涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫(kù)

第4頁(yè)一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述，不正確的是（）。A、企業(yè)以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳消費(fèi)稅應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

B、除以取得貨幣的方式進(jìn)行的銷(xiāo)售外，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股、支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等也應(yīng)視為銷(xiāo)售行為

C、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按產(chǎn)品全部?jī)r(jià)款借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目

D、企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按全部?jī)r(jià)款借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

2、某小規(guī)模納稅人在2017年6月銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，注明價(jià)款90000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物50000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（）。A、借：銀行存款

90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

90000

B、借：銀行存款

90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2621.36

C、借：銀行存款

90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2621.36

D、借：銀行存款

90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

76923.08

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

13076.92

3、某小規(guī)模納稅人企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟寫(xiě)字樓，其賬務(wù)處理中一定不會(huì)涉及的是（）。A、借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

B、借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

C、借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

D、借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)攤銷(xiāo)

貸：固定資產(chǎn)

4、下列關(guān)于一般納稅人應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核算，錯(cuò)誤的是（）。A、非輔導(dǎo)期一般納稅人接受?chē)?guó)內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”

B、輔導(dǎo)期一般納稅人，購(gòu)入材料用于生產(chǎn)商品，采購(gòu)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稽核比對(duì)前，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”

C、輔導(dǎo)期一般納稅人，稽核比對(duì)后不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”

D、一般納稅人進(jìn)口商品后銷(xiāo)售，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)申請(qǐng)稽核比對(duì)前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目。

5、某工廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）2017年7月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明是10000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，其正確的賬務(wù)處理是（）。A、借：原材料9700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）110

貸：銀行存款9810

B、借：原材料

10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1110

貸：銀行存款11110

C、借：原材料

9700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1410

貸：銀行存款11110

D、借：原材料

11000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）110

貸：銀行存款11110

6、某商場(chǎng)（系增值稅一般納稅人）6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷(xiāo)售時(shí)的約定，這部分押金應(yīng)該歸商場(chǎng)所有，商場(chǎng)的賬務(wù)處理正確的是（）。A、借：其他應(yīng)付款——押金1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）145.30

B、借：應(yīng)收賬款——押金1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）145.30

C、借：其他應(yīng)付款——押金1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）145.30

D、借：其他應(yīng)付款——押金1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）145.30

7、某企業(yè)預(yù)繳下月的增值稅，其賬務(wù)處理正確的是（）。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：銀行存款

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：銀行存款

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

A、增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)

B、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

C、全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)無(wú)余額

D、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

17、2017年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)進(jìn)行增值稅涉稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)5月份將上年購(gòu)入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠(chǎng)房的建設(shè)中，已知玻璃的購(gòu)入成本價(jià)為120萬(wàn)元，A企業(yè)只按照120萬(wàn)元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行處理。則A企業(yè)涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄為（）。A、借：在建工程20.40萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整20.40萬(wàn)

B、借：在建工程22.95萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）22.95萬(wàn)

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8.16萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整8.16萬(wàn)

D、借：在建工程22.95萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅22.95萬(wàn)

18、某廣告公司系增值稅一般納稅人，2017年2月取得一筆廣告費(fèi)業(yè)務(wù)收入424000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款400000元、稅額24000元；同時(shí)，就此筆廣告費(fèi)業(yè)務(wù)向某媒體支付含稅的廣告發(fā)布費(fèi)300000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)支付廣告發(fā)布費(fèi)業(yè)務(wù)，正確的賬務(wù)處理是（）。A、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

貸：銀行存款300000

B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本283018.87

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16981.13

貸：銀行存款300000

C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本283018.87

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）16981.13

貸：銀行存款300000

D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入283018.87

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）16981.13

貸：銀行存款300000

19、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人兼有原增值稅傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額，應(yīng)該在（）科目核算。A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

C、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

D、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

20、某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司購(gòu)進(jìn)一批車(chē)輛，價(jià)款6000000元，增值稅1020000元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；支付車(chē)輛購(gòu)置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是（）。A、借：固定資產(chǎn)6600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020000

貸：銀行存款

7620000

B、借：固定資產(chǎn)6600000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1020000

貸：銀行存款

7620000

C、借：固定資產(chǎn)

6512820.51

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）87179.49

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1020000

貸：銀行存款7620000

D、借：固定資產(chǎn)6498000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）102000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1020000

