福建國(guó)稅課件

概述增值稅納稅人申報(bào)流程一般納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表目錄增值稅申報(bào)填報(bào)實(shí)例第一頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。概述增值稅納稅人申報(bào)流程一般納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表目錄增值稅申報(bào)填報(bào)實(shí)例第二頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。概述為落實(shí)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）及其他有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策規(guī)定，在現(xiàn)行綜合征管軟件和網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能的基礎(chǔ)上，以申報(bào)表為核心，以正確反映改征增值稅的會(huì)計(jì)核算成果為目標(biāo)，整理了這次營(yíng)改征增值稅納稅申報(bào)操作文檔?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】13號(hào)）?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】27號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】30號(hào)）第三頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。概述增值稅納稅人申報(bào)流程一般納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表目錄增值稅申報(bào)填報(bào)實(shí)例第四頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。概述增值稅納稅人申報(bào)流程一般納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表目錄增值稅申報(bào)填報(bào)實(shí)例第五頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。增值稅納稅人申報(bào)事項(xiàng)納稅申報(bào)對(duì)象納稅申報(bào)期限納稅人辦理納稅申報(bào)的方式及核定審批程序網(wǎng)絡(luò)申報(bào)開通申請(qǐng)程序納稅申報(bào)資料工作標(biāo)準(zhǔn)和要求第六頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。納稅申報(bào)對(duì)象納稅人、代扣代繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告、委托代征稅款報(bào)告；在納稅期間沒有應(yīng)納稅款的納稅人，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。注意區(qū)分：一般納稅人和小規(guī)模納稅人第七頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。納稅申報(bào)期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。注意：納稅人按月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，申報(bào)期為次月1日至15日，遇最后一天為法定假日（如周末）的，順延3日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日（如小長(zhǎng)假）的，按休假日天數(shù)順延。(首個(gè)納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至6月27日，季度申報(bào)第一個(gè)申報(bào)期從7月1日至7月15日）-----如遇特殊突發(fā)情況，申報(bào)期限還會(huì)順延，發(fā)布渠道為省對(duì)外信息發(fā)布渠道（網(wǎng)站、微博、微信公眾號(hào)）以及網(wǎng)報(bào)平臺(tái)。第八頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。納稅地點(diǎn)（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（三）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第九頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間建筑業(yè)：除適用增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的普遍原則以外，還有一項(xiàng)特殊的規(guī)定，即納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。例：某建筑企業(yè)（一般納稅人）在2016年8月跨縣提供建筑服務(wù)取得了100萬收入，取得預(yù)收款50萬元。納稅人應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)？業(yè)務(wù)分析：納稅人應(yīng)該在9月納稅申報(bào)期就150萬（100+50=150）計(jì)算預(yù)繳稅款并在建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳，同時(shí)，在9月納稅申報(bào)期核算進(jìn)銷項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。第十頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。納稅人辦理納稅申報(bào)的方式及核定審批程序上門申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告。網(wǎng)上申報(bào)。納稅人登陸國(guó)稅部門網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)。以繳代報(bào)。采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額個(gè)體工商戶，在規(guī)定期限內(nèi)按核定稅額預(yù)征稅款，通過稅庫(kù)銀批量扣稅，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)現(xiàn)以繳代報(bào)。第十一頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。上門申報(bào)程序納稅人攜帶納稅申報(bào)資料在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行納稅申報(bào)第十二頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。納稅申報(bào)表及其附列資料增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》；（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。第十三頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。（5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。（6）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。（7）《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。（8）《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。（9）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。第十四頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。納稅申報(bào)表及其附列資料增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》；（2）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)，在確定服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。（3）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》《稅額抵減情況表》從2016年6月起不再申報(bào)。第十五頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。納稅申報(bào)其他資料1.已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。6.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。第十六頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。其他上門申報(bào)需提交的資料1、本申報(bào)期稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)：使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的納稅人，將金稅盤（或稅控盤）中的開票信息形成抄報(bào)稅數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)或持盤至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抄報(bào)稅。