CIA內(nèi)部審計師《科目1：內(nèi)部審計基礎(chǔ)》模擬試卷一（含答案）

CIA內(nèi)部審計師《科目1：內(nèi)部審計基礎(chǔ)》模擬試卷一（含答案）[單選題]1.如果對有關(guān)現(xiàn)金交易審計工作底稿的復(fù)核揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺（江南博哥）詐交易沒有包括在已測試且經(jīng)合理設(shè)計的交易統(tǒng)計樣本中，下列哪項是正確的推論？()A.由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險區(qū)域，應(yīng)對所有交易進(jìn)行測試B.審計是在合理的職業(yè)謹(jǐn)慎情況下進(jìn)行的，因為對重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測試C.在最近的審計區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)D.對現(xiàn)金交易的審計需要特別的關(guān)注，審計師應(yīng)該對疏忽負(fù)責(zé)參考答案：B參考解析：A不正確，即使是高風(fēng)險區(qū)域，也不必對所有交易進(jìn)行測試，運用經(jīng)合理設(shè)計的統(tǒng)計抽樣方法是可以的。見題解B。B正確。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并不意味著永無過失，它要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。因此，內(nèi)部審計師不能絕對保證組織不存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象。見《框架》。[單選題]4.初步調(diào)查表明業(yè)務(wù)客戶員工的大量減少導(dǎo)致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責(zé)分工已不存在。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審核與批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自減員以來的6個月的日記賬顯示，這幾個月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時錯記或漏記收入、銷售成本和應(yīng)記賬項。內(nèi)部審計師應(yīng)該：?A.與內(nèi)部審計活動的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進(jìn)一步的審計工作能否有效使用現(xiàn)有的審計資源B.按進(jìn)度表繼續(xù)進(jìn)行審計，但要依據(jù)預(yù)期的審計發(fā)現(xiàn)以及預(yù)計得不到業(yè)務(wù)客戶會計管理部門的幫助而增加相應(yīng)的審計師C.研究臨時的協(xié)助機構(gòu)，評價所需外包服務(wù)的成本和收益D.鑒于審計發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計工作，并且發(fā)出審計報告參考答案：A參考解析：A.正確。初步調(diào)查允許內(nèi)部審計師熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)在恰當(dāng)情況下，不繼續(xù)開展業(yè)務(wù)的原因。在本事例中，有必要增加額外的計劃，以便對在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形作出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內(nèi)部審計活動的責(zé)任。B.不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰。C.不正確，內(nèi)部審計活動的管理層不會接受這個行動計劃。D.不正確，發(fā)出審計報告會違反標(biāo)準(zhǔn)，包括與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]5.永續(xù)存貨系統(tǒng)使用最小庫存量來確定何時開始重新進(jìn)貨程序。在對倉儲部門確定的最小庫存量的合理性進(jìn)行審查時，內(nèi)部審計師最不可能考慮的是：A.缺貨成本，包括喪失顧客的成本B.預(yù)期存貨需求的季節(jié)性影響C.通過經(jīng)濟(jì)訂貨量模型計算出的最佳訂貨量D.存貨的單位成本和報廢的可能性參考答案：C參考解析：A.不正確，庫存量直接影響缺貨成本。B.不正確，季節(jié)性需求直接影響最小庫存量。C.正確。經(jīng)濟(jì)訂貨量不影響最小庫存量。D.不正確，成本和報廢可能性直接影響存貨水平。[單選題]6.以下X條形圖是一家健康保險公司應(yīng)用計算機輸出結(jié)果監(jiān)督醫(yī)生為各種外科治療過程所開賬單金額的例子。圖上標(biāo)注的數(shù)據(jù)表明：()A.隨機變化B.非正常變化C.正常變化D.循環(huán)變化參考答案：B參考解析：A不正確，后繼數(shù)據(jù)存在明顯的上揚趨勢，并持續(xù)突破控制上限。B正確。以平均值、上限和下限為設(shè)定基礎(chǔ)的本模型，將反復(fù)突破控制上限情況排除在外；要求進(jìn)行調(diào)查。C不正確，上限被反復(fù)突破。按照計劃好的模型，這種情況是不正常的。D不正確，圖表中的部分?jǐn)?shù)據(jù)表現(xiàn)出循環(huán)性，但是更重要的特征是其突破控制上限的非正常性。[單選題]7.A.發(fā)票金額7985美元，累計金額31374美元B.發(fā)票金額4108美元，累計金額35482美元C.發(fā)票金額12305美元，累計金額47747美元D.發(fā)票金額456美元，累計金額48243美元參考答案：B參考解析：A不正確，第三個樣本選擇項目一定包括34719美元。B正確。選擇間隔是15000美元，即(750000美元÷50)。以4719美元為隨機起點。因此，第二個樣本項目必須包括19719美元，第三個樣本項目必須包括34719美元。在給定的選項中，發(fā)票金額4108美元(累計金額35482美元)應(yīng)該是選取的第三個樣本項目。因為34719美元是在31375美元至35482美元之間。[單選題]8.某連鎖零售商店內(nèi)部審計活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進(jìn)行了審計。審計發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復(fù)貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約85000美元。審計報告在審計結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關(guān)審計報告的哪項標(biāo)準(zhǔn)？A.后續(xù)追蹤不充分B.內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時就馬上采取糾正措施C.內(nèi)部審計師的建議不應(yīng)寫入審計報告中D.審計報告是不及時的參考答案：D參考解析：A.不正確，評價后續(xù)追蹤有效性的信息不充分。B.不正確，內(nèi)部審計師可以對潛在的改進(jìn)提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開展糾正活動。C.不正確，內(nèi)部審計師的結(jié)果是審計結(jié)果的一部分。最終的業(yè)務(wù)溝通至少應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果。D.正確。溝通應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性。及時的溝通在發(fā)布上沒有延誤，并能促進(jìn)采取有效的行動。假定審計發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施，在審計結(jié)束8周后公布審計報告是不及時的。[單選題]9.某內(nèi)部審計師正在審核儲蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個不動產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠?qū)@項貸款的可收回提供最有說服力的信息？()A.向貸款人函證有關(guān)貸款余額B.檢查貸款文件是否經(jīng)過信用部門的恰當(dāng)授權(quán)C.檢查近期關(guān)于不動產(chǎn)的獨立鑒定文件D.檢查貸款申請是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊撕炞謪⒖即鸢福篊參考解析：A不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性。B不正確，關(guān)于貸款的授權(quán)信息與它的可收回性是不相關(guān)的。C正確。不動產(chǎn)評估是以對不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)售價值或未來現(xiàn)金流的估計為基礎(chǔ)的，一份近期的獨立鑒定報告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因為它是及時的，并且是來自獨立于被審計單位的外部機構(gòu)。D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關(guān)的。[單選題]10.下列各項環(huán)境控制風(fēng)險中，更可能是在獨立微機環(huán)境下而不是主機環(huán)境下產(chǎn)生的是：?A.由于使用購人的盜版軟件而侵犯版權(quán)B.未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)C.由于不充分的數(shù)據(jù)保存政策而導(dǎo)致可利用數(shù)據(jù)的缺乏D.以上三項都是參考答案：D參考解析：A.不正確，在獨立微機環(huán)境下，由于軟件安裝方便快捷，更可能使用盜版軟件而侵犯版權(quán)，屬情況之一。B.不正確，由于微機的訪問控制相對薄弱，更可能未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)，屬情況之一。C.不正確，由于微機的數(shù)據(jù)保存和備份政策相對不完備，更有可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺乏，屬情況之一。D.正確。A、B和C選項均是。[單選題]11.以下哪項共同的工作會破壞內(nèi)部審計師的道德行為？()A.內(nèi)部審計師和一家知名慈善事業(yè)機構(gòu)在地方的主席B.內(nèi)部審計師和兼職的商業(yè)保險經(jīng)紀(jì)人C.內(nèi)部審計師和在當(dāng)?shù)厣虒W(xué)院為潛在的員工教學(xué)的助教D.內(nèi)部審計師和擁有多處住宅、在地方公共新聞報紙刊登每月房租的房東參考答案：B參考解析：B正確。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計師不應(yīng)參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關(guān)系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系。作為商業(yè)保險的經(jīng)紀(jì)人，內(nèi)部審計師可能會失去其客觀性，因此他可能會受益于雇主保險范圍的變化。[單選題]12.以下哪項最能準(zhǔn)確描述內(nèi)部審計師用來衡量目的和目標(biāo)是否實現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)是如何制定的？A.管理層負(fù)責(zé)制定標(biāo)準(zhǔn)B.