電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制論文

第第頁電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制論文一、實行電算化內部掌握的必要性

〔一〕電算化環(huán)境下存在電腦操作無形化和存儲介質無紙化的缺陷

在手工會計信息中，會計人員之間的聯(lián)系是直接的，因此很自然地形成了互相制約、互相監(jiān)督。同時會計數(shù)據(jù)用可見的文字、符號直接記錄在紙上，直觀性較強，不同的筆跡可作為掌握的手段；而電算化信息系統(tǒng)中，這種人員之間的聯(lián)系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，操作員身份的識別及授權掌握等都有別于手工會計信息系統(tǒng)，手工會計信息系統(tǒng)中易于分辨的`審計線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無處可尋。此外，手工環(huán)境下，記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質上的會計記錄其勾稽關系較為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會計記錄被存儲在磁盤、軟盤等磁介質上，不宜實施簽字、蓋章等手段，而且磁介質很簡單被改動，因此，如何防止數(shù)據(jù)被非法修改及如何盡可能避開利用計算機進行犯罪是電算化內部掌握必需解決的問題。

〔二〕電算化環(huán)境下內部稽核機制減弱

手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經濟業(yè)務的處理都需要經過多重手續(xù)，嚴格遵循有關的制約監(jiān)督機制進行操作，如業(yè)務經辦與授權批準、收付款項與會計記錄的分別等，必需經過嚴格的審核復查機制，形成嚴密的內部牽制制度，在互相牽制、互相核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。現(xiàn)代企業(yè)的經營環(huán)境冗雜、經營內容廣泛、地理分布寬闊、信息處理工作量大。假如采納傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，很多業(yè)務處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機完成，一些內部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參加和掌握，掌握效率低，其審查、稽核機制被減弱。

〔三〕網絡財務是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其平安性和保密性有賴于建立、健全有效的內部掌握制度

網絡技術在會計領域的應用與進展，使會計電算化進一步跨越到會計信息化階段，網絡技術大大提高了會計工作的本文由論文聯(lián)盟http：//收集整理效率，但同時由于網絡的開放性、數(shù)據(jù)存儲介質的脆弱性等特點，給會計信息系統(tǒng)的平安帶來了隱患，病毒、、軟件自身的缺陷都會使用戶的信息平安受到威逼。要保證企業(yè)財產物資的平安完好、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經濟活動反映的正確和牢靠、到達企業(yè)管理的目標，企業(yè)內部掌握制度的建立和完善就顯得更為重要，內部掌握制度的范圍和掌握程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加冗雜。

二、電算化會計信息系統(tǒng)實施內部掌握的方法與措施

系統(tǒng)開發(fā)掌握是為了防止系統(tǒng)在開發(fā)過程中可能消失錯誤和偏差以保證系統(tǒng)的內部掌握和審查線索，使系統(tǒng)設計合理、正確。

〔一〕管理掌握

管理掌握是指企業(yè)建立起一整套內部掌握制度，以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和掌握。管理掌握包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等等。

〔二〕日常掌握

1、電算化會計信息系統(tǒng)的一般掌握〔一般掌握〕

由于會計電算化學問與功能相對集中，必需制定相應的組織和管理掌握，部門之間實施組織掌握，部門內部實施崗位分工掌握，明確部門內部崗位相關人員的職責權限，加強組織掌握。

2、電算化會計信息系統(tǒng)的運行掌握

運行掌握是為了使電算化會計信息系統(tǒng)能適應會計處理的特別要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的掌握制度和措施，運行掌握不同于一般掌握，它是為保證整個系統(tǒng)的平安、牢靠地運行而建立的掌握制度和措施；運行掌握是針對某個詳細應用子系統(tǒng)的掌握，依子系統(tǒng)或應用項目和詳細數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同。

3、數(shù)據(jù)通訊掌握

數(shù)據(jù)通訊掌握是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而實行的內部掌握措施。企業(yè)應當采納各種技術手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的精確、平安、牢靠。

4、數(shù)據(jù)處理掌握

數(shù)據(jù)處理掌握是指對計算機會計系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的有效性和牢靠性進行的掌握。數(shù)據(jù)處理掌握分為有效性掌握和文件掌握。有效性掌握包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否被感染病毒等。

5、數(shù)據(jù)輸出掌握

數(shù)據(jù)輸出掌握是企業(yè)為了保證輸出信息的精確、牢靠而實行的各種掌握措施。輸出數(shù)據(jù)掌握一般應檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相全都，輸出數(shù)據(jù)是否完好，輸出數(shù)據(jù)是否能滿意使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應有明確的規(guī)定，要建立標準化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。

6、數(shù)據(jù)存儲和檢索掌握

為了確保計算機會計系統(tǒng)產生的數(shù)據(jù)和信息被適當?shù)貎Υ?，便于調用、更新和檢索，企業(yè)應當對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應作好登記，計算機會計系統(tǒng)應具有必要的自動記錄力量，以