幫你一條一條增值稅免稅項(xiàng)目

1SHAPESHAPE更多企業(yè)學(xué)院：?中小企業(yè)管理全能版?183套講座+89700份資料?總經(jīng)理、高層管理?49套講座+16388份資料?中層管理學(xué)院?46套講座+6020份資料

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第十五條

以下工程免征增值稅：

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

(二)避孕藥品和用具；

(三)古舊圖書(shū)；

(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

(五)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

(七)銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品；

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅工程由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅工程。

【釋義與實(shí)用指南】

本條規(guī)定了增值稅的免稅工程。

新?增值稅暫行條例?刪除了舊?增值稅暫行條例?所規(guī)定的“來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備’’，意味著來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備將不再享受免征增值稅的政策。

根據(jù)?增值稅暫行條例?以及現(xiàn)行有效的稅收標(biāo)準(zhǔn)性文件的規(guī)定，目前增值稅免稅工程包括：

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定。從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看，淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照1

7%的稅率征收增值稅。

(2)避孕藥品和用具。

(3)古舊圖書(shū)。古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。

(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品。

(7)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。物品，是指游艇、摩托車(chē)、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)以外的貨物。自己使用過(guò)的物品，是指原?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第八條所稱(chēng)其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。

(8)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)。

(9)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品。

(10)自2007年1月1日起至2021年12月31日止，國(guó)內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品。

(11)供殘疾人專(zhuān)用的假肢、輪椅、矯型器(包括上肢矯型器、下肢矯型器和脊椎側(cè)彎矯型器)。

雷

塌

群(1吧2)煙海關(guān)需隔離解區(qū)是國(guó)海關(guān)原和邊孕防檢賞查劃塘定的波專(zhuān)供杠出國(guó)寬人員浴出境幻的特悶殊區(qū)假設(shè)域，淹在此疫區(qū)域閱內(nèi)設(shè)舞立免列稅店能銷(xiāo)售迫免稅違品和努市內(nèi)醬免稅旱店銷(xiāo)斬售但雙在海但關(guān)隔哭離區(qū)神內(nèi)提芬取免仰稅品在，由絕海關(guān)呆實(shí)施遇特殊年的進(jìn)茄出口默監(jiān)管饞，在稠稅收影管理扭上屬告于國(guó)遵境以薦內(nèi)關(guān)石境以榆外。猴因此挎，對(duì)怪于海電關(guān)隔扔離區(qū)貪內(nèi)免拒稅店血銷(xiāo)售黃免稅脈品以舞及市儀內(nèi)免倡稅店斷銷(xiāo)售知但在藥海關(guān)蔽隔離臭區(qū)內(nèi)貿(mào)提取明免稅尋品的捕行為稻，不孔征收巾增值紀(jì)稅。辦對(duì)于翅免稅側(cè)店銷(xiāo)躁售其炒他不舟屬于項(xiàng)免稅掩品的干貨物慰，應(yīng)虧照章塵征收棉增值瓶稅。愿上述掛所稱(chēng)釣免稅召品，飾具體壁是指屯免征縮關(guān)稅襖、進(jìn)緊口環(huán)吧節(jié)稅委的進(jìn)債口商怨品和扁實(shí)行饞退(泥免)宗稅(聲增值填稅、友消費(fèi)在稅)恩進(jìn)入戶(hù)免稅躬店銷(xiāo)揀售的龍國(guó)產(chǎn)浙商品培。納境稅人方兼營(yíng)后應(yīng)征翻收增權(quán)值稅輸貨物著或勞夜務(wù)和委免稅星品的杠，應(yīng)巴分別仗核算得應(yīng)征邀收增六值稅五貨物峽或勞急務(wù)和直免稅控品的鍵銷(xiāo)售斗額。驅(qū)未分董別核揉算或雄者不慶能準(zhǔn)繩確核哪算銷(xiāo)碌售額址的，代其免日稅品谷與應(yīng)換征收陳增值底稅貨立物或支勞務(wù)蛾一并急征收良增值省稅。洞納稅貍?cè)虽N(xiāo)黑售免蠟稅品辜一律焦開(kāi)具讓出口污發(fā)票沈，不斷得使您用防產(chǎn)偽稅脂控專(zhuān)豎用器昏具開(kāi)桿具增煎值稅倚專(zhuān)用靜發(fā)票朗或普趣通發(fā)琴票。黃納稅廉人經(jīng)瓶營(yíng)范隆圍僅鑒限于有免稅展品銷(xiāo)喉售業(yè)平務(wù)的淚，一刊律不掀得使葡用增殺值稅上防偽控稅控量專(zhuān)用懇器具吸。已篩出售雕的防朝偽稅貌控專(zhuān)摘用器林具及色增值炮稅專(zhuān)擱用發(fā)童票、醉普通弊發(fā)票暢一律舌收繳紙。收遺繳的剩發(fā)票氧按現(xiàn)挽行有缸關(guān)發(fā)亂票作于廢規(guī)希定處帝理。燒