2、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表（按季度報(bào)送）3、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。第十七頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。網(wǎng)上申報(bào)注意事項(xiàng)逾期不可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，必須到前臺(tái)辦理。如一窗式比對(duì)不成功，將無法進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，納稅人應(yīng)持相關(guān)申報(bào)資料及時(shí)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，避免逾期申報(bào)。清繳稅款時(shí)請(qǐng)確?？鄱愩y行帳戶的余額足夠繳納當(dāng)期應(yīng)納稅款。請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)期內(nèi)及時(shí)查詢稅款是否已繳納，避免因其它原因延誤了稅款繳納。第十八頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。概述增值稅納稅人申報(bào)流程一般納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表目錄增值稅申報(bào)填報(bào)實(shí)例第十九頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。概述增值稅納稅人申報(bào)流程一般納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表目錄增值稅申報(bào)填報(bào)實(shí)例第二十頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。設(shè)計(jì)原則新老增值稅一般納稅人兼顧，盡量保持現(xiàn)有申報(bào)表基本框架結(jié)構(gòu)，增加必要的附表滿足填報(bào)要求。中華人民共和國(guó)境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。第二十一頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。銷售額增值稅稅基部分：分為適用稅率、簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅和免抵退例：與《附表一》存在數(shù)據(jù)比對(duì)關(guān)系，網(wǎng)上申報(bào)可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)。包括視同銷售第二十二頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。稅款計(jì)算從11欄開始是稅款計(jì)算。在納稅人完整填報(bào)附表的情況下，主表除了第23欄“應(yīng)納稅額減征額”以外，均可以由系統(tǒng)運(yùn)算，通過附表自動(dòng)生成，不需要納稅人填寫。第二十三頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。稅款繳納1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。第二十四頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。申報(bào)表主表到此結(jié)束稅負(fù)？=應(yīng)補(bǔ)退/銷售額第二十五頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。附表一反映本期銷售收入及銷項(xiàng)稅額1、分別按照專票、普票和不開具發(fā)票設(shè)計(jì)—列2、分為一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免稅和免抵退稅，分別填報(bào)—行3、再按不同稅率或征收率細(xì)分欄次—行4、充分考慮到差額征稅的業(yè)務(wù)第二十六頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。各列說明《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》除上述兩種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票。包括了開具的所有其他類型的發(fā)票，包括定額發(fā)票，卷式發(fā)票等未索取發(fā)票或未開具發(fā)票，但納稅義務(wù)已發(fā)生。第二十七頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。各列說明從12列開始是針對(duì)提供應(yīng)稅服務(wù)，涉及差額征稅的增值稅納稅人，其他納稅人不填寫。系統(tǒng)上會(huì)對(duì)企業(yè)的稅種進(jìn)行區(qū)分，如果沒有應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，12-14列做灰化處理。第二十八頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。各行說明（按不同稅率進(jìn)行反映，以準(zhǔn)確區(qū)分應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。本部分反映的是按一般計(jì)稅方法的全部征稅項(xiàng)目。反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)第二十九頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。附表二計(jì)算本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1、新增取消認(rèn)證納稅人認(rèn)證數(shù)據(jù)填報(bào)2、新增對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)改變用途以及分期抵扣的填報(bào)3、新增對(duì)改變用途需轉(zhuǎn)出的不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的填報(bào)第三十頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。構(gòu)成：認(rèn)證相符的專票、用過稽核比對(duì)的海關(guān)票、收購(gòu)發(fā)票和代扣代繳憑證。PS:取消認(rèn)證的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填在“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況第三十一頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。第8行：其他（一）納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。?雖然在其他扣稅憑證，是否存在？例:某企業(yè)辦公樓，三層食堂從轉(zhuǎn)換為辦公場(chǎng)所，原屬于集體福利不得抵扣，現(xiàn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。（二）增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。第三十二頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。

第9、10行：反映與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額第9欄“反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。第三十三頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中予以扣減，填入本列。第三十四頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。附表三《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)》用于差額扣除項(xiàng)目的填報(bào)建筑業(yè)差額扣除項(xiàng)目有：分包金融業(yè)差額扣除項(xiàng)目有：金融商品轉(zhuǎn)讓的負(fù)差不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。期初余額在下年初首次申報(bào)自動(dòng)歸零。第三十五頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。稅額抵減情況表一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。第三十六頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。第三十七頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表固定資產(chǎn)的范圍：財(cái)稅〔2009〕113號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物.

