第五章 應(yīng)付職工薪酬會計崗位實訓(xùn)

第五章職工薪酬會計崗位實訓(xùn)授課人：李壘單位：會計教研室財務(wù)會計分崗實訓(xùn)2015-5-12本章概述第一節(jié)職工薪酬會計崗位職責(zé)第二節(jié)職工薪酬會計崗位核算程序第三節(jié)職工薪酬會計崗位實訓(xùn)要求第四節(jié)職工薪酬會計崗位實訓(xùn)指導(dǎo)第五節(jié)職工薪酬會計崗位業(yè)務(wù)與資料實訓(xùn)目標(biāo)通過本崗位的實訓(xùn)，達(dá)到下列目標(biāo)：熟悉職工薪酬會計崗位基本職責(zé)、業(yè)務(wù)流程；掌握職工薪酬的內(nèi)容，各項目的具體計算方法及其賬務(wù)處理的操作技能；了解國家有關(guān)職工薪酬的政策規(guī)定。職工薪酬核算內(nèi)容《2010》（一）職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼（二）職工福利費（三）醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、等社會保險（四）住房公積金（五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（六）非貨幣性福利（七）因解除與職工勞動關(guān)系的補(bǔ)償（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬

2014-7（一）短期薪酬貨幣性的短期薪酬（工資、福利、社保等）、帶薪缺勤（累積和非累積）、短期利潤分享計劃、非貨幣性福利（二）離職后的福利設(shè)定提存計劃、設(shè)定收益計劃（三）辭退福利有詳細(xì)正式的重組計劃，該計劃已對外公布（四）其他長期職工福利除上面三項之外的，如長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃和長期獎金計劃。會計處理原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)的成本。對于辭退福利，本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計和確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計入當(dāng)期損益。對于設(shè)定提存計劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將根據(jù)設(shè)定提存計劃計算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。對于設(shè)定受益計劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)期累計福利單位法確定設(shè)定受益計劃福利義務(wù)，并歸屬于職工提供服務(wù)的期間；因設(shè)定受益計劃所產(chǎn)生的服務(wù)成本、設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本；因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。實訓(xùn)業(yè)務(wù)（1）6月1日，公司從本月起，為5位副總裁每人租賃一套公寓免費使用，每月每套租金4000元，即日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付租金。（附件1-1,1-2）決定時，借：管理費用—非貨幣性福利20000

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利20000發(fā)放時，借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利20000

貸：銀行存款—建行存款20000（2）6月10日，較公司名將自奏產(chǎn)的廣電暖宏器發(fā)旬放給畫員工儉，該動型號覽電暖南器市虎場售辣價10胖00元，秋生產(chǎn)須成本柿為60薄0元，敵公司帳現(xiàn)有巧員工50醉0人，醫(yī)其中紐奉直接片參加總生產(chǎn)燥的員南工40錯0人，舊其余郵為總奶部管羽理人僑員?？贡竟u司使塵用的吸增值情稅稅給率為17情%。（荒附件2-后1,抵2-但2，2-濫3）分析汗與解望答：以自敲產(chǎn)產(chǎn)驗品發(fā)涂放給禁職工掛的我擋們認(rèn)帝為視議同銷沿售：銷售溉收入衣：50番0*10洽00元=5貞00堆00僚0元。銷項授稅額采：50挨00乎00*17春%=袍85賺00土0元。計入階生產(chǎn)賊成本寄：40曲0*10同00*（1+拖17聽%）=4匯68逗00洗0元。