內(nèi)部審計師應(yīng)使用專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或政府相關(guān)規(guī)定來制定標(biāo)準(zhǔn)C.公司所在行業(yè)根據(jù)行業(yè)的基準(zhǔn)和最佳實務(wù)為各成員公司制定標(biāo)準(zhǔn)D.適當(dāng)?shù)臅嫽驅(qū)徲嫎?biāo)準(zhǔn)，包括國際標(biāo)準(zhǔn)，將被作為標(biāo)準(zhǔn)參考答案：A參考解析：A.正確。根據(jù)《框架》，這是正確答案。B.不正確，假如管理層還沒有制定標(biāo)準(zhǔn)，或者內(nèi)部審計師認(rèn)為現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，內(nèi)部審計師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。C.不正確，這是有助于管理層制定目的和目標(biāo)以及相關(guān)的和針對性的標(biāo)準(zhǔn)的信息來源。D.不正確，會計或?qū)徲嫷臉?biāo)準(zhǔn)并不適用于這個目的。[單選題]13.某內(nèi)部審計師自掏腰包，參加所在公司的年度高爾夫錦標(biāo)賽，比賽在正常營業(yè)時間外進(jìn)行。該內(nèi)部審計師在輕擊區(qū)的比賽中一舉得冠，并因此獲得了如下獎勵：周末度假一次，全部費用由公司承擔(dān)。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》關(guān)于客觀性的規(guī)定，該內(nèi)部審計師應(yīng)該采取的最佳做法是：A.拒絕上述獎勵，因為金額重大B.接受上述獎勵，因為比賽在正常營業(yè)時間外進(jìn)行C.拒絕上述獎勵，因為他有損內(nèi)部審計師的客觀性D.接受上述獎勵，因為該內(nèi)部審計師并沒有受到任何特殊待遇參考答案：D[單選題]14.運輸部門將汽車保管與維修記錄存儲在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)計算機的數(shù)據(jù)庫中。以下在評估數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性方面，最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?)A.從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相核對C.通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理參考答案：A參考解析：A正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準(zhǔn)確性時，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，校驗都是最常用的技術(shù)。B不正確，測試程序未能檢驗數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。C不正確，模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。D不正確，追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。[單選題]15.如果公司內(nèi)部審計部門的年度審計計劃只得到了審計委員會的審查。在這種情形下，要獲得管理層對該審計計劃的支持，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該采取以下哪種行動最合適？A.執(zhí)行該審計計劃，因為計劃已經(jīng)得到批準(zhǔn)B.將整個審計計劃的副本(包括開展審計業(yè)務(wù)的具體日期)送交被審計部門的管理層C.與每個被審計領(lǐng)域的管理層會面，并向后者解釋針對其所在領(lǐng)域的審計目的和審計范圍D.制定計劃，在每項審計業(yè)務(wù)開始時召開正式進(jìn)駐會議并發(fā)出審計業(yè)務(wù)函件，確保管理層理解審計師即將開展的所有工作參考答案：C[單選題]16.根據(jù)內(nèi)部審計部門制定的年度審計計劃和風(fēng)險評估重點領(lǐng)域，CAE在任何時候都應(yīng)該考慮：A.審計報告的通報對象B.將在審計業(yè)務(wù)中應(yīng)用的審計程序C.針對每項可審計業(yè)務(wù)的潛在建議D.落實審計計劃所需的內(nèi)部審計資源參考答案：D[單選題]17.以下哪項有關(guān)內(nèi)部審計師與外部審計師之間的關(guān)系的表述是不準(zhǔn)確的？A.監(jiān)督外部審計師的工作是首席審計執(zhí)行官的責(zé)任B.應(yīng)充分地安排內(nèi)部審計師與外部審計師之間的會面，確保工作完成的及時性和效率C.內(nèi)部審計師與外部審計師可以交換審計報告和管理建議書D.內(nèi)部審計師可以向外部審計師提供業(yè)務(wù)工作方案和工作底稿參考答案：A參考解析：A.正確。對外部審計師的監(jiān)督工作，包括其與內(nèi)部審計活動協(xié)調(diào)關(guān)系的管理，通常是審計委員會的責(zé)任。實際的協(xié)調(diào)工作應(yīng)該由首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)。審計委員會在行使其監(jiān)控職能時，可以要求首席審計執(zhí)行官評估外部審計師的工作情況。這種評估通常應(yīng)是在首席審計執(zhí)行官協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計活動時進(jìn)行。[單選題]18.在應(yīng)付賬款工作的審計過程中，內(nèi)部審計師計劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的？()A.內(nèi)部審計活動的政策與程序B.內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)C.內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范D.內(nèi)部審計活動的章程參考答案：D參考解析：A不正確，政策與程序引導(dǎo)內(nèi)部審計師始終如一地遵守內(nèi)部審計活動的工作標(biāo)準(zhǔn)。C不正確，職業(yè)道德規(guī)范的目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)的道德氛圍。D正確。內(nèi)部審計活動的權(quán)限是在經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定的。[單選題]19.工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制并由內(nèi)部審計活動的管理者來復(fù)核。這個規(guī)定是由以下哪項規(guī)定建立的？()A.內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)B.IIA的道德規(guī)范C.內(nèi)部審計的職責(zé)聲明D.全美反欺詐委員會的報告參考答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息。因此，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和作出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。B不正確，IIA《職業(yè)道德規(guī)范》沒有明確要求這個問題。C不正確，內(nèi)部審計的職責(zé)聲明已廢除。D不正確，全美反欺詐委員會的報告關(guān)注欺詐性的財務(wù)報告。[單選題]20.下列有關(guān)于非正式控制或軟控制正確的是：()A.都沒正式控制重要B.比正式控制更容易測量C.能夠影響正式控制的成功或失敗D.不包括在大部分已立的控制框架中參考答案：C參考解析：A不正確，這種說法是沒有根據(jù)的。B不正確，非正式控制或軟控制通常很難衡量。C正確。非正式控制或軟控制可以影響正式控制。D不正確，很多控制框架中也包括了對組織道德文化等方面的評估。[單選題]21.按公司規(guī)定內(nèi)部審計師可直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問時，該負(fù)責(zé)人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了糾正行動，內(nèi)部審計師沒有將此事告知高級管理層。在這一案例中，該審計師：A.具有組織獨立性，但不具有客觀性B.既有組織獨立性，又具有客觀性C.沒有組織獨立性，但具有客觀性D.既沒有組織獨立性，也沒有客觀性參考答案：A[單選題]22.系統(tǒng)開發(fā)審計包括對多項內(nèi)容進(jìn)行審查來保證開發(fā)活動得到適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾?。以下各項中不屬于審查?nèi)容的是：()A.對可供利用的硬件、軟件和技術(shù)資源實施技術(shù)可行性研究B.審查在每個實施階段用戶的參與程度C.驗證為了程序開發(fā)、變更和測試而對控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用D.確定是否系統(tǒng)、用戶以及操作的文件說明與正常標(biāo)準(zhǔn)相符參考答案：A參考解析：A正確?？尚行匝芯繎?yīng)在系統(tǒng)分析階段實施。B不正確，開發(fā)過程中用戶的參與很重要，是審查的內(nèi)容。C不正確，這保證了不同階段開發(fā)過程的質(zhì)量，是審查的內(nèi)容。D不正確，沒有良好的文件說明，信息系統(tǒng)如果不是不可能的話，也很難進(jìn)行操作、維護(hù)和使用，因此也是審查的內(nèi)容。[單選題]23.內(nèi)部審計師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：()A.會損害內(nèi)部審計師的客觀性，在內(nèi)部審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時B.會排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能C.應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計活動的權(quán)限保持一致D.沒有強加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任參考答案：C參考解析：A不正確，咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性，是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果是由管理層作出的。在相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時，首席審計官可以安排不同的內(nèi)部審計師來實施。B不正確，確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生。C正確。根據(jù)《框架》，內(nèi)部審計章程應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。D不正確，內(nèi)部審計的首要價值是為高級管理層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計官認(rèn)為應(yīng)向高級管理層及董事會成員表述的信息，這項服務(wù)就無法開展。[單選題]24.COSO的內(nèi)部控制框架的內(nèi)部控制的五個要素中，控制環(huán)境包括的內(nèi)容有哪些？Ⅰ.誠實性和道德價值、勝任能力的承諾、董事會或?qū)徲嬑瘑T會的參與、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織的框架、權(quán)利和責(zé)任的安排、人力資源政策和實踐。Ⅱ.識別影響風(fēng)險的要素、評估風(fēng)險的重要性和發(fā)生的可能性、確定必要的行動以管理風(fēng)險。Ⅲ.