貸：銀行存款7620000

21、某企業(yè)2017年接受稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2016年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊有誤，多計(jì)提折舊50萬(wàn)元，則企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)分錄是（）。A、借：以前年度損益調(diào)整500000

貸：累計(jì)折舊500000

B、借：累計(jì)折舊500000

貸：以前年度損益調(diào)整500000

C、借：本年利潤(rùn)500000

貸：累計(jì)折舊500000

D、借：累計(jì)折舊500000

貸：本年利潤(rùn)500000

22、根據(jù)下列表述中，調(diào)賬時(shí)不涉及“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目的是（）。A、發(fā)現(xiàn)以前年度少計(jì)提管理費(fèi)用

B、發(fā)現(xiàn)以前年度少計(jì)提房屋折舊

C、發(fā)現(xiàn)以前年度一批產(chǎn)品，未將在產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品中，并且到目前為止仍在庫(kù)存中

D、發(fā)現(xiàn)以前年度多計(jì)收入

23、2017年6月15日，某一般納稅人外購(gòu)生產(chǎn)用配件一批，取得普通發(fā)票一張，則正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A、借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

B、借：原材料

貸：銀行存款

C、借：原材料

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D、借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

24、某企業(yè)（系增值稅一般納稅人）2017年6月購(gòu)進(jìn)某國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購(gòu)憑證注明價(jià)款為10000元，收到貨物立即銀行支付，該企業(yè)的賬務(wù)處理是（）。A、借：原材料8700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：銀行存款10000

B、借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：銀行存款11300

C、借：原材料10000

貸：銀行存款10000

D、借：原材料8700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1300

貸：銀行存款10000

25、2016年6月5日，納稅人購(gòu)進(jìn)辦公樓一座，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅66萬(wàn)元，該大樓專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊，假定分10年計(jì)提，無(wú)殘值。2017年4月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項(xiàng)目。該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36.3

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額24.2

貸：固定資產(chǎn)60.5

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39.6

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26.4

貸：固定資產(chǎn)66

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60.5

貸：固定資產(chǎn)60.5

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）66

貸：固定資產(chǎn)66

26、某企業(yè)本月外購(gòu)原材料并入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為10噸。交由運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)回，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅為220元，入庫(kù)前原材料因保管不善造成非正常損失1噸。上述款項(xiàng)均已付清，下列分錄正確的是（）。A、借：管理費(fèi)用2220

原材料12000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040

貸：銀行存款16260

B、借：原材料12600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2034

待處理財(cái)產(chǎn)損溢1626

貸：銀行存款16260

C、借：原材料14220

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040

貸：銀行存款16260

D、借：原材料12600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2260

待處理財(cái)產(chǎn)損溢1400

貸：銀行存款16260

27、2017年5月，某企業(yè)外購(gòu)原材料價(jià)款1000元，稅額170元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并及時(shí)認(rèn)證，7月經(jīng)管理層決定，將這部分材料用于新建廠(chǎng)房，其會(huì)計(jì)處理是（）。A、借：在建工程1000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

68

貸：原材料

1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）68

B、借：管理費(fèi)用1170

貸：原材料

1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170

C、借：營(yíng)業(yè)外支出1170

貸：原材料1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170

D、借：在建工程1170

貸：原材料

1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）170

28、企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，則以下的會(huì)計(jì)分錄中，正確的是（）。A、借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

B、借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

C、借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D、借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

29、某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）。A、借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

B、借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C、借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

D、借：管理費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

30、某生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，購(gòu)進(jìn)材料委托其他企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，則以下會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）。A、借：委托加工物資

貸：原材料

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

C、借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

D、借：原材料

貸：委托加工物資

31、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅高檔化妝品，收回后準(zhǔn)備繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅高檔化妝品，則甲企業(yè)被代收代繳的消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記（）科目。A、“生產(chǎn)成本”

B、“委托加工物資”

C、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”

D、“其他業(yè)務(wù)成本”

32、某工業(yè)企業(yè)將使用過(guò)的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，應(yīng)繳納土地增值稅35萬(wàn)元，則下列關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理正確的是（）。A、借：稅金及附加35萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅35萬(wàn)

B、借：其他業(yè)務(wù)成本35萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅35萬(wàn)

C、借：固定資產(chǎn)清理35萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅35萬(wàn)