以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

第三十八頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表用于準(zhǔn)確區(qū)分進(jìn)項(xiàng)類別增加會(huì)計(jì)核算的要求需要說明：本表進(jìn)項(xiàng)不含涉及不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額=《附表2》第1欄+第4欄-第9欄（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)從附表5提取，把不動(dòng)產(chǎn)當(dāng)商品銷售的，沒有剔除）第三十九頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表用于填報(bào)免稅和減稅項(xiàng)目PS:需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案一般納稅人申報(bào)表到此結(jié)束第四十頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表分別反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目增值稅銷售收入及應(yīng)納稅額（包括簡(jiǎn)易征稅和差額征稅）分別反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目增值稅銷售收入及應(yīng)納稅額還原營(yíng)業(yè)稅差額扣除項(xiàng)目并反算營(yíng)業(yè)稅稅額通過系統(tǒng)后臺(tái)測(cè)算（另有分配表）第四十一頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。建筑業(yè)預(yù)繳申報(bào)業(yè)務(wù)第四十二頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分?？鐓^(qū)域經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)，稅款如何繳納？建筑企業(yè)還需要額外關(guān)注的是，營(yíng)改增試點(diǎn)后，為兼顧區(qū)域間財(cái)稅平衡，新政對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人，特別規(guī)定了兩類先預(yù)繳再申報(bào)的稅款繳納方式。第四十三頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。首先，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，以扣除支付分包款后的余額，按2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。其次，小規(guī)模納稅人和適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。第四十四頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。例：A企業(yè)（建筑公司）機(jī)構(gòu)所在地為福州，在南平為某房地產(chǎn)開發(fā)公司提供一筆建筑服務(wù)，該工程總價(jià)100萬元，2016年8月一次性收到全部款項(xiàng)。A公司將工程的一部分分包給B公司（分包價(jià)20萬元）。該項(xiàng)目A公司購(gòu)進(jìn)建筑材料30萬元，支付設(shè)計(jì)費(fèi)用5萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。第四十五頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。選擇是否簡(jiǎn)易計(jì)稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款=（1000000-200000）÷（1+11%）×2%=14414.4南平填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》√第四十六頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分?；馗Ｖ菁{稅申報(bào)工程總價(jià)100萬銷項(xiàng)稅額：1000000÷（1+11%）×11%=99099元第四十七頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。進(jìn)項(xiàng)稅額：300000÷（1+17%）×17%+50000÷（1+6%）×6%=46420元第四十八頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。已在南平預(yù)繳第四十九頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。銷項(xiàng)稅額：1000000÷（1+11%）×11%=99099元進(jìn)項(xiàng)稅額：300000÷（1+17%）×17%+50000÷（1+6%）×6%=46420元已在南平預(yù)繳第五十頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。一般納稅人第五十一頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額=（1000000-200000）÷（1+3%）×3%=23301南平填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》第五十二頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。應(yīng)納稅額為0，出于機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管需要不動(dòng)產(chǎn)差額扣除的，填報(bào)扣除后的銷售額為簡(jiǎn)化申報(bào)，小規(guī)模附表只填服務(wù)的差額扣除，不動(dòng)產(chǎn)和建筑物的差額扣除不用填寫第五十三頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。差額扣除的納稅申報(bào)第五十四頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年12月2日，買入金融商品B，買入價(jià)210萬元，12月25日將金融商品B賣出，賣出價(jià)200萬元。A納稅人2016年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2017年1月10日，該納稅人買入金融商品C，買入價(jià)100萬元，1月28日將金融商品C賣出，賣出價(jià)110萬元。A納稅人在2017年1月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。第五十五頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2016年12月金融商品B=200萬元-210萬元=-10萬元金融商品不得開具專用發(fā)票，銷項(xiàng)稅額=200÷（1+6%）×6%=11.3萬元2017年1月金融商品C=110萬元-100萬元=10萬元銷項(xiàng)稅額=110÷（1+6%）×6%=6.2萬元第五十六頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。