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(32)對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償捐贈(zèng)用于第29屆奧運(yùn)會(huì)的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運(yùn)會(huì)的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。

(33)對(duì)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于第2

9屆奧運(yùn)會(huì)的體育場(chǎng)館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場(chǎng)館設(shè)施固定不可別離的設(shè)備以及直接用于奧運(yùn)會(huì)比賽用的消耗品(如比賽用球等)，免征應(yīng)繳納的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運(yùn)會(huì)的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。

(34)對(duì)29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)再銷(xiāo)售所獲捐贈(zèng)商品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。隨著奧運(yùn)會(huì)的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。

(35)對(duì)奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)所需進(jìn)口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤(pán)、設(shè)計(jì)說(shuō)明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(36)國(guó)有商業(yè)銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅、增值稅、印花稅。

(37)大連證券破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)被清算組用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，免征大連證券銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。

(38)對(duì)中標(biāo)的加工生產(chǎn)企業(yè)為青藏鐵路建設(shè)加工生產(chǎn)的軌枕和水泥預(yù)制構(gòu)件，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

(39)對(duì)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。

(40)自2004年1月1日起，對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受?chē)?guó)家對(duì)福利企業(yè)實(shí)行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(41)對(duì)中國(guó)再生資源開(kāi)發(fā)公司聘用的下崗人員和社會(huì)人員為本單位收購(gòu)廢舊物資的行為，不征收增值稅。

(42)2003年11月1日至2021年12月31日，對(duì)薄膜晶體管顯示器生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的凈化室專(zhuān)用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備零配件，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒(méi)有續(xù)期的通知，那么該稅收優(yōu)惠政策將終止。

(43)自2005年1月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人印刷的少數(shù)民族文字出版物(指圖書(shū)、報(bào)紙和期刊)實(shí)行增值稅先征后退。

(44)自2005年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素產(chǎn)品增值稅，由先征后返50％調(diào)整為暫免征收增值稅。

(45)自2006年1月1日起至2021年12月31日止，對(duì)民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級(jí)和縣以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷(xiāo)社企業(yè)銷(xiāo)售貨物(除石油、煙草外)，免征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒(méi)有續(xù)期的通知，那么該稅收優(yōu)惠政策將終止。

(46)自2006年1月1日起至2021年12月31日止，對(duì)國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶，免征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒(méi)有續(xù)期的通知，那么該稅收優(yōu)惠政策將終止。

(47)自2006年1月1日起至2021年12月31日止，對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的其他商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒(méi)有續(xù)期的通知，那么該稅收優(yōu)惠政策將終止。

(48)自2006年1月1日起至2021年12月31日止，對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷(xiāo)收入，免征增值稅；對(duì)高校后勤實(shí)體向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷(xiāo)收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒(méi)有續(xù)期的通知，那么該稅收優(yōu)惠政策將終止。

(49)對(duì)“三北地區(qū)〞(包括北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆)的供熱企業(yè)，在2006年至2021年供暖期期間，向居民收取的采暖收入(包括供熱企業(yè)直接向居民個(gè)人收取的和由單位代居民個(gè)人繳納的采暖收入)，繼續(xù)免征增值稅。象稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒(méi)有續(xù)期的通知，那么該稅收優(yōu)惠政策將終止。

(50)自2006年8月1日起至2021年12月31日止，對(duì)華糧物流公司及其直屬企業(yè)銷(xiāo)售的糧食，免征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒(méi)有續(xù)期的通知，那么該稅收優(yōu)惠政策將終止。

(51)自2007年1月1日起，對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷(xiāo)售煤層氣，實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。煤層氣，是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱(chēng)煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

(52)自2007年1月1日起至201O年12月31日止，對(duì)國(guó)內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