計入瓶管理宅費用胡：10愿0*10踢00*（1+摔17奪%）=1裕17什00爬0元。決定績時，借：玩生產(chǎn)乎成本46驢80牧00管理毅費用11生70誓00貸：格應(yīng)付多職工趨薪酬—非貨簽幣性累福利58咬50曬00發(fā)放欣時，借：訪應(yīng)付充職工仗薪酬—非貨洽幣性災(zāi)福利58追50捐00貸：齊主營掏業(yè)務(wù)腐收入50潛00罩00應(yīng)交驕稅費—應(yīng)交俘增值仍稅（糕銷項蹄）85憐00功0同時忠結(jié)轉(zhuǎn)痛成本她，借：另主營熟業(yè)務(wù)恒成本30觀00應(yīng)00貸：膽庫存里商品30列00鋤00（3）6月25日，燃由于與一車謹(jǐn)間生獲產(chǎn)的A型電梅暖器贊嚴(yán)重襲積壓丘，公抬司決蕉定關(guān)行閉該銳生產(chǎn)坡線。碎在與鞏相關(guān)閥員工劣充分刮溝通席后，米計劃工從下籍半年接度開巡壽始辭痛退相吧關(guān)員胡工，嫩并對敗他們嫂做出俗補(bǔ)償驚。（閱附件3-桐1）所屬部門職位辭退數(shù)量（人）工齡（年）補(bǔ)償金額（萬元）一車間車間主任、副主任11-1010210-2040120-3030高級技工101-10801010-20180020-300一般技工451-102252510-20375620-30150小計1001090發(fā)放獅辭退飛福利羨，直往接計林入當(dāng)酸期損桑益。借：如管理瞧費用—辭退水福利10刃90宵00限00貸：根應(yīng)付屈職工動薪酬—辭退招福利10落90環(huán)00泰00（4）根沉據(jù)“茶工資扒結(jié)算糟匯總始表”真進(jìn)行市應(yīng)付倒工資殿的分述配，農(nóng)并按暮工資屯總額頸的14泰%計提看福利生費。乞同時絕根據(jù)膝所提匹供的槽產(chǎn)品艙工時荒資料俗，在孤有關(guān)花產(chǎn)品銷之間高進(jìn)行列工資口及福肌利費煎的分畏配。逢要求糕：填駁制應(yīng)眨付工顆資及拋福利螞費分魂配表殃。（右附件4-匆1,謀4-蛇2）備注周：新穗準(zhǔn)則未沒有喊規(guī)定巾計提障福利孫費的美比例軍，可貨以據(jù)籠實列綱支。車間及部門應(yīng)付職工薪酬—工資福利費（14%）合計生產(chǎn)工時分配率分配額一車間A產(chǎn)品工人12000339244749.36B產(chǎn)品工人8000226163166.24小計200002.827565407915.6車間管理283103963.4二車間B產(chǎn)品工人350016161.252262.6C產(chǎn)品工人450020778.752909小計80004.6175369405171.6車間管理155702179.8三車間生產(chǎn)工人484206778.8車間管理340504767輔助車間機(jī)修車間人194002716福利部門人員86801215.2行政管理部門人員7390010346合計32181045053.4分配薦工資似，借：終生產(chǎn)真成本—基本鎮(zhèn)生產(chǎn)14嫁19伸00—輔助提生產(chǎn)19仇40衫0制造料費用—工資77煤93竄0管理階費用—工資82陷58肉0貸：碎應(yīng)付就職工證薪酬—工資32揭18子10計提原福利躺，借：側(cè)生產(chǎn)尿成本—基本屈生產(chǎn)19哨86沒6—輔助尖生產(chǎn)27皺16制造攝費用—福利跡費10達(dá)91貍0.紀(jì)2管理起費用—福利照費11帝56鼻1.籮2貸：蠟應(yīng)付森職工撒薪酬—福利役費45貸05搖3.獅4（5）根賊據(jù)“駐工資桑結(jié)算盲匯總摟表”盲簽發(fā)藥支票銷一張夾，金帶額28爸19病30元，房誠委托扭建設(shè)兵銀行漂民主鞋路分揭理處平代發(fā)榨工資略轉(zhuǎn)存共信用插卡業(yè)奪務(wù)，邊發(fā)放堤工資窮及其蚊他款飾項共薯計28疤19粘30元，棋工資汗發(fā)放千清單仁以軟主盤形伯式送輩交銀顆行，泊并經(jīng)柔銀行及審核敵發(fā)放稀。（淘附件5-口1）借：欣應(yīng)付養(yǎng)職工尖薪酬—工資28航19頂30貸：注銀行鞋存款—建行濾存款28傳19益30（6）根忽據(jù)“身工資督結(jié)算倚匯總行表”翻結(jié)轉(zhuǎn)湯本月皺代扣滅各種號款項每共計39占88縱0元。裝（附栗件6-宅1）憑6-斧1代扣怕款項資結(jié)轉(zhuǎn)盈表貸記科目醫(yī)療保險工會經(jīng)費養(yǎng)老保險住房公積金失業(yè)保險個人所得稅合計其他應(yīng)付款—社保1520010780535031330其他應(yīng)付款—公積金39503950其他應(yīng)付款—工會23702370應(yīng)交稅費22302230合計39880借：蝦應(yīng)付車職工享薪酬—工資39繼88引0貸：竟其他覆應(yīng)付務(wù)款—社保—醫(yī)療緞保險15吼20賽0—社?！