國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的涵義及特征

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的涵義。

財(cái)務(wù)總監(jiān)是指受企業(yè)所有者的委派由企業(yè)董事會(huì)聘任，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)控，最大限度地維護(hù)股東的合法權(quán)益的企業(yè)高級(jí)管理人員。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，由國(guó)有資產(chǎn)管理部門派駐到企業(yè)，或由國(guó)有集團(tuán)公司董事會(huì)派駐到企業(yè)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督控制的一種特殊的行政管理措施。該項(xiàng)特殊行政管理措施實(shí)施的目的在于規(guī)范國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人的行為，維護(hù)所有者的合法權(quán)益，保證國(guó)有資產(chǎn)保值和增值，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的真實(shí)披露。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的基本特征

1.財(cái)務(wù)總監(jiān)由所有者委派，代表所有者監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為，其報(bào)酬多少由所有者根據(jù)其監(jiān)督是否盡職及效果而定。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)的選拔非常嚴(yán)格，通常招聘具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的人擔(dān)任，并采取定期考核、輪崗制度。

3.財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職能是財(cái)務(wù)監(jiān)督，并參與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策與財(cái)務(wù)收支，必須與總經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)。

二、建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)意義和理論依據(jù)

建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)意義

1.以出資人身份向企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是在產(chǎn)權(quán)明晰的基礎(chǔ)上建立起有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，以確保所有者在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)分離的條件下仍然能夠最終控制企業(yè)。法人治理結(jié)構(gòu)所具有的制衡關(guān)系，反映到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)上來必然表現(xiàn)為財(cái)務(wù)制衡關(guān)系，而所有者即資本出資人對(duì)企業(yè)的最終控制，也必然集中體現(xiàn)到財(cái)務(wù)控制上來。財(cái)務(wù)控制包括稅前控制和稅后控制。從國(guó)家作為社會(huì)管理者的角度來講，企業(yè)的稅前財(cái)務(wù)控制可以通過稅法和財(cái)政政策制度來規(guī)范并實(shí)施，而從國(guó)家作為資產(chǎn)所有者角度講，稅后財(cái)務(wù)控制同樣十分重要，因?yàn)橘Y產(chǎn)收益主要體現(xiàn)在稅后。如果不向國(guó)有企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)控制大權(quán)旁落，出資人甚至不能享有企業(yè)剩余資產(chǎn)分配權(quán)，那么，所謂出資人最終控制企業(yè)就是一句空話。

2.建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度也是健全和強(qiáng)化公有資產(chǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制的客觀需要。伴隨著企業(yè)改制大潮，公有資產(chǎn)權(quán)益被侵蝕的情況屢有發(fā)生，有的甚至觸目驚心。之所以出現(xiàn)這些問題，原因之一是財(cái)務(wù)監(jiān)督不力，而監(jiān)督不力的原因之一又在于制度體系不健全。為此，必須加快建設(shè)國(guó)有資產(chǎn)和集體資產(chǎn)的有效管理、監(jiān)督、營(yíng)運(yùn)體系和機(jī)制，防止國(guó)有和集體資產(chǎn)流失，完善和規(guī)范出資人相關(guān)制度，促進(jìn)政企分開、政資分開，切實(shí)維護(hù)出資人的合法權(quán)益，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。

建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的理論依據(jù)。

年10月31日新修訂的《會(huì)計(jì)法》第三十三條規(guī)定：“財(cái)政……等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。”對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理是財(cái)政部門應(yīng)盡的職責(zé)。

2.國(guó)辦文件明確規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理監(jiān)督。”向企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)其經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行日常的監(jiān)督是財(cái)政部門的職能之一。

3.《公司法》第六十七條規(guī)定：“國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國(guó)家授權(quán)的部門依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理?！?/p>

4.《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》第七條規(guī)定：“根據(jù)國(guó)務(wù)院授權(quán)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定有關(guān)部門或者有關(guān)機(jī)構(gòu)，對(duì)指定的或者其所屬的企業(yè)財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)施監(jiān)督?！?/p>

這些法律、法規(guī)規(guī)定了政府或政府授權(quán)部門，對(duì)其投資的企業(yè)進(jìn)行分級(jí)分工監(jiān)督和管理是一項(xiàng)重要的職責(zé)。財(cái)政部門受托對(duì)國(guó)有企業(yè)特別是大中型國(guó)有企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，是符合以上法律法規(guī)精神的，法律依據(jù)是充分的。

5.改革試點(diǎn)地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn)。廣西1998年頒布實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐辦法，至1998年底共向81戶企業(yè)派駐，1999年廣西在全區(qū)大面積鋪開；深圳在1995年也頒布實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法。目前兩地財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐工作已初見成效：一是進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，一定程度上維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，保證了會(huì)計(jì)信息完整真實(shí)，有效制止了企業(yè)盈虧不實(shí)的行為；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況提出的合理化建議基本都得到了企業(yè)的重視和采納，避免了不應(yīng)有的損失，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益；三是本著服務(wù)于企業(yè)的理念，幫助企業(yè)解決、協(xié)調(diào)問題，協(xié)助企業(yè)拒絕不合理的攤派和收費(fèi)等。目前在全國(guó)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派的還有上海、山東、廣州等地。運(yùn)行幾年來，派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的企業(yè)普遍反映良好，達(dá)到了預(yù)期效果。

