XXXX年企業(yè)匯繳清算中的財(cái)務(wù)熱點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2023年企業(yè)匯繳清算中的財(cái)務(wù)熱點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的稅收政策解析——————講課人張偉匯算清繳工作是對(duì)企業(yè)所得稅的一次全面、完整、系統(tǒng)的計(jì)算、繳納過程，涉及大量稅收法規(guī)，而且與企業(yè)會(huì)計(jì)處理密切相關(guān)，一些平時(shí)不注意的財(cái)務(wù)處理問題會(huì)在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中體現(xiàn)出來，處理不當(dāng)會(huì)面臨處罰和補(bǔ)稅、加收滯納金，存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)照稅收政策，認(rèn)真做好賬務(wù)調(diào)整工作，避開不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第一講企業(yè)匯繳的熱點(diǎn)實(shí)務(wù)操作一、債務(wù)重組收入確認(rèn)問題[案例]甲企業(yè)于2023年8月銷售一批貨物給乙企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)234萬，按合同規(guī)定，應(yīng)于2023年9月30日償付貨款。由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定的時(shí)間償還債務(wù)，2023年12月10日，甲企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定減免乙企業(yè)的30萬的債務(wù)。雙方于2023年12月25日簽訂了債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)豁免乙企業(yè)的30萬債務(wù)，余款用貨幣資金在1個(gè)月之內(nèi)支付，乙企業(yè)于1月20日將款項(xiàng)支付給甲企業(yè)。問題1：此筆債務(wù)重組稅法上的生效日是？A.2023年12月10日B.2023年12月25日C.2023年1月20日問題2：從會(huì)計(jì)角度，請(qǐng)說明會(huì)計(jì)上確認(rèn)債務(wù)重組的完成日是什么時(shí)間？二、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題[案例]甲企業(yè)股權(quán)投資成本為500萬元，按持股比例應(yīng)享有被投資企業(yè)有300萬元的留存收益份額,其中2023年應(yīng)享有未分配利潤100萬、2023年應(yīng)享有的未分配利潤為200萬，甲企業(yè)在2023年12月將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1000萬元。2023年12月20日雙方達(dá)成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲企業(yè)于2023年12月25日收到乙企業(yè)的匯來的1000萬，2023年1月10日，完成稅務(wù)登記變更手續(xù)及工商變更手續(xù)。問題1：甲企業(yè)此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時(shí)間是2023年還是2023年？三、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題[案例]某中外合資企業(yè)2023年3月經(jīng)股東大會(huì)決議，決定將未分配利潤1000萬對(duì)其股東甲（境外非居民納稅人）及某內(nèi)資企業(yè)股東乙實(shí)施分紅，并將盈余公積500萬轉(zhuǎn)增股本。2023年4月完成增資相關(guān)手續(xù)，2023年6月10日支付了分紅款。問題1：該項(xiàng)分紅確認(rèn)收入的時(shí)間是什么時(shí)候？問題2：此例中，甲與乙是否要繳企業(yè)所得稅？四、租金收入的確認(rèn)顯[屠案例躍]A狂企業(yè)焦20挺09果年貓12簡月欲慌將一汽廠房土租給勇B滲企業(yè)康，擬償定了浮三種稼租賃強(qiáng)方案廢。方雞案一戴：率20激09徑年挎12鑄月一隨次性鑼收取耍了房20尸10俊年至蜻20秋12騰三年脂的租籍金帝30拉萬際.訓(xùn)方案悠二：期分別猶于豎20田09暫年、腐20金10作年、火20廉11莖年養(yǎng)12毅月收烘取次槍年的肚租金畫10超萬。涌方案愧三：罷于秧20絨12眨年離12恰月一調(diào)次性包收取暮三年己的租粘金館30焰萬混問題工1讓：上墊述方夫案如巷何確奶定營灣業(yè)稅貌及所液得稅辯的納鮮稅義新務(wù)時(shí)夾間棚鑒營業(yè)旅稅從希20筋09勵(lì)年開點(diǎn)始改植為收命付實(shí)趴現(xiàn)制齊，只凱要預(yù)凈收租醋金當(dāng)坑期就妹產(chǎn)生葛納稅館義務(wù)逗。《薦營業(yè)壁稅暫監(jiān)行條萌例實(shí)咬施細(xì)豆則》怨第二槍十五令條：扭納稅憶人提已供建澡筑業(yè)鄉(xiāng)或者徒租賃摟業(yè)勞轉(zhuǎn)務(wù)，貢采取引預(yù)收豈款方取式的麗，其脫納稅曉義務(wù)景發(fā)生膜時(shí)間兵為收僵到預(yù)薦收款膀的當(dāng)肉天。喝所得耀稅納誓稅義慕務(wù)時(shí)維間第綁一個(gè)拋方案蓬是權(quán)垃責(zé)發(fā)摩生制盞，第野二個(gè)獅方案澡不符卵合權(quán)訓(xùn)責(zé)發(fā)臭生制岸，單20剛09恭年年恭底預(yù)象收租信金販10漁萬應(yīng)傳在墻20礦09驕年確螞認(rèn)為福應(yīng)稅蛛收入痕，方見案三快的應(yīng)代稅收競?cè)氪_霜認(rèn)的壯時(shí)間儉為合最同約座定的置收款糞時(shí)間蚊。幅五潤、卻關(guān)于御免稅共收入雁所對(duì)應(yīng)應(yīng)的話費(fèi)用?？鄢茊栴}方[寄案例廣1]運(yùn)企業(yè)鐘本年右度從城子公亞司分還得的境股息德紅利漸10攜0蹈萬，廟將其倆用于排日常午的支彼出（刮如購癢買辦雨公用撤品等富）。肢請(qǐng)問保：發(fā)比生的慘相關(guān)悟支出嬌能否謙在稅等前抵奧扣？慨是否潛要將副這些務(wù)免稅般收入撓單獨(dú)陵核算恨？辯六粗、快男企業(yè)課籌辦由期間杠是否滔做為宅虧損溝年度賊問題草[達(dá)案例字]叮某企亞業(yè)從沉20導(dǎo)08就年開壯始籌及辦，墨籌建縱期開剃辦費(fèi)表為裹10嫂00滅萬元戴，籌燃建期改歷時(shí)哭2翠年，炕20良10傘年開世始生奉產(chǎn)經(jīng)狀營。臺(tái)溪娃稅收尊政策項(xiàng)：企汪業(yè)自帶開始佳生產(chǎn)獻(xiàn)經(jīng)營洋的年殺度，緞為開雷始計(jì)敘算企折業(yè)損漸益的誠年度碧。企僚業(yè)從交事生片產(chǎn)經(jīng)盼營之狐前進(jìn)識(shí)行籌概辦活術(shù)動(dòng)期誕間發(fā)呈生籌捆辦費(fèi)宇用支選出，余不得汁計(jì)算付為當(dāng)蜜期的云虧損電，應(yīng)年按照艷《國療家稅沈務(wù)總暢局關(guān)除于企慕業(yè)所潮得稅事若干拒稅務(wù)倦事項(xiàng)左銜接帶問題泳的通余知》只（國蔥稅函肝[2丑00舞9]衰繳98下號(hào)）泰第九蓋條規(guī)象定執(zhí)怕行?？顾伎即?鍋：納槍稅人鹿開始流生產(chǎn)些經(jīng)營訊的年表度是目何時(shí)差開始弱？是胃領(lǐng)取師營業(yè)羽執(zhí)照糞？是遣投料坑？是揉取得牌第一能筆收產(chǎn)入？描乎貢納稅甩人開棍始生瘦產(chǎn)經(jīng)棗營的斗年度棋，參么照國復(fù)稅發(fā)供[2腳00阿5]脹12碎9異號(hào)文頁件第司15俊條第蓬2昆款，拜一般添認(rèn)為止應(yīng)當(dāng)貍是該存企業(yè)雅取得羽第一招筆收影入的冬年度告。斜七少、膀括從事狹股權(quán)扔投資長業(yè)務(wù)通的企新業(yè)業(yè)儲(chǔ)務(wù)招做待費(fèi)肅計(jì)算靠問題墾[陶案例淘]怒某投身資企萄業(yè)章20緊10引年取膨得某珠公司貌的股攻權(quán)束25頃%軍，被改投資責(zé)企業(yè)備當(dāng)年電實(shí)現(xiàn)濾稅后娘利潤廟為迷10漂00隙萬，婦實(shí)際某分紅吊為扁60熊0喚萬，錦該投秋資企壓業(yè)當(dāng)該年發(fā)豎生業(yè)恨務(wù)招疤待費(fèi)盯2圓萬元柄。娃垂屠稅收宰政策飄：對(duì)垮從事況股權(quán)憲投資駝業(yè)務(wù)共的企銜業(yè)（葵包括爸集團(tuán)檔公司膽總部銅、創(chuàng)退業(yè)投鐘資企艘業(yè)等手），震其從畝被投數(shù)資企右業(yè)所療分配否的股級(jí)息、緞紅利差以及賀股權(quán)氏轉(zhuǎn)讓癥收入炊，可須以按宰規(guī)定碌的比唇例計(jì)逆算業(yè)軟務(wù)招照待費(fèi)邊扣除惱限額牽。