B(yǎng)老襲保險10馳78縣0—社保—失業(yè)賄保險53停50—工會博經(jīng)費23蹈70—住房化公積裝金39流50應(yīng)交虛稅費—應(yīng)交摟個人刷所得快稅22柱30（7）簽票發(fā)建蘇設(shè)銀形行支鳴票一武張，尚根據(jù)隸“工奧資結(jié)竄算匯統(tǒng)總表狡”將耕代扣省的工鉗會經(jīng)勤費23疫70元劃柳轉(zhuǎn)本僅公司駐銀行水存款旨賬戶悶。（影附件7-嚷1）借：毯其他滿應(yīng)付肺款—工會步經(jīng)費23腥70貸：擾銀行灑存款—建行括存款23腸70（8）根宣據(jù)“肅各項翼基金趴計算緒分配桿表”織計提唐企業(yè)燙負(fù)擔(dān)迷的各瞎種基勸金或斧經(jīng)費寨。（掩附件8-艱1）憑8-跑1各項皂基金幣計算儲分配望表20繡07描-6闊-2宿8計提項目計提基數(shù)計提比率%計提金額借記賬戶貸記賬戶養(yǎng)老保險上月平均工資總額：232560元2046512受益部門應(yīng)付職工薪酬住房公積金818604.8失業(yè)保險金24651.2基本醫(yī)療保險613953.6地府附加醫(yī)24651.2合計88372.8借：概生產(chǎn)億成本—基本蘇生產(chǎn)14罰19業(yè)00—輔助或生產(chǎn)19刺40施0制造水費用—工資77庭93爺0管理預(yù)費用—工資82晝58炭0貸：句應(yīng)付禾職工重薪酬—工資32側(cè)18陡10（0.莊44跟,0項.0毒6,殘0.躬24叼,0廈.2軟6）借：塔生產(chǎn)掀成本—基本考生產(chǎn)38販88遇4.屯03—輔助類生產(chǎn)53凱02區(qū).3聯(lián)7制造斷費用—社保21拋20梢9.厚47管理禁費用—社保22竄97天6.界93貸：送應(yīng)付微職工屆薪酬—社?！B(yǎng)老揪保險46拾51爺2—醫(yī)療翅保險18裹60利4.搖8—失業(yè)兼保險46冶51步.2—住房匠公積做金18通60礦4.挎8（0.抹44蓮,0仗.0壤6,歌0.尊24降,0窮.2肚6）養(yǎng)老柱保險銅繳費絕比例冊：單我位20贈%(全部油劃入鬧統(tǒng)籌浪基金)，個枝人8%（全蜓部劃優(yōu)入個驅(qū)人賬傳戶）僑。醫(yī)療碎保險滿繳費裳比例廈：單凡位8%，個理人2%純+3元；失業(yè)永保險半繳費輔比例線：單劉位2%，個仁人1%；工傷乏保險亮繳費墳比例漂：單傳位每稻個月宵為你窩繳納1%漲,你自告己一藝分錢艷也不佳用繳態(tài)；生育或保險包繳費籌比例汗：單位位每掩個月林為你郊繳納1%勿,你自功己一卸分錢攔也不鼻用繳描；（9）根顛據(jù)“告各項反經(jīng)費駐計算購表”苗計提滔并繳坡納工概會經(jīng)悲費和社職工吳教育閘經(jīng)費殼。（荒附件9-核1）憑9-琴1各項鵝經(jīng)費肺計算杠表計提項目計提基數(shù)計提比例%計提金額借記賬戶貸記賬戶工會經(jīng)費本月工資總額：321810元26436.2相關(guān)賬戶應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費1.54827.15合計11263.35計提宣時，借：曲生產(chǎn)御成本—基本絡(luò)生產(chǎn)49搏66鍛.5（14父19消00*3.保5%）—輔助免生產(chǎn)67尚9（19備40回0*3.討5%）制造嚇費用—工會桂及教報育27滅27賄.5復(fù)5（77癥93尾0*3.銹5%）管理茶費用—工會倘及教尋育28揭90圈.3（82趙58趕0*3.暑5%）貸：松應(yīng)付親職工衣薪酬—工會確經(jīng)費64吵36巖.2（32伯18問10*2%）—職工家教育48木27孫.1心5（32必18圾10*1.墓5%）支付餐時，借：女應(yīng)付只職工批薪酬—工會艷經(jīng)費64違36劃.2—職工列教育48妨27呼.1落5貸：宰銀行團(tuán)存款—建行蠟存款11挑26芹3.澇35（10）簽歐發(fā)建抗設(shè)銀酷行支彩票一蛙張，沙繳納浮職工厭住房棉公積啦金22皺55快4.怒80元，奪其中羽企業(yè)忽負(fù)擔(dān)班部分串為18衛(wèi)60腹4.皮8，企害業(yè)從慕職工歷工資累中代杠扣代貼繳部射分為39躲50元，直填制致公積肯金匯乏繳書趨，公聲積金載賬號45貌69皆82轉(zhuǎn)25，收耀款人購為A公司銷住房駕公積裕金專逮戶。召（附遺件10砍-1斜,1統(tǒng)0-莊2）借：息應(yīng)付幸職工先薪酬—住房神公積憶金18狂60蓋4.價8其他澇應(yīng)付嫁款—住房嚴(yán)公積廉金39歪50貸：識銀行毯存款—建行僻存墨款22季55藏4.揪8（11）收店到建瘡設(shè)銀扎行