一般貿(mào)易vs進(jìn)料加工稅收差異分析(附一般貿(mào)易知識(shí))

#一般貿(mào)易VS進(jìn)料加工稅收差異甲公司的某項(xiàng)業(yè)務(wù)中，進(jìn)口原材料的付匯金額為100萬元（海關(guān)審核確定的價(jià)值與付匯金額一致），原材料的關(guān)稅稅率為4%，增值稅稅率為17%，利用該原材料加工成的產(chǎn)品出口不含稅金額為150萬元，增值稅退稅稅率為13%，該原材料加工成產(chǎn)品需要消耗國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的輔助材料，不含稅金額為20萬元。一般貿(mào)易進(jìn)出口現(xiàn)金收支分析一般貿(mào)易現(xiàn)金收入：.產(chǎn)品出口收匯金額：150萬元；.產(chǎn)品出口可免抵退稅額：150x13%=19.50（萬元）；.現(xiàn)金收入合計(jì)金額為：150+19.50=169.50（萬元）。一般貿(mào)易現(xiàn)金支出：.原材料進(jìn)口付匯金額：100萬元；.原材料進(jìn)口關(guān)稅：100x6.5%=6.50（萬元）;.原材料進(jìn)口增值稅：（100+6.50）x17%=18.11（萬元）；.輔助材料購(gòu)進(jìn)貨款：20萬元；.輔助材料購(gòu)進(jìn)支付增值稅：20x17%=3.40萬元；.產(chǎn)品出口不得免征和抵扣稅額（征退差）：150x（17%—13%）=6（萬元）；.現(xiàn)金支出合計(jì)金額為：100+6.5+18.11+20+3.40+6=154.01（萬元）?，F(xiàn)金收支丁字賬（一般貿(mào)易）單位：萬元現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出收入項(xiàng)目出口收匯：150.00免抵退稅額：19.50支出項(xiàng)目進(jìn)口付匯：100.00進(jìn)口關(guān)稅：6.50進(jìn)口增值稅：18.11輔料貨款：20.00輔料增值稅：3.40征退差：6.00收入合計(jì)169.50支出合計(jì)154.01收支凈額15.49現(xiàn)金收支凈額：169.50—154.01=15.49（萬元）。進(jìn)料加工現(xiàn)金收支分析進(jìn)料加工現(xiàn)金收入：.產(chǎn)品出口收匯金額：150萬元；.產(chǎn)品出口可免抵退稅額：（150—100）x13%=6.50（萬元）;.現(xiàn)金收入合計(jì)金額為：150+6.50=156.50（萬元）。進(jìn)料加工現(xiàn)金支出：.原材料進(jìn)口付匯金額100萬元；.輔助材料購(gòu)進(jìn)貨款：20萬元；.輔助材料購(gòu)進(jìn)支付增值稅：20x17%=3.40萬元；.產(chǎn)品出口不得免征和抵扣稅額（征退差）：50x（17%-13%）=2（萬元）；.現(xiàn)金支出合計(jì)金額為：100+20+3.40+2=125.40（萬元）。現(xiàn)金收支丁字賬（進(jìn)料加工）單位：萬元現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出收入項(xiàng)目出口收匯：150.00免抵退稅額：6.50支出項(xiàng)目進(jìn)口付匯：100.00輔料貨款：20.00輔料增值稅：3.40征退差：2.00收入合計(jì)156.50支出合計(jì)125.40收支凈額31.10現(xiàn)金收支凈額：156.50—125.40=31.10（萬元）。兩種運(yùn)作方式下的現(xiàn)金收支情況分析案例中的業(yè)務(wù)如果按一般貿(mào)易運(yùn)作，現(xiàn)金收支凈額為15.49萬元；如果按進(jìn)料加工運(yùn)作，現(xiàn)金收支凈額為31.10萬元，二者凈相差15.61萬元，占了原材料進(jìn)口付匯金額的15.61%?，F(xiàn)金收支丁字賬（一般貿(mào)易與進(jìn)料加工分解比較）單位：萬元現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出一般貿(mào)易收入項(xiàng)目一般貿(mào)易支出項(xiàng)目出1_乂匯：150.00免抵退稅額：19.504—100X13%-13.0050為3%=6.50 口1付匯：100.00進(jìn)口關(guān)稅：6.501剪注5%—6四進(jìn)口增值稅：18.11