三、財(cái)務(wù)總監(jiān)的基本內(nèi)容

派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)象

為了提高派駐企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)威，財(cái)務(wù)總監(jiān)由政府以出資人的身份委托財(cái)政部門派駐企業(yè)，依法監(jiān)督企業(yè)日常財(cái)務(wù)和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。派駐的對(duì)象，理論上講應(yīng)該是占有國(guó)有股份的所有企業(yè)。具體地講，主要包括國(guó)有大中型企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有控股公司、正在建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目。

財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)

財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是對(duì)委派單位國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)督，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。具體包括：督促企業(yè)執(zhí)行國(guó)家的方針、政策、有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，支持企業(yè)財(cái)會(huì)、內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，監(jiān)督和制止企業(yè)違法行為及可能造成國(guó)有資產(chǎn)損失的經(jīng)營(yíng)行為；監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)助企業(yè)健全內(nèi)部資產(chǎn)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理監(jiān)督制約機(jī)制，建立嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和核算制度，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息全面真實(shí)；參與擬訂企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)方面的計(jì)劃、方案，包括年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案，費(fèi)用開支計(jì)劃，籌資融資計(jì)劃，利潤(rùn)分配、虧損彌補(bǔ)方案等；參與企業(yè)重大投資項(xiàng)目的可行性研究和重大財(cái)務(wù)決策活動(dòng)，包括大額資金的使用和調(diào)度、貸款擔(dān)保、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等。同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須向派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)活動(dòng)的健康進(jìn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和保值增值，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)規(guī)定的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行聯(lián)簽。對(duì)參與擬訂的計(jì)劃、決策失誤所造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、法律的行為，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流失，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格和待遇

財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格按照干部管理權(quán)限，由財(cái)政部門認(rèn)定，并實(shí)行資格證書制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)一般不得兼任企業(yè)以外的任何職務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)要具有思想品德好，熱愛本質(zhì)工作，有較強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感；具有較強(qiáng)的法制觀念，遵紀(jì)守法，原則性強(qiáng)，廉潔奉公；具有較全面的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)稅收等方面的法律和法規(guī)，財(cái)會(huì)專業(yè)大專以上文化程度，中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格，從事財(cái)會(huì)和審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)三年以上工作經(jīng)歷，身體健康，作風(fēng)正派。

財(cái)務(wù)總監(jiān)享受派駐企業(yè)副廠長(zhǎng)級(jí)待遇。企業(yè)應(yīng)為其提供必要的辦公條件。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、福利、勞保、差旅費(fèi)、補(bǔ)助等待遇均由派出機(jī)構(gòu)按規(guī)定解決。

財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理

財(cái)務(wù)總監(jiān)設(shè)立專職，按規(guī)定程序在財(cái)政、審計(jì)等部門選聘或在社會(huì)上進(jìn)行公開招聘。財(cái)務(wù)總監(jiān)有財(cái)政部門統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)在任職期間，除按法定規(guī)定程序成為國(guó)有控股企業(yè)董事會(huì)成員或國(guó)有全資企業(yè)的監(jiān)事會(huì)成員外，不得兼任所在企業(yè)或單位實(shí)際職務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行輪換制度，一般任期三年，在同一企業(yè)一般不得連任。

從派出財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)政部門角度來看，要使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)到位，必須對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行管理，促使財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，防止越權(quán)違規(guī)，濫用職權(quán)。

首先，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督。用制度和法規(guī)約束財(cái)務(wù)總監(jiān)的行為，并通過下達(dá)文件、工作例會(huì)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等形式經(jīng)常提醒財(cái)務(wù)總監(jiān)什么可為、什么不可為，遏制和杜絕財(cái)務(wù)總監(jiān)利用職權(quán)行私舞弊。

其次，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核。可以通過審閱財(cái)務(wù)總監(jiān)工作報(bào)告、專項(xiàng)抽查、所屬企業(yè)調(diào)研等方式，掌握財(cái)務(wù)總監(jiān)工作是否到位、是否履職、是否越權(quán)、是否違規(guī)等情況，對(duì)存在的問題進(jìn)行主客觀分析，既指出財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的不足，又積極為財(cái)務(wù)總監(jiān)創(chuàng)造良好的外部條件，保證財(cái)務(wù)總監(jiān)到位履職。

從派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的國(guó)有企業(yè)角度看，要使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)到位，必須給予財(cái)務(wù)總監(jiān)以理解和支持。要充分認(rèn)識(shí)到這種做法的必然性和必要性，并給予全方位的支持。

報(bào)告制度

財(cái)務(wù)總監(jiān)要有日常工作記錄，記錄企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，按月、季、半年、全年寫出有情況、有內(nèi)容、有分析、有建議的書面報(bào)告，向派出機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況。對(duì)企業(yè)特殊、重大的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)要及時(shí)以書面形式向派出機(jī)關(guān)報(bào)告。

制定財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核和獎(jiǎng)懲制度，定期考核、獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。

根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)述職報(bào)告、任職企業(yè)綜合評(píng)價(jià)、年度審計(jì)報(bào)告等對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。獎(jiǎng)勵(lì)的方式除了發(fā)獎(jiǎng)和換崗?fù)?，還可以升職，反之，懲罰的方法除了減薪和