(53)對(duì)企業(yè)利用廢液(渣)生產(chǎn)的白銀，免征增值稅。

(54)對(duì)中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司通過(guò)上海黃金交易所銷(xiāo)售的進(jìn)口鉑金，以上海黃金交易所開(kāi)具的?上海黃金交易所發(fā)票?(結(jié)算聯(lián))為依據(jù)，實(shí)行增值稅即征即退政策。采取按照進(jìn)口鉑金價(jià)格計(jì)算退稅的方法，具體如下。即征即退的稅額計(jì)算公式：進(jìn)口鉑金平均單價(jià)=[∑(當(dāng)月進(jìn)口鉑金報(bào)關(guān)單價(jià)×當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量)+上月月末庫(kù)存進(jìn)口鉑金總價(jià)值]÷(當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量+上月月末庫(kù)存進(jìn)口鉑金數(shù)量)，金額=銷(xiāo)售數(shù)量×進(jìn)口鉑金平均單價(jià)÷(1+17%)，即征即退稅額=金額×17%。中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司進(jìn)口的鉑金沒(méi)有通過(guò)上海黃金交易所銷(xiāo)售的，不得享受增值稅即征即退政策。

(55)國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷(xiāo)的鉑金，實(shí)行增值稅即征即退政策。

(56)對(duì)列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價(jià)格銷(xiāo)售給加工出口企業(yè)用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予在其他內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中予以抵扣。列名企業(yè)憑監(jiān)管小組開(kāi)具的專(zhuān)用監(jiān)管書(shū)到企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局辦理“免、抵〞稅手續(xù)。免和抵頂增值稅的具體操作方法由國(guó)家稅務(wù)總局商有關(guān)部門(mén)制定。實(shí)行免稅方法后，國(guó)經(jīng)貿(mào)貿(mào)易[1999]144號(hào)文件中第五、第七條關(guān)于增值稅“先征后退〞的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。列名企業(yè)在“以產(chǎn)頂進(jìn)〞鋼材銷(xiāo)售后3個(gè)月內(nèi)將出口企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的監(jiān)管書(shū)確認(rèn)證明送交其所在地國(guó)家稅務(wù)局核銷(xiāo)結(jié)案。逾期不交的，停止辦理其“以產(chǎn)頂進(jìn)〞鋼材免稅手續(xù)，并追繳已免、抵的稅款。出口企業(yè)未將“以產(chǎn)頂進(jìn)〞鋼材用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額追繳已免、抵的稅款。如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補(bǔ)繳稅款。

(57)自2021年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品，免征增值稅。享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品，是指有機(jī)肥料、有機(jī)一無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。有機(jī)肥料，是指來(lái)源于植物和(或)動(dòng)物，施于土壤以提供植物營(yíng)養(yǎng)為主要功能的含碳物料。有機(jī)一無(wú)機(jī)復(fù)混肥料，是指由有機(jī)和無(wú)機(jī)肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。生物有機(jī)肥，是指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w(如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等)為來(lái)源并經(jīng)無(wú)害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類(lèi)兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照?增值稅暫行條例?、原?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?等規(guī)定，單獨(dú)核算有機(jī)肥產(chǎn)品的銷(xiāo)售額。未單獨(dú)核算銷(xiāo)售額的，不得免稅。納稅人銷(xiāo)售免稅的有機(jī)肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。納稅人申請(qǐng)免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人提供的資料包括：①由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件。②由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告原件。出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過(guò)相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。③在省、自治區(qū)、直轄市外銷(xiāo)售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷(xiāo)售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)辦理備案的證明原件。批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人提供的資料包括：①生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件；②生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件；③在省、自治區(qū)、直轄市外銷(xiāo)售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷(xiāo)售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)辦理備案的證明復(fù)印件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受免征增值稅政策納稅人的后續(xù)管理，不定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核實(shí)。凡經(jīng)核實(shí)所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告、備案證明失效的，應(yīng)停止其享受免稅資格，恢復(fù)照章征稅。

(58)上海期貨交易所應(yīng)對(duì)黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實(shí)行單獨(dú)核算，并享受增值稅即征即退政策。

除了上述免稅工程以外，我國(guó)現(xiàn)行增值稅政策還規(guī)定了增值稅的其他稅收優(yōu)惠政策，主要包括以下幾個(gè)方面。

1．對(duì)安置殘疾人單位的增值稅稅收優(yōu)惠政策

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的方法。

(1)實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、方案單列市)級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3．5萬(wàn)元。