職務(wù)的充分分離、交易和活動的適當(dāng)授權(quán)、充分的文件和記錄、資產(chǎn)和記錄的實物控制、業(yè)績的獨立復(fù)核。Ⅳ.存在性、完整性、準(zhǔn)確性、分類、時間安排、過賬和匯總。()A.只有ⅠB.只有ⅡC.只有ⅢD.只有Ⅳ參考答案：A參考解析：A正確?？刂骗h(huán)境包括：誠實性和道德價值、勝任能力的承諾、董事會或?qū)徲嬑瘑T會的參與、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織的框架、權(quán)利和責(zé)任的安排、人力資源政策和實踐。風(fēng)險評估包括：識別影響風(fēng)險的要素、評估風(fēng)險的重要性和發(fā)生的可能性、確定必要的行動以管理風(fēng)險。控制活動包括：職務(wù)的充分分離、交易和活動的適當(dāng)授權(quán)、充分的文件和記錄、資產(chǎn)和記錄的實物控制、業(yè)績的獨立復(fù)核。信息和溝通包括：存在性、完整性、準(zhǔn)確性、分類、時間安排、過賬和匯總。[單選題]25.程序要求事先準(zhǔn)備即將到款的現(xiàn)金收入清單，并附有出納和會計事先列出的復(fù)印件。這是以下哪種類型的控制例子？()A.預(yù)防性的B.糾正性的C.檢查性的D.指導(dǎo)性的參考答案：A參考解析：A正確。現(xiàn)金收入清單表現(xiàn)為支票的形式是預(yù)防性的控制，這是想要阻止不理想的事件發(fā)生。由于收入在記錄前，涉及現(xiàn)金的違規(guī)是最有可能的。所以，要么是匯款建議，要么是支票清單都應(yīng)預(yù)先準(zhǔn)備，以便盡可能建立現(xiàn)金記錄責(zé)任。現(xiàn)金登記簿表現(xiàn)為現(xiàn)金收入清單形式。清單的一張復(fù)印件要過到現(xiàn)金收入日記賬中，另一張送至出納處與支票和流通標(biāo)準(zhǔn)核對。由于糾正性控制矯正了差錯或違規(guī)事件，由于檢查性控制揭示了已發(fā)生的差錯或違規(guī)事件，由于檢查性控制引起或鼓勵理想的事件。[單選題]26.首席審計執(zhí)行官安排內(nèi)部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師與薪酬福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：A.在內(nèi)部審計章程中應(yīng)該詳細(xì)說明與績效審計有關(guān)的記錄接觸B.應(yīng)要求內(nèi)部審計師向組織的首席執(zhí)行官報告C.追蹤長期的計劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄D.應(yīng)要求審計委員會批準(zhǔn)所有的范圍限制參考答案：A參考解析：A.正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合。對于授權(quán)接觸與績效審計有關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。B.不正確，內(nèi)部審計活動不需要向組織中的具體個人報告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報告是較為理想的。C.不正確，追蹤長期的計劃過程不能對接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證。D.不正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)告知審計委員會任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準(zhǔn)。[單選題]27.編制與維修費有關(guān)的工作底稿時，以下哪項是不必要的特征？()A.內(nèi)部審計師在完工時已簽名并在工作底稿中標(biāo)注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個工作日B.顯示開展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費用C.首席審計官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的D.顯示上個月的資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購置成本參考答案：D參考解析：A不正確，工作完成日期以及內(nèi)部審計師的簽名對于控制業(yè)務(wù)來說是非常重要的。B不正確，工作底稿關(guān)注維修費以及顯示開展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費用，對于隨后的審核來說是非常有必要的。C不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計師編制，由內(nèi)部審計活動的管理層來審核。D正確。由于資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購置成本與維修成本無關(guān)，這個特征對于支持涉及維修費的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議是不必要的。[單選題]28.以下哪一項不是面談相對于郵件調(diào)查的優(yōu)點？()A.回答率一般要高得多B.調(diào)查員可以增加回答者對問題的理解C.調(diào)查問卷的設(shè)計者可以采用更多類型的問題D.由于避免了郵費而成本更低參考答案：D參考解析：A不正確，郵件調(diào)查的回答率常常很低。B不正確，調(diào)查員解釋選項和重新表述問題的能力增加了回答質(zhì)量。C不正確，視聽手段、復(fù)雜序列和其他種類的問題都通過訪談的交互性而成為可能。D正確。郵件調(diào)查的一個主要優(yōu)點是它們的成本效率，郵資相對于電話訪談的成本要低，相對于面談的成本就更低了。[單選題]29.在開始制定審計計劃時，內(nèi)部審計部門要求管理人員進(jìn)行參與并進(jìn)行溝通，主要原因是：A.核實各類最高風(fēng)險已納入基于風(fēng)險的審計計劃B.確認(rèn)以往的審計建議已經(jīng)得到整改落實C.討論將在每項審計業(yè)務(wù)中得到應(yīng)用的審計測試D.保證審計人員為了開展審計工作可以進(jìn)入公司的相關(guān)場地并獲取公司的相關(guān)記錄參考答案：A[單選題]30.內(nèi)部審計師懷疑某人力資源管理計算機系統(tǒng)中存在錯誤數(shù)據(jù)，諸如無效的工種分類、已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡、無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：()A.輸入測試數(shù)據(jù)，以驗證對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效性B.檢查并測試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)C.運用通用審計軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)D.運用通用審計軟件抽取員工記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項目的有效性，并以此推斷總體情況參考答案：C參考解析：A不正確，測試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進(jìn)行了錯誤處理。B不正確，接觸控制很重要，但與內(nèi)部審計師關(guān)心的主要問題無關(guān)，即內(nèi)部審計師需要確認(rèn)潛在問題的程度，以便為確定必要的附加審計工作范圍作準(zhǔn)備。C正確。這是最有效果又最有效率的程序，因為它可以對數(shù)據(jù)庫中存在明顯錯誤數(shù)據(jù)的程度進(jìn)行全面分析。D不正確，這是一個有效程序，但由于內(nèi)部審計師被賦予有限的客觀性。[單選題]31.“我們發(fā)現(xiàn)，由于對成本效益交通和酒店選擇的監(jiān)控不足，該部門的差旅預(yù)算以每季度1%的速度穩(wěn)步增長，從而未能實現(xiàn)在同一時間段內(nèi)減少1%的差旅相關(guān)開支的管理層目標(biāo)?！币陨详愂龅膶徲嫲l(fā)現(xiàn)缺少下列哪個因素？()A.原因B.影響C.情況D.標(biāo)準(zhǔn)參考答案：B參考解析：A不正確，原因是指標(biāo)準(zhǔn)與情況不同的原因。B正確。影響是指對組織的影響，或者標(biāo)準(zhǔn)與情況的差異。以上陳述確定了情況(成本上升)，標(biāo)準(zhǔn)(管理層的目標(biāo))和原因(對選擇的監(jiān)控不足)，但并沒有說明影響。C不正確，情況是指審計發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)。D不正確，標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)行評價和驗證時采用的標(biāo)準(zhǔn)、評價或預(yù)期值。[單選題]32.在評估一項活動的風(fēng)險時，內(nèi)部審計師應(yīng)：A.確定該風(fēng)險怎樣才能得到很好的控制B.為風(fēng)險管理提供確認(rèn)業(yè)務(wù)C.根據(jù)風(fēng)險暴露情況更新風(fēng)險管理程序D.以設(shè)計控制措施減輕已識別的風(fēng)險參考答案：B參考解析：A.不正確，確定該風(fēng)險怎樣才能得到很好的控制是管理層的職責(zé)。B.正確。確認(rèn)業(yè)務(wù)包括內(nèi)部審計師對管理部門的風(fēng)險管理活動及其效果進(jìn)行客觀評估。C.不正確，設(shè)計和更新風(fēng)險管理程序是管理層的職責(zé)。D.不正確，設(shè)計控制措施會損害內(nèi)部審計師的獨立性。[單選題]33.公司的主管人員注意到生產(chǎn)部件可能被盜。因為該公司沒有正規(guī)的驗收部門，因此公司采取生產(chǎn)用原材料直接通過鐵路從供應(yīng)商處運往生產(chǎn)線，并按公司的實際產(chǎn)量付款給供應(yīng)商的方式。下列哪種陳述能最準(zhǔn)確地反映現(xiàn)有的處理過程？()A.只有生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)使用的原材料才付款給供應(yīng)商，被盜的或供應(yīng)商尚未發(fā)運的材料則不予付款B.由于減少了驗收貨物的處理程序，因此減少了驗收貨物的處理成本和處理過程中發(fā)生錯誤的機會C.該生產(chǎn)系統(tǒng)中原材料短缺將通過產(chǎn)量的下降引起管理者的關(guān)注D.包括A、B和C參考答案：D參考解析：A不正確，只有生產(chǎn)環(huán)節(jié)使用的才被付款，可以增加對購進(jìn)和付款的監(jiān)督，防止其中產(chǎn)生差額。但是B、C兩項的陳述也的能反映現(xiàn)有的處理過程。B不正確，原料直接送往生產(chǎn)場所，減少了傳統(tǒng)的庫存等環(huán)節(jié)，成本降低同時舞弊的機會也減少了。但是A、C兩項的陳述也能反映現(xiàn)有的處理過程。C不正確，產(chǎn)量與原材料的入賬應(yīng)該幾乎是同時的，因而產(chǎn)量的下降和原材料的減少是對應(yīng)的。但是A、B兩項的陳述也能反映現(xiàn)有的處理過程。D正確。理由見A、B、C。[單選題]34.內(nèi)部審計師計劃對有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制健全性實施審計，以下不屬于該項審計內(nèi)容的是：()A.確定公司是否有相關(guān)政策來規(guī)定財務(wù)主管允許承擔(dān)風(fēng)險的范圍以及允許投資的金融工具的類型B.確定管理當(dāng)局對復(fù)雜金融工具投資進(jìn)行監(jiān)督的程度C.確定與類似公司相比，本公司投資收益率的高低D.確定財務(wù)主管用于檢查投資風(fēng)險控制措施的性質(zhì)參考答案：C參考解析：A不正確，由于新金融工具風(fēng)險較高，因此審計工作第一步應(yīng)了解清楚所制定的與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。