殘抹八孔、裙擾融資化性售億后回臥租的華涉稅屆處理擾[晚案例縣]虧一家溪生產(chǎn)葵制造肯公司溉需購面入一少臺(tái)價(jià)蘆值較狗高的鄰設(shè)備逗，由忽于資奸金緊杯張，克企業(yè)吩想通親過融毒資租豪賃方導(dǎo)式賒更購設(shè)乖備，木但設(shè)路備制揮造企掌業(yè)自勁身資尺金也怒較為檢緊張征，不嘗愿意乳通過沙賒銷好方式訂銷售砍設(shè)備圾。于燦是該騙企業(yè)屯與一啟家專猶業(yè)融桿資租釀賃公嘆司協(xié)孟商，舉想通尾過融啞資租山賃方蜂式購掀進(jìn)設(shè)仙備，炮但增羽值稅踢轉(zhuǎn)型圍后，冒專業(yè)考融資武租賃擊公司差并不諸能開俗具增盆值稅虹發(fā)票徐，企照業(yè)如剃通過斜向融煉資租現(xiàn)賃公筍司融汪資租斑入設(shè)起備，燃無進(jìn)老項(xiàng)稅嗽額可暮以抵臭扣，執(zhí)會(huì)承目擔(dān)較呼高的蛾稅負(fù)磨，無禁疑是墻雪上卡加霜校。企興業(yè)左涉右為晃難。酬問題猴1扯：哨您能隙替該歌企業(yè)游想出孔一個(gè)譽(yù)辦法紀(jì)解決仇此問疼題，貍而又村不增吳加稅遭負(fù)嗎紋？俗寇匪蘭通過蹈融資英性售違后回熔租的偷方式鉤，既鞭可解知決購擴(kuò)入設(shè)印備的匆發(fā)票踏問題褲，也?？蛇_(dá)拌到融阿資租記入設(shè)鋸備的覆目的嘆。頑問題滲2贏：祝什么階是融爺資性鑰售后刊回租神？璃問題收3轟：功融資洲性售叮后回趣租方宮式中娛承租昏方出均售資原產(chǎn)是千否涉兔及增其值稅犁和營傳業(yè)稅灰？東今九、板離岸連服務(wù)瘡?fù)獍d業(yè)務(wù)惰營業(yè)錘稅問飾題收蒜稍[謝案例翻]傻假設(shè)撐某服蹄務(wù)外六包榆A示公司章在南匹昌注途冊(cè)，風(fēng)8本月份塵與境軍外幟B鋤公司捆簽訂材合同妙，為切B誠公司設(shè)提供距系統(tǒng)乎軟件飼開發(fā)幫服務(wù)農(nóng)，奔B蹦公司冒付給脊A侄公司辰20教0昆萬元旦；輪A瑞公司蘭還為橡本市激F曉公司扶提供解軟件銅咨詢趨、維蓋護(hù)、媽培訓(xùn)祝、測(cè)兔試等握技術(shù)灣性服桿務(wù)，月F煉公司輪付給毅A社公司猴80喬萬元箏。鞋問題問1衛(wèi)：燈8倘月份偵該企阿業(yè)應(yīng)億納營羽業(yè)稅凈為多層少？愉閉傷20沿0刪萬元中免稅揮，坊80損萬元婦按奧5%團(tuán)稅率話繳納采營業(yè)擇稅。這A利公司挑8及月份拘應(yīng)納全稅額突80自×籠5%宮=4況（萬輸元）粉。圖問題盼2暴：需如果堵不是裳技術(shù)尖先進(jìn)攜型服污務(wù)企活業(yè)，旅能否遲享受闊離岸雜業(yè)務(wù)淺外包梯營業(yè)問稅免抓征？邊能否姥享受廣所得撓稅的練優(yōu)惠梳？輛細(xì)趕十、觸省節(jié)能晨節(jié)水澡、安姻全設(shè)百備等丈專項(xiàng)渡設(shè)備階抵免臉?biāo)免彾悊柵祁}巨[填案例仔]敬A敢公司豆新近重購買瘦了節(jié)豬能節(jié)棕水、品安全責(zé)生產(chǎn)碗專用樣設(shè)備螺價(jià)值判不含帆稅價(jià)杯為墊30悠0餡萬，村進(jìn)項(xiàng)您稅款振為禍51撓萬，屆按《筍企業(yè)涼所得旨稅法柴》第隔一百借條：免環(huán)境菜保護(hù)轟、節(jié)叉能節(jié)脹水、撕安全異生產(chǎn)軋等專蝴用設(shè)斷備的遭，該泉專用來設(shè)備役的投衫資額嫂的聚10挨%刪可以佳從企益業(yè)當(dāng)斷年的得應(yīng)納好稅額民中抵后免。夏問題謎：當(dāng)夕年能混抵免悔的應(yīng)弊納稅職額是傭35羽.1碎萬，貴還是鏡30教萬？池《關(guān)考于環(huán)距境保括護(hù)節(jié)稍能節(jié)釣水改炎安全穴生產(chǎn)忠等專庸用設(shè)辰備投氧資抵惕免企昌業(yè)所芹得稅胞有關(guān)階問題豪的通哪知》猾瓣國稅杜函猶[2爐01預(yù)0]養(yǎng)25車6臨號(hào)團(tuán)第二峽講夾晚企業(yè)抗匯繳哥中風(fēng)說險(xiǎn)點(diǎn)曾解析幣黎一感、休扣除象憑證打的真鍛實(shí)、種合法暢性問室題綿[靠案例異1]凍某企版業(yè)由寺于資貫金緊恒張，虛由企避業(yè)股干東向殼銀行志借了傍30豎0呢萬，蝕股東啊將船30秒0槽萬用羨于企誰業(yè)的膛生產(chǎn)努經(jīng)營蘋，但南銀行膽利息邁卻由鋒企業(yè)司支付艷。盡問題流：覽此項(xiàng)粒利息蔽支出禿取得斥的憑拘證能濱否做椅為稅瓶前扣挖除的棵依據(jù)敞？隆[吹案例尾2桑]庭某制鋸藥企從業(yè)的回藥品刷是通虛過眾選多的碑藥品咬零售鐘經(jīng)銷肢商來礦經(jīng)銷兇的，急某藥作店規(guī)純定，顏在該欲藥店團(tuán)上架柱的藥餡品都蝴要收言取若蛇干的休陳列撲費(fèi)，躍該藥揭店開友具了蝶項(xiàng)目茅為右“蚊陳列它費(fèi)芒”耕服務(wù)旋業(yè)的競發(fā)票喪給該估企業(yè)晨，并泥繳納愈了營皺業(yè)稅月。球問題饅1暢：或該藥牛店的逗涉稅騎事項(xiàng)薯是否愁正確譯？妖柏慘該藥沈店的刷做法調(diào)是錯(cuò)顏誤的糧，因伍為該為藥店垮開的飽陳列宰費(fèi)實(shí)山際屬旁于平小銷返畝利的仿一種冒形式隔，應(yīng)控作進(jìn)何項(xiàng)稅孔額轉(zhuǎn)秧出，陸并沖參減庫能存藥秩品的出成本曠。倚問題福2蓮：制筍藥企冒業(yè)取毯得的辱發(fā)票足是否池能在除稅前臣扣除今？洽筑分如果洞稅務(wù)濕檢查宗時(shí)發(fā)巨現(xiàn)此鏡種行嗽為，第則屬唐于醉“晌未按獻(xiàn)規(guī)定尸取得上發(fā)票巾”料?？蓧我载?zé)嘆令其艙限期牲改正僻、沒桑收非匹法所撕得，謎并處營以偏1臘萬元摧以下耕的罰化款。英溫馨臺(tái)提示幫：刮1.飲在稅貿(mào)前抵壤扣的較憑證虛的政屬策依訂據(jù)沸魄慶《企嚇業(yè)所妨得稅妖法》捏第八怎條規(guī)字定：例“漢企業(yè)弓實(shí)際率發(fā)生葡的與鄭取得漲收入敲有關(guān)踢的、凳合理蒙的支泡出，區(qū)包括話成本牲、費(fèi)困用、珍稅金擊、損剝失和仆其他督支出憐，準(zhǔn)蒸予在費(fèi)計(jì)算免應(yīng)納絹稅所禾得額感時(shí)扣詢除。阿”份這是夏關(guān)于矮企業(yè)慰所得守稅稅踢前扣豈除的胳基本倆規(guī)定出，在喪發(fā)生宰具體漁的扣溜除事那項(xiàng)時(shí)蠟，憑禾證成衛(wèi)為企僅業(yè)所泰得稅特稅前鴉扣除仿的重憑要依件據(jù)和絡(luò)證明允材料后。訪二組撓、譯商業(yè)輝保險(xiǎn)蘋稅前仁扣除旅扣除澇問題冬[晝案例堵]化請(qǐng)您屠說說濟(jì)下列濁各項(xiàng)滿實(shí)際探支付戒的保鋼險(xiǎn)費(fèi)轟用能扮否在貓稅前映扣除譜？并揭說明面理由粱。襖（轟1靠）企固業(yè)為劃貨車艙（本譽(yù)企業(yè)折貨車彈）投借保的矩商業(yè)玩保險(xiǎn)半可否臣稅前嬸扣除垃（庫2豈）外蛙商投玉資企劇業(yè)為雨外籍婆員工遼支付憂的境閑外保訓(xùn)險(xiǎn)費(fèi)刑（含貿(mào)人壽旱保險(xiǎn)懂和境涌外社墨會(huì)保生險(xiǎn)）窩，可子否在困稅前哭扣除效奶。每（洗3織）某封煤礦糾為井刷下工瞧人購陡買了臉商業(yè)緩保險(xiǎn)斬20得萬能環(huán)否在怨稅前敏扣除紡（響4通）某值公司乘領(lǐng)導(dǎo)太出差杯，購俯買了訊飛機(jī)病票及漢航空聽意外奇險(xiǎn)墊20肌元屑.批（理5瑞）某后電力授企業(yè)厭為職稿工支饒付了動(dòng)補(bǔ)充紗養(yǎng)老麗保險(xiǎn)摟及補(bǔ)擇充醫(yī)靈療保蠟險(xiǎn)拘30卸萬。腫三菠、炎旦計(jì)提墳而未友發(fā)生銷的各具類費(fèi)腿用涉霸稅風(fēng)叼險(xiǎn)亦[情案例榨]魂某企蛾業(yè)引20苗10碼年吃12央月計(jì)傍提工丈資弓11鍋2循萬，撕實(shí)際先發(fā)放聚為奸80恐萬，富在顛濱“否其他凝應(yīng)付捐款占”良（或獲應(yīng)付搶職工蹤薪酬主）計(jì)偉提各雕類保眾險(xiǎn)公鹿積金津?yàn)槔?5愛.8叫4炎萬，鑼實(shí)際繁繳納編為葉25賺萬，拋計(jì)提雀目標(biāo)啟任務(wù)掉獎(jiǎng)蹤50唇萬，難實(shí)際濁支付郊了轉(zhuǎn)34炭萬。南計(jì)提弦取暖敘費(fèi)光12盜萬，報(bào)實(shí)際灰支付辣了滿11膜萬，更計(jì)提勉水電孕費(fèi)翁78出萬，律實(shí)際照支付永了否58拖萬。仆問題已：上撞述事窗項(xiàng)中慧能在粉稅前般抵扣于的有立哪些率？政留策依逝據(jù)是依什么視？達(dá)贊辦國稅刮函充[2懲00裙9]怪3序號(hào)規(guī)徒定，她實(shí)際肅發(fā)放晴給員先工的拍工資朽薪金梅可以叉稅前稼扣除醫(yī)。計(jì)術(shù)提而愚沒有忘實(shí)際剛支付躺的工帖資應(yīng)慕做調(diào)原整應(yīng)話納稅甜所得毀額處裝理。標(biāo)助衫《企哲業(yè)所辜得稅雕法》淡第三音十五蘋條規(guī)默定，熟企業(yè)雕依照抽國務(wù)壤院有檢關(guān)主潔管部絮門或枯者省竭級(jí)人演民政章府規(guī)妨定的白范圍顧和標(biāo)充準(zhǔn)為用職工惜繳納大的基織本養(yǎng)你老保航險(xiǎn)費(fèi)俱、基坊本醫(yī)掌療保姿險(xiǎn)費(fèi)傅、失槽業(yè)保賄險(xiǎn)費(fèi)升、工賴傷保誰險(xiǎn)費(fèi)嬸、生窮育保把險(xiǎn)費(fèi)藥等基箏本社濕會(huì)保垃險(xiǎn)費(fèi)駛和住自房公肌積金須，準(zhǔn)忌予扣壓除。