(2)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已繳增值稅額缺乏退還的，可在本年度(指納稅年度)內(nèi)以前月份已繳增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍缺乏退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。

(3)上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和到達(dá)50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷(xiāo)售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷(xiāo)售委托外單位加工的貨物取得的收入。單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售收入，不能分別核算的，不得享受上述增值稅優(yōu)惠政策。

(4)如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

(5)上述“單位〞，是指稅務(wù)登記為各類(lèi)所有制企業(yè)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。2．免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的工程包括：

(1)對(duì)進(jìn)口鉑金，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(2)對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的工程在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除?國(guó)內(nèi)投資工程不予免稅的進(jìn)口商品目錄(2000年修訂)?和?外商投資工程不予免稅的進(jìn)口商品目錄?所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。外資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)按?中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄(2004年修訂)?(國(guó)家發(fā)改委、商務(wù)部令[2004]第13號(hào))執(zhí)行。西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州和吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

(3)對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償捐贈(zèng)甩于第2

9屆奧運(yùn)會(huì)的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。境外企業(yè)贊助、捐贈(zèng)用于第29屆奧運(yùn)會(huì)的進(jìn)口物資，應(yīng)按規(guī)定照章征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運(yùn)會(huì)的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。

(4)對(duì)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于第2

9屆奧運(yùn)會(huì)的體育場(chǎng)館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場(chǎng)館設(shè)施固定不可別離的設(shè)備以及直接用于奧運(yùn)會(huì)比賽用的消耗品(如比賽用球等)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。享受免稅政策的奧運(yùn)會(huì)體育場(chǎng)館建設(shè)進(jìn)口設(shè)備及比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單由組委會(huì)匯總后報(bào)財(cái)政部商有關(guān)部門(mén)審核確定。隨著奧運(yùn)會(huì)的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。

(5)對(duì)國(guó)際奧委會(huì)、國(guó)際單項(xiàng)體育組織和其他社會(huì)團(tuán)體等從國(guó)外郵寄進(jìn)口且不流人國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的、與第29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書(shū)籍、音像、光盤(pán)，在合理數(shù)量范圍內(nèi)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。合理數(shù)量的具體標(biāo)準(zhǔn)由海關(guān)總署確定。對(duì)奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)所需進(jìn)口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤(pán)、設(shè)計(jì)說(shuō)明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運(yùn)會(huì)的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。

(6)對(duì)境外捐贈(zèng)人無(wú)償捐贈(zèng)的直接用于各類(lèi)職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書(shū)、資料和一般學(xué)習(xí)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。上述捐贈(zèng)用品不包括國(guó)家明令不予減免進(jìn)口稅的20種商品。其他相關(guān)事宜按照國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的?扶貧、慈善性捐贈(zèng)物質(zhì)免征進(jìn)口稅收暫行方法?辦理。

(7)對(duì)教育部成認(rèn)學(xué)歷的大專(zhuān)以上全日制高等院校以及財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的其他學(xué)校，不以營(yíng)利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)的進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或教學(xué)的，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅(不包括國(guó)家明令不予減免進(jìn)口稅的20種商品)?？茖W(xué)研究和教學(xué)用品的范圍等有關(guān)具體規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的?科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定?執(zhí)行。

(8)從2004年1月1日至2021年12月31日，對(duì)生產(chǎn)重點(diǎn)文化產(chǎn)品進(jìn)口所需要的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒(méi)有續(xù)期的通知，那么該稅收優(yōu)惠政策將終止。

(9)自2021年1月1日起，免征磷酸氫二銨(稅號(hào)：31053000)的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(10)自2021年1月1日(以進(jìn)口申報(bào)時(shí)間為準(zhǔn))起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為開(kāi)發(fā)、制造大型非公路礦用自卸車(chē)而進(jìn)口局部關(guān)鍵零部件、原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退，所退稅款作為國(guó)家投資處理，轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。享受退稅政策的進(jìn)口零部件、原材料目錄詳見(jiàn)表2-2。今后退稅商品清單將根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)、政策實(shí)施效果、國(guó)內(nèi)配套能力等情況適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。自2021年4月1日起，對(duì)新批準(zhǔn)的內(nèi)、外資投資工程(以工程審批、核準(zhǔn)或備案日期為準(zhǔn))，進(jìn)口額定裝載質(zhì)量不大于3