D、借：其他業(yè)務(wù)成本35萬(wàn)

貸：銀行存款35萬(wàn)

33、某工業(yè)企業(yè)購(gòu)置一輛小汽車(chē)自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車(chē)輛購(gòu)置稅30000元，則正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A、借：管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)輛購(gòu)置稅30000

B、借：固定資產(chǎn)30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)輛購(gòu)置稅30000

C、借：管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000

D、借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000

34、某公司是一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，2017年7月內(nèi)銷(xiāo)貨物600萬(wàn)，當(dāng)月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票10張，經(jīng)過(guò)認(rèn)證當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是200萬(wàn)，當(dāng)月外銷(xiāo)貨物離岸價(jià)為1000萬(wàn)。該貨物的增值稅征收率是17％，退稅率是13％?？赡苌婕暗臅?huì)計(jì)分錄是（）。A、借：應(yīng)收出口退稅款130

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）72

應(yīng)收出口退稅款

58

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130

C、借：庫(kù)存商品40

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅58

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）58

35、生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品（一般貿(mào)易），發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，由我方承擔(dān)退貨貨物的原運(yùn)保傭及退貨費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是（）。A、借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（原運(yùn)保傭部分）

銀行存款（退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)外費(fèi)用）

B、借：管理費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（原運(yùn)保傭部分）

銀行存款（退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)外費(fèi)用）

C、借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（原運(yùn)保傭部分）

銀行存款（退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)外費(fèi)用）

D、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（原運(yùn)保傭部分）

銀行存款（退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)外費(fèi)用）

36、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2017年1月份，內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬(wàn)元，上期留抵稅額為10萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物的收入是3000萬(wàn)元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為9％，則當(dāng)期涉及到的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）270萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）270萬(wàn)

B、借：應(yīng)收出口退稅款270萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）270萬(wàn)

C、借：應(yīng)收出口退稅款70萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）200萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）270萬(wàn)

D、借：應(yīng)收出口退稅款190萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）270萬(wàn)

37、某生產(chǎn)型企業(yè)，出口申報(bào)退稅，申報(bào)的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。A、借：應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

C、借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

D、借：應(yīng)收出口退稅款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

38、某小規(guī)模納稅人在2017年5月銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，注明價(jià)款90000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物50000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（）。A、借：銀行存款90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000

B、借：銀行存款90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2621.36

C、借：銀行存款90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2621.36

D、借：銀行存款

90000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入76923.08

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

13076.92

39、商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目核算的內(nèi)容是（）。A、庫(kù)存商品的不含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額

B、庫(kù)存商品的含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額

C、庫(kù)存商品的不含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額

D、庫(kù)存商品的含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額

40、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A、商場(chǎng)零售化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，一并計(jì)征消費(fèi)稅

B、收取白酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

C、從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購(gòu)白酒已納的消費(fèi)稅

D、啤酒每噸出廠(chǎng)價(jià)在3000元以上的是甲類(lèi)啤酒，出廠(chǎng)價(jià)包含包裝物及包裝物押金，但不包括可重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

41、下列項(xiàng)目中不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)或貨物成本的是（）。A、契稅

B、進(jìn)口關(guān)稅

C、耕地占用稅

D、印花稅

42、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的是（）。A、房產(chǎn)稅

B、城鎮(zhèn)土地使用稅

C、教育費(fèi)附加

D、車(chē)輛購(gòu)置稅

二、多項(xiàng)選擇題1、某增值稅一般納稅人賒購(gòu)一批原材料，取得相關(guān)增值專(zhuān)用發(fā)票，下列業(yè)務(wù)處理不正確的有（）。A、購(gòu)進(jìn)，未經(jīng)認(rèn)證時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款

B、經(jīng)認(rèn)證，準(zhǔn)予抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

C、經(jīng)認(rèn)證，準(zhǔn)予抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

D、經(jīng)認(rèn)證，不得抵扣時(shí)：

借：原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

E、經(jīng)認(rèn)證，不得抵扣時(shí)：

借：原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

2、下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，增值稅一般納稅人需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A、將廠(chǎng)房改變用途用于職工健身房

B、將外購(gòu)材料用于新建辦公樓

C、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣

D、產(chǎn)成品因管理不善被盜

E、將委托加工收回貨物用于辦公使用

3、某企業(yè)2017年5月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元欠稅未補(bǔ)，若2017年5月期末留抵稅額10萬(wàn)元，6月末留抵稅額8萬(wàn)元。則5月和6月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理正確的有（）。A、5月：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅50000

