第十三章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)習(xí)題答案(修改版)

PAGEPAGE1第十三章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)習(xí)題答案(修改版)第一篇：第十三章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)習(xí)題答案(修改版)第十三章習(xí)題答案一.單選題1.B2.A3.D4.C5.A檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了帳單，可以實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)6.C7.A8.C9.B。選項(xiàng)A針對(duì)的是分類認(rèn)定；選項(xiàng)CD針對(duì)的是發(fā)生認(rèn)定。10.D11.C既然是拒付貨款，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。12.B應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與管理費(fèi)用關(guān)聯(lián)性不強(qiáng),以此作為分析指標(biāo),沒有意義.二者沒有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系.13.B函證應(yīng)收賬款主要獲取應(yīng)收賬款存在性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄约皺?quán)利與義務(wù)三個(gè)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，函證程序難以確定可變現(xiàn)凈值。14.A15.A.實(shí)施銷售截止測(cè)試的主要目的是確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，而以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，主要是為了防止多計(jì)收入，也就是可以審查是否有提前確認(rèn)收入的情況。二.多選題1.ABD2.AB3.BC4.BC5.BD6.BCD7.ABD8.ABCD9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.AB按新準(zhǔn)則的規(guī)定可以直接對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.13.ABCD14.ABC如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證；對(duì)同時(shí)具備：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；（4）沒有理由相信被詢者不認(rèn)真對(duì)待函證等條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極式函證；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。15.AB測(cè)試完整性的審計(jì)程序應(yīng)從原始憑證追查到賬簿記錄，而從賬簿追查到原始憑證可驗(yàn)證業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性（發(fā)生目標(biāo)）16.ABD17.ACD對(duì)無(wú)法實(shí)施函證或未能得到被詢證者回應(yīng)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同或協(xié)議、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。四.簡(jiǎn)答題1．第（1）存在缺陷：理由：對(duì)于賒銷的，則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進(jìn)行確定，以及對(duì)每個(gè)顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。建議：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過(guò)公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。第（2）不存在缺陷。第（3）存在缺陷。理由：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個(gè)人。第（4）存在缺陷。理由：登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能寄發(fā)對(duì)賬單。建議：由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對(duì)賬單。2.(1)會(huì)計(jì)人員小李同時(shí)擁有管賬（銀行存款日記賬）、管錢（銀行存款支?。?、管物（支票、支票存根、作廢支票）以及賬實(shí)核對(duì)（銀行存款對(duì)賬單的取得及核對(duì)）的職權(quán)，嚴(yán)重違反了不相容職務(wù)分離的基本控制原則，極易造成貪污銀行存款的情況發(fā)生。具體地說(shuō)，小李可以利用支付費(fèi)用時(shí)由老王簽發(fā)的支票取得銀行存款而加以貪污，同時(shí)向老王聲稱支票作廢而另行簽發(fā)。因作廢支票由小李保管，老王無(wú)法察覺此種舞弊行為；銀行存款對(duì)賬單的核對(duì)及銀行存款余額的調(diào)節(jié)均由小李進(jìn)行，致使這種舞弊不能通過(guò)與銀行的核對(duì)而察覺；交公司總部的支出報(bào)告亦由小李編寫及呈送，又必然導(dǎo)致公司總部對(duì)小李的失察?？梢姡捎谛±罴鞣N不相容職務(wù)于一身，通常難以發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制，包括日記賬與支票存根的核對(duì)、日記賬與對(duì)賬單的核對(duì)、撥入金額與支付金額的核對(duì)等關(guān)鍵內(nèi)部控制均名存實(shí)亡。建議：作廢的支票必須由老王簽字，并注以明顯的作廢標(biāo)記；銀行存款對(duì)賬單中列支的每一筆費(fèi)用均須得到老王的確認(rèn)；公司總部財(cái)務(wù)部門定期核對(duì)向該銷售網(wǎng)點(diǎn)的撥款金額、由老王簽發(fā)的支付金額、該網(wǎng)點(diǎn)銀行存款余額進(jìn)行核對(duì)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要在關(guān)心以下與開具發(fā)票相關(guān)的主要問題：①是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了銷售發(fā)票。這涉及管理層對(duì)銷售業(yè)務(wù)的“完整性”認(rèn)定；是否在貨物發(fā)出后才開具賬單，有無(wú)重復(fù)開具銷售發(fā)票或虛構(gòu)交易。這涉及管理層對(duì)銷售交易的“存在、發(fā)生”認(rèn)定；是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開具銷售發(fā)票，這一問題涉及管理層對(duì)銷貨交易的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。（3）為了降低開具銷售發(fā)票過(guò)程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)，甲公司應(yīng)設(shè)立如下控制程序：在開具每張銷售發(fā)票之前，開票人員應(yīng)獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單；應(yīng)依據(jù)已授權(quán)的商品價(jià)目表和裝運(yùn)憑證上的商品數(shù)量編制銷售發(fā)票；獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性；④將裝運(yùn)的憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從銷售發(fā)票中抽取一個(gè)適當(dāng)?shù)臉颖?