戀四率、換姑未經(jīng)館審批靜的資置產(chǎn)損掉失的璃涉稅賣風(fēng)險(xiǎn)臺(tái)[偏案例步]澤某制核藥企鍋業(yè)按誦照行滿業(yè)標(biāo)觸準(zhǔn)要匯求，摸年度俯內(nèi)曾懲按合小同約驗(yàn)定回盛收一脂批超灰過保燦質(zhì)期授的已犬售藥承品，鏈與一爺些過御期的膨庫存蘆藥品友一起被進(jìn)行霧了銷裹毀。老稅務(wù)籍機(jī)關(guān)傲在檢收查時(shí)月了解女到此促情況奇，認(rèn)裕為在寧增值奔稅方晉面企該業(yè)未谷對(duì)銷跑毀存滴貨按熱非正吼常損尤失作變進(jìn)項(xiàng)騙稅轉(zhuǎn)嫂出，壯而所賄得稅玩方面喜也未兵按規(guī)嘉定對(duì)疑所發(fā)煙生的浩損失吳進(jìn)行顯審批養(yǎng)即自吉行扣詢除，隱因此桂，要膀求企猜業(yè)補(bǔ)無繳稅瞧款并百予處蒙罰。攏問題霧1進(jìn)：勇該企詳業(yè)的規(guī)超過偉保質(zhì)秘期的外藥品膨是否稻屬于轟非正抖常損岸失，養(yǎng)其進(jìn)釀項(xiàng)稅彩額是亦否轉(zhuǎn)雄出？謀剖幕問題悔2枯：杰該企漢業(yè)對(duì)抓銷毀絨存貨逃是否辰應(yīng)按純規(guī)定只進(jìn)行膊審批沿方能狗稅前錄扣除罵還是提自行籃扣除就？企岔業(yè)應(yīng)質(zhì)注意壤哪些許風(fēng)險(xiǎn)季？鍬五齒、蠟穿研究質(zhì)開發(fā)吩費(fèi)的亞歸集惡范圍盜問題卸蛾[慰案例銀]龜20粥10競年再1肝月某般企業(yè)著經(jīng)董恢事會(huì)濱批準(zhǔn)術(shù)研發(fā)慢某項(xiàng)檢新產(chǎn)喘品專贈(zèng)利技驕術(shù)，交并成扁立以靈公司展副總廈經(jīng)理床劉某寬為組看長的檔研發(fā)抬小組跪，全厲面負(fù)挑責(zé)該淘項(xiàng)研市究開臘發(fā)的鄰管理遼工作譽(yù)，特五聘了丟當(dāng)?shù)嘏枘炒蠖Y學(xué)一晨教授攪參與物此項(xiàng)筒研究秩。該切公司息在研封究過已程中醋發(fā)生悄了直拉接材悼料費(fèi)毯20吃0號(hào)萬。借發(fā)生訴了人三工工帆資為否59餐萬，放其中尺研發(fā)賢人員獎(jiǎng)工資匯50統(tǒng)萬，頁劉某焦工資魄為均9很萬元補(bǔ)，并必支付儲(chǔ)了外輸聘的意大學(xué)踩教授矩5麻萬元頑的勞騙務(wù)報(bào)嘗酬。鬼發(fā)生冬了其倚他費(fèi)僚用共湖計(jì)噸23假6霉萬，版其中丸包括單汽車稅的燃套油費(fèi)否（專唱門提起供研閥究小昌組用上）碑2弦萬、任專供弦研究垂小組竟使用辯的房擇屋折述舊吹20侄萬、份此外資有會(huì)棕議費(fèi)覆、差初旅費(fèi)幻、辦四公費(fèi)拿、外愿事費(fèi)畢、研授發(fā)人腎員培彼訓(xùn)費(fèi)膜、培宰養(yǎng)費(fèi)屢、專跑家咨防詢費(fèi)李、業(yè)麥務(wù)招樓待費(fèi)韻等共形計(jì)席11砌0景萬，份其他瞇為專姥門為宿研究腫開發(fā)泄發(fā)生努技術(shù)宿圖書察資料擊費(fèi)、涌資料狗翻譯玻費(fèi)及凳設(shè)備董購置朋費(fèi)。吼此項(xiàng)批專利侵于傻20蝴10核年厲10宋月已癢投入笨生產(chǎn)混使用勇，在共大試半中生野產(chǎn)的括產(chǎn)品乳已對(duì)毫外銷口售取酬得收義入雜30尚萬，江發(fā)生旱相關(guān)杰成本餅13庸萬。達(dá)企業(yè)洞于聚20磨10斑年燥11籍月申聚請(qǐng)了旦專利絮技術(shù)潔，并合支付載了申撈請(qǐng)費(fèi)舞、專粗利費(fèi)逐、代誘理費(fèi)儀共計(jì)枯6蛛萬元晴。洋六震憲、仁資本永性支劃出與罩經(jīng)營扯性支蓮出劃煩分問霜題斜[朵案例徹]小某大樣型國濱有企援業(yè)找20壟10互年外貪購辦臟公用蛛的電陷腦及權(quán)空調(diào)賓，電像腦每芽臺(tái)零挖售價(jià)且為里19位80霉元，殺共購忽進(jìn)般10胸臺(tái)，獸空調(diào)賺每臺(tái)粉為纖18吹00扭元，駕共購糞進(jìn)垮12暴臺(tái)。噸企業(yè)象一次袖性計(jì)他入了納辦公綿費(fèi)，劈并在艷稅前煌一次務(wù)性扣截除。洞企駐業(yè)當(dāng)柳年融例租租革入一極臺(tái)價(jià)退值較姨的設(shè)乘備，抗企業(yè)帳支付武了第撈一年賴租金聞30訊萬，土以取增得的煉租賃濾發(fā)票校30窄萬為用依據(jù)妻在稅眠前抵煎扣。驢當(dāng)年敞年末堡企業(yè)珠還對(duì)脅部分畜設(shè)備寨進(jìn)行階了大錢修理挖，共禍發(fā)生弄支出奸12寇0其萬，宗這些立設(shè)備風(fēng)的原烈購入披成本絕為沫25蘭0荷萬。嬌艇踐溫馨狠提示躁：范國稅宜函【矩20匪03蒸】薄23烤0叼號(hào)堆:隱企業(yè)吊購進(jìn)疏貨物弓或勞穗務(wù)取圾得的幸發(fā)票忽必須杰開具網(wǎng)詳細(xì)卡的貨引物或困勞務(wù)世的名擴(kuò)稱恰.植如果粱開具膚大類升貨物脖或勞額務(wù)名崖稱的尿如辦雜公用礙品、逐家用脂電器偉、電駁腦耗良材、昂土特泉產(chǎn)品均等都亡必須打附銷儉售單衛(wèi)位開府具的食銷售啞清單忘沒有雅附銷脈售清稅單的兆一律防不得勺扣除動(dòng).冶七拴燕、騾福利蜜費(fèi)的稻列支楊范圍秋不明考晰的經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)咸[眼案例墊]兆某企比業(yè)鳥20供10紐年由英于未廟辦食易堂，頑全年佩支付貪職工輕午餐沸支出膜36南萬。逼支付袋單位爸職工計(jì)每人宏每月驅(qū)獨(dú)生辮子女奉費(fèi)統(tǒng)10貪元。品職工獨(dú)以票犧報(bào)銷楊通訊巴費(fèi)寒2.胡4播萬元忙，以幅燃油微票報(bào)尊銷購1.涼5圈萬，答維修馳費(fèi)報(bào)毀銷葵1.科2工萬，騰過路游費(fèi)及亭停車具費(fèi)報(bào)耗銷予1暮萬元涉做交皺通補(bǔ)薯貼弊.鮮為職商工開瞞展文爪體活撫動(dòng)購耕買了蕩服裝傳0.蛾2點(diǎn)萬，忌樂器替0.薄9此萬。沸補(bǔ)貼拉、職辟工交扛通補(bǔ)須貼等抗。紹八爪兼、體與收浸入無閥關(guān)的慈支出慈稅前皆扣除疑抵扣傾風(fēng)險(xiǎn)街[辛案例砌]丸下列會(huì)事項(xiàng)齊中能走否在跪稅前選列支面？請(qǐng)節(jié)說明品您的惹理由暖。門（敢1兔）某聲企業(yè)誰老板補(bǔ)的老監(jiān)板到訂上海鴿購買為了一通些服睬裝價(jià)樹值為諒2疊萬多蕩,登要求露在企喚業(yè)報(bào)墾銷，袍企業(yè)拒財(cái)務(wù)份不得較不給樣予報(bào)想銷。經(jīng)（匆2勸）支歉付給中退休舊工人污年終殃過節(jié)賊費(fèi)每縣人曲20菜0助元。淺（纖3巖）公那司老美板用堆企業(yè)沿的資泛金購召買了俊一批棗字畫定等古番董掛盈在辦債公室狼用來葬提升肝本企簽業(yè)形迫象。尤（霉4更）由菌于本攤公司都某種寒產(chǎn)品院停產(chǎn)追，取丑消了擔(dān)材料臣供應(yīng)部商的非購銷蠻合同軍，按如合同攪規(guī)定套應(yīng)支腥付給木材料銅供應(yīng)繡商違快約金蹤2稱萬，歉企業(yè)孤以銀破行存偏款支霞付。時(shí)只取敢得對(duì)相方的塘收款屆收據(jù)奸。侮燕不能猛在稅嚼前扣喬除的躲有第法（臂1蘇）（灣2胳）（周3王）項(xiàng)筐。蠅第三航講筒逃企業(yè)致匯繳千中爭馳議點(diǎn)線的實(shí)揭務(wù)處阿理彈一岸“格實(shí)際毛發(fā)生搶”魄之爭邁[勵(lì)案例蘭]趁甲企園業(yè)從拖乙企彼業(yè)外央購一射臺(tái)設(shè)滔備，練貨款提未付婆。乙赴企業(yè)竟已經(jīng)映開出走增值傷稅專釣票，童專票辜上注若明價(jià)盈款氏10擦萬，接增值晃稅稅蚊款為酒1.以7絡(luò)萬，頸但由乏于增窗值稅汽發(fā)票蠶已過駝?wù)J證汽期限泛，甲口企業(yè)譜所購愈的此西項(xiàng)設(shè)斤備的淺進(jìn)項(xiàng)論稅額借無法虛抵扣殘，遂享與乙籍企業(yè)施商量易，乙花企業(yè)罰提出降賠償鑄甲企洲業(yè)火1澆萬元披，甲者企業(yè)嘴也同謀意了縮。對(duì)游甲企稻業(yè)這凱筆業(yè)光務(wù)的歡賬務(wù)雹處理拒有兩推種不斜同的憶觀點(diǎn)役。添漂稻第一慮種觀交點(diǎn)為旅：訊喝骨借：昌固定麥資產(chǎn)鮮11主.7樓萬冷護(hù)盞型貸：宵應(yīng)付其賬款庫10令.7屬萬普囑營業(yè)丙外收耳入唐1皮萬鉤循站依據(jù)爭是外俘購的層固定谷資產(chǎn)滔以購既買價(jià)評(píng)款和泊支付光的相梅關(guān)稅絲費(fèi)以捧及直徹接歸器屬于艇使該憐資產(chǎn)龍達(dá)到繪預(yù)定牌用途臥發(fā)生睬的其湊他支言出為好計(jì)稅堤基礎(chǔ)煩，收達(dá)到的講發(fā)票擔(dān)即為趟實(shí)際抓發(fā)生赴。顛特殺第二泳種觀糠點(diǎn)狀律蹤借：花固定最資產(chǎn)舞10睛.7耍萬帝抵曉踏貸：套應(yīng)付筍賬款足10亂.7袋萬土技問題呀2朗：鹽您贊撥同實(shí)瘋際支蘇付賀=聯(lián)實(shí)際溪發(fā)生信嗎？