B、5月：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅-100000

C、6月：不必作處理

D、6月：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30000

E、6月：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅-50000

4、某增值稅一般納稅人企業(yè)將自產(chǎn)一批小汽車(chē)無(wú)償捐贈(zèng)給其子公司，成本3000000元，捐贈(zèng)協(xié)議上列明價(jià)款4000000元，市場(chǎng)平均不含稅價(jià)5000000元，該企業(yè)同類(lèi)小汽車(chē)的最高銷(xiāo)售價(jià)為6000000元，已知小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率25%，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A、借：營(yíng)業(yè)外支出6350000

貸：庫(kù)存商品4000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1500000

B、借：營(yíng)業(yè)外支出7100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1250000

C、借：管理費(fèi)用7100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1250000

D、借：營(yíng)業(yè)外支出5850000

稅金及附加1250000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1250000

E、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000

貸：庫(kù)存商品4000000

5、甲公司2016年初開(kāi)始對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價(jià)為40萬(wàn)元，假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用兩年期直線(xiàn)法提取計(jì)提折舊，稅務(wù)口徑認(rèn)可四年期直線(xiàn)法計(jì)提折舊。假定每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，所得稅率為25%，2016年的暫時(shí)性差異反映分錄有（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬(wàn)元

B、遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬(wàn)元

C、應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬(wàn)元

D、遞延所得稅負(fù)債貸方是2.5萬(wàn)元

E、應(yīng)交所得稅貸方是25萬(wàn)元

6、某珠寶店（系增值稅一般納稅人）某月將自產(chǎn)的金項(xiàng)鏈150克獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工，成本15000元，當(dāng)月金項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為130元/克。則以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A、借：應(yīng)付職工薪酬17833.33

貸：庫(kù)存商品15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2833.33

B、借：應(yīng)付職工薪酬19500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16666.67

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2833.33

C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000

貸：庫(kù)存商品15000

D、借：稅金及附加833.33

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅833.33

E、借：應(yīng)付職工薪酬833.33

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅833.33

7、增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，支付款項(xiàng)取得合規(guī)票據(jù)后的賬務(wù)處理中，涉及的會(huì)計(jì)科目包括（）。A、固定資產(chǎn)

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

D、遞延收益

E、管理費(fèi)用

8、2017年9月，某日化工廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，當(dāng)期外購(gòu)貨物取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證，則可將發(fā)票上注明的稅額作“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”處理的有（）。A、生產(chǎn)車(chē)間為一線(xiàn)職工購(gòu)買(mǎi)的勞保用品

B、工會(huì)組織外購(gòu)的在過(guò)節(jié)時(shí)發(fā)給職工的食用植物油

C、購(gòu)買(mǎi)的貨物用于對(duì)貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

D、非獨(dú)立核算的汽車(chē)隊(duì)（主要為本廠(chǎng)銷(xiāo)售貨物提供運(yùn)輸）發(fā)生的汽車(chē)修理費(fèi)

E、外購(gòu)小轎車(chē)一輛

9、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A、平銷(xiāo)返利取得的收入

B、購(gòu)進(jìn)原材料后發(fā)生的因管理不善導(dǎo)致的非正常損失

C、外購(gòu)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利

D、將外購(gòu)的庫(kù)存商品用于免稅項(xiàng)目的生產(chǎn)

E、將自產(chǎn)的庫(kù)存商品分配給投資者

10、2017年7月某縣某企業(yè)將廠(chǎng)房對(duì)外出售取得含增值稅收入1020萬(wàn)元，已知該廠(chǎng)房是企業(yè)在2013年12月購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元，廠(chǎng)房原值為630萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元，賬面凈值230萬(wàn)元。廠(chǎng)房出售過(guò)程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬(wàn)元，不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加，則正確的賬務(wù)處理是（）。A、借：固定資產(chǎn)清理2300000

累計(jì)折舊4000000

貸：固定資產(chǎn)6300000

B、借：銀行存款10200000

貸：固定資產(chǎn)清理10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅200000

C、借：銀行存款10200000

貸：固定資產(chǎn)清理10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）200000

D、借：稅金及附加600000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅600000

E、借：固定資產(chǎn)清理6550000

貸：營(yíng)業(yè)外收入6550000

11、按照現(xiàn)行政策，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算的有（）。A、納入輔導(dǎo)期管理的一般納稅人購(gòu)入貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B、一般納稅人進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