，進(jìn)行如下測(cè)試：檢查樣本中的每張發(fā)票副本是否附有裝運(yùn)憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，裝運(yùn)憑證與銷售單的數(shù)量、名稱時(shí)間等是否相吻合；核對(duì)銷售發(fā)票副本記載的商品數(shù)量與裝運(yùn)憑證的一致性，核對(duì)銷售發(fā)票的單價(jià)與商品價(jià)目表的一致性；檢查銷售發(fā)票副本上有無(wú)獨(dú)立檢查人員的簽章；④詢問獨(dú)立檢查人員，確證其檢查的內(nèi)容是否包括將銷售發(fā)票與裝運(yùn)憑證的核對(duì)以及銷售發(fā)票與商品價(jià)目表的核對(duì)。3.(1)該情況實(shí)質(zhì)上是委托加工業(yè)務(wù)，不能確認(rèn)銷售收入。如果確認(rèn)收入則會(huì)導(dǎo)致收入虛增，銷項(xiàng)稅額多計(jì)。調(diào)整分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：存貨100營(yíng)業(yè)成本900[提示]本題最好用分析的方法確認(rèn)調(diào)整分錄，我們從題中可知，Y公司以1000萬(wàn)元銷售，加工后以1100萬(wàn)元購(gòu)回（已列入了存貨價(jià)值），加工費(fèi)實(shí)際上為100萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為17萬(wàn)元），加工后存貨成本應(yīng)該為1000萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)減100萬(wàn)元，應(yīng)將多列的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)減170萬(wàn)元（187－17）。同時(shí)對(duì)原來(lái)多計(jì)的收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、營(yíng)業(yè)成本沖減。企業(yè)正確的財(cái)務(wù)處理：借：委托加工物資1070貸：庫(kù)存商品900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170加工后收回：借：庫(kù)存商品1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）187貸：委托加工物資1070銀行存款117（2）可以確認(rèn)本題確認(rèn)收入的關(guān)鍵是按照B公司的要求“定制”的。(3)認(rèn)同。該情況屬于銷售已成立后，確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款后，又進(jìn)行債務(wù)重組事項(xiàng)。如果銷售不成立，債務(wù)重組無(wú)法進(jìn)行。五、答：對(duì)事項(xiàng)（1）：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本870未分配利潤(rùn)130對(duì)事項(xiàng)（2）：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下報(bào)表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款120XX貸：預(yù)收賬款120XX對(duì)事項(xiàng)（2），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備360貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備360對(duì)事項(xiàng)（3）：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下報(bào)表重分類調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1440貸：營(yíng)業(yè)收入1400財(cái)務(wù)費(fèi)用40注：在報(bào)表項(xiàng)目上，未實(shí)現(xiàn)融資收益直接抵減長(zhǎng)期應(yīng)收款，在長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。借：營(yíng)業(yè)成本1280貸：存貨1280對(duì)事項(xiàng)（4）：在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日已經(jīng)退回，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議20XX年度的調(diào)整事項(xiàng)，沖減20XX年度的銷售收入和相關(guān)銷售成本。借：營(yíng)業(yè)收入1800應(yīng)交稅費(fèi)306貸：應(yīng)收賬款2106借：存貨1600貸：營(yíng)業(yè)成本1600借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備210.6貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備210.6第二篇：銷售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)銷售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托，審計(jì)了D公司20XX財(cái)務(wù)報(bào)表。D公司是上市公司，20XX、20XX公司經(jīng)營(yíng)都虧損，20XX扭虧為盈。ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)D公司實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計(jì)人員將營(yíng)業(yè)收入虛增列入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。要求：（1）填寫下表：根據(jù)上述情況，請(qǐng)回答高估銷售收入主要的三類情形是什么；并簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)程序。高估收入主要的三類情形相應(yīng)的程序（2）①注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重點(diǎn)實(shí)施營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試。填寫下表，分別回答截止測(cè)試三條審計(jì)路線中的起點(diǎn)是什么；分別回答每條路線的截止測(cè)試程序是什么；分別回答每條路線主要測(cè)試的目的是什么。截止測(cè)試路線測(cè)試起點(diǎn)實(shí)施的截止測(cè)試程序?qū)嵤┑闹饕康?②請(qǐng)回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被單位有虛增銷售收入的可能時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施的截止測(cè)試路線的起點(diǎn)是什么？第三篇：第十章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)-答案第十章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時(shí)應(yīng)注意，商品價(jià)目表對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)說(shuō)一般只能證明（B）認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。A.發(fā)生B.準(zhǔn)確性C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)2.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤，以下的表述中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是（C）。A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判D.編制銷售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開具銷售發(fā)票3.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（C）。A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任4.