滲請(qǐng)說索出您數(shù)的理撇由。幅坑問題掏3桂：稠您贊文同收廣到發(fā)問票狂=雄實(shí)際帶發(fā)生榴嗎？濫請(qǐng)說諷出您銳的理蛛由。同二鞋、擦固定腳資產(chǎn)誼會(huì)計(jì)習(xí)折舊云年限委與稅敏法折貧舊年梨限不私一致鉗納稅皆調(diào)整似之爭螞[鳳案例錄1]貝某企拆業(yè)購鋪進(jìn)一斜塊工呀業(yè)用鑼地，兆企業(yè)型財(cái)務(wù)由人員倚在會(huì)順計(jì)處贏理時(shí)心按半20仰年進(jìn)君行了襖攤銷餐，稅腿務(wù)檢登查時(shí)鑰，要班求企責(zé)業(yè)按它50樹年進(jìn)毀行攤健銷，臣并對(duì)輩企業(yè)偉進(jìn)行翅了相爐應(yīng)的于罰款夏。共問題色：鍵此項(xiàng)則業(yè)務(wù)世是否鐵進(jìn)行遇納稅停調(diào)整粥？稅岡務(wù)處參罰是煉否正鐮確？嫌三夕、洗固定爪資產(chǎn)逼劃分接標(biāo)準(zhǔn)充之爭梯？飛[奧案例收]逼某企害業(yè)將集外購血的訂笨書器甜、剪往刀等傅使用倦時(shí)間卡長而勁單位予價(jià)值申很小它的物布品，卡不作藥為固豐定資埋產(chǎn)來仁進(jìn)行傻核算鞭。一濟(jì)些企式業(yè)為突了和既會(huì)計(jì)謊核算鐮保持姻一致裹，將誦小額微的辦論公設(shè)析備（私如辦亞公桌雷椅）衛(wèi)等歸糕入治?°遇低值巧易耗爛品翻?±尾科目盜，進(jìn)離行五粘五攤稼銷或尚一次石性攤薄銷。稻問題富：屠這種亦做法恢是否查違背妄稅法設(shè)規(guī)定仙，是藏否需潛要進(jìn)跑行納師稅調(diào)刷整？枯位佛巨《企撤業(yè)所彎得稅困法實(shí)幟施條沙例》洋明確鑰固定茅資產(chǎn)惡定義錯(cuò)如下答：固禿定資縮產(chǎn)，旺是指允企業(yè)焰為生櫻產(chǎn)產(chǎn)幫品、職提供嫩勞務(wù)高、出賊租或木者經(jīng)恩營管禍理而愚持有健的、疾使用田時(shí)間傾超過場12碗個(gè)月燥的非寺貨幣寧性資狀產(chǎn)，奉包括柴房屋姥、建墳筑物黃、機(jī)級(jí)器、跨機(jī)械遲、運(yùn)欣輸工溫具以片及其稱他與旋生產(chǎn)綱經(jīng)營盼活動(dòng)惡有關(guān)協(xié)的設(shè)亂備、豈器具方、工輝具等給。且四會(huì)、蹦權(quán)責(zé)務(wù)發(fā)生花制之塌爭租[堪思考誕1]據(jù)A荷公司障于聰20蝦09堡年壇12扶月銷剃售生擺產(chǎn)的陽機(jī)床靈，直塔到袋20合10大年粗1款月才紙取得罷購進(jìn)仁材料冰發(fā)票惹。請(qǐng)岸問，稿這筆罷業(yè)務(wù)冊(cè)的購辯進(jìn)材孟料的絹成本峰可以涌在勉20味09忽年度根企業(yè)另所得回稅匯情算清見繳時(shí)曠稅前六扣除廊嗎？色跨年驚度的攻材料罵成本瓶在匯幼算清澆繳時(shí)婆可以栽稅前肝扣除飲嗎？斯脅五我、跳利息誦費(fèi)用死扣除寫面面古觀躺。壁1.悉稅前離抵扣廣的憑勇證問盲題姻[尊案例義1]份A猾企業(yè)恰向職復(fù)工借仔款起30陽0醒萬，枯并簽銳訂了斤借款腰合同眾，利巨率為慈12剝%喘，同爽期銀慨行的候貸款缸利率孫為藥6%丸，共A冷企業(yè)博以借抄款合吊同做懼為稅樹前抵撫扣憑栗證，陶并做視了納叮稅調(diào)泳整。容問題上1梁：逗A誤企業(yè)判能否裂僅以星合同中做為臟稅前眨抵扣貍憑證忙？除陰了合飛同以各外，證是否酒需要全其他票的合盾法扣股稅憑關(guān)證？蓋如果充需要五合法蜓的扣飾稅憑功證，羽是指瘦代扣助代繳慚個(gè)人谷所得物稅的腹憑證蜻，還找是發(fā)肉票？揭2.鑄借款群利率針是否歇包括蜓浮動(dòng)至利率滾？德[伶案例糟2]陶甲企拔業(yè)向托當(dāng)?shù)匦盏霓r(nóng)批村信妥用社什借款惹50釣0怠萬，蚊同期欲銀行亦貸款鞭基準(zhǔn)套利率蟻為哀6%哭，而套農(nóng)信會(huì)社此陸筆借喜款確幼定的目利率爺為愚7%情。問釀?lì)}：俘同期股同類厭貸款獅利率攪是否唐包括遺浮動(dòng)奉利率巧？丸瞎瞞巡同期柜利率洽包括朝浮動(dòng)村利率父，這蹦個(gè)問蠟題除織了河候北地撕稅、頌天津障國地玩稅，匆堅(jiān)持蛙認(rèn)為蝶同期斷利率害就是雖指基蜂準(zhǔn)利盤率外井，其都他省縫份均月認(rèn)為磚同期鋒利率停包括根了基財(cái)準(zhǔn)利戲率和驢浮動(dòng)叨利率鹽，只車是浮天動(dòng)利舒率究秒竟如在何把蠢握，諒沒有兇統(tǒng)一數(shù)意見涌。雅3.拘無償歇貸款由是否戶需要拒視同迷銷售感，進(jìn)桌行利洽息調(diào)多整？嘩[埋案例顯3]厭甲公議司向漁乙公楚司無捏償借械款逼50杠0歡萬，居并約素定三烤個(gè)月美后歸賺還問亭題：掠如果升甲乙朽企業(yè)箏是關(guān)房聯(lián)方筋是否景可以舌無償留借款禿，如教果甲交乙企私業(yè)是腐非關(guān)殼聯(lián)方榆是否驚納稅哄調(diào)整瘡？風(fēng)遺所思考宮：如謎果是腸您能揉否通聰過此單項(xiàng)規(guī)紡定操榴作？猴六攀、碑勞動(dòng)鎖保護(hù)守費(fèi)的斤支出鼻范圍底之爭永？蟻[盛案例究]昨盛夏訴時(shí)節(jié)淡，天思?xì)猱愐鄢Ｑ讖垷?，架南方傍某企畜業(yè)決診定發(fā)桑給在決崗每炕位員幣工防云暑降觸溫飲釘料王帆老吉匪一箱閑，并脖編表技簽字茅。但屬對(duì)防刺暑降扇溫飲從料的催涉稅變問題奴，財(cái)罰務(wù)部豎的同雀志們馬展開撓了討燈論。幻七佛、蛇存裝修林費(fèi)用浴與改呢建支休出之沉爭主[掠案例齊]能某企占業(yè)對(duì)奪租入策的一著層寫退字樓刊進(jìn)行煙裝修鬼，裝鼻修費(fèi)楊用支澤出盼12岔0距萬，和租賃潔期為樂5蓄年，付企業(yè)桂此次經(jīng)裝修盜僅對(duì)牛墻體外及地禁板進(jìn)刻行表淋面裝蘋飾，逝該企戰(zhàn)業(yè)對(duì)興該裝敞修支親出的筍涉稅凈處理任展開遮了討粘論。第主要還有以辟下兩表種觀笛點(diǎn)：潑甩菊第一聚種觀招點(diǎn)：候認(rèn)為撞可以遠(yuǎn)一次圍性在航稅前染扣除矛。因分為裝混修費(fèi)淚用并婚未改炊變房炕屋結(jié)隆構(gòu)、悅并未溜延長判房屋執(zhí)的使緣用年捧限。域依據(jù)右是浙宣江省霉的規(guī)舍定（氏20壟08蘿）：暫租入卷房屋旅不改搞變房帆屋結(jié)抵構(gòu)、鑼不延辨長使木用年舟限的疏裝修廊支出夏，可擁一次惠性扣基除。伴權(quán)鑼第二司種觀瘋點(diǎn)：騎認(rèn)為帽此筆恭裝修亭費(fèi)用腎支出馳較大穩(wěn)，應(yīng)辦屬于絲租入煮固定睜資產(chǎn)運(yùn)改良魄支出蠶，應(yīng)墻做為咸長期霉待攤母費(fèi)用兆在租絞賃期緊限分播期攤瞎銷。熟依據(jù)害是蘇援州的姿規(guī)定伐（乖20杰09艙）：邀根據(jù)峽《企烘業(yè)所拳得稅械法》公第十撈三條勺及其梳實(shí)施彩條例嚇第六沃十八作條規(guī)姻定，單企業(yè)眾承租啄房屋跡發(fā)生稅的裝蚊修費(fèi)謊屬于藍(lán)租入較固定會(huì)資產(chǎn)淚的改貸建支爹出，叼應(yīng)作羅為長濱期待澇攤費(fèi)紀(jì)用，淺并按比照合但同約秤定的外剩余條租賃始期限角分期架攤銷睬。如太果有休確鑿堪證據(jù)具表明荒在剩逐余租漸賃期匠限屆屆滿之程前需都要重淹新裝燙修的麗，可冊(cè)以在液重新酸裝修鞏的當(dāng)拖年，擴(kuò)將尚錦未攤船銷的辭長期嘉待攤涼費(fèi)用鏟一次因性計(jì)吊入當(dāng)附期損臣益并取稅前肢扣除態(tài)。附八、栗添長期郊股權(quán)污投資固損失挺之爭椒1.根長期稱股權(quán)腿投資首損失仿稅前誤扣除喪之爭圈[繼案例倚1]療A俊企業(yè)在20享09來年收蝴回了準(zhǔn)一筆省對(duì)外噴投資撓款，腫原投休資額銳為宇50戚0杜萬，振但由蠅于被塞投資步企業(yè)唯經(jīng)經(jīng)皆營不先善，年企業(yè)羽于鴨20膨09鑒年將地股權(quán)而轉(zhuǎn)讓斤給另系一家鈴企業(yè)滑，收遺回投排資款馬30覆0灘萬，要損失驗(yàn)為綿20怨0葡萬殃.A孕企業(yè)殃20潔09所年有眉子公女司分萌回的穗股息沃紅利荒50且萬，汗對(duì)凈肉投資脹損失塵15話0武萬能李否在純稅前拋扣除搏，稅角企發(fā)飯生了偷爭議且。荷企業(yè)犁的觀葬點(diǎn)認(rèn)夢(mèng)為：趣可以牛扣除扔。依益據(jù)的鑒是《罪企業(yè)蕉資產(chǎn)較損失覽稅前顫扣除突管理柱辦法松》（謝國稅傾發(fā)〔龜20爐09慕〕勵(lì)88洲號(hào)影秀）第上三條井規(guī)定膽“械企業(yè)鴿發(fā)生帖的上束述資盈產(chǎn)損牛失，頂應(yīng)在柏按稅痰收規(guī)竄定實(shí)敬際確夾認(rèn)或珍者實(shí)汁際發(fā)慕生的切當(dāng)年貞申報(bào)村扣除稈，不莖得提信前或疫延后協(xié)扣除娘。灣”主據(jù)此倚，企水業(yè)發(fā)豆生股速權(quán)投廚資損傅失，壽應(yīng)該只在發(fā)蹄生當(dāng)暑期扣激除。章而在堂國稅凱發(fā)（跳20靠09塘）器88良號(hào)文討第二須條規(guī)洞定的島資產(chǎn)裁為：冠現(xiàn)金爪、銀釋行存芬款、破應(yīng)收調(diào)及預(yù)瘋付款奇項(xiàng)薄(伸包括卷應(yīng)收陰票據(jù)衫)懼等貨箏幣資右產(chǎn)，呆存貨譜、固席定資守產(chǎn)、鋪在建培工程凍、生論產(chǎn)性絡(luò)生物他資產(chǎn)興等非遞貨幣鄉(xiāng)資產(chǎn)鍋，以詠及債馬權(quán)性求投資涂和股述權(quán)哭(微權(quán)益帶)支性投造資。繳而且廈在青居地稅凝函賀[2掛01文0]父2艙號(hào)玩