1 100X13%-13.001 1OGX4%-4100_[”04%—1擔(dān)輔料貨款：20.00—輔料增值稅：3.40征退差：6.00J100X4%-4.00I50X4%-2.00收入合計(jì)169.50支出合計(jì)154.01收支凈額15.49進(jìn)料加工收入項(xiàng)目進(jìn)料加工支出項(xiàng)目出口收匯：-150.00免抵退稅額：6.50^0X13%-6.50^進(jìn)I_I付T匯：100.00輔料貨款：20.00——輔料增值稅：3.40—征退差：2.00{50X4%-2.00收入合計(jì)156.50支出合計(jì)125.40收支凈額31.10兩種方式下現(xiàn)金收支凈差額15.61差額跟出口額比10.41%差額跟進(jìn)口額比15.61%注：紅細(xì)線劃掉部分為抵銷部分，雙下劃線部分為凈差額部分。通過上述賬表中對(duì)現(xiàn)金收支項(xiàng)目的分解、抵銷，兩種方式下現(xiàn)金收支凈差額（稅收成本差額）主要由以下幾部分組成：.進(jìn)口關(guān)稅：100x6.5%=6.50（萬元）。一般貿(mào)易在原材料進(jìn)口時(shí)需要繳納關(guān)稅；而進(jìn)料加工在原材料進(jìn)口時(shí)不需要繳納關(guān)稅。.按原材料進(jìn)口額計(jì)算的不得免征和抵扣稅額（征退差）的2倍：100x（17%—13%）x2=8.00（萬元）。一般貿(mào)易在原材料進(jìn)口時(shí)需要繳納增值稅，按進(jìn)口額4%（17%—13%）繳納的部分在實(shí)際上不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，同時(shí)，按原材料進(jìn)口額計(jì)算的不得免征和抵扣稅額（征退差）需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出到營(yíng)業(yè)成本；而進(jìn)料加工在原材料進(jìn)口時(shí)不需要繳納增值稅，也不需要按原材料進(jìn)口額計(jì)算不得免征和抵扣稅額（征退差）作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出到營(yíng)業(yè)成本。.按關(guān)稅計(jì)算繳納的增值稅:100x6.5%x17%=1.11（萬元）一般貿(mào)易在原材料進(jìn)口時(shí)以關(guān)稅為依據(jù)繳納的增值稅實(shí)際上不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣；而在進(jìn)料加工中不存在該因素影響。結(jié)論一般貿(mào)易與進(jìn)料加工的稅收成本差額只與原材料進(jìn)口付匯額、國(guó)家規(guī)定該原材料的關(guān)稅稅率、國(guó)家規(guī)定該原材料的征退稅率差相關(guān)，并且差額成本率（差額跟進(jìn)口額比）等于征退稅率差的2倍加上關(guān)稅稅率和關(guān)稅稅率與增值稅稅率的乘積，即等于“征退稅率差*2+關(guān)稅稅率+關(guān)稅稅率乂增值稅稅率”。一般貿(mào)易一般貿(mào)易是指中國(guó)境內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)單邊進(jìn)口或單邊出口的貿(mào)易，按一般貿(mào)易交易方式進(jìn)出口的貨物即為一般貿(mào)易貨物。一般貿(mào)易貨物在進(jìn)口時(shí)可以按一般進(jìn)出口監(jiān)管制度辦理海關(guān)手續(xù)，這時(shí)它就是一般進(jìn)出口貨物；也可以享受特定減免稅優(yōu)惠，按特定減免稅監(jiān)管制度辦理海關(guān)手續(xù)，這時(shí)它就是特定減免稅貨物；也可以經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)保稅，按保稅監(jiān)管制度辦理海關(guān)手續(xù)，這時(shí)它就是保稅貨物。