28噸的非公路電動(dòng)輪自卸車(chē)、額定裝載質(zhì)量不大于40噸的非公路鉸接式自卸車(chē)和所有規(guī)格的機(jī)械傳動(dòng)非公路剛性自卸車(chē)，一律停止執(zhí)行進(jìn)口免稅政策。大型非公路礦用自卸車(chē)包括額定裝載質(zhì)量不小于108噸的大型電動(dòng)輪非公路礦用自卸車(chē)和額定裝載質(zhì)量不小于85噸的大型機(jī)械傳動(dòng)非公路礦用自卸車(chē)。提出申請(qǐng)享受進(jìn)口稅收政策的企業(yè)應(yīng)具備以下條件：①具有從事大型非公路礦用自卸車(chē)設(shè)計(jì)試制能力。②具備專(zhuān)業(yè)比擬齊全的技術(shù)人員隊(duì)伍。③有較強(qiáng)的消化吸收能力和生產(chǎn)制造能力。④已有明確的市場(chǎng)對(duì)象和較大用戶(hù)群。⑤大型電動(dòng)輪非公路礦用自卸車(chē)年銷(xiāo)售量一般應(yīng)大于15臺(tái)，大型機(jī)械傳動(dòng)非公路礦用自卸車(chē)年銷(xiāo)售量一般應(yīng)大于50臺(tái)。企業(yè)研制生產(chǎn)初期該指標(biāo)可作適當(dāng)下調(diào)。表2-2大型非公路礦用自卸車(chē)進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料退稅商品清單序號(hào)一級(jí)部件二級(jí)部件數(shù)量單位稅那么列〔供參考〕暫定退稅年限1發(fā)動(dòng)機(jī)

1套/臺(tái)840820105年2輪胎

6條/臺(tái)40116200401199005年

耐磨鋼板

15~40噸／臺(tái)72092500722540003年4液壓泵

2~3件/臺(tái)84133年5交流傳動(dòng)系統(tǒng)(限額定裝載質(zhì)量大于210噸的交流傳動(dòng)電動(dòng)輪自卸車(chē))發(fā)電機(jī)1套/臺(tái)87087030850164103年6控制柜1套/臺(tái)853720903年7電阻箱1套/臺(tái)85016410853340003年8電動(dòng)輪2套/臺(tái)853339003年9制動(dòng)系統(tǒng)用前制動(dòng)器6件/臺(tái)870830933年10后制動(dòng)器6件/臺(tái)870830933年

3．支持高科技產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

支持高科技產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策包括：

〔1〕一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的局部實(shí)行即征即退。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷(xiāo)售額。如果未分別核算或核算不清，按照計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)硬件以及機(jī)器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。

(2)自2000年6月24日起至2021年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的局部實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造，是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改良、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷(xiāo)售的不包括在內(nèi)。企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退方法。

(3)自2000年6月24

13起至20

1

0年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的局部實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。集成電路產(chǎn)品，是指通過(guò)特定加工將電器元件集成在一塊半導(dǎo)體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個(gè)外殼內(nèi)，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導(dǎo)體硅材料。企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退方法。

4.支持農(nóng)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

以下貨物免征增值稅：

(1)農(nóng)膜。

(2)生產(chǎn)銷(xiāo)售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用韻免稅化肥本錢(qián)占原料中全部化肥本錢(qián)的比重高于70%)。復(fù)混肥，是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱(chēng)摻合肥)。

(3)生產(chǎn)銷(xiāo)售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲(chóng)啉、丙烯菊酯、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘴靈、敵百蟲(chóng)、丁草胺、啶蟲(chóng)脒、多抗霉素、二甲戊樂(lè)靈、二嗪磷、氟樂(lè)靈、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)．基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、酮、殺蟲(chóng)單、殺蟲(chóng)雙、礅辛酰溴苯精、磷、莠去津。噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺

〔4〕批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

〔5〕從1998年1月1日起，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶(hù)收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)〔包括低壓線(xiàn)路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)〕，給予免征增值稅的照顧。

〔6〕為支持國(guó)內(nèi)畜牧業(yè)的開(kāi)展，自2007年1月1日起，對(duì)進(jìn)口的礦物質(zhì)微量元素舔磚(稅號(hào)ex38249090)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(7)自2004年1

