注冊會計師之注冊會計師會計真題練習(xí)提分A卷帶答案

注冊會計師之注冊會計師會計真題練習(xí)提分A卷帶答案

單選題（共50題）1、政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告。下列關(guān)于政府報告說法不正確的是（）。A.政府決算報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計生成的數(shù)據(jù)為準B.政府財務(wù)報告的編制以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計生成的數(shù)據(jù)為準C.政府決算報告應(yīng)當(dāng)包括決算報表、預(yù)算報表和其他應(yīng)當(dāng)在報告中反映的相關(guān)信息和資料D.政府財務(wù)報告中的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和現(xiàn)金流量表【答案】C2、2×20年1月1日，甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值（等于賬面價值）為14500萬元。2×21年1月1日甲公司以無形資產(chǎn)作為對價取得同一集團內(nèi)丙公司擁有的乙公司40%股權(quán)，進一步取得投資后，甲公司對乙公司實施控制。其中，該無形資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元。2×21年1月1日，乙公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值為17000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。2×20年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2500萬元，甲公司與乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易，無其他所有者權(quán)益變動。乙、丙公司均為集團內(nèi)注冊設(shè)立的公司。不考慮其他因素，甲公司2×21年1月1日個別財務(wù)報表中進一步取得乙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認的資本公積為（）。A.700萬元B.1000萬元C.1200萬元D.1700萬元【答案】D3、下列關(guān)于輸入值的表述中，不正確的是（）。A.輸入值是市場參與者所使用的假設(shè)，分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術(shù)時，應(yīng)同時使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負債交易中會考慮的、并且與該資產(chǎn)或負債特征相一致的輸入值D.企業(yè)不應(yīng)考慮與要求或允許公允價值計量的其他相關(guān)會計準則中規(guī)定的計量單元不一致的溢價或折價【答案】B4、2×19年6月10日，某上市公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款200萬元，增值稅稅額26萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為16萬元，按照年限平均法計提折舊。2×20年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為90萬元，處置費用為6萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元，假定設(shè)備計提減值準備后原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和計提折舊的方法均不變。該生產(chǎn)設(shè)備2×21年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.18.4B.8.5C.8.75D.8【答案】D5、甲股份有限公司2×21年實現(xiàn)凈利潤8500萬元。假定2×20年財務(wù)報表已經(jīng)報出，該公司2×21年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。A.發(fā)現(xiàn)2×19年少計管理費用4500萬元B.發(fā)現(xiàn)2×20年少提財務(wù)費用0.5萬元C.為2×20年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元D.由于技術(shù)更新，無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限由10年變改為5年【答案】A6、甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年1月1日，甲公司認為出租給乙公司使用的寫字樓所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2×14年8月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為A.10550B.1055C.8950D.895【答案】D7、甲、乙公司為某集團內(nèi)的同受母公司控制的兩家子公司。A.合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本為24800萬元B.合并日個別財務(wù)報表中應(yīng)確認資本公積16800萬元C.合并日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認商譽800萬元D.合并日合并財務(wù)報表中列報的少數(shù)股東權(quán)益6000萬元【答案】D8、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當(dāng)（）。A.在所有者權(quán)益項目下列示B.作為遞延收益列示C.在相關(guān)資產(chǎn)類項目下列示D.在資產(chǎn)負債表上無需反映【答案】A9、強調(diào)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.可靠性B.可理解性C.及時性D.可比性【答案】D10、（2020年真題）20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計劃。根據(jù)該計劃，甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低；該獎金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤分享計劃的情況下，甲公司實現(xiàn)利潤總額20000萬元。20×8年末，甲公司預(yù)計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計劃應(yīng)當(dāng)確認的應(yīng)付職工薪酬金額是（）。A.450萬元B.500萬元C.1000萬元D.900萬元【答案】A11、下列各項關(guān)于企業(yè)應(yīng)遵循的會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量和報告B.企業(yè)對不重要的會計差錯無需進行差錯更正C.企業(yè)對不同會計期間發(fā)生的相同交易或事項可以采用不同的會計政策D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對尚未獲得全部信息的交易或事項不應(yīng)進行會計處理【答案】A12、某公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.