中文名一般貿(mào)易類型專業(yè)用語隸屬貿(mào)易方式相對(duì)加工貿(mào)易目錄1定義2方式3計(jì)算方法?計(jì)算公式?計(jì)算公式說明4進(jìn)口操作流程5出口流程定義一般貿(mào)易是與加工貿(mào)易相對(duì)而言的貿(mào)易方式?，F(xiàn)代物流實(shí)用詞典解釋：一般貿(mào)易指單邊輸入關(guān)境或單邊輸出關(guān)境的進(jìn)出口貿(mào)易方式，其交易的貨物是企業(yè)單邊售定的正常貿(mào)易的進(jìn)出口貨物。一般貿(mào)易進(jìn)出口貨物是海關(guān)監(jiān)管貨物的一種?！逗ｊP(guān)法》規(guī)定，貨物或運(yùn)輸工具進(jìn)出境時(shí)，其收發(fā)貨人或其代理人必須向進(jìn)出境口岸海關(guān)請(qǐng)求申報(bào)，交驗(yàn)規(guī)定的證件和單據(jù)，接受海關(guān)人員對(duì)其所報(bào)貨物和運(yùn)輸工具的查驗(yàn)，依法繳納海關(guān)關(guān)稅和其他由海關(guān)代征的稅款，然后才能由海關(guān)批準(zhǔn)貨物和運(yùn)輸工具的放行。一般貿(mào)易貨物在進(jìn)口時(shí)可以按一般進(jìn)出口監(jiān)管制度辦理海關(guān)手續(xù)，這時(shí)它就是一般進(jìn)出口貨物；也可以享受特定減免稅優(yōu)惠，按照特定減免稅監(jiān)管制度辦理海關(guān)手續(xù)，這時(shí)它就是特定減免稅貨物；也可以經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)保稅，按照保稅監(jiān)管制度辦理海關(guān)手續(xù)，這時(shí)它就是保稅貨物方式一般貿(mào)易、加工貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易、協(xié)定貿(mào)易、邊境貿(mào)易、雙邊貿(mào)易、多邊貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易過境貿(mào)易進(jìn)口與出口一樣，都可能涉及以上某一種貿(mào)易方式補(bǔ)償貿(mào)易和過境貨物有進(jìn)必有出，故既是進(jìn)口貿(mào)易又是出口貿(mào)易計(jì)算方法計(jì)算公式當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格X外匯人民幣牌價(jià)X退稅稅率計(jì)算公式說明①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國(guó)內(nèi)購(gòu)料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國(guó)家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送單、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅④應(yīng)繳稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)繳稅額。進(jìn)口操作流程一般貿(mào)易報(bào)關(guān)是針對(duì)一般貿(mào)易進(jìn)口的，在進(jìn)行報(bào)關(guān)之前就必須先確定一般貿(mào)易進(jìn)口的付款方式是T/T呢，還是L/C呢，如果是L/C，那就要先開證，等開完信用證后，確定進(jìn)口的船期，等船到以后。開始進(jìn)行一般貿(mào)易報(bào)關(guān)的操作。一、首先是要提供到貨通知書、正本提單或電放保函換取單。二、準(zhǔn)備進(jìn)口報(bào)關(guān)所需單證：.必備單證：清單、INVOICE、合同一式一份、報(bào)關(guān)、報(bào)關(guān)委托書各一份。.從歐盟、美國(guó)、韓國(guó)、日本進(jìn)口貨物，如是木制包裝箱的需提供熱處理證書或植物檢疫證書，如是非木制的提供無木制包裝。.稅則所規(guī)定的各項(xiàng)證件（如進(jìn)口許可證、機(jī)電證、重要工業(yè)品證書）.