B不正確，管理當(dāng)局的監(jiān)督是一項很重要的控制。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)了解清楚為對這類投資進(jìn)行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的性質(zhì)。C正確。盡管這樣做會提供一些信息，但沒有必要將投資收益率與其他公司相比較。實際上，最近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導(dǎo)性，因為高收益意味著高風(fēng)險，而且，這種比較無法測試出內(nèi)部控制的健全性。D不正確，現(xiàn)金類資產(chǎn)的基本控制觀念就是建立一種風(fēng)險監(jiān)督機制。[單選題]35.首席審計執(zhí)行官采取的以下哪項活動不違反《職業(yè)道德規(guī)范》？A.首席審計執(zhí)行官決定拖延對分部的審計，以便分部經(jīng)理(首席審計執(zhí)行官的親戚)有時間將“有些事情”進(jìn)行整理B.為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官以所有助理人員都是新人，不會從培訓(xùn)中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓(xùn)C.為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官限制了對國外部分的審計程序，以便從國外經(jīng)理處證實沒有發(fā)生主要的人事變動D.首席審計執(zhí)行官拒絕向作為投資者之一的父親提供有關(guān)公司的經(jīng)營信息參考答案：D參考解析：A.不正確，根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師要誠實、審慎和盡責(zé)地開展其工作”。B.不正確，根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)不斷提高其服務(wù)的熟練性、效率和質(zhì)量”。C.不正確，根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計服務(wù)”。標(biāo)準(zhǔn)要求輔助信息要充分、可靠、相關(guān)和有用。D.正確。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》的行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)謹(jǐn)慎地使用和保護(hù)其在工作過程中所獲得的信息”。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)避免將工作信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標(biāo)”。因此，在內(nèi)部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計執(zhí)行官使用公司的經(jīng)營信息可能是非法的。[單選題]36.如果要開展持續(xù)評估，以促進(jìn)內(nèi)部審計部門進(jìn)行質(zhì)量保障和改進(jìn)工作，那么，可把以下哪項內(nèi)容視為這類持續(xù)評估工作的組成內(nèi)容？Ⅰ.監(jiān)督。Ⅱ.來自審計客戶的反饋。Ⅲ.對業(yè)績措施的分析。Ⅳ.將預(yù)算審計時間和實際審計時間進(jìn)行比較。A.只有Ⅰ和Ⅲ是對的B.只有Ⅱ和Ⅳ是對的C.只有Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ是對的D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對參考答案：D[單選題]37.審計師正在公司廠房對放射性物質(zhì)采購、分配和使用的控制系統(tǒng)進(jìn)行審計測試。在該公司，放射性物質(zhì)的采購、分配和使用過程有良好的文件記錄，而且公司安全部門的員工對本部門的程序也非常熟悉。由于該過程涉及采購和設(shè)備部門，審計師正在考慮對這兩個部門處理放射性物質(zhì)的程序也進(jìn)行審查。在這種情況下，審計師應(yīng)該：A.相信安全部門詳細(xì)嚴(yán)格的相關(guān)程序，不應(yīng)該將審計時間用于審查其他部門，因為安全部門對放射安全負(fù)有主要責(zé)任B.根據(jù)需要，調(diào)整審計時間安排和預(yù)算，并與采購和設(shè)備部門的有關(guān)人員進(jìn)行面談，確定是否存在對安全部門已有程序進(jìn)行補充的額外控制C.測試已確定存在的安全部門的內(nèi)部控制措施；如果結(jié)果不理想，審計師應(yīng)考慮是否將審計范圍延伸至其他部門D.將有關(guān)采購，設(shè)備和其他部門的問題推延至可以對這些部門安排審計項目時再提出參考答案：C[單選題]38.對組織行為規(guī)范的審核表明，該規(guī)范旨在提高職員的道德水平，且組織員工非常熟悉這些規(guī)定。然而仍有某些員工不遵守該規(guī)范。為提高效果，行為規(guī)范應(yīng)當(dāng)包括：A.所有員工必須定期復(fù)習(xí)和學(xué)習(xí)行為規(guī)范B.鼓勵員工參與行為規(guī)范的制定C.行為規(guī)范的內(nèi)容和目的公開化D.對于違規(guī)事件規(guī)定懲戒條款參考答案：D參考解析：D.正確。對行為規(guī)范的違規(guī)進(jìn)行懲罰應(yīng)該可以加強行為規(guī)范的有效性。某些人員在預(yù)期到不當(dāng)行為會被發(fā)現(xiàn)并受到處罰時，他就會停止不當(dāng)行為。[單選題]39.在審計的哪個階段，內(nèi)部審計師確認(rèn)出被審計活動的目標(biāo)和相應(yīng)的控制？()A.初步調(diào)查階段B.員工挑選階段C.編制工作方案階段D.審計結(jié)果報告階段參考答案：A參考解析：A正確。計劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議。B不正確，員工挑選是決定內(nèi)部審計師開展業(yè)務(wù)的一個過程。C不正確，在初步調(diào)查后就要編制工作方案。D不正確，在結(jié)束審計業(yè)務(wù)后就要提交審計報告。[單選題]40.審計委員會最有可能參與對以下哪項內(nèi)容的審批工作？()A.審計人員的提拔和加薪B.內(nèi)部審計報告中審計觀察結(jié)果和審計建議C.審計工作時間表D.任命首席審計官參考答案：D參考解析：A不正確，公司首席審計官負(fù)責(zé)提拔內(nèi)部審計人員。B不正確，公司首席審計官負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計報告。C不正確，審計工作時間表屬于內(nèi)部審計活動的計劃職能。D正確。當(dāng)審計委員會參與任命首席審計官時，內(nèi)部審計活動的獨立性將得到加強。[單選題]41.根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，內(nèi)部審計活動的獨立性通過以下哪項來獲得？()A.人員配備和監(jiān)督B.持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎C.人際關(guān)系和溝通D.機構(gòu)狀況和客觀性參考答案：D參考解析：A不正確，人員配備和監(jiān)督與內(nèi)部審計活動的專業(yè)熟練性相關(guān)。B不正確，持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計師的專業(yè)熟練性相關(guān)。C不正確，人際關(guān)系和溝通與內(nèi)部審計師的專業(yè)熟練性相關(guān)。D正確。根據(jù)《框架》，機構(gòu)狀況和客觀性可使內(nèi)部審計師提出公正的和不偏不倚的判斷意見，這對審計工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。[單選題]42.公司正在考慮購買一家小型的有毒廢料處理工廠。內(nèi)部審計師對這項收購進(jìn)行審慎性檢查。內(nèi)部審計師的工作范圍最不可能包括：A.將當(dāng)前訴訟卷宗的價值不利于購買者的價值進(jìn)行評價B.對購買者接受廢料的程序進(jìn)行檢查，并與法律要求進(jìn)行比較C.對購買者是否遵守貸款協(xié)議或披露貸款協(xié)議進(jìn)行分析D.對購買者業(yè)務(wù)的效率進(jìn)行評估參考答案：A參考解析：A.正確。訴訟價值的評價是法律專家的職能。內(nèi)部審計師最多就是對商法的基本原則作出正確評價，也就是說，認(rèn)識到問題或潛在問題存在的能力，并確定需要采取的進(jìn)一步研究或需要取得的幫助。因此，內(nèi)部審計師的責(zé)任就限于應(yīng)用外部服務(wù)提供者來評價訴訟的價值。B.不正確，對法律法規(guī)與合同的遵循性檢查在內(nèi)部審計的范圍之內(nèi)。C.不正確，對法律法規(guī)與合同的遵循性檢查在內(nèi)部審計的范圍之內(nèi)。D.不正確，內(nèi)部審計師要評價控制，包括對經(jīng)營的效率和效果進(jìn)行評價。[單選題]43.《標(biāo)準(zhǔn)》特別規(guī)定了對內(nèi)部審計師工作的監(jiān)督必須連續(xù)地進(jìn)行。下列有關(guān)監(jiān)督的說法正確的有：Ⅰ.“連續(xù)地”意味著監(jiān)督貫穿于審計的計劃、檢查、評價、報告以及后續(xù)審計等各階段。Ⅱ.監(jiān)督同樣應(yīng)當(dāng)擴展至培訓(xùn)、時間報告、費用控制以及類似的管理問題。Ⅲ.監(jiān)督的程度與性質(zhì)應(yīng)當(dāng)作書面記載，最好在適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迳霞右苑从?。A.僅有ⅠB.Ⅰ和ⅢC.僅有ⅡD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ參考答案：D參考解析：Ⅰ.符合《框架》的規(guī)定，正確地表達(dá)了“連續(xù)地”的意思。Ⅱ.符合《框架》的規(guī)定。Ⅲ.符合《框架》的規(guī)定。故選D。[單選題]44.某個組織與它的一個主要供應(yīng)商之間產(chǎn)生了合同爭議。能夠消除這種爭議的最佳證據(jù)是：()A.簽約雙方的口頭證明B.合同文本的正本C.簽約雙方的簽約活動D.來自供應(yīng)商律師的證明信參考答案：B參考解析：A不正確，如果原始文件能夠獲取，口頭聲明不能與書面文件的內(nèi)容相抵觸。B正確。最佳(首要)證據(jù)是最有說服力的證據(jù)?？煽啃耘c最佳證據(jù)原則是密切相關(guān)的。最佳證據(jù)原則最初只應(yīng)用于文件證據(jù)，尤其是證明某個書面文件的內(nèi)容。如果可以取得原始文件，根據(jù)最佳證據(jù)原則，禁止一方通過口頭聲明來證實書面文件的內(nèi)容。因此，原始文件是最恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)。C不正確，合同本身是最好的證據(jù)。[單選題]45.業(yè)務(wù)工作底稿用對照數(shù)字的方式進(jìn)行索引，索引的主要目標(biāo)是：()A.允許交叉索引并簡化監(jiān)督性復(fù)核B.支持最終的業(yè)務(wù)溝通C.消除后續(xù)追蹤復(fù)核的需要D.確定工作底稿恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議參考答案：A參考解析：A正確。索引允許相互對照，由于它簡化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項目的線索，所以很重要。因此，它促進(jìn)了最終業(yè)務(wù)溝通的準(zhǔn)備工作、以后對同一業(yè)務(wù)客戶的業(yè)務(wù)開展以及內(nèi)部審計活動的內(nèi)部與外部評估。B不正確，工作底稿作為一個整體應(yīng)支持最終的業(yè)務(wù)溝通。C不正確，后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)客戶的狀況是有必要的，但后續(xù)追蹤工作底稿的陳述則沒有必要。