2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》試題（網(wǎng)友回憶版）

2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》試題（網(wǎng)友回憶版）[問答題]1.2020年新冠疫情，給國民經(jīng)濟和社會發(fā)展帶來極大影響。我國采取了（江南博哥）一系列措施，很快控制了疫情，使國民經(jīng)濟和社會發(fā)展得以恢復，全年實現(xiàn)經(jīng)濟正增長，財政作為國家治理的基礎和重要支柱，發(fā)揮了重要作用。簡述市場經(jīng)濟條件下財政職能、經(jīng)濟穩(wěn)定的內(nèi)涵和經(jīng)濟穩(wěn)定要達到的目標。闡述財政在經(jīng)濟穩(wěn)定方面的制度手段，并結(jié)合我國防疫實踐，列舉我國財政在經(jīng)濟穩(wěn)定方面的舉措。參考答案：無參考解析：第一問：按照社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，財政有三大職能：資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能。第二問：經(jīng)濟穩(wěn)定職能的含義及目標：經(jīng)濟穩(wěn)定是指社會總需求與總供給在總量和結(jié)構上大致平衡，經(jīng)濟穩(wěn)定的內(nèi)涵不但包括充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡，還包括經(jīng)濟增長的內(nèi)容，就是指保持經(jīng)濟的持續(xù)，穩(wěn)定，協(xié)調(diào)的發(fā)展。財政經(jīng)濟穩(wěn)定的目標是充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、經(jīng)濟增長和國際收支平衡。第三問：機制手段：?要實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，關鍵是做到社會總供給與社會總需求的平衡，包括總量平衡。下面對財政在調(diào)節(jié)社會總量平衡方面的手段加以分析1）通過財政預算收支進行調(diào)節(jié)①社會總需求大于社會總供給時實行國家預算收入大于支出的結(jié)余政策進行調(diào)節(jié)——緊縮性財政政策，壓縮需求。②社會總供給大于社會總需求時實行國家預算支出大于收入的赤字政策進行調(diào)節(jié)——擴張性財政政策，刺激需求。③社會總供求平衡時國家預算應該實行收支平衡的中性政策。2）通過制度性安排，發(fā)揮財政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用內(nèi)在穩(wěn)定器是指財政收支制度設計具有對經(jīng)濟總量自動調(diào)節(jié)的功能，即人們在設計財政收支制度的時候，使財政收支的擴大與縮小與總需求和總供給呈相反方向的變化，以此維持經(jīng)濟穩(wěn)定增長的局面。在收入方面主要是實行累進所得稅制。在支出方面主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出的安排上，如社會保障、財政補貼、稅收支出等。3）財政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié)主要是財政貨幣政策與貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、國際收支平衡政策等相互配合，但財政政策處于基礎地位。?財政政策工具包括政府預算、稅收、公債、政府投資、公共支出、財政補貼等制度手段。（1）政府預算在財政政策中居于核心地位的是政府預算，具有法律性、綜合性、計劃性等特點。從總需求的影響而言，預算收入對總需求產(chǎn)生收縮效果；預算支出對總需求產(chǎn)生擴張效果。①社會供求的平衡關系可以通過預算收支規(guī)模的變動及其平衡狀態(tài)來調(diào)節(jié)。社會總需求大于社會總供給，采取預算收入大于預算支出的結(jié)余政策來壓縮需求；社會總需求小于社會總供給，采取預算收入小于預算支出的赤字政策來擴張需求；社會總供求基本平衡，采取收支平衡的中性政策。②國民經(jīng)濟中的經(jīng)濟結(jié)構和各種比例關系可以通過調(diào)整政府預算支出結(jié)構來調(diào)節(jié)。（2）稅收稅收作為調(diào)節(jié)手段，可以調(diào)節(jié)收入分配關系，也可以調(diào)節(jié)社會總供給和總需求的關系。