C、一般納稅人接受投資入股的不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D、一般納稅人融資租賃取得不動(dòng)產(chǎn)，支付租金，取得增值專(zhuān)用發(fā)票

E、一般納稅人將購(gòu)進(jìn)時(shí)全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

12、2017年7月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購(gòu)進(jìn)的一批原材料于2017年5月用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于7月31日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)（不考慮滯納金和罰款）。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（）。A、借：在建工程23400

貸：其他業(yè)務(wù)成本20000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整3400

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整3400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3400

C、借：應(yīng)交稅贊——未交增值稅3400

貸：銀行存款3400

D、借：在建工程23400

貸：其他業(yè)務(wù)成本20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400

E、借：在建工程23400

貸：其他業(yè)務(wù)支出20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400

13、2017年5月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)上年末將當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)（不考慮滯納金和罰款）。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（）。A、借：在建工程23400

貸：以前年度損益調(diào)整20000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整3400

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整3400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3400

C、借：應(yīng)交稅贊——未交增值稅3400

貸：銀行存款3400

D、借：在建工程23400

貸：以前年度損益調(diào)整20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400

E、借：在建工程23400

貸：以前年度損益調(diào)整20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400

14、2017年7月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，支付價(jià)稅合計(jì)1416元（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），該設(shè)備按3年采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊；同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)370元。下列涉稅處理正確的有（）。A、首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備1416

貸：銀行存款1416

B、首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備1210.26

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）205.74

貸：銀行存款1416

C、發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

借：管理費(fèi)用370

貸：銀行存款370

D、抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）1786

貸：管理費(fèi)用1786

E、以后各月計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用39.33

貸：累計(jì)折舊39.33

15、下列項(xiàng)目通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額反映的有（）。A、以前年度多計(jì)費(fèi)用的數(shù)額

B、以前年度少計(jì)費(fèi)用的數(shù)額

C、以前年度多計(jì)收益的數(shù)額

D、以前年度少計(jì)收益的數(shù)額

E、以前年度少計(jì)提消費(fèi)稅的數(shù)額

16、下列項(xiàng)目中，不通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的有（）。A、處置辦公用房產(chǎn)的凈收益

B、企業(yè)收到的出口退稅款

C、投資者追加的投資款

D、企業(yè)收到的即征即退增值稅

E、企業(yè)收到的先征后返增值稅

17、2017年6月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購(gòu)進(jìn)的一批原材料于本年5月用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于6月30日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)（不考慮滯納金和罰款）。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（）。A、借：在建工程23400

貸：其他業(yè)務(wù)成本20000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整3400

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整3400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3400

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3400

貸：銀行存款3400

D、借：在建工程23400

貸：其他業(yè)務(wù)成本20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400

E、借：在建工程23400

貸：其他業(yè)務(wù)支出20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400

18、下列不應(yīng)在管理費(fèi)用中列支的稅金有（）。A、契稅

B、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C、車(chē)輛購(gòu)置稅

D、耕地占用稅

E、消費(fèi)稅

19、下列選項(xiàng)中，不應(yīng)在管理費(fèi)用中列支的有（）。A、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

B、房產(chǎn)稅

C、車(chē)輛購(gòu)置稅

D、耕地占用稅

E、契稅

三、綜合題1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事設(shè)備銷(xiāo)售，設(shè)備融資租賃（經(jīng)相關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)）和其他業(yè)務(wù)，2017年6月發(fā)生如下增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）6月3日，出售設(shè)備一臺(tái)給甲公司，增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明金額為500000元、稅額為85000元。代墊運(yùn)費(fèi)6660元，運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明：實(shí)際收票人為甲公司，金額為6000元，稅額為660元，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均已交付甲公司，款項(xiàng)尚未收到。

（2）6月10日，融資租賃設(shè)備取得收入351000元，向承租方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已全部收取。

（3）6月11日，購(gòu)進(jìn)化工專(zhuān)用設(shè)備一批運(yùn)抵企業(yè)，擬融資租賃給某化工生產(chǎn)企業(yè)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明，金額為200000元，稅額為34000元，款項(xiàng)已支付，因與化工生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)融資協(xié)議還在洽談，設(shè)備尚未發(fā)出。

