證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告(參考格式)

附件3：XX會計師事務(wù)所XX年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查自查報告（適用于證券所總所）根據(jù)《XX協(xié)會關(guān)于開展201X年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)XX號）要求，本所組織有關(guān)人員對自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進行了自查?，F(xiàn)將自查情況報告如下：一、事務(wù)所基本情況（一）事務(wù)所成立時間及歷史沿革XXX會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司/（特殊普通合伙）（以下簡稱本事務(wù)所）于XXX年XX月XX日成立，注冊資本XX萬元，法定代表人為XXX，總部位于XX。[簡述事務(wù)所歷史沿革，至少應(yīng)包括近三年更名、改制以及合并分立情況等。][簡述事務(wù)所分支機構(gòu)情況，至少應(yīng)包括成立時間或加入本事務(wù)所時間、地址、設(shè)立方式、分所負責(zé)人、被檢查年度業(yè)務(wù)收入以及重要組成分所的歷史沿革等。]（二）事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)[簡述事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)，各治理機構(gòu)的關(guān)系以及與管理架構(gòu)中不同職能部門的關(guān)系。]范例：本事務(wù)所設(shè)立了股東會、XX等內(nèi)部治理機構(gòu)。股東會是XX，由XX組成，負責(zé)XX。201X年，召開股東會XX次，決定了……。201X年召開XX委員會會議XX次，決定了……。[簡述事務(wù)所管理層情況，至少應(yīng)包含近三年關(guān)鍵管理人員變動情況]范例：本事務(wù)所的日常經(jīng)營管理主要由XX負責(zé)，XX分管XX,……。20XX年主任會計師因XXX原因,……變更為……,合伙人（股東）……因……原因退出，變更為……。[簡述事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)]范例：本事務(wù)所設(shè)立了辦公室、財務(wù)部、……。辦公室的主要負責(zé)XX，財務(wù)部主要負責(zé)XX，……。本事務(wù)所總所共有XX個業(yè)務(wù)部，其中：審計部門XX個，咨詢部門XX個，……。一部主要負責(zé)XX的業(yè)務(wù)，部門經(jīng)理為XX，該部門由合伙人XX負責(zé)管理；……。XX分所有XX個業(yè)務(wù)部，其中：審計部門XX個，咨詢部門XX個，……。X部主要負責(zé)XX的業(yè)務(wù)，部門經(jīng)理為XX，該部門由合伙人XX負責(zé)管理；……。（三）人員規(guī)模及其構(gòu)成[分別簡述總分所情況]范例：截至2015年4月30日，本事務(wù)所總所共有員工XX人，其中：注冊會計師XX人（占總?cè)藬?shù)的XX%），通過考試取得注冊會計師資質(zhì)XX人。注冊會計師中大專學(xué)歷XX人，本科學(xué)歷XX人，碩士學(xué)歷XX人，博士學(xué)歷XX人，其他學(xué)歷XX人。年齡在40歲以下的注冊會計師XX人，65歲以上的注冊會計師XX人。截至2015年4月30日，本事務(wù)所XX分所共有員工XX人，其中：注冊會計師XX人（占總?cè)藬?shù)的XX%），通過考試取得注冊會計師資質(zhì)XX人。注冊會計師中大專學(xué)歷XX人，本科學(xué)歷XX人，碩士學(xué)歷XX人，博士學(xué)歷XX人，其他學(xué)歷XX人。年齡在40歲以下的注冊會計師XX人，65歲以上的注冊會計師XX人。（四）業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成[分別簡述總分所情況，包括事務(wù)所被檢查年度跨省執(zhí)業(yè)情況以及與其他事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)的情況。]范例：本事務(wù)所2014年度業(yè)務(wù)收入為人民幣XX萬元，其中：年度審計業(yè)務(wù)XX萬元、驗資業(yè)務(wù)XX萬元、其他鑒證類業(yè)務(wù)XX萬元，其他服務(wù)類業(yè)務(wù)XX萬元。其他服務(wù)類業(yè)務(wù)主要是XX業(yè)務(wù)。全部業(yè)務(wù)收入中，總所收入XX萬元，XX分所XX萬元，……。2014年度，本事務(wù)所共出具報告XX份，其中：年度審計報告XX份、驗資報告XX份、其他鑒證類報告XX份，其他服務(wù)類報告XX份。在這些出具的報告中，總所報告XX份，XX分所報告XX份，……。2015年1-4月，本事務(wù)所業(yè)務(wù)收入為人民幣XX萬元，其中：年度審計業(yè)務(wù)XX萬元、驗資業(yè)務(wù)XX萬元、其他鑒證類業(yè)務(wù)XX萬元，其他服務(wù)類業(yè)務(wù)XX萬元。