會計師事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險控制

會計師事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險控制蘇州正勤會計師事務(wù)所SuzhouZhengqinCertifiedPublicAccountant'sfirm地址：蘇州市相城區(qū)相城大道168號新尚商業(yè)廣場A座906室E-mail:mxscpa@126.com電話(Tel)：(86真(Fax)：(86政編碼(P.C)：215000會計師事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險控制注冊會計師審計是隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，由于經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離而應(yīng)運而生的，是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，是市場經(jīng)濟監(jiān)督的重要組成部分，所有權(quán)人以及債權(quán)人關(guān)注自身權(quán)益，依賴于注冊會計師的審計結(jié)果，會計師事務(wù)所接受委托，對被審單位的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見，合理保證被審會計報表的可信度。由于注冊會計師的這一職業(yè)特性，決定了注冊會計師行業(yè)是一個風(fēng)險行業(yè)。目前，在中國，會計師事務(wù)所作為市場經(jīng)濟的一個主體，在市場經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越重要的作用，注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，將會給委托人或依賴審定會計報表的第三人造成重大損失，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致經(jīng)濟秩序的紊亂。因此，為了強化注冊會計師的責(zé)任意識，國家通過立法來明確注冊會計師的責(zé)任?！蹲詴嫀煼ā?、《公司法》、《證券法》及《刑法》對注冊會計師的法律責(zé)任都有專門規(guī)定，同時，最高院針對驗資及證券市場的虛假陳述制定了四個司法解釋，會計師事務(wù)所因?qū)徲嬍?dǎo)致訴訟、行政處罰、乃至于倒閉的案件時有發(fā)生，“銀廣廈”事件、“紅光”事件給了注冊會計師許多的啟示，如何控制審計風(fēng)險，建立科學(xué)有效內(nèi)部風(fēng)險控制制度，做大做強會計師事務(wù)，已成為會計師事務(wù)所非常關(guān)注的問題。一、審計風(fēng)險與審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因認(rèn)識審計風(fēng)險與審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因是會計師事務(wù)所進行風(fēng)險控制的第一步，審計風(fēng)險是會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。它包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是假設(shè)被審單位不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性，控制風(fēng)險是指產(chǎn)生了重大錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性，而檢查風(fēng)險是被審單位會計報表存在重大錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。在審計風(fēng)險的三個構(gòu)成要素中，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位有關(guān)，注冊會計師對此無能為力，但注冊會計師可以通過對被審單位的了解以及進行符合性測試，對被審單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的高低做出評估，在此基礎(chǔ)上，注冊會計師便可確定實質(zhì)性測試的深度與廣度，以便將檢查風(fēng)險與總的審計風(fēng)險降到與團隊工作績效的改善形成良性循環(huán)。這一階段是學(xué)習(xí)型組織文化深化階段。第三，從事務(wù)所全局的需求或問題入手，將局部經(jīng)驗逐步轉(zhuǎn)化為全局經(jīng)驗，重點從整體戰(zhàn)略、文化、機制上全面引入學(xué)習(xí)型組織的精神和方法，建成完整而豐富的事務(wù)所知識分享互動平臺，整個企業(yè)形成真正的共同愿景，具有高度創(chuàng)新意識和適應(yīng)性的心智模式，以及成為企業(yè)核心優(yōu)勢的組織學(xué)習(xí)能力。學(xué)習(xí)不但在組織內(nèi)部展開，還逐步擴展到組織外部，讓學(xué)習(xí)成為更大系統(tǒng)的聯(lián)系紐帶和發(fā)展動力，這一切都將極大地提高事務(wù)所的質(zhì)量和效益，并讓事務(wù)所進入一流的行列中。3、按照會計師事務(wù)所相關(guān)質(zhì)量控制的規(guī)定，建立工作委派、指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核、業(yè)務(wù)承接等方面的內(nèi)部控制制度，有效控制審計風(fēng)險。（三）完善內(nèi)部風(fēng)險承擔(dān)制度，妥善化解風(fēng)險良好的預(yù)防風(fēng)險措施并不一定能徹底避免風(fēng)險，使注冊會計師面臨的風(fēng)險可能有：