（4）6月18日，將公司總經(jīng)理專(zhuān)用的小汽車(chē)以200000元出售，貨款已收，該小汽車(chē)于2010年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格為400000元，累計(jì)已提折舊240000元。

（5）6月22日，支付銀行貸款利息300000元，經(jīng)計(jì)算，其中200000元為融資租賃設(shè)備應(yīng)支付的利息，另100000元為經(jīng)營(yíng)性租賃應(yīng)支付的利息。

（6）6月22日，支付境外某公司管理軟件服務(wù)費(fèi)74200元，代扣代繳增值稅后取得境外公司收款憑據(jù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的管理軟件服務(wù)費(fèi)增值稅完稅憑證注明，增值稅4200元。

（7）6月28日，當(dāng)年累計(jì)向某特種設(shè)備加工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)設(shè)備（適用稅率為17%）滿(mǎn)足返利條件，從銷(xiāo)售方取得返利100000元，這些設(shè)備均已出售。

（8）6月30日，某種設(shè)備專(zhuān)用添加劑因雪災(zāi)全部損失，經(jīng)管理處批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)損失，該添加劑實(shí)際賬面成本為20000元，購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣8500元。

（9）6月31日，技術(shù)人員為某食品生產(chǎn)企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)，收取技術(shù)咨詢(xún)費(fèi)106000元，其中稅額為6000元。

假定該企業(yè)5月增值稅無(wú)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和未抵扣應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目金額；取得的扣稅憑證均合法有效，資料齊全，并按規(guī)定認(rèn)證相符。

要求：<1>

、逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務(wù)與增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<2>

、作出6月末應(yīng)交增值稅額的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。<3>

、計(jì)算《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（摘要）中對(duì)應(yīng)字母的金額。項(xiàng)目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計(jì)銷(xiāo)售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額1A其中：應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額2B應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額3C……（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額5D……稅款計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額11E進(jìn)項(xiàng)稅額12F……進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14G……應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17H……應(yīng)納稅額19I……簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21J……應(yīng)納稅額減征額23K應(yīng)納稅額合計(jì)24L答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】D【答案解析】企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)，支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按全部?jī)r(jià)款借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。在銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳消費(fèi)稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目?！驹擃}針對(duì)“自產(chǎn)自用和生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】C【答案解析】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=90000÷（1+3%）=87378.64（元），應(yīng)交增值稅=87378.64×3%=2621.36（元）?！驹擃}針對(duì)““應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】D【答案解析】“累計(jì)攤銷(xiāo)”屬于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)核算科目，而固定資產(chǎn)應(yīng)該使用“累計(jì)折舊”進(jìn)行賬務(wù)處理?！驹擃}針對(duì)““應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】D【答案解析】一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)申請(qǐng)稽核比對(duì)前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目?！驹擃}針對(duì)““應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】C【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝10000×13%＋1000×11%＝1410（元）

采購(gòu)成本＝10000×87%＋1000＝9700（元）

借：原材料

9700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1410

貸：銀行存款11110【該題針對(duì)““進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】C【答案解析】根據(jù)題意，賬務(wù)處理正確的是：

借：其他應(yīng)付款——押金1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）145.30【該題針對(duì)““銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】C【答案解析】企業(yè)預(yù)繳下月的增值稅，其賬務(wù)處理正確的是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款【該題針對(duì)““已交稅金”和“減免稅款”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】A【答案解析】對(duì)于當(dāng)月預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10000