其他服務(wù)類業(yè)務(wù)主要是XX業(yè)務(wù)。全部業(yè)務(wù)收入中，總所收入XX萬元，XX分所XX萬元，……。2015年1-4月，本事務(wù)所共出具報告XX份，其中：年度審計報告XX份、驗資報告XX份、其他鑒證類報告XX份，其他服務(wù)類報告XX份。在這些出具的報告中，總所報告XX份，XX分所報告XX份，……。本事務(wù)所主要業(yè)務(wù)為XX。2014年收費最高的前五名客戶是XX，收入XX萬元，占全部收入的X%。收費前五名客戶中，國有企業(yè)X家，外商投資企業(yè)X家，……。2015年1-4月收入最高的前五名客戶是XX，收入XX萬元，占全部收入的X%。收費前五名客戶中，國有企業(yè)X家，外商投資企業(yè)X家，……。（五）合伙人情況本事務(wù)所由XX名自然人以XX方式出資設(shè)立，具體情況如下表所示：序號姓名年齡出資金額（萬元）出資比例職責(zé)*執(zhí)業(yè)資格情況12345……*分別列明合伙人在總、分所的職責(zé)[簡述近三年事務(wù)所股東/合伙人變更情況]（六）事務(wù)所資質(zhì)[簡述事務(wù)所具有的從事某項專業(yè)服務(wù)的資質(zhì)，包括為上市公司/擬上市公司海外上市需具備的資質(zhì)。]本事務(wù)所具有XX辦法的從事XX業(yè)務(wù)的資質(zhì)，……。（七）共同控制下的其他實體[簡述共同控制下的稅務(wù)師事務(wù)所、評估師事務(wù)所、工程造價公司以及咨詢公司等其他實體的成立時間及歷史沿革、人員規(guī)模及其構(gòu)成、業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成、注冊資本和股權(quán)結(jié)構(gòu)以及所取得的相關(guān)資質(zhì)等。](八)國際化進程[簡述事務(wù)所近三年在港、澳、臺及海外地區(qū)設(shè)立分所或者是與海外機構(gòu)合作開展業(yè)務(wù)的情況。簡述事務(wù)所未來五年國際化建設(shè)計劃。]（九）其他[簡述事務(wù)所近三年接受證監(jiān)會/證監(jiān)局、財政部/財政局等相關(guān)政府機構(gòu)以及中國注冊會計師協(xié)會或地方注冊會計師協(xié)會檢查的情況，以及近三年本事務(wù)所及其注冊會計師受到的刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒等。]二、事務(wù)所自查概況[主要包括：自查時間、自查標準、自查范圍、自查方法、自查數(shù)量、自查人員及分工、自查結(jié)果等。其中，自查范圍包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查。質(zhì)量控制體系檢查，涉及制度設(shè)計與執(zhí)行兩個方面。業(yè)務(wù)項目檢查范圍應(yīng)包括事務(wù)所自2015年1月1日至2015年4月30日期間出具的各類鑒證業(yè)務(wù)報告。此外，還需包括上次中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況。]三、對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價[主要包括：事務(wù)所在質(zhì)量控制體系的設(shè)計與執(zhí)行方面存在哪些關(guān)鍵控制點與風(fēng)險點，存在哪些重大（要）的缺陷與不足；事務(wù)所的整體業(yè)務(wù)質(zhì)量存在哪些主要問題；在長期的執(zhí)業(yè)實踐中，事務(wù)所在質(zhì)量控制與風(fēng)險管理方面積累和形成了哪些先進理念、有益做法與成功經(jīng)驗。]四、事務(wù)所質(zhì)量控制體系自查情況[首先，簡述事務(wù)所是否建立了與下述各項質(zhì)量控制要素相關(guān)的制度；其次，簡述與質(zhì)量控制相關(guān)的各項制度在被檢查年度如何執(zhí)行以及是否得到有效執(zhí)行。若尚未建立某一方面的質(zhì)量控制制度，事務(wù)所應(yīng)說明在實際工作中如何對其中可能涉及的關(guān)鍵控制點予以要求和落實。]（一）質(zhì)量控制環(huán)境[至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：經(jīng)營戰(zhàn)略及存在的經(jīng)營風(fēng)險；經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格；合伙人團隊的和諧性和穩(wěn)定性；事務(wù)所質(zhì)量控制部門與風(fēng)險管理部門的設(shè)置及人力、資源投入；事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)活動（比如：主要業(yè)務(wù)類別，主要業(yè)務(wù)的地區(qū)及行業(yè)分布，主要客戶的部門及合伙人分布）；財務(wù)管理（包括財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立、關(guān)于收費的內(nèi)部控制和收費標準執(zhí)行情況、項目成本管理、收入和支出的結(jié)構(gòu)及變動趨勢、合伙人收益分配情況等內(nèi)容）；事務(wù)所信息系統(tǒng)。