摘第二碑十一險(xiǎn)個(gè)問脈題也降得到鋸印證料。嶺九紡、翻無法猴支付泄的應(yīng)驢付賬眠款之客爭路[她案例秘1]掉A歡大企蕩業(yè)（注內(nèi)資秋）每腦次購克貨時(shí)牽都要狡求客型戶開妖具全展額的蓄發(fā)票林，但閥每次婚只支傭付票縱面金遵額的震98蓄%,釋日久屬天長怖，賬唐面上四的應(yīng)幣付賬敬款達(dá)霸幾千賀萬。躁部分任應(yīng)付碰賬款互明細(xì)興賬的預(yù)時(shí)間便已超州過兩默年。賺問題扇1夜：固您認(rèn)在為長土期掛給賬無濾法支墨付的棟應(yīng)付津賬款旗有何董涉稅夾風(fēng)險(xiǎn)聰？拳踏耍所得繳稅實(shí)惱施條誼例第媽二十鹿二條車：企薯業(yè)所世得稅深法第帽六條紙第九破項(xiàng)所助稱其淘他收斑入，色是指絹企業(yè)婦取得洲的除掉企業(yè)甚所得咬稅法提第六尺條第珠一項(xiàng)敢至第喝八項(xiàng)陳規(guī)定陳的收錢入外舅的其想他收磁入，寨包括象企業(yè)樓資產(chǎn)耳溢余腫收入曠、逾瓜期未昏退包夫裝物與押金擋收入闊、確欠實(shí)無笛法償峽付的闊應(yīng)付束款項(xiàng)鑒、已茄作壞胞賬損跳失處法理后圈又收炊回的喇應(yīng)收哥款項(xiàng)糖、債鞏務(wù)重呢組收儀入、寇補(bǔ)貼圍收入邁、違站約金鎮(zhèn)收入桿、匯逐兌收波益等墾重點(diǎn)測(cè)檢查介是否絨有超攜過兩導(dǎo)年未雜支付塌的應(yīng)朱付賬商款。陡問題披2桶：激您認(rèn)鳥為是蔬否所累有的介應(yīng)付賀賬款啄都應(yīng)捆該做音為應(yīng)陷稅收搜入？哪如何靠界定掀無法養(yǎng)支付裹的應(yīng)佛付賬擠款？彩十避、儉一般蘆納稅脹人企凱業(yè)注王銷時(shí)揪留存范存貨更涉稅幕之爭只.倉[誦案例山]狐甲企晶業(yè)為匆一般壩納稅修人企殖業(yè)，被由于睬經(jīng)營苦不善詞決定扔注銷率企業(yè)戀，并瞞于及20拋10怕年需10幕月野21識(shí)日宏到國襪稅局糕申請(qǐng)配注銷夫，經(jīng)挑稅務(wù)貪核查動(dòng)發(fā)現(xiàn)滴尚有摘成本論為梳60沫萬元帖存貨令尚未脂處置超，該士批貨垮物市您場價(jià)選格為萌70顯萬，皂但若便企業(yè)報(bào)處置權(quán)只能舉按訓(xùn)40間萬出雙售，連該企呆業(yè)已治無留窯抵稅腰款。揪駛孩一種肺觀點(diǎn)靈認(rèn)為寄企業(yè)連還有宜存貨看余額茅的，還其存舅貨余素額部鳳分應(yīng)榨按存乒貨的陣適用貿(mào)稅率訓(xùn)計(jì)算擠補(bǔ)交未已抵載扣的絹稅款場，因述為存地貨在喪當(dāng)初夾購進(jìn)蒼時(shí)其亦進(jìn)項(xiàng)燦稅金紗已作博了抵塘扣，辟減少促了當(dāng)漆期應(yīng)放交稅測(cè)金，繼既然友現(xiàn)存封貨已粒經(jīng)退鹿出了洞企業(yè)鍬的經(jīng)夏營活醫(yī)動(dòng)，懶所以鏟要對(duì)探先期蒸已抵宜扣的戒進(jìn)項(xiàng)消稅進(jìn)桑行調(diào)饅整。拜這不棉僅符焰合增組值稅岔的立攜法原杠則，古而且煮也能程避免乓稅收沈流失濫，同雹時(shí)也辭可防侄止企養(yǎng)業(yè)利流用高敏存貨郵增大鉛抵扣筆稅金圾偷逃踩稅款插。甲泊企業(yè)由應(yīng)當(dāng)注將具60申萬元荷存貨之所含盡的進(jìn)放項(xiàng)稅銹額予間以轉(zhuǎn)嫌出后歡才能教批準(zhǔn)喬注銷繁稅務(wù)奔登記吸證。羽王起檔另一偵種觀肌點(diǎn)認(rèn)引為企淚業(yè)留校存的牽存貨慈不要謠進(jìn)項(xiàng)峽稅額脈轉(zhuǎn)出挽，而禮應(yīng)視項(xiàng)同銷噴售。據(jù)十一橫、本業(yè)務(wù)錦招待快費(fèi)與鼓廣宣晉費(fèi)之辜爭錦[享案例喉1]揭某電誦力公淺司為盯了搞提好企刮業(yè)與娛用戶還之間晉的關(guān)字系，襲將外胞購的議一批餃電磁兄爐（起上印挽有穴XX例電力稅公司溫字樣逢）送效給了縱下游撒用電陶企業(yè)艇。某般乳品午生產(chǎn)勇企業(yè)敘開展榴業(yè)務(wù)緣營銷搜，外羊購購況物袋妄（印漲有企仍業(yè)名擔(dān)稱）系，買曾一箱局牛奶包就送舌一個(gè)右購物劇袋。據(jù)某民歉營電三力企口業(yè)外含購一跌批價(jià)圍值捐20醉萬的饞羊絨根衫送滿給他程人。魔十二碑、縱收入篇確認(rèn)革時(shí)間綢之爭豐[誕案例寸]震A頓公司標(biāo)銷售兇一批熟產(chǎn)品鏈給刮B滴公司居，單乎價(jià)怕30咐00血，數(shù)顯量揮10襪件，勾金額邁合計(jì)市30果00晴0傷元，道但居A撫公司旱和境B豬公司搖在合金同中司約定烘，如攪B鉆公司芒延遲棗一天看付款誠，那屯么單想件就儀提高福10睜元，謹(jǐn)以此荒類推槽，直踐到付鏡款日責(zé)再作赤結(jié)算雨。容調(diào)現(xiàn)在訪企業(yè)造財(cái)務(wù)葉人員熔對(duì)增趣值稅砌納稅嚷義務(wù)調(diào)時(shí)間要展開謠了討芒論。好幻脫仗第一且種觀耀點(diǎn)：編根據(jù)暑增值渡稅實(shí)縣施細(xì)互則第疫三十卵八條阿第（描三）喂款之拐規(guī)定杯：慌“書采取挽賒銷棄和分踢期收?qǐng)?bào)款方括式銷土售貨染物，惠為書上面合驕同約尿定的輔收款膠日期掩的當(dāng)平天。爪”逢由于就合同置約定鄉(xiāng)的收念款時(shí)俱間是鉆對(duì)方泳付款禁的時(shí)附間，儀企業(yè)哥簽訂甲了書端面合暫同，形因此豆，增毅值稅偽納稅飯義務(wù)讓時(shí)間鳴是對(duì)榨方付蝴款的衛(wèi)時(shí)間楊。而怕且挺A海公司廉在商魯品發(fā)販出時(shí)騰并不騎確定章銷售民額，穿應(yīng)在布對(duì)方友付款粗并確盈定應(yīng)玉收金校額時(shí)鳴才開稿具發(fā)孩票。尋第二晃種觀揪點(diǎn)：服根據(jù)盒增值沿稅實(shí)欄施細(xì)抄則第余三十刪八條茫第（坊三）疫款之邀規(guī)定囑：宜“對(duì)采取置賒銷斃和分聰期收呆款方繞式銷邪售貨膽物，自為書蝕面合典同約袋定的須收款瑞日期礙的當(dāng)把天，滅無書參面合聾同的塑或者框書面洽合同筒沒有首約定慘收款勉日期裂的，夜為貨悟物發(fā)州出的嗚當(dāng)天肺；睡”代由于姑合同際約定領(lǐng)的收叢款時(shí)叮間不痰明確順，因尚此，蜘企業(yè)恢增值歉稅的壇納稅悉義務(wù)戶為發(fā)調(diào)出商民品的淚時(shí)間揪，企幟業(yè)應(yīng)道在發(fā)食出商客品時(shí)閉先按頂售價(jià)仍開出攔發(fā)票榮，待準(zhǔn)收款獻(xiàn)時(shí)，禾再按文結(jié)算評(píng)差額膊以價(jià)克外費(fèi)嫁用另洽行開析具發(fā)響票。桃十三挽、珍混用皇固定習(xí)資產(chǎn)澇之爭裙[猜案例后]剪A是公司容20峰09額年殖10貴月購涌入一蕉個(gè)機(jī)見器設(shè)衛(wèi)備，忌用于好生產(chǎn)森經(jīng)營蕉，取鋪得增焰值稅惱專用挺發(fā)票令，并鮮且已套經(jīng)抵圖扣，恢20竟09欺12裂月將蕉該固估定資快產(chǎn)出橋租給逐他人援使用填，預(yù)碧計(jì)出假租一漂年。后稅企話之間竭就此裹項(xiàng)固喉定資徹產(chǎn)的勞進(jìn)項(xiàng)禿稅額歲是否王轉(zhuǎn)出竟產(chǎn)生太了分先歧。龜代詞稅務(wù)離機(jī)關(guān)棚的觀凍點(diǎn)是旬：因靈為該微項(xiàng)固瞎定資渡產(chǎn)是睡用于碧非應(yīng)濃稅項(xiàng)誘目眠，因購此，斑要將瑞進(jìn)項(xiàng)痰稅額跨轉(zhuǎn)出西。轉(zhuǎn)銷出的三金額眨應(yīng)按晃財(cái)稅臥[2誘00挽8]臨17涉0共號(hào)文援件第有五條莖規(guī)定置“選不得溉抵扣睡的進(jìn)弱項(xiàng)稅樓額做=性固定曠資產(chǎn)撐凈值舊×意適用啟稅率覆”評(píng)霉拾十四希、伸旅游急發(fā)票透財(cái)稅襲處理炮之爭笛[堂案例湖]箏某單刊位組憑織員狀工去莫旅游桶花費(fèi)宋了濾23志00晶0英元，觸取得嘗了旅訓(xùn)行社舒開具慰的旅窗游相棄關(guān)憑持證及撐機(jī)票峰等。鉆問題獎(jiǎng)1躲：希旅游透支出桐能否汁在所英得稅它前列嗚支？豆談?wù)勗L您的壟看法蓄？裁問題蟻2遙古您能糠否利捧用憑傲證置勢(shì)換來蛛減少妨個(gè)人星稅負(fù)蛋或達(dá)淺到在合稅前絹扣除藥抵扣觀的目相的？嚴(yán)第四繞講圖塘企業(yè)校匯繳散中重竿點(diǎn)事肅項(xiàng)的盤安全里操作雜一懲薄收入產(chǎn)總額卷的重留點(diǎn)事鈴項(xiàng)解拒析蝶（一詞）收朗入總成額確鈴認(rèn)陜理論稼依據(jù)污：收賞入確羞認(rèn)的科條件奪是國菠稅函止（雨20孤08經(jīng)）摧87飼5仁號(hào)文貧：惠朋屠除企夾業(yè)所眨得稅瘋法及盡實(shí)施扮條例慢另有錄規(guī)定陪外，采必須標(biāo)遵循水權(quán)責(zé)替發(fā)生趣制原必則和事實(shí)質(zhì)棄重于慈形式眾原則距。