這些調(diào)節(jié)作用主要通過稅率的確定、稅種的選擇、稅負的分配、稅收優(yōu)惠以及稅收懲罰等規(guī)定體現(xiàn)出來。①稅收在資源配置中的作用主要表現(xiàn)：調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門（企業(yè)和居民）之間的配置；調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構，即調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)之間的配置；調(diào)節(jié)資源在消費和積累之間的分配。②稅收主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)利潤水平和居民的個人收入水平實現(xiàn)收入公平分配。（3）公債公債的調(diào)節(jié)作用：調(diào)節(jié)貨幣流通和資金需求、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構、調(diào)節(jié)國民收入使用結(jié)構。在發(fā)達國家，公債是調(diào)節(jié)金融市場的重要手段。（4）政府投資政府投資是指使用預算安排的資金進行固定資產(chǎn)投資建設的活動，是全社會固定資產(chǎn)投資的重要組成部分。政府主要投資于那些具有外部效應大、自然壟斷特征、產(chǎn)業(yè)關聯(lián)度高、具有示范和誘導作用的基礎性產(chǎn)業(yè)以及新興的高科技主導產(chǎn)業(yè)。（5）公共支出公共支出是指公共財政的支出，是政府為市場提供公共服務所安排的支出，包括購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。蕭條時期增加公共支出；膨脹時期減少公共支出。（6）財政補貼①財政補貼是政府為實現(xiàn)特定目的而給予的財政援助。②財政補貼的特征：財政補貼具有鮮明的政策意圖，為特定的目標或目的服務的；財政補貼對接受補貼者會產(chǎn)生激勵作用，是一種財政援助。第四問：結(jié)合我國防疫實踐，我國財政在經(jīng)濟穩(wěn)定方面的舉措：（1）是加大減稅降費力度，重點減輕中小微企業(yè)、個體工商戶和困難行業(yè)企業(yè)稅費負擔；（2）多渠道籌集資金，發(fā)行抗疫特別國債，加大各類結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)存資金盤活使用力度；（3）調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構，基本民生支出只增不減，重點領域支出切實保障，一般性支出堅決壓減，嚴禁新建政府性樓堂館所，嚴禁鋪張浪費，中央政府部門帶頭過緊日子；（4）緩解地方財政困難，新增加的財政赤字和抗疫特別國債全部安排給地方，同時建立特殊轉(zhuǎn)移支付機制，資金直達市縣基層，直接惠企利民；（5）擴大政府投資規(guī)模，支持補短板、惠民生、促消費、擴內(nèi)需。[問答題]2.甲地板廠系一般納稅人，稅率13％，5月發(fā)生下列業(yè)務：（1）進口A型實木地板，關稅完稅價格100萬，關稅稅率6％，消費稅稅率5％（2）當月領用A的50％用于連續(xù)生產(chǎn)B地板，買家直接付款方式將B銷售，取得不含稅收入100萬（3）賒銷20萬木地板賣給B公司取得不含增值稅銷售額20萬，合同約定下月15日付款，寫出會計分錄（4）將C型實木地板用于投資，最低售價160萬，平均售價不含稅180萬，最高不含稅售價200萬（5）將自產(chǎn)D型實木地板用于辦公室裝修，成本90萬，成本利潤率5％，市場無同類產(chǎn)品售價?計算A應納進口關稅，增值稅，消費稅?計算準予抵扣的B型實木地板已納消費稅?做出賒銷B型實木地板的會計分錄?計算用于投資的應交消費稅?計算用于辦公室裝修的消費稅?當月增值稅銷項稅額參考答案：無參考解析：?（1）進口A型實木地板應納關稅＝100×6％＝6（萬元）（2）進口A型實木地板組成計稅價格＝（100＋6）÷（1－5％）＝111.58（萬元）進口A型實木地板增值稅＝111.58×13％＝14.51（萬元）（3）進口A型實木地板消費稅＝111.58×5％＝5.58（萬元）?準予抵扣的B型實木地板已納消費稅＝5.58×50％＝2.79（萬元）?因為合同約定下月15日付款，故增值稅納稅義務未發(fā)生，分錄為：借：應收賬款226000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅26000?