1、會計師事務(wù)所和注冊會計師個人的聲譽受到損害，陷入“聲譽危機”，從而失去大量的業(yè)務(wù)；

2、行政處罰；

3、民事賠償；

4、刑事責(zé)任。

這就需要會計師事務(wù)所建立完善內(nèi)部風(fēng)險承擔(dān)制度，風(fēng)險一但發(fā)生，會計師事務(wù)所就要努力使風(fēng)險所造成的損失降到最低。樹立事務(wù)所的正面形象，在風(fēng)險發(fā)生時，取信于公眾在風(fēng)險發(fā)生時，事務(wù)所應(yīng)積極面對，將誠信公之于眾，使公眾了解公司有控制風(fēng)險的信心、承擔(dān)后果的勇氣，解決問題的辦法。安達信本來可以避免倒閉的，它落到今天這步,是美國許多人所不愿看到的。安達信發(fā)生審計風(fēng)險后，也有不少朋友愿意為其奔走,但為什么救不了。是因為，當(dāng)時美國證券交易委員會("證交會")已經(jīng)開始對安達信調(diào)查,安達信居然銷毀文件,這無疑是對誠信的一大褻瀆，美國政府和美國政府的普通工作人員自然痛恨安達信,于是告它妨礙司法公正。作為一個世界性的跨國公司，安達信會計師事務(wù)在風(fēng)險來臨時未能幸免于難。2、綜合風(fēng)險發(fā)生后的相關(guān)情況。事務(wù)所應(yīng)在最短的時間內(nèi)，作出決斷，采取行動。面對風(fēng)險，我們必須從以下幾個方面進行思考，確定最優(yōu)的行動方案：(1)這次風(fēng)險產(chǎn)生的大概原因是什么？對事務(wù)所的影響可能有哪幾個方面、程度可能有多大？(2)我們處理這次風(fēng)險的目標(biāo)是什么？是帶領(lǐng)事務(wù)所僥幸過關(guān)還是在風(fēng)中獲得新生？是保護事務(wù)所免受經(jīng)濟損失還是實現(xiàn)社會價值？(3)我們能獲得哪些支持？媒體、公眾、政府、企業(yè)的員工等等，他們會支持我們嗎？(4)我們有哪些能力可以幫助我們度過難關(guān)？我們有哪些資源是可以利用的？3、正確對待風(fēng)險。在風(fēng)險發(fā)生后，人們處于慌亂和迷茫之中，這時候，政策制定、組織動員和落實運作能力是風(fēng)險管理的三個重要方面。4、避免法律糾紛風(fēng)險如果不能很好的控制，上升到需要用法律來解決的程度，就會引來媒體的特別關(guān)注，事務(wù)所就需要花費更多的時間和金錢來處理問題，處理不好就會給事務(wù)所帶來非常惡劣的影響，甚至導(dǎo)致事務(wù)所的毀滅。當(dāng)然避免法律糾紛并不等于害怕上法庭，應(yīng)該相信法律是公正的，不能消積對待，要積極應(yīng)訴。5、建立內(nèi)部問責(zé)制度，責(zé)任到人一個審計報告通常需要事務(wù)所的許多審計人員參與才能完成，明確各審計人員的職責(zé)，建立內(nèi)部問責(zé)制度，可以使風(fēng)險承擔(dān)落在實處，有利于各審計人員勤勉盡職工作，從各個工作環(huán)節(jié)上控制審計風(fēng)險。三、總結(jié)教訓(xùn)不斷做強做大會計師事務(wù)所縱觀國際“四大”的發(fā)展歷史，都是經(jīng)歷了很多法律訴訟和官司，在曲折中成長起來的。風(fēng)險終究是會發(fā)生的，事物所就是在克服一個一個風(fēng)險的過程中，不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，逐步完善事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量管理制度和治理機制，使事務(wù)所不斷發(fā)展、不斷前進的。一個強大的事務(wù)所應(yīng)當(dāng)是一支具有風(fēng)險意識