簡述事務(wù)所經(jīng)營與管理上的特點、被檢查年度各治理機構(gòu)和組織架構(gòu)主要部門的運行情況及運行效果。]（二）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任[至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：對以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的認識和培育；為確保主任會計師（首席合伙人）或類似職位人員對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，事務(wù)所建立了什么樣的質(zhì)量控制組織體系，以及哪些相關(guān)的政策與程序。簡述事務(wù)所被檢查年度在業(yè)務(wù)質(zhì)量方面存在的主要風(fēng)險以及事務(wù)所的應(yīng)對措施。]（三）合伙人機制 [至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：合伙人委派（比如：合伙人管理職責(zé)分工，項目合伙人的委派，項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人的考慮，業(yè)務(wù)委派時對專業(yè)勝任能力與風(fēng)險控制的考慮，項目時間管理等）；合伙人考評（比如：考評標準，考評程序，考評結(jié)果的使用）；合伙人薪酬（比如：薪酬標準，薪酬的計算與發(fā)放）；合伙人晉升（比如：晉升標準，晉升審批）；合伙人違規(guī)行為處理（比如：處理程序與標準，處理結(jié)果的使用）。簡述事務(wù)所被檢查年度合伙人機制的運行情況。]（四）客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的接受與保持[至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)接受與保持前的活動與記錄；事務(wù)所自身能力（具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的勝任能力、素質(zhì)、時間和資源）與獨立性的評價；承接審批流程；分歧處理等。]（五）人力資源 [至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：招聘，培訓(xùn)，考核評價，薪酬，晉升，人員委派，風(fēng)險控制，社會責(zé)任履行（比如職工的福利待遇以及是否足額繳納“五險一金”）等。]（六）業(yè)務(wù)執(zhí)行 [至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：業(yè)務(wù)標準和程序的制定、修改和傳達；項目分類管理；項目合伙人的指導(dǎo)與監(jiān)督；項目組內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核的主體、級次與流程；項目質(zhì)量控制復(fù)核；重大分歧的處理與記錄；業(yè)務(wù)報告簽發(fā)；公章使用與管理；業(yè)務(wù)工作底稿，對特別業(yè)務(wù)（如H股業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)）的特殊考慮等。]（七）監(jiān)控 [至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：監(jiān)控部門與人員；監(jiān)控重點；監(jiān)控周期；監(jiān)控結(jié)果的傳達與處理；投訴和指控的處理；責(zé)任追究等。]（八）總分所一體化管理[至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：總分所一體化管理體制及制度的建立情況；總所與分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準和信息管理等方面的實際統(tǒng)一情況；深入推進事務(wù)所一體化的具體考慮。]（九）職業(yè)道德[至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：事務(wù)所整體層面的職業(yè)道德控制（比如：領(lǐng)導(dǎo)層理念和事務(wù)所職業(yè)道德文化，事務(wù)所職業(yè)道德教育和培訓(xùn)，職業(yè)道德監(jiān)控，違反職業(yè)道德的紀律處分等）和職業(yè)道德重要事項控制（比如：業(yè)務(wù)承接中對客戶誠信、獨立性和利益沖突的考慮，事務(wù)所收費，與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系，為審計客戶提供非鑒證服務(wù)等）。]五、業(yè)務(wù)項目自查情況[至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：樣本的選擇情況；項目概況；執(zhí)行的審計程序是否符合中國注冊會計師審計準則的要求；獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；形成的審計結(jié)論是否合理；出具的審計報告是否適當(dāng)；存在的主要問題等。