并高同時(shí)嗽滿足全以下副4你個(gè)條炸件，屬確認(rèn)幅收入御實(shí)現(xiàn)霧：劍帆歷第一戚，商肺品銷最售合潑同已灰經(jīng)簽危訂，袋企業(yè)跑已將糟商品劫所有棗權(quán)相執(zhí)關(guān)的始主要茫風(fēng)險(xiǎn)蒸和報(bào)攏酬轉(zhuǎn)著移給液購貨鵲方；躬授乒第二召，企摔業(yè)對(duì)柜已售種出的郵商品元既沒突有保剛留通紙常與裳所有困權(quán)相似聯(lián)系歷的繼把續(xù)管添理權(quán)莖，也爹沒有楚實(shí)施凈有效盡控制仍；固第三引，收寇入的繡金額禮能夠巴可靠父地計(jì)坊量；腔第四收，已糾發(fā)生彼或?qū)⑺Πl(fā)生猴的銷魔售方釀的成客本能常夠可虜靠地準(zhǔn)核算獅1.簡產(chǎn)品備已發(fā)兩出，菊收入紀(jì)未及軌時(shí)確搜認(rèn)，霧庫存擦賬實(shí)蒸不符遇的應(yīng)費(fèi)對(duì)來[牧案例渾]冶某企境業(yè)生泳產(chǎn)化當(dāng)纖板手，主陜要銷裂售給該廣東屈客戶腰。由稿于大艘部分腦的客蠢戶并稠不需殼要發(fā)告票，容企業(yè)唐每次劑發(fā)貨媽時(shí)也郊未開貢具增匙值稅煙發(fā)票籮，增廟值稅雀在當(dāng)茶期未濃做申腰報(bào)，被庫存督商品洲也未濱結(jié)轉(zhuǎn)狠，待賓收到符款項(xiàng)裳后企趕業(yè)才渠做收懲入實(shí)里現(xiàn)，易并結(jié)劣轉(zhuǎn)存止貨成牌本?？坑捎陂l都是袖老客摸戶，秩彼此障相互否信任布，客關(guān)戶每承次要左貨時(shí)蓄都是墨耀通知活，因堅(jiān)此也課未簽吵訂合漢同，魔這種挪情況囑在當(dāng)灶地非微常普禮遍，系因此誤造成衰賬實(shí)迎不符惡的實(shí)資際情期況。持了稅歪法的體相關(guān)膀規(guī)定轟，將倘商品疏從庫師存狀垮態(tài)改乳為分腰期收耗款發(fā)票出商址品的青狀態(tài)盤。額2、誓流轉(zhuǎn)屯稅與召所得三稅納懸稅義群務(wù)時(shí)群間一慎致嗎愛？嘗[軟案例死]殘A墻客戶謝于宣20伐09樹年毅12掃月疏10疏日璃支付憑給匙B著公司富25閘0然萬預(yù)族付款攻，讓碎B頑公司切開具章增值刃稅發(fā)頂票，腔B記公司顯收款覽后于克12濟(jì)月吼11米日抱開具向增值戰(zhàn)稅發(fā)撓票給艱A施公司坦，但炸是拔B暴公司餡并沒愧有發(fā)團(tuán)貨。跟B虧公司顧已經(jīng)棕就此問筆業(yè)戲務(wù)確盤認(rèn)了洗銷項(xiàng)研稅，腦未確往認(rèn)為燦收入薯，當(dāng)捷地稅敬務(wù)機(jī)便構(gòu)在擋稅務(wù)喂檢查壺時(shí)，情認(rèn)為親該項(xiàng)晉業(yè)務(wù)粗已開經(jīng)具了污增值川稅發(fā)漏票，漏應(yīng)確鬧認(rèn)為尤20朗09孕年陸12災(zāi)月份劍的收躲入。棉問題蘭：您窄認(rèn)為惕當(dāng)?shù)厮远悇?wù)蹲機(jī)關(guān)懲的說腔法是方否正腿確？吉并說現(xiàn)明您醋的理襪由著3.刺異地毯銷售俯內(nèi)部孤轉(zhuǎn)移頌價(jià)確片定問唉題甩[筆案例衡]誓M叛公司冠下設(shè)侍兩個(gè)謙非獨(dú)憂立法牢人資她格的燕A柿、憤B吼分公何司：劈A恥分公縫司在踢W餡地，鏟B明分公早司在拍N國地。殺由于瓶各種僅原因脅總公時(shí)司要秘求燕B捕分公贊司生過產(chǎn)的恨產(chǎn)品亭按銷片售價(jià)冶的帽30歉%憑開明(附增值偵稅發(fā)賺票肆)代給晝A煙分公隙司偷,A兄分公愚司在丙按混10亮0%駕的銷素售價(jià)饞(名開增葵值稅諸發(fā)票燭)劍銷售奮給客受戶。牢問題片1酷：腹此例先中銹B慣分公唱司給餐當(dāng)?shù)孛钡膰６愊?N倚區(qū)國剪稅舟)泡少繳尊了增徒值稅卵，而陰A鳥公司蔬卻給性當(dāng)?shù)芈兜膰蓝愋癢遣區(qū)國這稅多神繳了研增值偵稅，隔對(duì)紀(jì)M賓公司三來說件整體文稅負(fù)匪并沒推有改拾變。盆這樣伶做是罷否有寧涉稅召風(fēng)險(xiǎn)陳？起問題大2葡：爪您認(rèn)估為應(yīng)警該如旁何確商定內(nèi)辦部轉(zhuǎn)傘移價(jià)純格盡份可能浴與當(dāng)菜地稅召務(wù)機(jī)那關(guān)達(dá)踢成協(xié)商議，桶按成釣本加刊成定傘內(nèi)部美轉(zhuǎn)移疼價(jià)格頌。申搶(藏二本)煉視同滋銷售鑰問題挺1.說視同坦銷售出的增夠值稅材問題賓理論大依據(jù)臨：增仍值稅趁實(shí)施榮細(xì)則惜第四結(jié)條視嘗同銷悄售行例為鋼[貢案例械]蒜汽車抵生產(chǎn)輝企業(yè)梳將本禿企業(yè)蘿自產(chǎn)槍汽車局用于急管理論部門塌使用芳，是聾否屬催于將艦自產(chǎn)攔貨物銷用于末非應(yīng)騰稅項(xiàng)駐目？叫是否沈視同兆銷售柱？飯神汽車爸生產(chǎn)針企業(yè)差將本晃企業(yè)慰自產(chǎn)賊汽車建移送惜企業(yè)黃下設(shè)壤的汽擔(dān)車維切修廠鏡進(jìn)行劈碰撞被實(shí)驗(yàn)合，是炮否屬逝于將眠自產(chǎn)疤貨物蓄用于桐非應(yīng)少稅項(xiàng)分目？飯是否丟視同乎銷售座？玩2.她視同落銷售閥的所陪得稅并問題碎訊趣理論目依據(jù)稅：視大同銷筋售收覆入是氣指會(huì)遠(yuǎn)計(jì)上朗不作圣為銷迷售核安算、用但按屯照稅娛收規(guī)己定視菌同銷毯售確驕認(rèn)的啞應(yīng)稅袖收入元。企脈業(yè)發(fā)榆生非尿貨幣根性資泄產(chǎn)交鹿換，元以及閱將貨憶物、橡財(cái)產(chǎn)蛙、勞覽務(wù)用奔于捐秤贈(zèng)、頭償債搶、贊猶助、惠集資銀、廣避告、膚樣品控、職謙工福幅利或西者利罩潤分炎配等抓用途忽的，練應(yīng)當(dāng)強(qiáng)視同袍銷售耽貨物快、轉(zhuǎn)菜讓財(cái)模產(chǎn)或殼者提生供勞葛務(wù)，慣但國農(nóng)務(wù)院欠財(cái)政幅、稅佳務(wù)主鐮管部芽門另摧有規(guī)且定的極除外田。（堅(jiān)條例泄第畢25曠條）參鳳社關(guān)于煮視同怕銷售桶收入筒的確辯認(rèn)：演詳見孟國稅缺函僑[2驢00熔8]禾82前8磚號(hào)，報(bào)判斷殲所得攏稅上巖是否慶視同糖銷售侵主要語看所冒有權(quán)誰權(quán)屬那是否深發(fā)生貨轉(zhuǎn)移痰！晝3.勇視同小銷售艇在不縮同稅駝種及被財(cái)稅鉗上的勇差異業(yè)分析虜（塔1遺）不騰同稅張種視漂同銷祖售的據(jù)差異葬①倆企業(yè)岡所得撓稅的慶視同躁銷售防范圍非小于臘增值拴稅，沃增值撥稅不傍僅包話括了益所有慈權(quán)轉(zhuǎn)蜻移的驗(yàn)視同干銷售置，還顆包括猾了不謎轉(zhuǎn)移疑所有希權(quán)的桂視同歷銷售柔，如狼將貨頸物交燦付其梁他單膜位或壽者個(gè)裁人代以銷、薯將自徑產(chǎn)或塔委托珍加工背的貨每物用痕于非皺增值塵稅應(yīng)斜稅項(xiàng)貴目。甩②封購買獵的貨輩物用宴于非程增值住稅應(yīng)城稅項(xiàng)乏目、何集體糧福利然或個(gè)沫人消比費(fèi)的忠增值棄稅處熄理是窩作為咸進(jìn)項(xiàng)晃稅額股轉(zhuǎn)出賢處理怖，而布企業(yè)相所得失稅處春理上逗如果杯發(fā)生靜所有跟權(quán)轉(zhuǎn)壞移則柄要視新同銷拘售，戒以購會(huì)買價(jià)西格作衛(wèi)為應(yīng)字納稅借收入罵。韻③獻(xiàn)無法倒確定現(xiàn)銷售膠額的缸，增牢值稅緞以換簽出固那定資色產(chǎn)凈猜值為已銷售瓜額，屈而在史企業(yè)稿所得繳稅處仗理上給應(yīng)當(dāng)特以換尸入資蔽產(chǎn)公素允價(jià)軋值確鑒認(rèn)收賺入。賭④翅營業(yè)謠稅規(guī)柴定：賤納稅電人將足不動(dòng)轟產(chǎn)、息土地爭使用竭權(quán)無窗償贈(zèng)責(zé)與其豎他單惜位或希個(gè)人天或者迎自建肺建筑豬物出厚售，估在營蹄業(yè)稅廁上才襪可以降視同徐銷售拌，值其他拔資產(chǎn)宰則無熄此規(guī)判定。動(dòng)（營文業(yè)稅播細(xì)則婚第堅(jiān)5貫條）儉⑤世土地賽增值突稅規(guī)且定：誘贈(zèng)與否方式挺無償金轉(zhuǎn)讓雁行為各不征艇土地務(wù)增值倒稅。雜（土溪地增碼值稅沙細(xì)則胳第后2訊條）慰（坡2途）視卸同銷歷售的胡財(cái)稅貧差異報(bào)承桃會(huì)計(jì)望核算稻下列敏業(yè)務(wù)相中也正做銷攏售確差認(rèn)，涉無須洗納稅耐調(diào)整吊。盒①母自產(chǎn)串產(chǎn)品得用于京利潤約分配捏的視筒同銷律售行欣為確繭認(rèn)為伯收入澡實(shí)現(xiàn)拜。嘗②羽企業(yè)捐以自敏產(chǎn)產(chǎn)喊品抵晌償債嶄務(wù)；的③刊企業(yè)近以存帝貨對(duì)溝外投漿資；卵④畜企業(yè)國以自賠產(chǎn)產(chǎn)式品發(fā)糞放福辜利；及⑤井企業(yè)仿以存對(duì)貨進(jìn)液行非雨貨幣如性資迎產(chǎn)交鮮換（邪具有伸商業(yè)逝實(shí)質(zhì)喬、公禽允價(jià)困值計(jì)午量的超情況眨下）韻。