D不正確，工作底稿監(jiān)督性復(fù)核的目標(biāo)是確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。[單選題]46.在注意到幾處“紅旗”標(biāo)志之后，內(nèi)部審計師明顯感到可能存在舞弊行為。以下哪項是對內(nèi)部審計師責(zé)任的最佳描述？()A.擴大審計活動，以確定進(jìn)一步調(diào)查是否合理B.向管理高層和審計委員會報告舞弊存在的可能性，并向他們詢問是否繼續(xù)審計工作C.向外部法律顧問咨詢，確定要采取的一系列行動，如批準(zhǔn)已提交的審計工作方案，確保這些方案在法律范圍內(nèi)是可接受的D.向?qū)徲嬑瘑T會報告這一事實，并要求提供專款，聘用外部服務(wù)提供者，以協(xié)助調(diào)查可能存在的舞弊行為參考答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任之一是評價可能已發(fā)生舞弊的各種跡象，并確定是否需要采取進(jìn)一步的措施，或是否應(yīng)建議進(jìn)行舞弊調(diào)查。B不正確，當(dāng)內(nèi)部審計師確定舞弊跡象足夠多，以至于要建議進(jìn)行舞弊調(diào)查時，才應(yīng)該向組織內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士通報。C不正確，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力向外部法律顧問咨詢。[單選題]47.內(nèi)部審計部門常常被要求協(xié)助外部審計人員工作。下列哪項工作屬于必須對外部審計人員有所限制的活動？A.通過現(xiàn)金回收以及類似交易評估控制系統(tǒng)B.評價現(xiàn)金狀況的公正性C.評價組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性D.檢查旨在保證對經(jīng)營運作產(chǎn)生指導(dǎo)影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致參考答案：B參考解析：B.正確?，F(xiàn)金狀況的表示方式屬于必須對外部審計人員有所限制的活動。[單選題]48.在某組織中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)很多員工運用變通繞過控制的證據(jù)，以下哪項是減少組織面對的控制風(fēng)險的最好途徑？()A.與員工溝通控制目標(biāo)背后的原因B.建立監(jiān)督崗位以監(jiān)督控制的使用C.解雇運用變通的員工D.宣告這些控制是強制性的參考答案：A參考解析：A正確。需要讓員工知曉控制的目標(biāo)及其原因。如果不這樣做，員工會認(rèn)為控制是不必要的，不相關(guān)的，是在浪費時間。B不正確，這樣會增加控制的成本。C不正確，這解決不了員工的思想問題。D不正確，這不是一種好的管理手段，使員工逐步具有控制意識、自覺實施控制是最佳手段。[單選題]49.內(nèi)部審計師檢查和采用一個系統(tǒng)流程圖來了解現(xiàn)金收入處理過程的信息流。關(guān)于使用這一流程圖，以下哪項表述是正確的？()A.顯示采用的具體控制程序，如所開展的編輯校驗和批控制核對B.對可能的職務(wù)分離是一個好的指南C.一般與系統(tǒng)的更新保持同步D.僅顯示計算機處理過程，而不顯示手工處理過程參考答案：B參考解析：A不正確，程序流程圖可以確定所開展的具體的編輯校驗。B正確。系統(tǒng)流程圖是對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流和處理步驟的整體圖示分析。相應(yīng)地，可用它們來顯示機構(gòu)內(nèi)的職務(wù)分離以及不同部門間數(shù)據(jù)的傳送。C不正確，流程圖通常不與數(shù)據(jù)的變更同步。D不正確，系統(tǒng)流程圖既可以顯示手工處理，又可以顯示計算機處理。[單選題]50.以下哪項最完整地描述了工作底稿的恰當(dāng)內(nèi)容：()A.業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序和結(jié)論B.業(yè)務(wù)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論C.業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序、業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議D.業(yè)務(wù)主題、目標(biāo)、抽樣信息和分析參考答案：C參考解析：A不正確，業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)支持所有的業(yè)務(wù)結(jié)論。C正確。工作底稿的主要目標(biāo)是支持要進(jìn)行溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議，因此，它們應(yīng)記錄所獲取的信息和作出的分析。工作底稿還必須記錄業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實現(xiàn)以及是否記錄了所開展的業(yè)務(wù)程序。此外，工作底稿要包含業(yè)務(wù)工作方案。[單選題]51.審計委員會交付首席審計官完全遵循《標(biāo)準(zhǔn)》的責(zé)任。而首席審計官的首要職責(zé)是完善內(nèi)部審計章程。下列哪一個事項符合審計活動的獨立性要求？()A.按季度向?qū)徲嬑瘑T會報告所有的審計結(jié)果B.向政府法律部門報告組織管理層的非道德經(jīng)營行為C.確定組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性D.每月向管理層提交部門預(yù)算變動報告參考答案：C參考解析：A不正確，《框架》沒有“每個季度”的具體時間點規(guī)定，而且首席審計官向董事會(審計委員會)的報告內(nèi)容應(yīng)著重于“重大審計發(fā)現(xiàn)”而不是所有審計結(jié)果。B不正確，向政府有關(guān)部門報告不是內(nèi)部審計師的責(zé)任，內(nèi)部審計師合適的報告途徑應(yīng)該是向組織內(nèi)適當(dāng)管理層如董事會或高級管理層報告。C正確?！按_定組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性”屬于內(nèi)部審計師的合理職責(zé)，符合《標(biāo)準(zhǔn)》要求。D不正確，《框架》中并沒有要求“每月向管理層提交部門預(yù)算變動報告”。[單選題]52.某審計師要就某機構(gòu)是否有效地應(yīng)用其設(shè)施進(jìn)行審計，對于這項審計業(yè)務(wù)，以下哪項審計目標(biāo)比較合適？A.確定與市場租金相比，該公司租賃辦公場所的租金是否合理B.確定該機構(gòu)的設(shè)施是否通過競爭手段采購C.確定與所需功能相比，該機構(gòu)設(shè)施的實際功能是否合理D.確定員工對該機構(gòu)各部門之間的辦公場地分配是否滿意參考答案：C參考解析：C.正確。確定與所需功能相比，該機構(gòu)設(shè)施的實際功能是否合理，可以確定其設(shè)施是否有效地應(yīng)用。[單選題]53.合理的決策過程以哪項為代表？A.完備信息B.有限理性C.選擇最優(yōu)的決策D.選擇風(fēng)險最小化的解決方案參考答案：B參考解析：A.不正確，完備信息和選擇最優(yōu)的決策是完全合理性的結(jié)果。B.正確。決策者很少能知道所有的行動方案，變量會影響他們及其決策的準(zhǔn)確結(jié)果。決策者面對時間、金錢、技術(shù)方法和創(chuàng)造力的限制。因此，他們受限于有限理性。鑒于受到合理性的內(nèi)在局限性，所以決策不可避免會有一些風(fēng)險。C.不正確，完備信息和選擇最優(yōu)的決策是完全合理性的結(jié)果。D.不正確，選擇風(fēng)險最小化的解決方案是有限理性的可能結(jié)果。[單選題]54.內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：()A.應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告B.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的C.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù)D.如果得到適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個提議參考答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系人員的酬金或禮物都是不道德的，審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品(例如鋼筆、年歷或樣品等)不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告。B不正確，周末度假的價值是很實質(zhì)性的。C不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認(rèn)為是公正的。D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道德的行為。[單選題]55.審計人員的很大一部分工作是收集業(yè)務(wù)信息。合同的復(fù)印件(而不是原件)是下列哪類證據(jù)的例子？()A.次要證據(jù)B.附屬證據(jù)C.旁證D.意見證據(jù)參考答案：A參考解析：A正確。從法律的角度來看，如果主要證據(jù)(最強有力的證據(jù)，如原始文件等)已經(jīng)被毀壞或不能合理地取得，那么次要證據(jù)是可以接受的。次要證據(jù)必須是主要證據(jù)的合理代表，如合同的復(fù)印件。B不正確，環(huán)境證據(jù)是通過證明其他間接事項來確認(rèn)某個事實的。C不正確，旁證是庭外陳述提供的證據(jù)，用來證明某事項的真實性。D不正確，除了專家的聲明，證人通常只能就事件本身作證。[單選題]56.某大城市的審計師正在審查該市垃圾收集服務(wù)的單價合同。該合同的條款規(guī)定，根據(jù)每周清空的垃圾桶數(shù)量付款。鑒于很難核實實際清空的垃圾桶數(shù)量，該市如何才能以最高效的方法改善其對付款的控制？()A.根據(jù)承包商在收集垃圾期間完成的路程來付款B.指定一名城市員工來核實每天清空的垃圾桶數(shù)量C.要求承包商提供監(jiān)督審查，并報告每天清空的垃圾桶數(shù)量D.在付款總金額基礎(chǔ)上簽署合同參考答案：D參考解析：A不正確，提議根據(jù)路程長短確定付款金額容易被承包商鉆空子，因為承包商在收集垃圾期間可以故意延長路程增加收入，這不是有效控制付款的方法。B不正確，排除，完全不符合題意。C不正確，排除，完全不符合題意。D正確。操作最簡便、監(jiān)督控制最容易的方法。[單選題]57.內(nèi)部審計師以下行為中哪一項可能與獨立性標(biāo)準(zhǔn)有沖突？()?A.為風(fēng)險管理提供咨詢B.作為產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊領(lǐng)導(dǎo)C.作為道德規(guī)范的倡導(dǎo)者D.作為外部審計師的聯(lián)系者參考答案：B參考解析：B正確。在某種情況下，例如產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊，團(tuán)隊領(lǐng)導(dǎo)或成員的角色可能與內(nèi)部審計活動的獨立性特征有沖突。內(nèi)部審計師可以以顧問的身份參與該團(tuán)隊，但不應(yīng)成為該團(tuán)隊的領(lǐng)導(dǎo)。[單選題]58.《標(biāo)準(zhǔn)》中指出獨立性使得內(nèi)部審計師能做出不偏不倚的判斷，這對于審計行為的適當(dāng)性很重要。以下最有可能加強獨立性的是：A.制定政策要求內(nèi)部審計師向董事會報告他遇到的或可合理判斷出利益沖突或偏見的情況B.