高級財務會計網上形考作業(yè)2參考答案

高級財務會計02任務參考答案論述題（共

3

道試題，共

100

分）

1.

P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為40000萬元（與可辨認凈資產公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2014年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。2015年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元。（2）P公司2014年銷售100件A產品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2015年P公司出售100件B產品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2015年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2014年6月25日出售一件產品給Q公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制P公司2014年和2015年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（2）計算2014年12月31日和2015年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)集團2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）

參考答案：(1)2014年1月1日投資時：

借：長期股權投資—Q公司

33000

貸：銀行存款

330002014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應收股利

800（1000×80%）

貸：長期股權投資—Q公司

800借：銀行存款

800

貸：應收股利

800

2015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬元：應收股利=1100×80%=880萬元應收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元

應恢復投資成本800萬元

借：應收股利

880

長期股權投資—Q公司

800

貸：投資收益

1680借：銀行存款

880

貸：應收股利

880（2）2014年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元。2015年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。（3）2014年抵銷分錄1）投資業(yè)務借：股本

30000資本公積

2000盈余公積――年初

800盈余公積――本年

400未分配利潤――年末

9800

（7200+4000-400-1000）商譽

1000(33000-40000×80%)貸：長期股權投資

35400少數(shù)股東權益

8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投資收益

3200

少數(shù)股東損益

800

未分配利潤—年初

7200

貸：提取盈余公積

400

對所有者（或股東）的分配

1000

未分配利潤――年末

98002）內部商品銷售業(yè)務借：營業(yè)收入

500（100×5）貸：營業(yè)成本

500借：營業(yè)成本

80[40×（5-3）]

貸：存貨

803）內部固定資產交易借：營業(yè)收入

100

貸：營業(yè)成本

60

固定資產—原價

40借：固定資產—累計折舊

4（40÷5×6/12）

貸：管理費用

4

2015年抵銷分錄1）投資業(yè)務借：股本

30000

將本年就未實現(xiàn)內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：固定資產——累計折舊

1000000

貸：管理費用

1000000抵銷2014年確認的遞延所得稅資產對2015年的影響借：遞延所得稅資產

875000

貸：未分配利潤——年初

8750002015年年末遞延所得稅資產余額=（4000000-5000