初級會計實(shí)務(wù)細(xì)節(jié)

初級會計實(shí)務(wù)細(xì)節(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存儲投資款、外埠存款等。【教材例1—2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：借：其他貨幣資金—銀行匯票250000貸：銀行存款250000甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計分錄：借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：其他貨幣資金—銀行匯票234000借：銀行存款16000貸：其他貨幣資金—銀行匯票16000【教材例1—3】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金—銀行本票10000貸：銀行存款10000甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會計分錄：借：管理費(fèi)用10000貸：其他貨幣資金—銀行本票10000【教材例1—4】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50000元。4月10號，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費(fèi)3000元。企業(yè)編制如下分錄；借：其他貨幣資金—信用卡50000貸：銀行存款50000借：管理費(fèi)用3000貸：其他貨幣資金—信用卡3000【教材例1—5】甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2000000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。企業(yè)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金—信用證保證金2000000貸：銀行存款2000000企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價款1500000元，增值稅額為25500。企業(yè)編制如下會計分錄：借：原材料1500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255000貸：其他貨幣資金—信用證保證金1755000企業(yè)收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會計分錄：借：銀行存款245000貸：其他貨幣資金—信用證保證金245000【教材例1—6】甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證到單聯(lián)。企業(yè)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金—外埠存款100000貸：銀行存款1000008月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80000元，增值稅稅額為13600元，企業(yè)編制如下會計分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：其他貨幣資金—外埠存款936008月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會計分錄：借：銀行存款6400貸：其他貨幣資金—外埠存款64002.應(yīng)收票據(jù)（1）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項(xiàng)則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等。（2）應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人(這里也是出票人)簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。（3）轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。【教材例1-8】承【教材例1-7】，假定甲公司于4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的A中材料，該材料價款為1500000元，使用的增值稅稅率為17%，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：原材料1500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）255000貸：應(yīng)收票據(jù)