報(bào)告銷售或以前銷售的商品，在終了后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，應(yīng)（C）。A.沖減收入發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金B(yǎng).直接調(diào)整年初未分配利潤(rùn)C(jī).沖減報(bào)告主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金D.沖減退回的收入、成本及稅金5.被審單位銷售時(shí)采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購(gòu)貨方實(shí)際享受了現(xiàn)金折扣，被審單位對(duì)現(xiàn)金折扣應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（B）。A.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用C.增加當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.增加當(dāng)期管理費(fèi)用6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要實(shí)施以下審計(jì)程序，其中，與證實(shí)管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的審計(jì)程序是（A）。A.從發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.檢查售后租回的情況，若售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，核實(shí)是否對(duì)售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額予以遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用調(diào)整C.確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確，應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是1否存在推遲或提前的情況D.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并與上期進(jìn)行比較，同時(shí)注意收入與成本是否配比，并查清重大變動(dòng)和異常情況的原因7.如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中（D）項(xiàng)目反映。A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收款項(xiàng)8.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（B）。A.審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況B.審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件C.了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況D.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整該項(xiàng)應(yīng)收賬款報(bào)表金額9.選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但（A）是個(gè)例外。A.交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目C.主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目D.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目10.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M公司20XX年的報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí)注意到以下事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理正確的是（C）。A.20XX年3月銷售一批產(chǎn)品給A公司，20XX年11月，該公司某產(chǎn)品因質(zhì)量問題造成大量退貨和索賠，A公司很難繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，該筆貨款很可能無(wú)法收回。由于該賬款屬當(dāng)年發(fā)生，M公司在20XX年未對(duì)該應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.M公司于20XX年11月向某公司預(yù)付了材料采購(gòu)款。由于該公司因停產(chǎn)而無(wú)法履行交貨義務(wù)，M公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備C.M公司獲知某公司已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債，收款無(wú)望，因此，對(duì)應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.M公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止20XX年末已逾期3年以上，原因是對(duì)方長(zhǎng)期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無(wú)力償還。考慮到該公司為關(guān)聯(lián)方，M公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備二、多項(xiàng)選擇題1.登記銷售交易是真實(shí)的這一目標(biāo)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心的錯(cuò)誤有（ABC）。A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬B.銷售交易重復(fù)入賬C.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬D.檢查金額是否正確2.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列做到恰當(dāng)控制的是（ABCD）。A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B.對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批D.對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位采用集體決策方式3.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司20XX營(yíng)業(yè)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（ABD）。A.抽取20XX年開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B.抽取20XX年的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取20XX年1月1日－10日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票4.在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該圍繞的審計(jì)路線是（ABD）。A.從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證B.從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄C.從銷售發(fā)票追查至發(fā)運(yùn)憑證D.從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄5.在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的日期有（ABCD）。A.發(fā)票開具日期B.記賬日期C.