2月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。具體返還由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處按照?關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退’’有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知?([94]財(cái)預(yù)字第5

5號(hào))文件的規(guī)定辦理。

5．支持資源保護(hù)的增值稅優(yōu)惠政策

自2001年1月1日起，對(duì)以下貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：①利用煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品；②在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；③利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力；④在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。

自2001年1月1日起，對(duì)以下貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：①利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力；②利用石煤生產(chǎn)的電力。利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖生產(chǎn)電力，煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量(重量)占發(fā)電燃料的比重必須到達(dá)60%以上(含60%)；利用城市生活垃圾生產(chǎn)電力，城市生活垃圾用量(重量)占發(fā)電燃料的比重必須到達(dá)80%以上(含80%)，才能享受上述規(guī)定的增值稅政策。

對(duì)燃煤電廠(chǎng)煙氣脫硫副產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退的政策。享受政策的具體產(chǎn)品包括：①二水硫酸鈣含量不低于85%的石膏；②濃度不低于15％的硫酸；③總氮含量不低于18％的硫酸銨。

自2

006年1月1日起至2021年12月31日止，對(duì)納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，由稅務(wù)部門(mén)實(shí)行增值稅即征即退方法。納稅人應(yīng)單獨(dú)核算該綜合利用產(chǎn)品的銷(xiāo)售額和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額。不符合上述要求的，不適用即征即退政策。三剩物，是指采伐剩余物(指枝、億樹(shù)梢、樹(shù)皮、樹(shù)葉、樹(shù)根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸末、碎單板、木芯、刨花、木塊、邊角余料等)。次小薪材，是指次加工材(指材質(zhì)低于針、闊葉樹(shù)加工用原木最低等級(jí)但具有一定剎用價(jià)值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按zbb68009—89標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按zbb68003—86標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行)、小徑材(指長(zhǎng)度在2米以下或徑級(jí)8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒(méi)有續(xù)期的通知，那么該稅收優(yōu)惠政策將終止。

自2006年1月1日至2021年12月31日，對(duì)特定數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品，實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50%的方法。退還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。享受政策的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品范圍包括數(shù)控機(jī)床、數(shù)控系統(tǒng)、功能部件和數(shù)控工具。數(shù)控機(jī)床，是指用程序指令控制刀具按給定的工作程序、運(yùn)動(dòng)速度和軌跡進(jìn)行自動(dòng)加工的機(jī)床。數(shù)控系統(tǒng)，由控制器、伺服驅(qū)動(dòng)器和伺服驅(qū)動(dòng)電機(jī)組成，通過(guò)程序?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行運(yùn)算并對(duì)機(jī)床加工過(guò)程進(jìn)行控制。功能部件，是與數(shù)控機(jī)床配套的主要裝置，包括主軸單元、刀庫(kù)和刀架系統(tǒng)、回轉(zhuǎn)工作臺(tái)與分度頭、滾珠絲杠和滾動(dòng)導(dǎo)軌、防護(hù)系統(tǒng)、冷卻系統(tǒng)等。數(shù)控工具，是指用于數(shù)控機(jī)床加工工件的工具，數(shù)控機(jī)床憑此完成工件的加工。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒(méi)有續(xù)期的通知，那么該稅收優(yōu)惠政策將終止。

自2006年1月1日至2021年12月31日，對(duì)局部鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的用于生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)械的商品鍛件，實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還35％的方法。退還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和鍛件產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。享受政策的鍛件，是指利用鍛造工藝生產(chǎn)的金屬件。鍛造，是指利用金屬材料的可塑性，在冷態(tài)或熱態(tài)時(shí)借助鍛壓設(shè)備所產(chǎn)生的力使金屬材料變形而獲得機(jī)械零件毛坯所需形狀和尺寸。鍛件分為大中型自由鍛件、模鍛件、擠壓件、環(huán)件、粉末冶金件和封頭成形件等。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒(méi)有續(xù)期的通知，那么該稅收優(yōu)惠政策將終止。