在資產(chǎn)負債表中單獨列示一年內(nèi)到期的非流動負債B.期末按照實際利率法確認債權(quán)投資的應(yīng)計利息C.遞延所得稅負債應(yīng)及時足額確認D.按固定期間對外提交財務(wù)報告【答案】A13、企業(yè)以公允價值計量資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)的特征，下列項目中，不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.運輸費用B.對資產(chǎn)出售的限制C.對資產(chǎn)使用的限制D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費用【答案】D14、甲公司2×22年經(jīng)批準發(fā)行100億元永續(xù)中票，其發(fā)行合同約定：（1）采用固定利率，當(dāng)期票面利率=當(dāng)期基準利率+1.5%，前5年利率保持不變，從第6年開始，每5年重置一次，票面利率最高不超過8%（同期同行業(yè)同類型工具平均的利率水平為8%）；（2）每年7月支付利息，經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個月，如遇公司向普通股股東分紅，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制；（3）自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權(quán)決定是否實施轉(zhuǎn)股；（4）甲公司有權(quán)決定是否贖回，贖回前長期存續(xù)。根據(jù)以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認為權(quán)益，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.相關(guān)性B.實質(zhì)重于形式C.可靠性D.可理解性【答案】B15、甲公司2021年應(yīng)發(fā)工資為1500萬元，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定，需要按照應(yīng)付工資的金額計提10%的醫(yī)療保險費、計提2%的工會經(jīng)費。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬科目的金額是（）。A.1320萬元B.1500萬元C.1650萬元D.1680萬元【答案】D16、2×21年1月1日，甲公司租入乙公司的一項設(shè)備，租賃期開始日為2×21年1月1日。該設(shè)備在當(dāng)日的公允價值為210萬元，租期為3年，自2×21年起每年年末支付租金80萬元，租賃內(nèi)含利率為7%。雙方約定租賃期滿時甲公司支付10萬元即可購買該設(shè)備，預(yù)計租賃期滿時該設(shè)備的公允價值為40萬元，可以合理確定甲公司將在租賃期滿時行使該優(yōu)惠購買選擇權(quán)。甲公司在租入該設(shè)備時為運回該設(shè)備發(fā)生了運輸費等費用4萬元，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司所取得的該項使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值為（）。[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163；計算結(jié)果保留兩位小數(shù)]A.218.11萬元B.214.00萬元C.210.00萬元D.222.11萬元【答案】D17、甲公司2019年9月以自有資金15億元參股乙公司并占乙公司增資后總股本的8%，為乙公司并列第三大股東，乙公司第一、第二大股東的持股比例分別為13%和10%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，乙公司的其他股東之間也不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。乙公司董事會共有9名董事，甲公司自投資之日起即有權(quán)力向乙公司委派1名董事。但是，出于多方面的考慮，自2020年3月才開始正式向乙公司委派了1名董事。下列說法正確的是（）。A.甲公司自2019年9月起開始對乙公司股權(quán)投資采用成本法核算B.甲公司自2019年9月起開始對乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算C.甲公司自2020年3月起開始對乙公司股權(quán)投資采用成本法核算D.甲公司自2020年3月起開始對乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算【答案】B18、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于2×19年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為313347萬元；另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2×19年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為（）萬元。A.300000B.313227C.313347D.313377【答案】D19、B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×19年9月20日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×20年3月3日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，銷售價格為每臺1.2萬元。2×19年12月31日B公司庫存筆記本電腦1200臺，單位成本為每臺1萬元，賬面成本為1200萬元，市場銷售價格為每臺0.95萬元，預(yù)計銷售稅費每臺為0.05萬元。假定B公司的筆記本電腦以前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，2×19年12月31日B公司的筆記本電腦應(yīng)計提的存貨跌價準備的金額為（）萬元。A.1180B.20C.0D.180【答案】B20、2×21年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機。該電視機的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質(zhì)保，即在未來8年內(nèi)，如果該電視機發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將免費負責(zé)維修。額外贈送的5年質(zhì)保服務(wù)可單獨出售，單獨出售的價格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質(zhì)保期延長5年。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（）。A.3年的法定質(zhì)保期不構(gòu)成單項履約義務(wù)B.5年的延長質(zhì)保期不構(gòu)成單項履約義務(wù)C.5年的延長質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分D.