有減免稅手冊(cè)的提供減免稅證明手冊(cè)。三、進(jìn)口申報(bào)后如海關(guān)審價(jià)需要，客戶需提供相關(guān)價(jià)格證明。如信用證、保單、原廠INVOICE、招標(biāo)書等海關(guān)所要求的文件。四、海關(guān)打印稅單后，客戶需在7個(gè)工作日繳納稅費(fèi)。如超過期限，海關(guān)按日計(jì)征滯納金。五、報(bào)關(guān)查驗(yàn)放行后，即可提貨回家（倉(cāng)庫(kù)）。另:貨物到港后十四日內(nèi)必需向海關(guān)申報(bào)。如超過期限海關(guān)按日計(jì)征滯報(bào)金（按貨物價(jià)值萬分之五）超過三個(gè)月，海關(guān)將作無主貨物進(jìn)行變賣!!首先說一下：一般貿(mào)易進(jìn)口。一般貿(mào)易進(jìn)口，首先要確定付款方式，是T/T呢，還是L/C呢，如果是L/C，那就要先開證，等開完信用證后，確定進(jìn)口的船期，等船到以后。開始進(jìn)行進(jìn)口的操作。.首先是要得到國(guó)外客戶的提單，INVOICE、箱單，如果是從韓國(guó)和日本進(jìn)口貨物的話，還必須要有非木質(zhì)包裝證明。.首先要拿提單到船公司去換單，也就是拿提單去從船公司換回該批貨物的提貨單，也就是艙單。上面有你們公司進(jìn)口貨物的詳細(xì)的船務(wù)信息。.需要提前做商檢的進(jìn)口貨物，還要到商檢局做商檢，實(shí)際上換單和商檢應(yīng)該提前進(jìn)行。如果進(jìn)口的貨物不需要商檢，那就不用了。實(shí)際上你進(jìn)口的貨物需要不需要商檢你讓貨代幫你查一下就知道了，也可以自己查，通過商品編碼書。.等換完單以后，如果需要商檢得進(jìn)行商檢了，那填好進(jìn)口報(bào)關(guān)單給貨代進(jìn)行報(bào)關(guān)，報(bào)關(guān)所要用的資料是：INVOICE、箱單、從船公司換回的提貨單、報(bào)關(guān)委托書、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、如果需要商檢的還有商檢證。.一般貿(mào)易進(jìn)口貨要交進(jìn)口關(guān)稅的，所以，為了加快進(jìn)口通關(guān)的力度，最好是開一張口頭的支票，（不過這種方式一般企業(yè)的財(cái)務(wù)不會(huì)答應(yīng)的）等海關(guān)打出繳款書以后，就要開支票。一般進(jìn)口貨物給海關(guān)的關(guān)稅都要用支票交的。交關(guān)稅一般是到中國(guó)銀行，等交完關(guān)稅以后，銀行會(huì)給你在繳款書上面蓋銀行的章。.把交款書交給貨代，然后由貨代給海關(guān)通關(guān)放行。這就是一般所說的一次放行。.海關(guān)收到關(guān)稅以后會(huì)在提貨單上蓋海關(guān)的放行章，拿著這個(gè)提貨單到船公司所在的碼頭提貨。（這就是一般所說的二次放行）。出口流程一般貿(mào)易出口的流程大體可分為：交易前的準(zhǔn)備、交易磋商和履行合同階段。交易磋商前的準(zhǔn)備階段是交易磋商能否順利進(jìn)行的保證，也是履行合同的基礎(chǔ)，而交易磋商是能否達(dá)成協(xié)議和確定雙方權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任的關(guān)鍵階段；履行合同則是買賣雙方按照合同條款履行自己的權(quán)利和義務(wù)。交易前的準(zhǔn)備主要包括：國(guó)際市場(chǎng)調(diào)查研究；制定經(jīng)營(yíng)方案；選擇市場(chǎng)和客戶，組織和落實(shí)貨源；開展廣告宣傳等。交易磋商和訂立合同：主要是根據(jù)方針政策、國(guó)際規(guī)則和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意圖，按照經(jīng)營(yíng)方案，運(yùn)用國(guó)際市場(chǎng)通用做法，與國(guó)外客戶就所經(jīng)營(yíng)的貨物及其交易條件進(jìn)行磋商，通過發(fā)盤、還盤、和接受的程序達(dá)成協(xié)議。根據(jù)我國(guó)法律，對(duì)外貿(mào)易合同必須采