把自產(chǎn)應稅消費品用于投資入股、抵償債務、用于換取消費資料或生產(chǎn)資料，應按照同類應稅消費品的最高售價計算消費稅。用于投資的應交消費稅＝200×5％＝10（萬元）?組成計稅價格＝90×（1＋5％）÷（1－5％）＝99.47（萬元）用于辦公室裝修的應納消費稅：99.47×5％＝4.97（萬元）?業(yè)務2應納增值稅：100×13％＝13（萬元）業(yè)務3應納增值稅：0元，合同約定下月付款，納稅義務尚未發(fā)生業(yè)務4應納增值稅：180×13％＝23.4（萬元）故當月應納增值稅銷項稅額為：13＋23.4＝36.4（萬元）[問答題]3.人民網(wǎng)北京6月28日電據(jù)中國政府網(wǎng)消息，根據(jù)群眾在國務院“互聯(lián)網(wǎng)＋督查”平臺反映的問題線索，國辦督查室近日派員赴河北省衡水市景縣就當?shù)剡`規(guī)征稅等問題進行了明察暗訪。督查發(fā)現(xiàn)，景縣政府及有關單位未認真貫徹落實黨中央、國務院關于“六穩(wěn)”“六?！钡臎Q策部署和工作要求，存在不切實際壓稅收任務、搞稅收排名，集中清繳補繳欠稅，向企業(yè)分解稅收任務、征收“過頭稅”，以扶貧名義攤派捐款，以及不顧財政困難舉債搞迎檢、辦大會等問題，引起企業(yè)和群眾不滿。注：材料是根據(jù)學員回憶的關鍵詞在網(wǎng)上搜集的相關資料，具體內(nèi)容可能稍有出入。?什么是“六穩(wěn)”“六?！?？兩者有什么關系？?材料中違反了《預算法》中政府收入的哪些管理要求？?過頭稅是什么？虛收空轉(zhuǎn)是什么？形成的原因，如何解決并避免？參考答案：無參考解析：?含義：①六穩(wěn):2018年中美經(jīng)貿(mào)摩擦發(fā)生，我國國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢都面臨著錯綜復雜的風險，在此背景下，中央提出“六穩(wěn)”：要求穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)金融、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)投資、穩(wěn)預期。②六保：而今年受到新冠肺炎疫情的沖擊，國內(nèi)外形勢面臨前所未有的困難挑戰(zhàn)，就業(yè)、經(jīng)濟都有很大壓力。在此基礎上，中央又提出“六?！保幢＞用窬蜆I(yè)、?；久裆?、保市場主體、保糧食能源安全、保產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈穩(wěn)定、保基層運轉(zhuǎn)。兩者關系：“六穩(wěn)”和“六?！敝苯硬皇枪铝⒌?，兩者是彼此聯(lián)系的。①“六?！贬槍Φ氖钱斍巴怀雒芎惋L險隱患，是直面和克服困難挑戰(zhàn)的積極舉措。在當前形勢下，做到“六保”是底線，而實現(xiàn)“六穩(wěn)”是目標。“?！笔恰胺€(wěn)”的基礎，也是前提。因此，必須把“六?！弊鳛椤傲€(wěn)”工作的著力點和支撐，只有守住“?！钡牡拙€，才能穩(wěn)住經(jīng)濟基本盤，為渡過難關贏得時間、創(chuàng)造條件。②“六?！钡年P鍵是保就業(yè)、保民生和保企業(yè)。保就業(yè)，才能保住民生之本；?；久裆褪且獛椭щy和弱勢群體渡過難關；保市場主體，就是要保護人們賴以生存和就業(yè)的“飯碗”。保住了就業(yè)、基本民生和市場主體，就有收入，就會拉動消費、擴大市場需求，進而穩(wěn)住經(jīng)濟基本盤。?違反《預算法》中：（1）預算收入征收部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。景縣政府不切實際壓稅收任務、搞稅收排名、集中清繳補繳欠稅、向企業(yè)分解稅收任務、征收“過頭稅”、以扶貧名義攤派捐款，違反了此項規(guī)定。（2）經(jīng)國務院批準的省、自治區(qū)、直轄市的預算中必需的建設投資的部公資金，可以在國務院確定的限額內(nèi)，通過發(fā)行地方政府債券舉借債務的方式籌措。舉借債務的規(guī)模，由國務院報全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務委員會批準。省、自治區(qū)、直轄市依照國務院下達的限額舉借的債務，列入本級預算調(diào)整方案，報本級人民代表大會常務委員會批準。舉借的債務應當有償還計劃和穩(wěn)定的償還資金來源，只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。