甲公司該銷售行為共構(gòu)成兩項履約義務(wù)【答案】B21、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年甲公司實現(xiàn)利潤總額1050萬元，永久性差異資料如下：2×19年收到的按照票面利率計算國債利息收入56萬元，按照實際利率計算國債實際利息收入50萬元；因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款100萬元。暫時性差異資料如下：年初遞延所得稅負債余額為100萬元，年末余額為125萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異；年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬元，年末余額為200萬元，上述遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于交易性金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。不考慮其他因素，甲公司2×19年計算的所得稅費用是（）。A.262.5萬元B.287.5萬元C.275萬元D.300萬元【答案】C22、甲股份有限公司2×18年和2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為13000萬元和15000萬元，2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為40000萬股，2×18年3月1日按市價新發(fā)行普通股21600萬股，12月1日回購普通股9600萬股，以備將來獎勵職工。2×19年10月1日分派股票股利，以2×18年12月31日總股本為基數(shù)每10股送5股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動因素。2×19年度比較利潤表中列示的2×18年基本每股收益為（）元/股。A.0.21B.0.19C.0.15D.0.23【答案】C23、2×19年5月10日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款5400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，出售時，該辦公樓原價為6800萬元，已計提累計折舊1300萬元，已計提減值準備200萬元。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.300【答案】B24、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元人民幣。A.-220B.-496C.-520D.-544【答案】B25、下列業(yè)務(wù)中，適用資產(chǎn)減值準則范圍的是（）。A.企業(yè)合同資產(chǎn)計提的減值準備B.出租方應(yīng)收融資租賃款計提的減值準備C.承租方確認的使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備D.企業(yè)取得的債權(quán)投資計提的減值準備【答案】C26、（2020年真題）2×18年3月20日，甲公司將所持賬面價值為7800萬元的5年期國債以8000萬元的價格出售給乙公司。按照出售協(xié)議的約定，甲公司出售該國債后，與該國債相關(guān)的損失或收益均歸乙公司承擔(dān)或享有。該國債出售前，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司出售國債會計處理的表述中，正確的是（）。A.將出售國債取得的價款確認為負債B.出售國債取得的價款與其賬面價值的差額計入所有者權(quán)益C.國債持有期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)為留存收益D.終止確認所持國債的賬面價值【答案】D27、甲公司與乙公司均為工業(yè)企業(yè)。2×19年12月31日兩公司采用共同經(jīng)營方式，共同出資購買一條生產(chǎn)線，用于出租收取租金。合同約定，兩公司的出資比例、收入分享率和費用分擔(dān)率均為50%。該生產(chǎn)線購買價款為1550萬元，以銀行存款支付，預(yù)計使用壽命10年，預(yù)計凈殘值為50萬元，當(dāng)日即投入使用，采用年限平均法按月計提折舊。2×20年為此生產(chǎn)線共支付維修費5萬元，同時收到當(dāng)年度租金500萬元。假設(shè)不考慮其他因素。甲公司2×20年因此共同經(jīng)營應(yīng)確認的損益為（）。A.162.3萬元B.172.5萬元C.171.3萬元D.168.6萬元【答案】B28、某商場2×19年春節(jié)期間為進行促銷，規(guī)定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，每一積分的公允價值是1元，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。A.4707.5B.4710.0C.4761.9D.5000.0【答案】C29、下列不屬于所有者權(quán)益類會計科目的是（）。A.實收資本B.資本公積C.其他權(quán)益工具D.應(yīng)付股利【答案】D30、下列關(guān)于公允價值層次的說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)最優(yōu)先使用第一層次輸入值，最后使用第三層次輸入值B.公允價值計量所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定C.公允價值計量結(jié)果所屬的層次取決于估值技術(shù)D.即使企業(yè)所使用的估值技術(shù)未能考慮市場參與者在對相關(guān)資產(chǎn)或負債估值時所考慮的所有因素，那么企業(yè)通過該估值技術(shù)獲得的金額也可以作為對計量日當(dāng)前交易價格的估計【答案】C31、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當(dāng)期損益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】C32、甲公司2×21年因租賃業(yè)務(wù)發(fā)生下列支出：（1）因租入乙公司一臺大型設(shè)備，支付租賃負債150萬元，支付未納入租賃負債計量的可變租賃付款額40萬元；（2）租入丙公司一臺辦公設(shè)備（假定符合短期租賃的相關(guān)條件），支付相關(guān)付款額10萬元；（3）因?qū)ν獬鲎庖豁棇懽謽鞘盏阶饨鹗杖?00萬元。上述收支均已通過銀行存款結(jié)算。假定不存在A.300萬元B.250萬元C.100萬元D.290萬元【答案】B33、國內(nèi)A公司的記賬本位幣為人民幣。A公司對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。8月24日，從國外B公司購入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備，不需安裝），根據(jù)雙方供貨合同，不含稅價款共計100萬美元，貨到后10日內(nèi)A公司付清所有貨款。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣，當(dāng)日以人民幣支付增值稅額88.4萬元。8月31日的即期匯率為1美元＝6.9元人民幣。9月3日，A公司根據(jù)供貨合同付清所有貨款（即結(jié)算日），當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價為1美元＝6.87元人民幣。不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司8月份外幣業(yè)務(wù)的會計處理，不正確的是（）。