提供勞務(wù)日期D.發(fā)貨日期6.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函中，摘錄了如下四個(gè)語(yǔ)句，你認(rèn)為能表明“積極式”詢證函的語(yǔ)句有（BCD）。A.回函請(qǐng)直接寄往W會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)據(jù)證明無(wú)誤”處簽章證明C.如與貴公司記錄不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符金額D.若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)復(fù)函為盼7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函有差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有（ABCD）。A.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款B.詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物C.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨款D.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（ABC）。A.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因C.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大差異D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)?shù)谒钠旱?章銷售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題答案1．（1）職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制，違反了內(nèi)部控制要求。（2）針對(duì)應(yīng)收賬款，審計(jì)人員采用了檢查、計(jì)算及函證等審計(jì)取證方法。（3）按來(lái)源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)。（4）審計(jì)人員采取的選樣方法有簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法和分層選樣法。2．（1）①銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。②發(fā)貨部門負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免對(duì)未實(shí)際裝運(yùn)貨物開具賬單的虛假發(fā)貨情況發(fā)生。③出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于應(yīng)收賬款記賬員以及出納員以外的人員負(fù)責(zé)向客戶寄送對(duì)賬單，以防止舞弊的發(fā)生。（2）不正確，虛增了20XX營(yíng)業(yè)收入。（3）甲未回函可能的原因有：客戶甲有意不回復(fù)，或者客戶甲不存在或業(yè)已破產(chǎn)；乙回函相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付可能的原因有：客戶乙在詢證函發(fā)出時(shí)已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到，或者被審計(jì)單位對(duì)客戶乙的應(yīng)收賬款記賬有誤。針對(duì)客戶甲未予回函的情況，審計(jì)人員可采取最有效的替代審計(jì)程序是審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單等憑證。（4）在銷售費(fèi)用的有關(guān)記錄中，有以下賬務(wù)處理錯(cuò)誤：材料采購(gòu)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入材料成本，銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款。案例題（1）違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：①銷售部門主管審批賒銷信用；②銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款；③發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時(shí)開具銷售發(fā)票；④負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄人員定期寄送客戶對(duì)賬單。（2）SCT公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為20XX元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。（3）不正確，應(yīng)當(dāng)計(jì)入壞賬準(zhǔn)備。（4）沒收客戶逾期未退回包裝物的押金，公司給予客戶的銷售折讓不應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用。（5）審計(jì)人員可采取的有效措施包括將營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫(kù)憑證相核對(duì)，并且對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個(gè)賬戶進(jìn)行核對(duì)。第五篇：第9章銷售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題答案3、[答案]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇A、C、D、E公司進(jìn)行函證。A公司，屬于金額大的應(yīng)收賬款，而且賬齡較長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證。C公司，屬于有糾紛的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證。D公司，屬于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證。E公司，屬于賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證。4、[答案](1)柳婭至少應(yīng)關(guān)心三類可能的錯(cuò)誤：①未曾發(fā)貨將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬；②銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬；③虛構(gòu)顧客，作為銷貨業(yè)務(wù)入賬。(2)針對(duì)不同的情況，柳婭應(yīng)選擇不同的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序：對(duì)于第①類可能的錯(cuò)誤，柳婭可以從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證，必要時(shí)進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄。對(duì)于第②類可能的錯(cuò)誤，柳婭首先應(yīng)核實(shí)發(fā)運(yùn)憑證的編號(hào)是否有重復(fù)，然后復(fù)核有序號(hào)的銷貨交易記錄清單。對(duì)于第③類可能的錯(cuò)誤，柳婭應(yīng)審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過(guò)賒銷審批及發(fā)貨審批手續(xù)。檢查上述三類多報(bào)銷貨錯(cuò)誤的另一種有效方法是追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的記錄，若貸方發(fā)生額是注銷壞賬或欠款未收回，則說(shuō)明可能存在虛構(gòu)銷貨的錯(cuò)誤，此時(shí)應(yīng)詳細(xì)追查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和顧客訂貨單。