貸：銀行存款10000【該題針對(duì)““已交稅金”和“減免稅款”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】A【答案解析】本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為10萬(wàn)元，月末其正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000【該題針對(duì)““轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】C【答案解析】一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-50000-5000=25000（元）?！驹擃}針對(duì)““轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】B【答案解析】當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝350000×17%＝59500，進(jìn)項(xiàng)稅額＝25500+55000×13%+1100＝33750，應(yīng)納增值稅=59500-33750-18000=7750(元)?！驹擃}針對(duì)““轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確答案】D【答案解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。【該題針對(duì)““未交增值稅”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【正確答案】A【答案解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目?！驹擃}針對(duì)““未交增值稅”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、【正確答案】A【答案解析】納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷(xiāo)售的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！驹擃}針對(duì)““待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、【正確答案】A【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定?！驹擃}針對(duì)““待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、【正確答案】D【答案解析】凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記相關(guān)科目?！驹擃}針對(duì)““增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17、【正確答案】C【答案解析】增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。【該題針對(duì)““增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18、【正確答案】B【答案解析】支付的廣告發(fā)布費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。【該題針對(duì)“營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】19、【正確答案】D【答案解析】營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人兼有原增值稅傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額，不能抵扣營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，只能抵扣原增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)該在試點(diǎn)開(kāi)始月初轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，再轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額中?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】20、【正確答案】C【答案解析】經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。【該題針對(duì)“試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】21、【正確答案】B【答案解析】以前年度多計(jì)提折舊50萬(wàn)，說(shuō)明少計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，屬于多計(jì)費(fèi)用，所以應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。【該題針對(duì)““以前年度損益調(diào)整”科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】22、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C不涉及損益類(lèi)的調(diào)整，所以不涉及“以前年度損益調(diào)整”的科目?！驹擃}針對(duì)““以前年度損益調(diào)整”科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23、【正確答案】B【答案解析】外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)采用價(jià)稅合計(jì)的記賬方法。本題發(fā)生的外購(gòu)業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不能在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專(zhuān)欄中核算，應(yīng)將此增值稅額并入外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)成本之中。【該題針對(duì)“工業(yè)企業(yè)供應(yīng)階段增值稅的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】24、【正確答案】A【答案解析】根據(jù)題意，正確的賬務(wù)處理為：

借：原材料8700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：銀行存款10000【該題針對(duì)“工業(yè)企業(yè)供應(yīng)階段增值稅的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】25、【正確答案】A【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝66×[666－666÷（10×12）×10]÷666×100%＝60.5（萬(wàn)元）

按規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36.3

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額24.2

貸：固定資產(chǎn)60.5【該題針對(duì)“工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)階段增值稅的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】26、【正確答案】B【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=（2040+220）×90%=2034（元），待處理財(cái)產(chǎn)損溢=（12000+2040+2000+220）×10%=1626（元），原材料金額=（12000+2000）×90%=12600（元）?！驹擃}針對(duì)“工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)階段增值稅的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】27、【正確答案】A【答案解析】根據(jù)題意，其正確的賬務(wù)處理：

借：在建工程1000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額68

貸：原材料

1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）68【該題針對(duì)“工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)階段增值稅的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】28、【正確答案】B【答案解析】企業(yè)將外購(gòu)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入、成本。【該題針對(duì)“工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售階段增值稅的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】29、【正確答案】C【答案解析】將委托加工的貨物用于集體福利，視同銷(xiāo)售，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【該題針對(duì)“工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售階段增值稅的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】30、【正確答案】B【答案解析】題目中說(shuō)明的是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，并不加工應(yīng)稅消費(fèi)品，所以并不存在消費(fèi)稅的核算?！驹擃}針對(duì)“包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】31、【正確答案】C【答案解析】委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】32、【正確答案】C【答案解析】企業(yè)銷(xiāo)售舊房或建筑物的，土地增值稅計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目中?！驹擃}針對(duì)“工業(yè)企業(yè)其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】33、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)D，耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅等不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算。車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。【該題針對(duì)“工業(yè)企業(yè)其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】34、【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納增值稅額＝600×17％－[200－1000×（17％－13％）]＝－58（萬(wàn)元）。免抵退稅額＝1000×13％＝130（萬(wàn)元）。應(yīng)退稅額＝58（萬(wàn)元），免抵稅額＝130－58＝72（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“出口貨物“免、抵、退”稅核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】35、【正確答案】D【答案解析】支付運(yùn)保傭時(shí)是不通過(guò)費(fèi)用科目核算的，直接沖減收入。退貨時(shí)原運(yùn)保傭作支付時(shí)反向賬務(wù)處理，但是收不到錢(qián)，加上新發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出一并作待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【該題針對(duì)“出口貨物“免、抵、退”稅核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】36、【正確答案】C【答案解析】免抵退稅額＝3000×9％＝270（萬(wàn)元）

不得免征和抵扣稅額＝3000×（13％－9％）＝120（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額＝50－（230－120）－10＝－70（萬(wàn)元）

因?yàn)?0萬(wàn)元<270萬(wàn)元，

應(yīng)退稅額＝70萬(wàn)元，免抵稅額＝270－70＝200（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收出口退稅款

70萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）200萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）270萬(wàn)【該題針對(duì)““出口退稅”和“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】37、【正確答案】A【答案解析】申報(bào)的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收出口退稅款（即申報(bào)的應(yīng)退稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（即申報(bào)的應(yīng)免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）【該題針對(duì)““出口退稅”和“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】38、【正確答案】C【答案解析】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=90000÷（1+3%）=87378.64（元），應(yīng)交增值稅=87378.64×3%=2621.36（元）?！驹擃}針對(duì)“小企業(yè)會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】39、【正確答案】B【答案解析】實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其“庫(kù)存商品”科目是按含稅零售價(jià)記載的，物資采購(gòu)或在途物資以不含稅進(jìn)價(jià)記載，商品含稅零售價(jià)與不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)的差額在“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目?jī)?nèi)反映。【該題針對(duì)“商品流通企業(yè)增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】40、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A，化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅；選項(xiàng)B，對(duì)于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)，就需要計(jì)入銷(xiāo)售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅；普通包裝物押金在逾期時(shí)或者超過(guò)12個(gè)月時(shí)應(yīng)當(dāng)并入銷(xiāo)售額征稅；選項(xiàng)C，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣除中，不包括白酒?！驹擃}針對(duì)“商品流通企業(yè)消費(fèi)稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】41、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A、B、C應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)或貨物成本；選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入稅金及附加?！驹擃}針對(duì)“涉稅會(huì)計(jì)處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】42、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A、B、C，在“稅金及附加”中核算?！驹擃}針對(duì)“涉稅會(huì)計(jì)處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】BD【答案解析】根據(jù)題意，正確的處理為：

①購(gòu)進(jìn)，未經(jīng)認(rèn)證時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款

②經(jīng)認(rèn)證，準(zhǔn)予抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

③經(jīng)認(rèn)證，不得抵扣時(shí)

借：原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【該題針對(duì)““應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)B，營(yíng)改增之后，該業(yè)務(wù)可以分兩年抵扣進(jìn)項(xiàng)；選項(xiàng)C，視同銷(xiāo)售，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，選項(xiàng)E，屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。【該題針對(duì)““進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】BE【答案解析】用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問(wèn)題：

（1）對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；

（2）按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

5月：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅-100000

6月：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅-50000【該題針對(duì)““未交增值稅”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】BE【答案解析】該捐贈(zèng)業(yè)務(wù)視同銷(xiāo)售，消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

借：營(yíng)業(yè)外支出7100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1250000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000

貸：庫(kù)存商品4000000【該題針對(duì)“自產(chǎn)自用和生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】AC【答案解析】（1）設(shè)備折舊在會(huì)計(jì)、稅務(wù)上的差異：2016年會(huì)計(jì)口徑20萬(wàn)元，稅務(wù)口徑10萬(wàn)元，暫時(shí)性差異10萬(wàn)元；

（2）會(huì)計(jì)處理如下：2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，暫時(shí)性差異10萬(wàn)元，應(yīng)稅所得110萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅27.5萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】BCD【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=130÷（1+17%）×150×5%=833.33（元）

應(yīng)納增值稅=130÷（1+17%）×150×17%=2833.33（元）

借：應(yīng)付職工薪酬19500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16666.67

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2833.33

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000

貸：庫(kù)存商品15000

借：稅金及附加833.33

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅833.33【該題針對(duì)“商品流通企業(yè)消費(fèi)稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】ACE【答案解析】增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。【該題針對(duì)““已交稅金”和“減免稅款”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】ACDE【答案解析】選項(xiàng)B，外購(gòu)的貨物用于個(gè)人職工福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得扣除的，所以不能用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的會(huì)計(jì)科目?！驹擃}針對(duì)““進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；選項(xiàng)E，按照視同銷(xiāo)售處理，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目?！驹擃}針對(duì)““進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】AB【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（1020－600）/(1＋5%)×5%＝20（萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)清理的利得＝（1020－20增值稅）－230（凈值）－5（費(fèi)用）－60（土地增值稅）＝705（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)““未交增值稅”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】ACE【答案解析】選項(xiàng)B，進(jìn)口貨物一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目進(jìn)行核算；選項(xiàng)D，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定，不計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。【該題針對(duì)““待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HYPERLINK"/faq/query.shtm?qclass=b0002&listID=16&QNo=120479