應(yīng)重點關(guān)注下列內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，是否根?jù)企業(yè)現(xiàn)狀評估審計風(fēng)險，是否根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果計劃和實施進一步審計程序；二是對重大的交易、賬戶余額及列報，以及有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項、或有事項、債務(wù)重組等特定事項，實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)。]六、自糾措施范例：針對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，事務(wù)所擬采取的自糾措施如下：（一）制度設(shè)計方面的自糾計劃于2015年XX月，建立XXXX制度，由XXX部門或者XXX負責(zé)等。（二）制度執(zhí)行方面的自糾（三）項目執(zhí)行中存在問題的自糾1.…………2.…………XX會計師事務(wù)所XX年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查自查報告（適用于證券所分所）根據(jù)《XX協(xié)會關(guān)于開展201X年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)XX號）要求，本所組織有關(guān)人員對自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進行了自查?，F(xiàn)將自查情況報告如下：一、事務(wù)所基本情況（一）事務(wù)所成立時間及歷史沿革XXX會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司/（特殊普通合伙）XX分所（以下簡稱本分所）于XXX年XX月XX日成立。[簡述分所歷史沿革，至少應(yīng)包括成立時間或加入總所時間、地址、設(shè)立方式、分所負責(zé)人以及其他有助于了解總所與分所關(guān)系的情況等。]（二）事務(wù)所組織架構(gòu)[簡述分所管理架構(gòu)以及管理層情況，至少應(yīng)包含近三年關(guān)鍵管理人員變動情況。]范例：本分所的日常經(jīng)營管理主要由XX負責(zé)，XX分管XX,……。本分所設(shè)立了辦公室、財務(wù)部、……。辦公室的主要負責(zé)XX，財務(wù)部主要負責(zé)XX，……。本分所共有XX個業(yè)務(wù)部，其中：審計部門XX個，咨詢部門XX個，……。一部主要負責(zé)XX的業(yè)務(wù)，部門經(jīng)理為XX，該部門由合伙人XX負責(zé)管理；……。（三）人員規(guī)模及其構(gòu)成[簡述分所情況]范例：截至2015年4月30日，本分所共有員工XX人，其中：注冊會計師XX人（占總?cè)藬?shù)的XX%），通過考試取得注冊會計師資質(zhì)XX人。注冊會計師中大專學(xué)歷XX人，本科學(xué)歷XX人，碩士學(xué)歷XX人，博士學(xué)歷XX人，其他學(xué)歷XX人。年齡在40歲以下的注冊會計師XX人，65歲以上的注冊會計師XX人。（四）業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成[簡述分所情況，包括事務(wù)所被檢查年度協(xié)助總所、其他分所開展的業(yè)務(wù)以及與其他事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)的情況。]范例：本分所2014年度業(yè)務(wù)收入為人民幣XX萬元，其中：年度審計業(yè)務(wù)XX萬元、驗資業(yè)務(wù)XX萬元、其他鑒證類業(yè)務(wù)XX萬元，其他服務(wù)類業(yè)務(wù)XX萬元。其他服務(wù)類業(yè)務(wù)主要是XX業(yè)務(wù)。2014年度，本分所共出具報告XX份，其中：年度審計報告XX份、驗資報告XX份、其他鑒證類報告XX份，其他服務(wù)類報告XX份。2015年1-4月，本分所業(yè)務(wù)收入為人民幣XX萬元，其中：年度審計業(yè)務(wù)XX萬元、驗資業(yè)務(wù)XX萬元、其他鑒證類業(yè)務(wù)XX萬元，其他服務(wù)類業(yè)務(wù)XX萬元。其他服務(wù)類業(yè)務(wù)主要是XX業(yè)務(wù)。2015年1-4月，本分所共出具報告XX份，其中：年度審計報告XX份、驗資報告XX份、其他鑒證類報告XX份，其他服務(wù)類報告XX份。本分所主要業(yè)務(wù)為XX。2014年收費最高的前五名客戶是XX，收入XX萬元，占全部收入的X%。收費前五名客戶中，國有企業(yè)X家，外商投資企業(yè)X家，……。2015年1-4月收入最高的前五名客戶是XX，收入XX萬元，占全部收入的X%。收費前五名客戶中，國有企業(yè)X家，外商投資企業(yè)X家，……。（五）合伙人情況本分所有XX名股東/合伙人，具體情況如下表所示：序號姓名年齡職責(zé)*執(zhí)業(yè)資格情況12345……*分別列明合伙人在總、分所的職責(zé)[簡述近三年本分所股東/合伙人變更情況]（六）事務(wù)所資質(zhì)[簡述本分所具有的從事某項專業(yè)服務(wù)的資質(zhì)]本分所具有XX辦法的從事XX業(yè)務(wù)的資質(zhì)，……。