對預(yù)算的有效監(jiān)控，將確保最大程度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

－通過預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過預(yù)算匯報體系反映到?jīng)Q策

機構(gòu)，可以幫助企業(yè)動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。

〔2〕有效的監(jiān)控與考核

－預(yù)算的編制過程向集團企業(yè)和子公司雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績指標的全面信息，同時預(yù)

算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。

－將預(yù)算與執(zhí)行情況進行比照和分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。

〔3〕高效使用企業(yè)資源

－預(yù)算方案過程和預(yù)算指標數(shù)據(jù)直接表達了〔集團公司〕各子公司和各部門使用資源的效

率以及對各種資源的需求，因此是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點。

－通過全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限的資源進行最正確的安排使用，防止資源浪

費和低效使用。

〔4〕有效管理經(jīng)營風險

－全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況，使可能的問題提前暴露。

－參照預(yù)算結(jié)果，公司高級管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，

從而到達躲避與化解風險的目的。

〔5〕收入提升及本錢節(jié)約

－全面預(yù)算管理和考核、獎懲制度共同作用，可以鼓勵并約束相關(guān)主體追求盡量高的收入

增長和盡量低的本錢費用。

－編制全面預(yù)算過程中相關(guān)人員要對企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，從而保證企業(yè)的收入

增長和本錢節(jié)約方案切實可行。

－預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過程關(guān)注收入和本錢這兩個關(guān)鍵指標的實現(xiàn)和變化趨勢，這迫使預(yù)算執(zhí)

行主體對市場變化和本錢節(jié)約造成的影響作出迅速有效的反響，提升企業(yè)的應(yīng)變能力。

3全面預(yù)算管理的特點

(1)對未來的精確規(guī)劃。

(2)以提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點。全面預(yù)算管理將企業(yè)管理的職能化整合為企業(yè)

管理的整體化，講究聯(lián)合管理、聯(lián)合行動，大大提高了管理效率，從而增進企業(yè)經(jīng)濟效益。

(3)以價值形式為主的定量描述。

(4)以市場為導(dǎo)向。在企業(yè)全面預(yù)算的編制、監(jiān)督、控制與考核中必須始終牢牢樹立以市場

為導(dǎo)向的管理意識，注意把握市場的特點和變動，揣摩市場規(guī)律，并在實際工作中較好地運用

規(guī)律為企業(yè)創(chuàng)造效益。

(5)以企業(yè)全員參與為保障。只有企業(yè)全體人員重視并積極參與預(yù)算編制工作，企業(yè)制定的

預(yù)算才易于被員工接受，才能減少企業(yè)管理層和一般員工之間的信息不對稱造成的負面影響，

為順利實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標提供保障。

(6)以財務(wù)管理為核心。預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考評等一系列環(huán)節(jié)，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財務(wù)管理工作，財務(wù)管理部門是全面預(yù)算管理的中堅力量，具有不可替代的重要作用。

4推行全國預(yù)算管理應(yīng)注意的注意

預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能幫助管理者

進行方案、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。推行全面預(yù)算管理是興旺國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之

一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。本文就推行

全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題談點看法。

(1)預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的主與性編制方法。

整個過程為：先由高層管理者提出企業(yè)總目標和部門分目標；各基層單位根據(jù)一級管理一

級的原那么據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制

定本部門的預(yù)算草案，呈報預(yù)算委員會；最后，預(yù)算委員會審查各分部預(yù)算草案，進行溝通和

綜合平衡，擬訂整個組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反響回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自

上而下的屢次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達各部

門執(zhí)行。

(2)預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收入、本錢費用、現(xiàn)金流量為重點。

營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預(yù)測，下啟企業(yè)在整個預(yù)算

期的經(jīng)營活動方案。營業(yè)收入預(yù)算是否得當，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。本錢費用預(yù)

算是預(yù)算支出的重點，在收入一定的情況下，本錢費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益上下的關(guān)鍵因素；

制造本錢和期間費用的控制也是企業(yè)管理的根本功，可以反映出企業(yè)管理的水平?，F(xiàn)金流量預(yù)

算那么是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否那么整個預(yù)算管理將是無米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對資本性支出工程的預(yù)算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行〞的

原那么。這里的“入〞一方面要從過去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營，同時又要考慮企業(yè)

的償債能力，杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本預(yù)算。

〔3〕預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負責人責任制。

開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強化經(jīng)營管理，增強競爭力，提高經(jīng)濟效益的一項長期任務(wù)。

因此，要把全面預(yù)算管理作為加強內(nèi)部根底管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理組織機構(gòu)，并

確定預(yù)算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責任，落

實措施。

〔4〕推行全面預(yù)算管理必須切實抓好“四個結(jié)合〞。

第一，要與實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以本錢控制為根底，現(xiàn)金流量控制

為核心。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收入工程資金的及時回籠及各項費用的合理支出；只

有嚴格實行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心的功能，才能確保資金運用

權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財務(wù)風險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需

求，提高資金使用效率。

第二，要同深化目標本錢管理相結(jié)合。全面預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的中心目標——利潤，

因此，必須進一步深化目標本錢管理，從實際情況出發(fā)，找準影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵問題，

瞄準國內(nèi)外先進水平，制定降低本錢、扭虧增效的規(guī)劃、目標和措施，積極依靠全員降本錢和

科技降本錢，加強本錢、費用指標的控制，以確保企業(yè)利潤目標的完成。

第三，要同落實管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切

經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強化企業(yè)管理。因

此，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在

企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力〞，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項活動中，要嚴格執(zhí)行，切實圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟活動。企業(yè)的執(zhí)行機構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年〞的

原那么，編制季、月滾動預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度。

按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理，重點圍繞資金管理和本錢管理兩大主題，嚴格執(zhí)行預(yù)算

政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部

融會貫穿于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

第四，要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項全員參與、全面復(fù)

蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預(yù)

算考核方法，依據(jù)各責任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核?？蓪嵭性露阮A(yù)考核、季度兌

現(xiàn)、年度清算的方法，并做到清算結(jié)果獎懲堅決到位。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟

利益掛鉤，獎懲清楚，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大

限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

全面預(yù)算管理是一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制的能力。

湯谷良說，公司預(yù)算不僅是出資者與經(jīng)理人之間的游戲規(guī)那么，還表達出經(jīng)營者與其下屬員

工之間的權(quán)力、責任安排，即在為實現(xiàn)整體利益的目標下，明確各單位的權(quán)利和責任區(qū)間。預(yù)

算使各責任單位的權(quán)力得以用表格化的形式表達，這種分權(quán)以不失去控制為最低限度。預(yù)算是

權(quán)力控制者采用的合理方式，否認預(yù)算也即是否認經(jīng)營者自身，經(jīng)營者的權(quán)威也就無從談起。

經(jīng)理人需要協(xié)同各種業(yè)務(wù)活動和管理方