A.8月24日固定資產(chǎn)入賬價值為680萬元B.8月24日“應(yīng)付賬款——美元”科目的發(fā)生額為680萬元C.8月31日應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益10萬元D.8月31日“應(yīng)付賬款——美元”科目的余額為690萬元【答案】C34、甲公司為旅游企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅方式計算交納增值稅。2×21年甲公司收取旅游者不含稅價款為100萬元，增值稅稅率為6%。2×21年應(yīng)支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用為84.8萬元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額為4.8萬元。該公司采用總額法確認收入。甲公司2×21年不正確的會計處理是（）。A.確認主營業(yè)務(wù)收入為100萬元B.確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6萬元C.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元D.確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）4.8萬元【答案】D35、我國資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)采用的是（）。A.賬戶式B.單步式C.多步式D.矩陣形式【答案】A36、下列關(guān)于記賬本位幣的變更的表述中，正確的是（）。A.記賬本位幣變更時，進行的折算可能會產(chǎn)生匯兌差額B.變更記賬本位幣時，應(yīng)該采用變更當(dāng)月的平均匯率進行折算C.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)月的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目D.企業(yè)的記賬本位幣發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由【答案】D37、2×20年，某政府單位的收入、費用發(fā)生額如下：財政撥款收入為4500萬元，上級補助收入為1500萬元，事業(yè)收入為3000萬元，經(jīng)營收入為500萬元，投資收益為250萬元，業(yè)務(wù)活動費用為4000萬元，單位管理費用為2000萬元，經(jīng)營費用為600萬元，資產(chǎn)處置費用為1000萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）。A.2250萬元B.1650萬元C.2150萬元D.2050萬元【答案】C38、某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2×08年1月末購入一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當(dāng)期出租，該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×09年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額是（）。A.240萬元B.245萬元C.250萬元D.300萬元【答案】B39、下列關(guān)于公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債的有序交易的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場參與者在計量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負債的交易，是當(dāng)前市場情況下的有序交易B.企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有信息不足以判定該交易是否為有序交易的，應(yīng)以交易價格作為該項資產(chǎn)或負債的公允價值C.在有序交易下，企業(yè)應(yīng)以該交易價格為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)或負債的公允價值D.企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負債公允價值計量的有序交易不包括被迫清算和拋售【答案】B40、甲公司為增值稅一般納稅人。2×21年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的大型設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款85萬元、增值稅稅額11.05萬元，另支付購入過程中發(fā)生的運輸費5萬元、增值稅進項稅額0.45萬元；X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料3萬元，相關(guān)增值稅0.39萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，賬面價值5萬元，增值稅計稅價格為8萬元；支付安裝費2.5萬元、專業(yè)人員服務(wù)費6萬元；為確保員工具備操作X設(shè)備所需的知識和技能，發(fā)生的員工培訓(xùn)費2.3萬元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為30萬元、25萬元、45萬元。不考慮其他因素，甲公司購入X設(shè)備的入賬價值是（）萬元。A.39.54B.40.8C.40.97D.43.5【答案】D41、（2014年真題）下列交易事項中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。A.投資銀行理財產(chǎn)品取得的收益B.自國家取得的重大自然災(zāi)害補助款C.預(yù)計與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認的費用【答案】B42、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購材料和設(shè)備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28.5萬元。為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的測試費18萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費9萬元，測試該設(shè)備可否正常運轉(zhuǎn)形成可對外出售樣品的相關(guān)成本為3萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，則該設(shè)備每年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45【答案】C43、下列關(guān)于輸入值的表述中，不正確的是（）。A.輸入值是市場參與者所使用的假設(shè)，分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術(shù)時，應(yīng)同時使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負債交易中會考慮的、并且與該資產(chǎn)或負債特征相一致的輸入值D.