5、[答案](1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的截止測(cè)試的具體方法是，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售明細(xì)賬記錄追查至記賬憑證，檢查其發(fā)票存根和發(fā)運(yùn)憑證，其目的是證實(shí)已入賬的收入是否在同一期間開具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記或漏記收入的情況。(2)X公司銷售明細(xì)賬中20XX年12月30日(發(fā)票號(hào)：7892)和20XX年12月31日(發(fā)票號(hào)7893)均屬于提前入賬的銷售業(yè)務(wù)。調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入23應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3．91貸：應(yīng)收賬款26．91借：存貨13．8貸：營(yíng)業(yè)成本13．8(3)X公司不一定存在拖后入賬的問題。盡管通過(guò)截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)有1筆20XX年1月2日入賬的銷售業(yè)務(wù)其發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證均是20XX年12月31日的，但這并不能完全表明該銷售已經(jīng)符合銷售商品收入確認(rèn)的條件。在審計(jì)時(shí)，對(duì)此情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)結(jié)合具體的情況確定在20XX年12月31日是否能確認(rèn)為收入。如果在20XX年未能夠確認(rèn)收入，則X公司存在拖后入賬的問題；否則，就不存在。五、綜合題1．(1)A公司20XX年應(yīng)調(diào)整的營(yíng)業(yè)收入的數(shù)額為：10000—2000—25000—1000＝一18000(萬(wàn)元)。針對(duì)①，收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)當(dāng)年的收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)增20XX年?duì)I業(yè)收入10000萬(wàn)元；針對(duì)②，收到退貨，應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)月的收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減20XX年?duì)I業(yè)收入2000萬(wàn)元；針對(duì)③，收入不符合實(shí)現(xiàn)的條件，不能確認(rèn)當(dāng)年收入，需要安裝檢驗(yàn)后確認(rèn)收入，調(diào)減20XX年?duì)I業(yè)收入25000萬(wàn)元；針對(duì)④，收入已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)當(dāng)年收入；針對(duì)⑤，收入已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)當(dāng)年收入；針對(duì)⑥，實(shí)質(zhì)上是委托加工業(yè)務(wù)，不能確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減20XX年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元。1(2)A公司在銷貨交易中存在的問題有：①銷售實(shí)現(xiàn)不及時(shí)入賬；②不符合收入條件提前確認(rèn)收入；③利用復(fù)雜交易虛構(gòu)收入。2．(1)利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目包括：第一，營(yíng)業(yè)收入。20XX三度的營(yíng)業(yè)收入較20XX增長(zhǎng)了43％，而Y公司20XX的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織結(jié)構(gòu)與20XX比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，所以，這種大幅度增長(zhǎng)屬于異常。第二，營(yíng)業(yè)成本。公司20XX的平均毛利率為15％，而20XX的平均毛利率卻高達(dá)22．7％，在當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)形式與上年相當(dāng)?shù)那闆r下，毛利率的大幅增長(zhǎng)屬于異常．第三，管理費(fèi)用。在20XX收入大幅增加的同時(shí)，管理費(fèi)用不增反降屬于異常。第四，營(yíng)業(yè)外收入；20XX取得大額營(yíng)業(yè)外收入，較20XX年大幅增長(zhǎng)。營(yíng)業(yè)外收入屬于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，且金額較大，所以應(yīng)將營(yíng)業(yè)外收入作為重點(diǎn)項(xiàng)目。第五，所得稅費(fèi)用。20XX的所得稅為當(dāng)年利潤(rùn)總額的30％，而20XX年的所得稅僅為當(dāng)年利潤(rùn)總額的15．8％，與33％的所得稅稅率存在重大差異，對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)引起注意。(2)管理費(fèi)用應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)的項(xiàng)目包括：辦公費(fèi)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)招待費(fèi)這兩個(gè)項(xiàng)目在20XX較20XX均有所降低，在收入增長(zhǎng)的情況下，這屬于異常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注。(3)資料三中的(1)能確認(rèn)收入。資料三中的(2)不確認(rèn)收入。該銷售退回屬于應(yīng)調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，而Y公司作為新的事項(xiàng)處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議的調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170貸：應(yīng)收賬款1170借：存貨850貸：營(yíng)業(yè)成本850(4)針對(duì)資料四中的(1)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查與丙公司的銷售合同，確認(rèn)合同規(guī)定的收款日期；其次檢查20XX年12月29日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬以及相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，確定Y公司收到貨款的日期，若12月31日以后收到，則只能確認(rèn)該應(yīng)收賬款的存在。如果在12月31日前Y公司已經(jīng)收到貨款，則提請(qǐng)Y公司沖減該應(yīng)收賬款。針對(duì)資料四中的(2)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查Y公司該業(yè)務(wù)的發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和相關(guān)的貨運(yùn)單據(jù)，以確認(rèn)收入是否屬實(shí)。如果證實(shí)該貨物尚未發(fā)出，則可確定Y公司提前確認(rèn)收入并提請(qǐng)沖減收入和應(yīng)收賬款等。針對(duì)資料四中的(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果能夠獲取到正確的地址，可以再發(fā)函詢證；如果無(wú)法獲取正確的地址就應(yīng)檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。(5)對(duì)事項(xiàng)(1)建議調(diào)整，補(bǔ)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：借