（七）共同控制下的其他實體[簡述共同控制下的稅務(wù)師事務(wù)所、評估師事務(wù)所、工程造價公司以及咨詢公司等其他實體的成立時間及歷史沿革、人員規(guī)模及其構(gòu)成、業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成、注冊資本和股權(quán)結(jié)構(gòu)以及所取得的相關(guān)資質(zhì)等。]（八）其他[簡述本分所近三年接受證監(jiān)會/證監(jiān)局、財政部/財政局等相關(guān)政府機構(gòu)以及中國注冊會計師協(xié)會或地方注冊會計師協(xié)會檢查的情況，以及近三年本分所及其注冊會計師受到的刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒等。]二、事務(wù)所自查概況[主要包括：自查時間、自查標準、自查范圍、自查方法、自查數(shù)量、自查人員及分工、自查結(jié)果等。其中，自查范圍包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查。質(zhì)量控制體系檢查，涉及制度設(shè)計上與總所不一致的情況以及制度執(zhí)行兩個方面。業(yè)務(wù)項目檢查范圍應(yīng)包括分所自2015年1月1日至2015年4月30日期間出具的各類鑒證業(yè)務(wù)報告。此外，還需包括上次中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況。]三、對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價[主要包括：分所在質(zhì)量控制體系執(zhí)行方面存在哪些關(guān)鍵控制點與風(fēng)險點，存在哪些重大（要）的缺陷與不足；分所的整體業(yè)務(wù)質(zhì)量存在哪些主要問題；在長期的執(zhí)業(yè)實踐中，分所在質(zhì)量控制與風(fēng)險管理方面積累和形成了哪些先進理念、有益做法與成功經(jīng)驗。]四、事務(wù)所質(zhì)量控制體系自查情況[首先，簡述分所是否執(zhí)行了與總所一致的各項質(zhì)量控制要素相關(guān)的制度，特別說明與總所不一致的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；其次，簡述與質(zhì)量控制相關(guān)的各項制度在被檢查年度如何執(zhí)行以及是否得到有效執(zhí)行。]（一）質(zhì)量控制環(huán)境[至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：分所質(zhì)量控制部門與風(fēng)險管理部門的設(shè)置以及人力、其他資源投入；分所的主要業(yè)務(wù)活動（比如：主要業(yè)務(wù)類別，主要業(yè)務(wù)的地區(qū)及行業(yè)分布，主要客戶的部門及合伙人分布）；財務(wù)管理（包括關(guān)于收費的內(nèi)部控制和收費標準執(zhí)行情況、項目成本管理、收入和支出的結(jié)構(gòu)及變動趨勢、合伙人收益分配情況等內(nèi)容）；分所信息系統(tǒng)。簡述本分所經(jīng)營與管理上的特點、被檢查年度各主要部門的運行情況及運行效果以及上述提及方面與總所相關(guān)職能部門的銜接方式。]（二）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任[簡述分所被檢查年度在業(yè)務(wù)質(zhì)量方面存在的主要風(fēng)險以及事務(wù)所的應(yīng)對措施。]（三）合伙人機制 [至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：合伙人委派（比如：合伙人管理職責(zé)分工，項目合伙人的委派，項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人的考慮，業(yè)務(wù)委派時對專業(yè)勝任能力與風(fēng)險控制的考慮，項目時間管理等）；合伙人考評（比如：考評標準，考評程序，考評結(jié)果的使用）；合伙人薪酬（比如：薪酬標準，薪酬的計算與發(fā)放）；合伙人晉升（比如：晉升標準，晉升審批）；合伙人違規(guī)行為處理（比如：處理程序與標準，處理結(jié)果的使用）。簡述分所被檢查年度合伙人機制的運行情況。]（四）客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的接受與保持[至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)接受與保持前的活動與記錄；事務(wù)所自身能力（具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的勝任能力、素質(zhì)、時間和資源）與獨立性的評價；承接審批流程；分歧處理等。]（五）人力資源 [至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：招聘，培訓(xùn)，考核評價，薪酬，晉升，人員委派，風(fēng)險控制，社會責(zé)任履行（比如職工的福利待