企業(yè)不應(yīng)考慮與要求或允許公允價值計量的其他相關(guān)會計準則中規(guī)定的計量單元不一致的溢價或折價【答案】B44、甲股份公司自2×20年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)，2×21年7月專利技術(shù)獲得成功，達到預(yù)定用途，并投入管理部門使用。2×20年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2×21年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元（假定不考慮相關(guān)稅費）、人工工資30萬元，以及其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產(chǎn)攤銷期限為5年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假設(shè)企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費用，該無形資產(chǎn)對2×21年損益的影響為（）。A.110萬元B.94萬元C.30萬元D.62萬元【答案】D45、甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年1月25日以其擁有的一項長期股權(quán)投資與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。A.30B.21C.65D.81【答案】D46、（2014年真題）甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3200萬元。該股權(quán)系丁公司于20×1年6月自公開市場購入，丁公司在購入乙公司60%股權(quán)時確認了800萬元商譽。20×3年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為4800萬元。為進行該項交易，甲公司支付有關(guān)審計等中介機構(gòu)費用120萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是（）。A.1920萬元B.2040萬元C.2880萬元D.3680萬元【答案】D47、2×18年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購入的該批A產(chǎn)品已對外銷售了60%，售價為700萬元。2×19年子公司又以500萬元的價格購入母公司成本為350萬元的B產(chǎn)品。截至2×19年末，該批B產(chǎn)品均未對外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（）。A.80萬元B.350萬元C.230萬元D.200萬元【答案】C48、甲上市公司2×14年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2×14年度甲公司與計算每股收益相關(guān)的事項如下：5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，每10股送3股股票股利，除權(quán)日為6月1日。7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的2000萬股普通股。8月1日，根據(jù)已報經(jīng)批準的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員3000萬份股票期權(quán)，每份股票期權(quán)行權(quán)時可按6元的價格購買甲公司1股普通股。10月1日，發(fā)行6000萬份認股權(quán)證，行權(quán)日為2×15年4月1日，每份認股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場價格為每股10元，2×14年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2×14年度的稀釋每股收益是（）。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.47元/股【答案】D49、（2015年真題）甲公司為制造企業(yè)，20×4年發(fā)生以下現(xiàn)金流量：（1）將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理，取得現(xiàn)金1200萬元，銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)；（2）購入作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金200萬元；（3）收到保險公司對存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務(wù)收取現(xiàn)金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）。A.780萬元B.980萬元C.1980萬元D.2180萬元【答案】A50、甲公司為生產(chǎn)重型設(shè)備的企業(yè)，擁有庫存商品M型號設(shè)備和N型號設(shè)備。2×19年末庫存商品M、N賬面余額分別為2000萬元和1000萬元，可變現(xiàn)凈值分別為2400萬元和800萬元，M、N均屬于單項金額重大的商品，不考慮其他因素，2×19年12月31日資產(chǎn)負債表列示存貨的金額為（）。A.3000萬元B.2800萬元C.3200萬元D.3400萬元【答案】B多選題（共20題）1、下列各項中，體現(xiàn)會計核算的實質(zhì)重于形式要求的有（）。A.對于不重要的前期差錯，實際發(fā)生時，無需按照追溯重述法進行會計處理，直接計入當(dāng)期損益B.附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，將取得金額作為借款處理C.對應(yīng)收賬款計提壞賬準備D.將非因擁有股權(quán)外的其他因素而能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍【答案】BD2、下列關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的說法中，正確的有（）。A.為使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用、測試費用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認B.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，如果屬于開發(fā)階段的支出且滿足資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當(dāng)費用化C.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本D.同一控制下的吸收合并中，按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值確認為取得時的初始成本【答案】ABD3、大海公司是黃河公司的母公司。2020年1月1日，大海公司向黃河公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，等待期3年，行權(quán)條件為黃河公司3年凈利潤平均增長率達到6%以上，大海公司估計黃河公司每年均能實現(xiàn)該目標(biāo)。