防止內(nèi)部審計部門對它所審計系統(tǒng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議的內(nèi)部審計部門政策C.允許將敏感性經(jīng)營活動的內(nèi)部審計工作外包給其他審計者完成的組織政策D.防止人員從經(jīng)營部門調(diào)入內(nèi)部審計部門的組織政策參考答案：A[單選題]59.許多調(diào)查問卷是由采用相同回答選項(例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意)的一系列不同問題組成。一些設(shè)計是讓不同群體的調(diào)查對象來回答不同版本的調(diào)查問卷。這些不同版本的調(diào)查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項的梯度次序顛倒(例如，同意在右邊不同意在左邊，或反之)。這類問卷變量的目的是：()A.消除故意的虛假陳述B.減少模式反應(yīng)傾向的影響C.測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷D.運用相同的問題，可能獲得一個以上人口參數(shù)的信息參考答案：B參考解析：A不正確，問卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷，也不能運用相同的問題獲得一個以上人口參數(shù)的信息。B正確。問題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問題的編排應(yīng)該符合邏輯順序，由于個人化的問題可能觸動感情因而應(yīng)該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達(dá)到平均數(shù)。[單選題]60.審計師關(guān)心所有存貨價值的計價，將下列判定存貨價值的審計證據(jù)按說服力從高到低順序進(jìn)行排列：Ⅰ.按單個產(chǎn)品計算存貨周轉(zhuǎn)率。Ⅱ.通過與市場部經(jīng)理面談以確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2.0的存貨項目評價其凈變現(xiàn)能力。Ⅲ.計算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價值(NRV)(根據(jù)最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV)，并將凈變現(xiàn)價值與成本進(jìn)行比較。Ⅳ.選取存貨的一個統(tǒng)計樣本，并檢查最新的采購文件(發(fā)票和收貨傳票)，計算存貨成本。()A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、ⅢC.Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、ⅡD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ參考答案：C參考解析：A不正確，因為不是適當(dāng)?shù)捻樞?。C正確。對存貨進(jìn)行抽樣檢查和檢查采購文件，是提供關(guān)于存貨價值最有說服力證據(jù)的程序。由審計師親自觀察存貨和檢查來自外部的采購文件，更增加了所獲得證據(jù)的證明力。另外，存貨應(yīng)按照成本和市價孰低原則計價，因此，判定存貨價值重要的是從建立成本開始。檢查采購文件和抽樣檢查存貨的過程就是建立成本的過程。其次，最有說服力的證據(jù)是審計師進(jìn)行分析性程序后獲得的證據(jù)。通過計算和比較存貨周轉(zhuǎn)率，可以從存貨周轉(zhuǎn)率的變化中顯示出存在過時存貨的可能性，較低水平的存貨周轉(zhuǎn)率意味著審計師需要進(jìn)行額外的程序，如檢查后期銷售以確定存貨是否被正確結(jié)轉(zhuǎn)核銷?？勺儸F(xiàn)凈值的計算揭示的是存貨的計價問題。但是這一程序的難點在于最后的銷售價格可能并不是合適的。市場經(jīng)理關(guān)于銷售能力的意見說服力是最低的。這是一種證明證據(jù)，該經(jīng)理的意圖就是要說服審計師商品是在正常的業(yè)務(wù)過程中以正常的價格售出的。另外，任意地將存貨周轉(zhuǎn)率取值為2.0也是不合理的，取多大值應(yīng)根據(jù)客戶存貨的性質(zhì)來決定。[單選題]61.在抽樣應(yīng)用程序過程中，審計師希望對其估計一些特點的項目群體被稱為：()A.利益屬性B.總體C.抽樣樣本D.抽樣單元參考答案：B參考解析：B正確。這是考核“總體”的定義，即具有同一些特點的項目群體被稱為總體。[單選題]62.以下哪種情況最可能違反了《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》？A.作為一名首席審計執(zhí)行官，你越來越對如何處理你與客戶管理層就某一非常敏感的審計領(lǐng)域中的審計發(fā)現(xiàn)和建議無法達(dá)成一致的問題而困惑由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計師協(xié)會本地分會工作中認(rèn)識的一位資深首席審計執(zhí)行官探討了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的審計建議的具體內(nèi)容B.在研究并制定了年度審計初步計劃后，你公司的審計章程要求作為首席審計執(zhí)行官的你將這份計劃呈交給審計委員會，征求意見并征得它的批準(zhǔn)C.你的審計經(jīng)理從你的審計報告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講缺乏足夠的證據(jù)來支持審計發(fā)現(xiàn)，但是管理層不能對這些情況加以解釋，而你的審計發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論D.由于你所在的審計部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識，首席審計執(zhí)行官尋求了一位專家的幫助作為審計經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務(wù)的方，法進(jìn)行審查，你對于被審查領(lǐng)域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務(wù)，因為你缺少判斷專家結(jié)論有效性的專業(yè)知識參考答案：A參考解析：違反了保密性[單選題]63.如果某審計師希望測試是否只有經(jīng)過授權(quán)才能修改計算機程序，那么，最有效的審計程序應(yīng)該是：()A.應(yīng)用通用審計軟件來隨機選擇現(xiàn)有應(yīng)用程序的樣本，根據(jù)樣本追蹤程序修改授權(quán)表格B.選取所有程序修改申請表樣本，對申請表追蹤C.將現(xiàn)有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進(jìn)行比較對所發(fā)現(xiàn)不同之處進(jìn)行抽樣測試，以核對恰當(dāng)授權(quán)問題D.獲取信息系統(tǒng)管理員在過去6個月時間中實施的編程項目清單，從清單中選取樣本，追蹤至程序修改授權(quán)表格參考答案：C參考解析：C正確。將現(xiàn)有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進(jìn)行比較，對所發(fā)現(xiàn)不同之處進(jìn)行抽樣測試，看一看是否經(jīng)過授權(quán)。[單選題]64.COSO將內(nèi)部控制看作是一個旨在為實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的過程，這些目標(biāo)是關(guān)于：()A.財務(wù)報告的可靠性B.經(jīng)營的效率和效果C.遵循適用的法律和法規(guī)D.以上均正確參考答案：D參考解析：D正確。財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及遵循適用的法律和法規(guī)都是組織要實現(xiàn)的目標(biāo)，此外，保護(hù)資產(chǎn)安全也是組織要實現(xiàn)的目標(biāo)。[單選題]65.銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請交給貸款委員會審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來拒絕給某些申請?zhí)峁┵J款時，最有效的審計程序是對以下哪項進(jìn)行屬性抽樣？()A.沒有提供資金的項目，并審查貸款申請和拒絕的原因B.已提供資金的項目，審查貸款申請并確定該貸款是否符合銀行政策C.所有的貸款申請，審查貸款申請并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動是否符合銀行政策D.送交貸款委員會批準(zhǔn)的貸款申請，并確定委員會的行為是否符合銀行政策參考答案：A參考解析：A正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍驗閷徲嬆繕?biāo)只是要求確立貸款申請被拒絕有正當(dāng)理由，這與不符遵循規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款項目無關(guān)。B不正確，這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項目方面的信息，而內(nèi)部審計師關(guān)心的是那些被不恰當(dāng)?shù)鼐芙^的貸款申請。C不正確，在確定是否所有貸款申請(批準(zhǔn)的和拒絕的)都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。然而，此處審計目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請，因此，本程序?qū)?dǎo)致內(nèi)部審計師審查過多的貸款申請，不如選項A所述程序的效率高。D不正確，該程序使用送交貸款委員會的申請樣本，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請。[單選題]66.某公司要求，所有超過20萬美元的支出都必須得到董事會的批準(zhǔn)。如果審計師希望測試這種控制，他應(yīng)該從哪種抽樣工作著手？()A.選取董事會批準(zhǔn)重大采購事項的樣本B.選取庫存收貨報告C.選取被董事會否決的開支樣本D.選取已付款發(fā)票樣本參考答案：D參考解析：A不正確，因為這樣選取的樣本肯定都是經(jīng)過批準(zhǔn)的。B不正確，因為收貨報告中未必有董事會批準(zhǔn)的內(nèi)容，而且超過20萬美元的支出未必都是購買存貨。C不正確，僅僅提到董事會否決的情況，無論董事會否決的事項情況如何，都不能說明20萬美元以上的開支都是否經(jīng)過董事會批準(zhǔn)的問題。D正確。這項抽樣工作大致應(yīng)當(dāng)是這樣的：在所有超過20萬美元的樣本中抽出部分樣本，看其是否都得到董事會的批準(zhǔn)，從而判斷題目中所提到的控制是否實施。從這個意義上講，此選項是正確的，以已付款的事項作為抽樣的總體，抽取發(fā)票金額超過20萬美元的事項。[單選題]67.在進(jìn)行郵件調(diào)查時，不予回復(fù)引起的偏差是一個經(jīng)常需要考慮的問題。在一個樣本(如客戶服務(wù)處抽取的樣本)中，不予回復(fù)引起的偏差會引起困難的主要原因是：()A.難以計算樣本均值和標(biāo)準(zhǔn)差B.不予回復(fù)者與回復(fù)者可能存在系統(tǒng)性的區(qū)別C.調(diào)查問卷過短D.置信區(qū)間會變窄參考答案：B參考解析：A不正確，使用公式對于差數(shù)據(jù)和好數(shù)據(jù)一樣容易處理。B正確。如果回復(fù)者作為一個群體和不回復(fù)者存在區(qū)別，那么，樣本就不會是真正隨機的。因此，人們可以因為與問卷調(diào)查的目的相關(guān)的理由而選擇不回復(fù)。C不正確，更長的調(diào)查問卷會增加不回復(fù)的偏見。D不正確，不回復(fù)減少了樣本規(guī)模，置信區(qū)間會變寬而不是變窄。[單選題]68.內(nèi)部審計部門在公司風(fēng)險管理中的定位和作用由以下哪個部門決定？A.董事會B.首席審計執(zhí)行官C.