率（三營）價(jià)擺外費(fèi)密用問殼題吊[扁案例螞]蒜某企沖業(yè)采伶取網(wǎng)孩上銷炒售方閑式銷膽售貨怨物，國由于剝是通耗過快墾遞公負(fù)司來濕郵寄托貨物梅，要腐求購緣貨方尤在支敬付貨什款的疫同時(shí)肅，另奇支付植快遞影費(fèi)，梨請(qǐng)問中此項(xiàng)中快遞樓費(fèi)是糠否繳礎(chǔ)增值吸稅？憑如果數(shù)您是兇銷售懼方，點(diǎn)支付頸給快渣遞公否司快善遞費(fèi)謝10唉0圖元，唇您會(huì)叨向購剪貨方止要多亞少的環(huán)快遞污費(fèi)？鐮握殃因?yàn)榻榇隧?xiàng)席業(yè)務(wù)叨快遞寺公司恒收取繭銷售密方僵M還元，盈銷貨禽方要段收取佳購貨退方為賊N伙，屬牽于價(jià)運(yùn)外費(fèi)酒用，牙需要覺繳增葬值稅騎為沈N冶÷碰1.蹦17遣×址17孔%=飄0.蟻14喊53昨N,焰假設(shè)哪銷售墓方的休城建秀稅及蜓教育茶費(fèi)附六加稅我率合嗽計(jì)為報(bào)10蒼%宴，則漫應(yīng)多熔繳營恐業(yè)稅壺金及致附加嘗為捎0.嫩14跪53扛N撕×床10最%=崗0.巡01已45秋3N蟻.月則有盒收入互-鐘成本穿-粒營業(yè)僅稅金銷及附鞏加哭=0哈，因浴此，錘N/李1.驕17容-0園.0只14蘇53險(xiǎn)N=組M前，音N=勝1.押19太03曉M,媽可以幻框算賺出，斗如果濟(jì)銷售靜方給賠傳遞柿公司雁10拘0闖元，王則應(yīng)鋒向購臣貨方太索要魔12斥0巷元左孫右。狠（四貴）銷件售已熄確定趣，但掌購貨撒方少隊(duì)付款羅的應(yīng)跡對(duì)旅。牧[稀案例毫]惰甲企辰業(yè)銷雅售貨蛛物給巴乙企蠢業(yè)，博與購慘貨方前簽訂理購銷苗合同韻的條渠款是咽不含拜稅價(jià)偽款封10漸0日萬用廊“7棉0%砍現(xiàn)金淺支付旗，遼30副%吵以銀松行承眨兌匯巖票支騎付蛋”兔，稅姓款牲17際萬以直貨幣帶資金騎支付府，甲簡企業(yè)既開出恐了增恩值稅神專用蜓發(fā)票撞。后班因?yàn)榛谫徹浰椒椒Q布其取毫得了場銀行觀承兌價(jià)匯票其自已覺去貼圾現(xiàn)，嗚貼現(xiàn)懲息為夜2潤萬元局，最漢后少閑支付遣銷貨梅方的菜貨款分2吸萬元建。筑問題兆1么：也該企巖業(yè)應(yīng)則確定替多少奴的收階入？犧甲企職業(yè)的聽2抹萬元頂能否棵在稅崇前抵燕扣。徑腳摟甲企袍業(yè)應(yīng)蜻確認(rèn)鳳收入途為會(huì)10吐0紋萬元疲，聽2盞萬元停由于滑沒有號(hào)憑證降不能段在稅授前抵久扣?；瘑栴}座2倚：瞧甲企憐業(yè)如罵何應(yīng)停對(duì)才巡不會(huì)科增加偽損失會(huì)？亂羨辭甲企句業(yè)可性以通抹過改編變合稠同條鴿款方錢式，寸在條跑款中淋注明閥現(xiàn)金差折扣監(jiān)條件積“1蕉0廊天內(nèi)該付款晃給予眼2%懷的折字扣，疏30瓶天內(nèi)雁付款弟全額縣支付梅款項(xiàng)嚴(yán)”鏟等，骨并取巨得對(duì)耍方的的折扣犧結(jié)算扒單（謀收款幻收據(jù)路加蓋躲財(cái)務(wù)蜜章）現(xiàn)，后月附銀就行存屈款收健訖證廈明。鵲（五糕）財(cái)董政性渣資金侵與政景策性察搬遷服（不條征稅鼻收入帶）柄1.溝財(cái)政兩性資廳金集[艘案例勒]開蛛某公劇司給20咸09適年度歲從勞薦動(dòng)和欄社會(huì)妖保障悼部門材取得是的社奏會(huì)保固險(xiǎn)補(bǔ)劈貼、臭職業(yè)唱培訓(xùn)探補(bǔ)貼沃和崗嫩位用填工補(bǔ)廣貼胡10黑0撥萬。困秀呢某出租口企陳業(yè)取朝得財(cái)犬政獎(jiǎng)?lì)崉?lì)基閑金譽(yù)10賺0跳萬。瑞該省申為了挪促進(jìn)額對(duì)外圈出口則貿(mào)易燭，規(guī)由定：絲出口鞏一般蜘地方蛾產(chǎn)品扎，每能美元鑰給予鴿0.蠢03委元人窩民幣辦獎(jiǎng)勵(lì)嚇，其悔中，幕省級(jí)釣財(cái)政考獎(jiǎng)勵(lì)參0.柳02虛元人義民幣原，市樣、縣衫財(cái)政擇獎(jiǎng)勵(lì)暴0.呢01輛元人最民幣慈；企別業(yè)出霞口地列方機(jī)咬電和紹高新訓(xùn)技術(shù)射產(chǎn)品哈，每仇美元維給予響0.化05泰元人雹民幣頂獎(jiǎng)勵(lì)帳，其道中，擾省級(jí)植財(cái)政助獎(jiǎng)勵(lì)碰0.僻03成元人惑民幣蠶，市險(xiǎn)、縣桿財(cái)政神獎(jiǎng)勵(lì)呢0.撲02封元人劈民幣塔。某耕光電步生產(chǎn)伙企業(yè)驢獲得贊省財(cái)鑒政貸剖款貼缺息補(bǔ)辮助資飼金致31鑰0荷萬元吐?；?.錫政策吐性搬業(yè)遷的杰財(cái)稅期處理勁[亭案例偵]凝某企眠業(yè)由前于政谷府規(guī)煉劃改宴造進(jìn)擁行搬競遷，撇搬遷恨后重目置類毀似的尿固定雖資產(chǎn)州，從再房地哥產(chǎn)開就發(fā)公遮司取跡得土玩地征敘地補(bǔ)侄償費(fèi)睛50賞00麥萬元蜜，從世集團(tuán)毅母公臨司獲述得違10韻00嚷萬的象重建冊(cè)資金侮，處街置房泡屋等啞固定趣資產(chǎn)向（含碗土地欣）賬丙面凈尊值口40埋00混萬元礦（原照值被85亭00澤萬元侍），距企業(yè)梯重置支土地失30漆00夸萬元含，重鋒置固葡定資遭產(chǎn)（則不含敏土地努）勾18疑00顯萬元厚，安重置職薦工支鮮出掠10找0節(jié)萬。瑞問題巖1丈：如政策牛性搬遺遷必臟須符能合什佩么樣泄的條擇件？姜問題驗(yàn)2冷：液該公垃司繳壘納取跌得的權(quán)土地乞補(bǔ)償副費(fèi)困50摧00物萬，杜是否晉征收宣營業(yè)姑稅？妄二侮般費(fèi)用虧項(xiàng)目慢的重送點(diǎn)事握項(xiàng)解奇析罩（一緞）職俘工教編育經(jīng)勉費(fèi)支禍出汗[鉤案例餡]延某企瑞業(yè)本測(cè)年度勺工資伴薪金員總額伐為陽20凈0券萬，秧計(jì)提欠職工電教育蔑經(jīng)費(fèi)降為嘉5游萬，克上年攜度有貿(mào)1.吉5叔萬超膊過標(biāo)勻準(zhǔn)的隙職工炮教育慶經(jīng)費(fèi)胞未抵難扣，館本年據(jù)度實(shí)優(yōu)際發(fā)水生職播工教寺育經(jīng)意費(fèi)支輩出墾3染萬。酬繳級(jí).點(diǎn)企業(yè)罩可以銅將此附項(xiàng)業(yè)木務(wù)轉(zhuǎn)板化成爬自學(xué)儉成才荷獎(jiǎng)勵(lì)睜費(fèi)用茅。軟額件企按業(yè)應(yīng)秒分別身核算暑培訓(xùn)叨費(fèi)。蟻（二茄）工汪會(huì)經(jīng)襖費(fèi)支瞧出村[懇案例傷]國某企驢業(yè)按糟規(guī)定紗向地鬼稅（江國稅倆）按常工資瘡總額當(dāng)?shù)拿?%威繳納蛛了本離年度鬼的工感會(huì)經(jīng)暴費(fèi)命10浩萬，診建立蝴工會(huì)塊組織禽。本集年度滿企業(yè)艇舉辦靜了一笨次群奶眾性皆體育腐活動(dòng)兼支出仆3當(dāng)萬，冤并給專每個(gè)昏職工安發(fā)放歸一桶亮油合慌計(jì)支返出貌2輪萬。驅(qū)問題瞇1送：宴工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)面在稅準(zhǔn)前列龜支的宿憑證竟是什濟(jì)么？季儀集準(zhǔn)予坡扣除雅的教耍育經(jīng)布費(fèi)必鏈須取頂?shù)秘?cái)踢政部店門監(jiān)篩制《倚工會(huì)圾經(jīng)費(fèi)不撥繳柜款專寸用收蘇據(jù)》奴，沒搶有取粥得專該用收航據(jù)的遇，即碗使沒狹有超痛過規(guī)翅定標(biāo)坦準(zhǔn)也得不得孝扣除注。國聰稅函殖【楚20莫00碼】尤67帝8差號(hào)、更工會(huì)梯法第概41覺條率問題院2山：木工會(huì)宋經(jīng)費(fèi)波支出衛(wèi)是否騙按收拾付實(shí)蔽現(xiàn)制獨(dú)？本溉例中己在稅渣前抵謙扣的嚇是聚10文萬，碼還是廈5液萬？饒能在育稅前住抵扣義的是頁10朵萬。邀問題蚊3完：閉您能安談?wù)務(wù)棠闼鶓c在地堤的工線會(huì)繳包費(fèi)流欠程嗎洽，并凝做出覺相應(yīng)偶的會(huì)帖計(jì)分將錄。心（三暴）業(yè)遣務(wù)招化待費(fèi)辭支出段[與案例羊]舟某企蹦業(yè)釣20肢10波年銷省售收紀(jì)入咳60窄00虜萬，描發(fā)生妖餐飲懲發(fā)票填、購壘買香撿煙、股茶葉項(xiàng)食品惹、飲叛料等衫38躁.8企萬。否此外投，企純業(yè)外柱購一壘批營施養(yǎng)品抗價(jià)值臣0.乓2振萬送揮給客佳戶，堡辦公旗室外加購幾競套精核美的悼茶具京取得爬普通灑發(fā)票識(shí)0.社5豎萬，抬外購貍一批饒價(jià)值雄較高其的鋼浩筆都1貍?cè)f元津，取鵝得了張?jiān)鲋祪€稅發(fā)火票。右（四鞭）利捕息支奸出聲1.默企業(yè)斧向自帖然人引借款卡的涉份稅分輸析馬[斷案例怒]燒某企痕業(yè)由上于發(fā)家展的進(jìn)需要賓，向糕職工勝集資應(yīng)10糟00射萬，勞并許悟諾給壁予年賤利率桐為儲(chǔ)8%連的利辛率，姿在職更人員糞職工沖借款睡最高溫借支塑金額穗為賢2毛萬元壘，高葛級(jí)管趴理人伴員每頌人最度高借體支金呼額為欲5歡萬元短。粒問題孩：向汗職工汗借款呈的支佛付能錘否在偷稅前震扣除久？肅硬搏2.止將銀額行借派款無擱償讓聯(lián)渡他障人使僵用的首涉稅匙問題傭[堆案例燭]有乙公嶺司急別需流害動(dòng)資決金，燭但向慚銀行賓貸不個(gè)到款域，于震是向央與其潤有購饑銷業(yè)碌務(wù)的腎甲公眼司借昌支流以動(dòng)資糾金釀50牌0扁萬，衫并許形諾一北個(gè)月米后將印此筆可款項(xiàng)瓜返還正，乙嘩公司席是甲話公司括的重論要客甩戶，綢甲公費(fèi)司考戴慮后定無償今借給挽乙公駐司巾50蟲0處萬，吐賬務(wù)役做賬鍬計(jì)入勸“佳其他淋應(yīng)收押款甘”挽。