等待期結(jié)束后，每持有1份股票期權(quán)可以免費獲得大海公司一股普通股股票，授予日，大海公司每份期權(quán)的公允價值為15元。2020年12月31日，簽訂協(xié)議的人員中有8人離職，大海公司估計，三年中預(yù)計離職人數(shù)比例為16%；當(dāng)日每份期權(quán)的公允價值為18元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的有（）。A.黃河公司作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認成本費用和所有者權(quán)益B.大海公司作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，依據(jù)等待期內(nèi)資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值，確認長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬C.2020年12月31日合并財務(wù)報表中因該股份支付協(xié)議確認長期股權(quán)投資的金額為0D.2020年12月31日合并財務(wù)報表中因該股份支付協(xié)議確認管理費用的金額為420萬元【答案】ACD4、下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的會計處理中，不正確的有（）。A.合并財務(wù)報表中各子公司之間存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.在合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列“外幣報表折算差額”項目反映C.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財務(wù)費用D.以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益【答案】ABC5、下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目的有（）。A.已確認負債B.已確認資產(chǎn)的組成部分C.極有可能發(fā)生的預(yù)期交易D.尚未確認的確定承諾【答案】ABD6、（2016年真題）甲公司2×15年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債如下：A.應(yīng)付賬款4000萬元B.預(yù)計負債1800萬元C.長期應(yīng)收款3200萬元D.其他債權(quán)投資1200萬元【答案】ABC7、下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目有（）A.已確認的負債B.尚未確認的確定承諾C.已確認資產(chǎn)的組成部分D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易【答案】ABC8、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×21年9月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股企業(yè)普通股取得乙公司全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股在2×21年9月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項合并的表述中，正確的有（）。A.甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司B.合并報表中，乙公司的資產(chǎn)和負債應(yīng)以其合并時的公允價值計量C.合并后乙公司原股東持有甲公司股權(quán)的比例為60％D.此項合并中，乙公司應(yīng)確認的合并成本為4億元【答案】CD9、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用B.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的已計提存貨跌價準備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關(guān)原材料的成本D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，無需將相關(guān)存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本【答案】AB10、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年1月1日，甲公司通過公開拍賣市場以5000萬元購買一塊尚可使用50年的土地使用權(quán)，用于建造商品房。A.購買土地使用權(quán)發(fā)生的成本計入所建造商品房的成本B.2×17年專門借款應(yīng)支付的利息計入所建造商品房的成本C.建造商品房所支付的增值稅進項稅額計入所建造商品房的成本D.專門借款在建造商品房資本化期間獲得的投資收益沖減所建造商品房的成本【答案】ABD11、下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，表述正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不相同，均應(yīng)確認換出資產(chǎn)的處置損益B.在具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，沒有發(fā)生補價的情況下，對于換入資產(chǎn)涉及多項資產(chǎn)的，應(yīng)按各項換入資產(chǎn)公允價值相對比例，將換出資產(chǎn)公允價值總額分攤至各項換入資產(chǎn)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值C.在具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，發(fā)生補價的情況下，支付補價方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額之和加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額，作為換入資產(chǎn)的成本D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例（換入資產(chǎn)公允價值不能可靠計量的，可以按照換入資產(chǎn)原賬面價值的相對比例或其他合理比例），對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本【答案】ACD12、（2017年真題）2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設(shè)立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲划?dāng)日，雙方辦理了與固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，公允價值為2600萬元。乙公司預(yù)計上述固定資產(chǎn)尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額直接計入當(dāng)期管理費用。