風(fēng)險管理部門D.外部審計師參考答案：A[單選題]69.內(nèi)部審計適當(dāng)?shù)慕M織角色應(yīng)當(dāng)是：A.協(xié)助外部審計人員以降低外部審計費用B.實施調(diào)查研究以協(xié)助組織達(dá)到更有效率的運行C.履行董事會中審計委員會的調(diào)查職能D.履行評價職能，對組織的各項活動提供審查與評估服務(wù)參考答案：D參考解析：A.不正確，降低外部審計費用是審計工作的成果，不是內(nèi)部審計的組織角色。B.不正確，沒能對內(nèi)部審計適當(dāng)?shù)慕M織角色進(jìn)行完整的描述。C.不正確，所描述的組織角色范圍太小，認(rèn)為內(nèi)部審計僅為經(jīng)營管理和高級管理部門服務(wù)。D.正確。這是對內(nèi)部審計基本組織角色的正確描述，只是換了一種說法。[單選題]70.內(nèi)部審計師若能與外部審計師發(fā)展強有力的合作關(guān)系，將使自己受益無窮，這是因為外部審計師可以：A.為內(nèi)部審計師提供獨立的真知灼見B.同意內(nèi)部審計師的報告，從而改善后者向管理層提供的確認(rèn)業(yè)務(wù)的質(zhì)量C.增強內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效D.通過提供來自對其他審計業(yè)務(wù)客戶的類似審計業(yè)務(wù)信息，協(xié)助內(nèi)部審計師開展審計參考答案：A參考解析：A.正確。外部審計師所處的位置，使其通常較內(nèi)部審計師更能獨立、客觀地提出有見識的觀點。B.不正確，內(nèi)部審計報告一般不用經(jīng)過外部審計師的同意。C.不正確，抽樣技術(shù)并非外部審計師專有的審計技術(shù)。D.不正確，外部審計師這樣做同樣違反了《職業(yè)道德規(guī)范》的保密原則。[單選題]71.以下哪項最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險管理、控制和治理程序的目的？A.有助于確定實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)所必需的工作性質(zhì)、時間安排、測試范圍B.確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點已被糾正C.為這些程序能有效率和經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)組織的目的和目標(biāo)提供合理保證D.確定這些程序是否能保證會計記錄是正確的和財務(wù)報表是公允的參考答案：C[單選題]72.采購代理商從供應(yīng)商那里收受了貴重的禮物，作為回報他將一筆大額的業(yè)務(wù)給了該供應(yīng)商。以下哪項組織政策最能有效地防止該類事件的發(fā)生？A.所有超出特定金額的采購都要經(jīng)有關(guān)人員的批準(zhǔn)，該人員確定采購是否符合預(yù)算規(guī)定B.重要的大額采購應(yīng)定期從至少兩個不同的渠道采購，以便提供供應(yīng)上的保障C.應(yīng)對采購部門分權(quán)，以便每位部門經(jīng)理或管理人員自行采購D.應(yīng)征求采購競標(biāo)價，以最大限度地使采購價切實可行參考答案：D參考解析：A.不正確，問題是選擇供應(yīng)商，而不是對采購授權(quán)。B.不正確，采購代理商仍可以偏愛某個供應(yīng)商。C.不正確，分權(quán)化為買方舞弊創(chuàng)造了更多的機會。D.正確。有些時候，競標(biāo)價是以最低價采購高質(zhì)量產(chǎn)品的合理、有效的方式。在市場環(huán)境中開展競爭是切實可行的。競標(biāo)價也可以對舞弊進(jìn)行控制，限制了采購代理商給予偏愛的供應(yīng)商優(yōu)惠價格的能力。[單選題]73.外部的質(zhì)量評估小組正在評價內(nèi)部審計活動的獨立性。內(nèi)部審計活動開展的業(yè)務(wù)都在其工作范圍內(nèi)。以下哪項報告職責(zé)最有可能威脅到內(nèi)部審計活動的獨立性？()A.向總裁報告B.向主會計長報告C.向執(zhí)行副總裁報告D.向?qū)徲嬑瘑T會報告參考答案：B參考解析：A不正確，向總裁報告有助于通過加強內(nèi)部審計活動的地位保持其獨立性。B正確。首席審計官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨立性并確保在廣泛的業(yè)務(wù)范圍對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動。內(nèi)部審計活動報告的層面越高，就越能確保其獨立性。內(nèi)部審計活動報告的最高層面是由外部董事組成的審計委員會，報告的第二層面是首席執(zhí)行官。向主會計長報告限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。C不正確，執(zhí)行副總裁的級別要高于主會計長。D不正確，審計委員會的級別要高于主會計長。[單選題]74.企業(yè)流程再造是對主要的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行徹底的分析、基礎(chǔ)地再思考以及完全地重新設(shè)計，目的是使公司的服務(wù)、質(zhì)量、效率和成本等方面得到重大改善。內(nèi)部審計人員在參與企業(yè)再造時不應(yīng)：A.判斷該過程是否得到高級管理層的支持B.建議該過程應(yīng)考慮的因素C.為新系統(tǒng)制訂審計計劃D.指導(dǎo)該系統(tǒng)過程的執(zhí)行參考答案：D參考解析：D.正確。指導(dǎo)企業(yè)流程再造過程的執(zhí)行是管理層的職責(zé)，不是內(nèi)部審計人員的職能。內(nèi)部審計人員不應(yīng)該直接參與重新設(shè)計的過程的事實，這會損害他們的獨立性和客觀性。根據(jù)《框架》，如果內(nèi)部審計師為系統(tǒng)推薦控制標(biāo)準(zhǔn)或在程序?qū)嵤┣皩ζ溥M(jìn)行復(fù)核，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面的影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作，就可以認(rèn)為其客觀性受到損害。[單選題]75.當(dāng)前的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》的一個目標(biāo)是：()A.鼓勵內(nèi)部審計的專業(yè)化B.建立內(nèi)部審計活動的獨立性，強調(diào)內(nèi)部審計的客觀性C.鼓勵外部審計師更多地采用內(nèi)部審計師的工作D.為評估內(nèi)部審計活動確立基礎(chǔ)參考答案：D參考解析：A不正確，內(nèi)部審計的專業(yè)化很重要，但這不是《框架》的目標(biāo)。B不正確，獨立性和客觀性僅是內(nèi)部審計活動的兩個靈魂要素，并非《框架》的目標(biāo)。C不正確，《框架》沒有正式鼓勵外部審計師更多地采用內(nèi)部審計師的工作。D正確。《框架》的宗旨是：描述反映內(nèi)部審計活動的基本原則，為開展和推動各類具有增值效應(yīng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)提供框架，并建立評估內(nèi)部審計業(yè)績的依據(jù)，有效促進(jìn)組織流程和運營的改善。[單選題]76.如果公司的某一功能或程序由內(nèi)部審計部門之外的另一部門負(fù)責(zé)審查，那么內(nèi)部審計師應(yīng)：A.在評估該功能或程序時考慮其他部門所做的工作B.忽略其他部門所做的工作，進(jìn)行獨立的審計C.縮小審計范圍，因為其他部門已進(jìn)行過審查工作D.將評估該功能或程序的責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他部門參考答案：A[單選題]77.以下哪種情況下內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性？A.內(nèi)部審計師在一個與主要客戶連接的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前對其進(jìn)行審查B.一名前任采購助理在調(diào)入內(nèi)部審計部4個月后對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實施審查C.內(nèi)部審計師建議在與一個服務(wù)機構(gòu)訂立的處理雇員工薪和福利事項的合同中規(guī)定控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績評價指標(biāo)D.工薪會計職員幫助內(nèi)部審計師對小型摩托車存貨進(jìn)行盤點參考答案：B參考解析：A.不正確，《框架》規(guī)定，內(nèi)部審計師在程序?qū)嵤┣皩Τ绦蜻M(jìn)行審查時，其客觀性不會受到不利的影響。B.正確?！犊蚣堋芬?guī)定，調(diào)入內(nèi)部審計部門的人員在一段相當(dāng)長的時期內(nèi)不能被委派去審查他們原來實施的那些活動。C.不正確，《框架》規(guī)定，內(nèi)部審計師對控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，在其實施前提出建議時，其客觀性不會受到不利影響。D.不正確，從其他部門抽調(diào)人員幫助內(nèi)部審計師不會影響其客觀性。特別是當(dāng)這些人員來自于被審計領(lǐng)域以外時。[單選題]78.結(jié)束會議的主要目標(biāo)是確保內(nèi)部審計師所利用信息的準(zhǔn)確性。其次要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是：A.對有關(guān)建議作出第一反應(yīng)B.改進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系C.就最終報告的恰當(dāng)發(fā)送達(dá)成一致D.向管理高層簡述審計結(jié)果參考答案：B參考解析：A.不正確，中期報告會用于對有關(guān)的建議立即采取行動。B.正確。內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)出最終審計報告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強內(nèi)部審計師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會議是內(nèi)部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶卷入業(yè)務(wù)過程，并根據(jù)審計建議進(jìn)行變革。如果人們參與了決策以及用于實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這給審計結(jié)果提供更為有利的環(huán)境。C.不正確，審計報告的發(fā)送不是結(jié)束會議的次要目標(biāo)。D.不正確，管理高層通常只收到總結(jié)報告。[單選題]79.一些企業(yè)已經(jīng)用微機和網(wǎng)絡(luò)取代了大型計算機，因為較小的計算機能以較低的成本完成同樣的工作。假設(shè)某企業(yè)管理層準(zhǔn)備實施計算機降型化的項目，那么對于類似總賬這樣原來的大型計算機應(yīng)用系統(tǒng)，應(yīng)如何處理？A.計劃將所有大型機應(yīng)用系統(tǒng)迅速轉(zhuǎn)換為微機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)B.考慮將總賬系統(tǒng)作為轉(zhuǎn)換的首選對象C.推遲改變總賬系統(tǒng)，直至它明顯不適用再進(jìn)行轉(zhuǎn)換D.將降型化的應(yīng)用系統(tǒng)與穩(wěn)定的大型機應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行整合參考答案：D參考解析：D.正確。企業(yè)管理層準(zhǔn)備實施計算機降型化的項目，那么對于總賬這樣原來的大型計算機應(yīng)用系統(tǒng)，應(yīng)將降型化的應(yīng)用系統(tǒng)與穩(wěn)定的大型機應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行整合。