除前款規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保。景縣政府不顧財政困難舉債搞迎檢、辦大會，違反了此項規(guī)定。?（1）過頭稅是指稅收征管部門為了完成稅收任務而過度地向民間征稅的做法，包括時間上的過頭和幅度上的過頭兩種。時間上的過頭是指，稅務專管員為了完成稅收任務，把來年、后年甚至是以后更多年份的稅收提前收了上來;而幅度上的過頭是收一些不該收的稅，或者提高稅率，隨意罰款等。包括將國家的減免稅費政策打折扣，還包括巧立名目增設新的收費項目，或者在已經(jīng)實施的收費項目中過度監(jiān)管和過度活動。（2）虛收空轉(zhuǎn)指將已入庫的收入,以支出形式撥付到納稅人，然后再通過納稅人將收到的財政撥款再次入庫，如此反復循環(huán)，形成財政虛收虛支，制造了財政收入的超常增長。（3）形成原因：①列收列支②先征后返③亂拉稅源、混級入庫④預征稅款、寅吃卯糧⑤貸款繳稅⑥借款做收入⑦應退不退（4）解決并避免：1）構建跨年度預算平衡機制：①預算超收及短收的平衡機制②預算赤字的彌補機制③實施中期財政規(guī)劃管理2）加強地方債務預算管理：①適度準予地方政府舉借債務②地方政府債務納入預算管理3）加強政府預算的審查、批準和監(jiān)督制度。4）加強政府預算績效管理。5）深化財稅體制改革。[問答題]4.某企業(yè)為一般納稅人，適用25％企業(yè)所得稅稅率，2020年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬，自行核實的會計利潤4000萬，對其2020年的業(yè)務進行檢查時發(fā)行，該企業(yè)沒有計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。（1）2020年11月投入并使用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款600萬，稅款78萬。該設備直線法計提折舊，2年折完，無殘值，稅法規(guī)定4年折完。（2）實際發(fā)生工資總額2000萬元，撥繳工會經(jīng)費30萬，發(fā)生職工福利300萬元，教育經(jīng)費180萬元（3）投資收益中包含國債利息收入100萬，企業(yè)債券利息收入50萬（4）企業(yè)營業(yè)外支出中，包含通過省級人民政府向目標脫貧企業(yè)捐贈支出800萬，以及違反食品法而向工商部門罰款20萬（5）企業(yè)有倉庫200平方米，凈值50萬，一直沒交城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅（6）檢查中還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有3個月賬簿未使用中文記賬（企業(yè)計算房產(chǎn)余值扣除比例20％，土地使用稅5元/平米，扣除項目均已取得有效憑證）?計算購入設備A應調(diào)整的應納稅所得額；?計算工會經(jīng)費、職工福利費和教育經(jīng)費調(diào)整的應納稅所得額；?計算投資收益應調(diào)整的應納稅所得額；?計算營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額；?計算企業(yè)2020年應補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅；?針對企業(yè)未使用中文記賬應如何處罰；?計算該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額。參考答案：無參考解析：?固定資產(chǎn)自投入使用次月開始計提折舊，故2020年應當計提折舊僅僅1個月（1）會計準則當年應當計提折舊：（600－0）÷（2×12）×1＝25（萬元）（2）稅法規(guī)定年限2020年應計提折舊：（600－0）÷（4×12）×1＝12.5（萬元）應調(diào)增的應納稅所得額為：25－12.5＝12.5（萬元）?（1）工會經(jīng)費扣除限額:2000×2％＝40萬，實際發(fā)生額小于扣除限額，故全額扣除，調(diào)整額為0萬元。（2）職工福利費扣除限額2000×14％＝280萬，應調(diào)增300－280＝20（萬元）（3）教育經(jīng)費扣除限額2000×8％＝160，應調(diào)增＝180－160＝20（萬元）故工會經(jīng)費、職工福利費和教育經(jīng)費調(diào)整的應納稅所得額分別為0萬元、20萬元、20萬元?國債利息收入免稅，投資收益應調(diào)減100萬元。?（1）違反食品法而向工商部門支付的罰款不得稅前扣除，故應調(diào)增20萬元。（2