自2006年1月1日至2021年1

2月3

1日，對(duì)特定所列模具企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的模具產(chǎn)品，實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50%的方法。退還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。享受政策的模具產(chǎn)品包括模具、模具標(biāo)準(zhǔn)件和模夾一體化的檢具。模具，是指供金屬和非金屬材料成形的專(zhuān)用工藝裝備。模具標(biāo)準(zhǔn)件，是指組成模具的最根本的零部件，包括各種模架、推桿推管、各種導(dǎo)向件(導(dǎo)柱、導(dǎo)套、導(dǎo)板、斜楔等)、彈性元件及沖頭和標(biāo)準(zhǔn)凹凸模。模夾一體化的檢具，是指用來(lái)檢查模具制品是否合格的專(zhuān)用檢驗(yàn)工具，具有檢驗(yàn)?zāi)＞咧破返某叽绾托兔娴哪＞咛卣?，包括局部夾緊裝置。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒(méi)有續(xù)期的通知，那么該稅收優(yōu)惠政策將終止。

自2001年12月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易方法征收增值稅。

對(duì)企業(yè)生產(chǎn)原料中摻有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣的建材產(chǎn)品，免征增值稅。其摻兌比例既可以重量計(jì)算，也可以體積計(jì)算。因此，對(duì)所生產(chǎn)的建材產(chǎn)品摻兌上述廢渣比例不管是按照摻兌重量計(jì)算還是體積計(jì)算，只要比例不少于30％，均可免征增值稅。

對(duì)生產(chǎn)原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30％以上的水泥熟料，可享受增值稅即征即退政策。局部新型墻體材料產(chǎn)品，享受增值稅即征即退政策，具體包括：一是非黏土磚。①孔洞率大于2

5%非黏土燒結(jié)多孔磚、空心磚；②混凝土空心磚；③燒結(jié)頁(yè)巖磚。二是砌塊。①混凝土小型砌塊；②蒸壓加氣混凝土砌塊；③石膏砌塊。三是墻板(采用機(jī)械化生產(chǎn)工藝)。①玻璃纖維增強(qiáng)水泥輕質(zhì)墻板；②纖維水泥板；③蒸壓加氣混凝土板；④輕集料混凝土條板；⑤鋼絲網(wǎng)架夾芯板；⑥石膏墻板(包括紙面石膏板、石膏纖維板、石膏空心條板)；⑦金屬面夾芯板；⑧復(fù)合墻板。上述產(chǎn)品必須符合以下標(biāo)準(zhǔn)才能享受優(yōu)惠政策：

(1)非黏土磚(采用機(jī)械成型生產(chǎn)工藝，單線(xiàn)生產(chǎn)能力不小于3

000萬(wàn)塊標(biāo)準(zhǔn)磚／年)：①孔洞率大于25％非黏土燒結(jié)多孔磚和空心磚(符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB

13544—2000和GB

13545-1992的技術(shù)要求)；②混凝土空心磚和空心砌塊(符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB13545-1992的技術(shù)要求)；③燒結(jié)頁(yè)巖磚(符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T5101-1

9

98的技術(shù)要求)。

(2)建筑砌塊(采用機(jī)械成型生產(chǎn)工藝，單線(xiàn)生產(chǎn)能力不小于5萬(wàn)立方米/年)：①普通混凝土小型空心砌塊(符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB

8239-1997的技術(shù)要求)；②輕集料混凝土小型空心砌塊(符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB15229-41994的技術(shù)要求)；③蒸壓加氣混凝土砌塊(符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/Tl1968-1997的技術(shù)要求)；④石膏砌塊(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)JC／1"698-1

998的技術(shù)要求)。

(3)建筑板材(采用機(jī)械化生產(chǎn)工藝，單線(xiàn)生產(chǎn)能力不小于1

5萬(wàn)平方米/年)：①玻璃纖維增強(qiáng)水泥輕質(zhì)多孔隔墻條板(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)JC666-1997的技術(shù)要求)。②纖維增強(qiáng)低堿度水泥建筑平板(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)JC626/T_1996的技術(shù)要求)。③蒸壓加氣混凝土板(符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB

15762-1995的技術(shù)要求)。④輕集料混凝土條板(參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?住宅內(nèi)隔墻輕質(zhì)條板?JC/I"3029-1

995的技術(shù)要求)。⑤鋼絲網(wǎng)架水泥夾芯板(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)JC623-1996的技術(shù)要求)。⑥石膏墻板(包括紙面石膏板和石膏空心條板)，其中：’紙面石膏板(符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T9775-1999的技術(shù)要求，同時(shí)單線(xiàn)生產(chǎn)能力不少于2000萬(wàn)平方米／年)；石膏空心條板(