[單選題]80.對于每位潛在的內(nèi)部審計師的資歷和熟練程度應(yīng)該取得合理的保證。以下哪項不正確地運用了這個原則？()A.確定所有的申請人都有會計學(xué)學(xué)位B.取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄C.核查申請人的推薦信D.確定以往的工作經(jīng)驗參考答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計師應(yīng)具備履行其職責(zé)所需的知識、技能和其他的勝任能力。內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都取得資格。B不正確，取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄是確定潛在的審計師的資格的恰當(dāng)程序。C不正確，核查申請人的推薦信是確定潛在的審計師的資格的恰當(dāng)程序。D不正確，在聘人階段確定以往的工作經(jīng)驗是恰當(dāng)?shù)摹單選題]81.某家有許多分店的公司決定以其中一家分店為基準(zhǔn)，來分析分店財務(wù)報告的準(zhǔn)確性與可靠性。以下哪項是財務(wù)基準(zhǔn)中最有可能包含的評定指標(biāo)？()A.員工的高流動率B.員工參與預(yù)算編制的程度很高C.大額的注銷壞賬D.供應(yīng)商數(shù)目多參考答案：C參考解析：A不正確，員工的高流動率不是財務(wù)杠桿。B不正確，員工參與預(yù)算編制的程度很高不是財務(wù)杠桿。C正確。大額的注銷壞賬可能會預(yù)示危及財務(wù)報告準(zhǔn)確性和可靠性的舞弊行為，注銷的壞賬可能來自賬面的虛假銷售額。D不正確，供應(yīng)商數(shù)目多也不是財務(wù)杠桿。[單選題]82.績效審計的定義是“評價管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績的完成情況”?？冃徲嬯P(guān)注于效率和效果，其中效果是重點。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是？A.引進(jìn)一項旨在改進(jìn)成本會計核算系統(tǒng)的變革，這一成本系統(tǒng)對用戶的需求更有效B.成功實施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施C.旨在監(jiān)管生產(chǎn)計劃的某委員會的人員水平D.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作參考答案：B參考解析：B.正確。績效審計最佳例示是政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施。[單選題]83.公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計官。新任的首席審計官既不是國際注冊內(nèi)部審計師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計活動的工作是嚴(yán)格按照首席審計官的要求開展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計人員都是IIA的會員，但都不是國際注冊內(nèi)部審計師。依據(jù)IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，助理審計人員的最佳行動方案是：()A.鑒于他們都不是國際注冊內(nèi)部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范B.應(yīng)遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)C.必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)D.必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒訁⒖即鸢福築參考解析：A不正確，IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務(wù)的人員要遵守IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》。B正確。IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計服務(wù)”。鑒于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是國際注冊內(nèi)部審計師，但還應(yīng)遵守IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》。C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但HA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。D不正確，IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒?。[單選題]84.以下哪種情況可以使內(nèi)部審計師實現(xiàn)最大程度的客觀性？A.在新的電腦系統(tǒng)中評價測試程序B.對新的金融工具開展風(fēng)險評估C.從金融交易的抽樣樣本中得出相關(guān)結(jié)論D.將目前的環(huán)保活動與相關(guān)立法進(jìn)行比較參考答案：D[單選題]85.內(nèi)部審計師應(yīng)該為每項業(yè)務(wù)制訂并記錄一個計劃。計劃過程不應(yīng)包括以下哪項？A.確立業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍B.獲取有關(guān)被審計活動的背景信息C.確認(rèn)充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)D.確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果參考答案：C參考解析：A.不正確，計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。C.正確。計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時候為熟悉各項活動、風(fēng)險和控制所開展的調(diào)查，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制訂工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。確認(rèn)充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工作。[單選題]86.企業(yè)只能采取風(fēng)險管理辦法來降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失程度，而不能徹底消除風(fēng)險，是指風(fēng)險的：A.損失性B.客觀性C.普遍性D.可變性參考答案：B[單選題]87.某會計師在物資部工作了幾年之后被調(diào)到內(nèi)部審計部門，一個月以后，其本人被分配參加對物資部的確認(rèn)業(yè)務(wù)，審計過程中，其以前的物資部主任建議其改變抽樣技術(shù)方法，該審計師咨詢了審計主管。兩人的決定是，物資部主任所建議的方法不具代表性，仍應(yīng)使用原定的抽樣方法。在這種情形下，該審計師：A.并不具備客觀性，因為它最近剛從物資部調(diào)到內(nèi)部審計部門B.在公司內(nèi)部并不具備獨立地位，因為它最近剛從物資部調(diào)到內(nèi)部審計部門C.保持了獨立的思想態(tài)度，從而具備了客觀性D.已將專業(yè)判斷放到第二位，因此損害了客觀性參考答案：A[單選題]88.公司內(nèi)部審計部門是公司內(nèi)部控制制度的有機組成部分。當(dāng)內(nèi)部審計部門對系統(tǒng)開發(fā)情況進(jìn)行檢查時，內(nèi)部審計部門應(yīng)該選取哪種控制措施？()A.反饋控制B.戰(zhàn)略計劃C.政策與程序D.前饋控制參考答案：D參考解析：A不正確，反饋控制指事情發(fā)生后基于事件結(jié)果所采取的一種控制。B不正確，戰(zhàn)略計劃不是一種控制類型。C不正確，政策與程序是公司的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行的控制功能是前饋控制。D正確。內(nèi)部審計部門對系統(tǒng)開發(fā)情況進(jìn)行檢查，是典型的前饋控制的應(yīng)用。[單選題]89.為了增強內(nèi)部審計部門的獨立性，審計委員會的組成應(yīng)該包括：A.一個輪流上崗的董事機構(gòu)B.公司外部董事加上公司高級職員C.來自所有利益相關(guān)方的代表D.公司外部董事或其他類似的監(jiān)事會的成員參考答案：D[單選題]90.如果內(nèi)部審計師對內(nèi)部控制的初步評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步應(yīng)該：()A.在提交最終審計報告之前擴大審計工作范圍B.繪制內(nèi)部控制制度流程圖C.如果發(fā)生損失則在最終審計報告中注明例外D.實施理想的控制參考答案：A參考解析：A正確。如果初步評價顯示有內(nèi)部控制問題，內(nèi)部審計師通常應(yīng)實施一些擴大測試。B不正確，如果流程圖是必要的，那么內(nèi)部審計師應(yīng)在初步評價之前就已經(jīng)完成了。C不正確，在完成更多的工作之后，內(nèi)部審計師才會編寫審計報告。D不正確，內(nèi)部審計師不會實施控制，因為那是管理當(dāng)局的職能。[單選題]91.以下哪項是董事會與高級管理層有關(guān)控制在組織中的重要性所持的態(tài)度或行動的最為準(zhǔn)確的語言？()A.控制過程B.控制環(huán)境C.治理過程D.管理的理念和經(jīng)營風(fēng)格參考答案：B參考解析：A不正確，控制過程是控制框架的組成部分，包括政策、程序與控制活動。控制過程的設(shè)計用于確保將風(fēng)險控制在既定的風(fēng)險管理過程所允許的范圍內(nèi)。B正確。根據(jù)詞匯表，控制環(huán)境是董事會和管理層關(guān)于組織內(nèi)控制的重要性所持的態(tài)度和行動?？刂骗h(huán)境為實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要目標(biāo)提供了規(guī)范和架構(gòu)?？刂骗h(huán)境包括以下要素：誠實和道德價值，管理的理念和經(jīng)營風(fēng)格，組織的架構(gòu)，權(quán)力和職責(zé)的分配，人力資源政策和實務(wù)，員工的勝任能力。C不正確，治理過程是組織的利益相關(guān)人代表(如股東等)所利用的程序，用于對管理層管理的風(fēng)險和控制過程進(jìn)行監(jiān)督。D不正確，管理的理念和經(jīng)營風(fēng)格僅是控制環(huán)境的組成部分。[單選題]92.在控制環(huán)境中，為規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)控活動提供框架的是：A.管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格B.董事會和審計委員會C.組織結(jié)構(gòu)D.權(quán)力和責(zé)任的分配參考答案：C[單選題]93.管理層對保持控制負(fù)有責(zé)任。事實上，有時管理就是控制。以下哪項將管理職能視作控制？()A.監(jiān)督業(yè)績B.使用組織政策手冊C.保持質(zhì)量保證方案D.建立內(nèi)部審計活動參考答案：A參考解析：A正確。在管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標(biāo)和目的得以實現(xiàn)時，風(fēng)險管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標(biāo)和已計劃的活動