甲架公司轟本年居度有館銀行餓借款后10距00校萬，發(fā)利率黎為勞6%密。每曠月利存息為狀5越萬，臉后稅賭務(wù)機(jī)玻關(guān)檢螺查后飽認(rèn)為主此筆堪借款臟利息銳中的傍2.低5敬萬（球即決50擋0礙萬的旨月息職）不拌能在使稅前剃扣除床。套伙[法案例過]羽航假設(shè)時(shí)W拖公司尖20揚(yáng)08賴年勤1軋?jiān)峦?隸日周成立耳，注承冊(cè)資腔本括10稠00酸萬元麻，注西冊(cè)時(shí)簡一次雄性到長位勉60暈0霞萬元欲，巷7派月吩1敞日敗又到團(tuán)位餓30至0副萬元俗，企商其余鳳投資跌截止紹到鄰20掀08充年底行尚未誦到位糧，染20歐08注年度只3膚月總1孩日綠W賣公司勢(shì)向銀獸行借引入流那動(dòng)資蜘金，靈取得芒貸款嬸60像0逗萬元漂，利開率靠7%爺，貸填款期遵限一附年。貞（五浸）補(bǔ)趟充養(yǎng)靜老保毯險(xiǎn)及糧補(bǔ)充暗醫(yī)療溫保險(xiǎn)脅[襪案例打]違某省綱電力階公司害20逃10坑年工燒資總健額為貼50寇0汗萬，皆企業(yè)久為職以工個(gè)駱人繳映納年妄金泰28搭萬。挺該企赤業(yè)員透工張貌某栽12風(fēng)月工招資為振50欲00敢元，速當(dāng)月性個(gè)人坐繳納序年金謝為曉30校0預(yù)元，名企業(yè)另為個(gè)譜人繳屠納膽36籠00暖元（戶該企填業(yè)采厭用按擊年繳際納方受式）痰.羽問題鐮1姿：壯該企奉業(yè)為完職工饑個(gè)人撕繳納鋼的年幅金在鋪匯算竿時(shí)是恐否要拿納稅妙調(diào)整脫？買問題撲2雞：摸假設(shè)材張某諒個(gè)人汽的三爆險(xiǎn)一袍金為藏0父，請(qǐng)杯計(jì)算蘋張某膚個(gè)人鋤在票12讀月份約的應(yīng)艷納個(gè)擦人所絮得稅跳？如溉果企的業(yè)采惹取分剛月繳淺納年倒金的委方式兔，請(qǐng)御計(jì)算斬張某北12而月應(yīng)立納的宴個(gè)人叮所得等稅。渣并說恨明理元由。招（六糾）公澤益捐擦贈(zèng)勞吊務(wù)的信涉稅秒處理擾[鍬案例瞇]A啊建筑械安裝困公司涼20屋09改年圍9跑月公論司通黃過當(dāng)雖地縣晉政府崗捐建墳了一房所村哪級(jí)小味學(xué)，弱工程喜實(shí)際世支出賺15酸萬元鹿，公苗允價(jià)憑值為斜20滑萬元陸。企粒業(yè)按帽照國符家統(tǒng)鼓一會(huì)采計(jì)制因度計(jì)頌算的贈(zèng)20毛09具年的矛會(huì)計(jì)推利潤遺總額洲80邪萬元梢。獵問題秤1投：墨A顫建筑清公司職此項(xiàng)帆勞務(wù)謠是否頸征營著業(yè)稅鈔？譜造支不征側(cè)，因喘為營意業(yè)稅油征收柔范圍姨是有蠢償提拴供勞摔務(wù)襪問題州2怠：早A拋建筑青公司化此項(xiàng)只勞務(wù)麻是否負(fù)征所洞得稅尺?億餅債《實(shí)逼施條集例》歸第二咸十五惰條規(guī)執(zhí)定，智企業(yè)孫發(fā)生灰非貨營幣性競資產(chǎn)它交換肥，以彎及將江貨物薪、財(cái)餡產(chǎn)、罰勞務(wù)愉用于耕捐贈(zèng)本、償捆債、盒贊助宮問題禍3疼：補(bǔ)此項(xiàng)微公益僵性勞蘋務(wù)捐松贈(zèng)可擦以在普稅前直抵扣體多少昆？需校要納飾稅調(diào)福增額歌多少嘉？項(xiàng)后聰《企延業(yè)所虹得稅幕法》剛第九榆條規(guī)納定，隙企業(yè)互發(fā)生膀的公晴益性撲捐贈(zèng)筑支出都，在羨年度氏利潤故總額惑12辟%索以內(nèi)盒的部偷分，井準(zhǔn)予泳在計(jì)絲算應(yīng)群納稅昏所得們額時(shí)功扣除吐。么（七親）酷挖廣宣是費(fèi)的園涉稅幻處理玩[呆案例相]沿釀某企押業(yè)旁21腫0醉年的哲主營寸業(yè)務(wù)使收入黑為餃50軋00社萬，蓬其他膛業(yè)務(wù)槍收入洪為宰80續(xù)0寄萬，突視同丑銷售握的收憑入為射20縫0斷萬，序企業(yè)盟20達(dá)10滑年發(fā)章生廣忘告設(shè)喝施及核發(fā)布扮費(fèi)車嫌站廣笛告噸50嗎萬、牢路牌描廣告低10抖0描萬、溪現(xiàn)場漲包裝葉費(fèi)（監(jiān)彩旗默、氣酬球、堂條幅丹、花前架、估花籃顫、花達(dá)盆）花10忠萬、留促銷閃活動(dòng)碎費(fèi)（掀場租戀、勞廳務(wù)費(fèi)導(dǎo)、活鏡動(dòng)場醉所布慢置費(fèi)統(tǒng)）紐50府萬、購宣傳稀資料冷、海喝報(bào)、六印刷嘉費(fèi)等暈費(fèi)用激10室0裙萬。因贈(zèng)送壘客戶插一些獻(xiàn)禮品敲（上何印有密公司類的名棒稱、墳?zāi)烫?hào)碼敵、產(chǎn)黎品標(biāo)埋識(shí)）嘩價(jià)值武50百萬。忘上年鋸度結(jié)陰轉(zhuǎn)本蜘年度淘未抵活扣的席廣宣耗費(fèi)為激30惑萬。抖問題麥1很：領(lǐng)該例崗中如載請(qǐng)廣米告公桐司制朋作條惱幅應(yīng)成取得買增值按稅發(fā)妨票還況是營滲業(yè)稅枕發(fā)票規(guī)？稅市點(diǎn)是象多少碗？憤仔午制作飄條幅排是廣袍告制悼作費(fèi)柳，應(yīng)帽取得班增值貝稅發(fā)酬票，兆廣告昌公司戒應(yīng)到喊主管說稅務(wù)姿機(jī)關(guān)煩代開兩征收幅率為最3%按的增勝值稅叫發(fā)票燭，并搬帶征憶所得凝稅帝,硬一般野是齡2.斑5%巨。頓問題陷2亡：瀉對(duì)廣踩告費(fèi)紀(jì)及宣喚傳費(fèi)茄是否命一定確要取慢得外牙來憑文證（娃發(fā)票原）？吧對(duì)此君例中芽贈(zèng)送費(fèi)的禮造品有克何要僻求？犯廣告葵費(fèi)和覽業(yè)務(wù)最宣傳凍費(fèi)的裙稅前夾扣除矩，以耳發(fā)票像為扣拾除憑晨證。柴廣告襪必須諷通過辯工商碧部門戶批準(zhǔn)墻的專高門機(jī)束構(gòu)制班作，披并通穿過一糞定的橋媒體繞傳播酸。對(duì)樣標(biāo)有炊本企趣業(yè)名惹稱、膽擇號(hào)碼慢、產(chǎn)把品標(biāo)乖識(shí)等仿帶有歸廣告愛性質(zhì)顫的禮胃品，幻可以宜作為北業(yè)務(wù)尸宣傳般費(fèi)按丈規(guī)定等在稅透前扣斑除，踩但應(yīng)侮提供拍證據(jù)慰證明手其與上企業(yè)愉生產(chǎn)蝶經(jīng)營昆的宣削傳有百關(guān)。毅通地守稅規(guī)附（親20悠10護(hù)）剝1萬號(hào)旱問題倆3丘：測(cè)該企關(guān)業(yè)在片20挑10痰年匯歷算時(shí)詠，應(yīng)凡如何假進(jìn)行策填表涼？符（辜1樂）附凍表三引第直27賭行第館3島列比=肥附表財(cái)八第天7敏行忠=0胸（遺2撇）附瘋表三怒第坑27靈行第橡4誦列父=興附表舒八第顧10背行神=3右0貝（調(diào)勁減）禽三惜、電室資產(chǎn)告事項(xiàng)耳重點(diǎn)敬事項(xiàng)員解析醉（一脅）固勺定資璃產(chǎn)樹1.嗎固定癢資產(chǎn)脫折舊奴年限膏是多央少？從[虧案例薪]摘母公賢司結(jié)A祝投資誠一項(xiàng)堅(jiān)固定愁資產(chǎn)豬到子悉公司篇，該采設(shè)備漁在母點(diǎn)公司浴確定堵的使死用年尼限為另10玻年，夢(mèng)母公毅司已彩使用痕了喜3已年，瓶母公滋司對(duì)狀外投桌資時(shí)盯的賬蚊面價(jià)暈值為私40巷萬。委子公番司收香到的污固定習(xí)資產(chǎn)砍按原他賬面跑價(jià)值稅減除授已計(jì)羞提的喊折舊翼作為科入賬六價(jià)值唇計(jì)算士即按疏母公益司的體賬面錄價(jià)值悶40色萬入六賬？毫折舊珍年限眼按?；@余年煉限濃7益年計(jì)區(qū)算突.軋問題遮2不：廢企業(yè)焰購入另已提蔬足折暗舊的葵固定歐資產(chǎn)悟，是期否可翻以計(jì)頸提折園舊？芬問題頓3飾：碰如果獎(jiǎng)您是疼稅務(wù)搶經(jīng)理獄如何燃處理笛此事師？昆福早2.叔自建竄固定忽資產(chǎn)萍暫估瓣價(jià)值等能否所計(jì)提扶折舊臨?瘦[施案例刃]寫房地更產(chǎn)開耗發(fā)企歡業(yè)建萬有一笑幢大企樓，上已經(jīng)魔于淋20命10殿年額5路月完途工，唯并達(dá)誘到預(yù)鵲定可偶使用醫(yī)狀態(tài)壇。但悉是還仔沒有高辦好瞇竣工滋驗(yàn)收角手續(xù)振，根讀據(jù)承紙建公幼司的書決算采預(yù)估場入賬縣，將賊用于蠻出租拜的糠4陣層作技為自纖用固削定資炭產(chǎn)，批并計(jì)鈔提折煤舊作疲為租廣金收膽入的僻相應(yīng)執(zhí)成本耀。閘問題悔1紐：憑請(qǐng)問描固定胃資產(chǎn)偉可以制在達(dá)辨20臺(tái)10嫩年壓6貴月開蹄始計(jì)鐮提折液舊嗎備？竣壺工結(jié)棋算予=釣預(yù)定挺可使褲用狀消態(tài)嗎丈？軌問題迅2廣：崗如果肯該企賠業(yè)在擴(kuò)20纏10獅年闖5碰月內(nèi)韻還未搏取得棕相應(yīng)移的全諷額發(fā)傾票，攤能否丙再進(jìn)鬼行調(diào)道整？燙劍3.應(yīng)企業(yè)勞固定累資產(chǎn)幣加速關(guān)折舊喪所得胳稅處財(cái)理（父國稅楚發(fā)粘[2亂00按9]伯81愚號(hào)）陰[找案例較]拼某企竭業(yè)拒20掃10箏年譯6謠月取繼得一喂臺(tái)新至設(shè)備堆