2016年12月，金融商品負(fù)差10萬元通過附表三結(jié)轉(zhuǎn)至期末余額，如果不是年末，可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)至下期的期初余額進(jìn)行差額扣除第五十七頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。差額扣除后附表1本期銷項(xiàng)稅額=0第五十八頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。金融商品轉(zhuǎn)讓負(fù)差不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)?！捌诔跤囝~“年初首次申報(bào)時(shí)應(yīng)為0第五十九頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分?？鄢I入價(jià)100萬，與附表3本期實(shí)際扣除一致第六十頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表第六十一頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。納稅人兼營(yíng)多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)分項(xiàng)目填報(bào)，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對(duì)應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)。

例如，某納稅人提供工程服務(wù)，甲項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法，乙項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則《測(cè)算明細(xì)表》中應(yīng)填報(bào)兩行“040100工程服務(wù)”，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。第六十二頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營(yíng)業(yè)稅政策下適用不同營(yíng)業(yè)稅稅率的，確定其對(duì)應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營(yíng)業(yè)稅稅率。

例如，某農(nóng)業(yè)銀行同期發(fā)生的農(nóng)戶貸款、其他貸款，則《測(cè)算明細(xì)表》中應(yīng)填報(bào)兩行“050100貸款服務(wù)”，分別反映原營(yíng)業(yè)稅3%稅率和5%稅率的數(shù)據(jù)。納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目，按國(guó)家統(tǒng)一的原營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報(bào)對(duì)應(yīng)行次第9列“本期發(fā)生額”第六十三頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。例：B建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月份主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)：主業(yè)務(wù)1：2016年5月1日承接M裝修項(xiàng)目，5月20日M裝修項(xiàng)目發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款111萬元。主業(yè)務(wù)2：2016年4月1日承接Q工程項(xiàng)目（《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為4月20日），B公司將Q項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，5月25日B公司支付給乙公司工程分包款50萬元并取得發(fā)票，5月30日Q工程項(xiàng)目完工，發(fā)包方按合同支付給B公司工程價(jià)款256萬元。其他業(yè)務(wù)：2016年5月期間，轉(zhuǎn)售了一部機(jī)器設(shè)備并開具10萬元銷售額的增值稅專用發(fā)票，另外購(gòu)買材料、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為160萬元，其中60萬元用于M項(xiàng)目及其他，100萬元用于Q項(xiàng)目。第六十四頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。1．主業(yè)務(wù)1：M項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法，銷項(xiàng)稅額如下：銷項(xiàng)稅額＝111÷(1＋11%)×11%＝11萬元2．主業(yè)務(wù)2：Q項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項(xiàng)目為建筑工程老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并且適用差額征稅政策。該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額如下：銷項(xiàng)稅額＝（256－50)÷(1＋3%)×3%＝6萬元3．其他業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)售設(shè)備銷項(xiàng)稅額＝10×17%＝1.7萬元購(gòu)買材料、機(jī)械等進(jìn)項(xiàng)稅額＝60×17%＝10.2萬元100萬元的材料、機(jī)械等用于Q項(xiàng)目（簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目），其對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第六十五頁(yè)，編輯于星期六：二十三點(diǎn)三十六分。《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》填寫方法如下：1．主業(yè)務(wù)１：該業(yè)務(wù)屬于修繕服務(wù)，“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”欄應(yīng)根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》填寫“040400裝飾服務(wù)”；該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫11%，營(yíng)業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3%。2．主業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)屬于工程服務(wù)，“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”欄應(yīng)根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》填寫“040100工程服務(wù)”；該項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫3%，“營(yíng)業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3