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司在編制合并財務(wù)報表時會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產(chǎn)處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年年末合并資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)項目抵銷480萬元D.2×17年年末合并資產(chǎn)負債表未分配利潤項目的年初數(shù)抵銷540萬元【答案】ABCD13、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.政府補助會計處理方法由總額法改為凈額法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準則有關(guān)設(shè)定受益計劃的規(guī)定進行追溯C.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產(chǎn)的公允價值確定由市場法轉(zhuǎn)變?yōu)槭找娣―.因處置部分股權(quán)投資喪失了對子公司的控制導(dǎo)致長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法【答案】AB14、下列有關(guān)相關(guān)性原則的論斷中，錯誤的有（）。A.由于企業(yè)是業(yè)主投資設(shè)立的，其會計信息的價值提供取向應(yīng)以業(yè)主為主B.出于前瞻性的考慮會計信息可以犧牲部分可靠性來保證財務(wù)報告使用者的需要C.基于納稅調(diào)整的工作量過大，企業(yè)可以按照稅法的要求來進行會計處理，以滿足稅務(wù)機關(guān)信息需求D.財務(wù)會計信息對使用者的價值需求滿足是中立性、無偏向性的【答案】ABC15、（2016年真題）甲公司2×15年發(fā)生下列交易或事項：（1）以賬面價值為18200萬元的土地使用權(quán)作為對價，取得同一集團內(nèi)乙公司100%股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報表中的賬面價值為12000萬元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4000萬元；（3）為補助甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補助6000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權(quán)贈予甲公司10名管理人員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與甲公司有關(guān)的交易或事項中，會引起其2×15年所有者權(quán)益中資本性項目發(fā)生變動的有（）。A.大股東代為繳納稅款B.取得與收益相關(guān)的政府補助C.控股股東對管理人員的股份贈予D.同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權(quán)【答案】ACD16、下列各項關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)處置的相關(guān)表述中正確的有（）。A.資產(chǎn)處置的形式按照規(guī)定包括無償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對外捐贈、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等B.通常情況下，單位應(yīng)當(dāng)將被處置資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)銷計入資產(chǎn)處置費用，并按照“收支兩條線”將處置凈收益上繳財政C.如按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的，應(yīng)將凈收益計入當(dāng)期收入D.對于資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢或毀損的，應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批轉(zhuǎn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置費用”，待報經(jīng)批準后再進行資產(chǎn)處置【答案】ABC17、（2020年真題）甲公司持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?0×9年12月20日，甲公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬將所持乙公司60%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓后甲公司將喪失對乙公司的控制，但能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。截?0×9年12月日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未成功，甲公司預(yù)計將31在3個月內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓。假定甲公司所持乙公司股權(quán)投資在20×9年12月31日滿足劃分為持有待售類別的條件，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.自滿足劃分為持有待售類別的條件起不再將乙公司納入20×9年度合并財務(wù)報表的合并范圍B.在20×9年12月31日個別財務(wù)報表中將所持乙公司80%股權(quán)投資在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目列示C.在20×9年12月31日個別財務(wù)報表中將所持乙公司60%股權(quán)投資在“持有待售資產(chǎn)”項目列示，將所持有乙公司20%股權(quán)投資在“長期股權(quán)投資”項目列示D.在20×9年12月31日合并財務(wù)報表中將所持乙公司60%股權(quán)投資在“持有待售資產(chǎn)”項目列示，將所持有乙公司20%股權(quán)投資在“長期股權(quán)投資”項目列示【答案】ABCD18、下列各項中，屬于終止經(jīng)營損益的有（）。A.終止經(jīng)營的經(jīng)營活動損益B.企業(yè)初始量或在資產(chǎn)負債表日重新計量符合終止經(jīng)營定義的持有待售的處置組時，因賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額而確認的資產(chǎn)減值損失C.后續(xù)資產(chǎn)負債表日符合終止經(jīng)營定義的持有待售處置組的公允價值減去出售費用后的凈額增加，因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失D.終止經(jīng)營的處置損益【答案】ABCD19、甲公司于2×15年7月接受投資者投入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原賬面價值為1000萬元，投資協(xié)議約定的價值為1200萬元（與其公允價值相等），預(yù)計使用年限是10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。2×19年年末甲公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，計提減值準備后預(yù)計尚可使用年限為4年，攤銷方法和殘值不變。2×21年7月20日對外出售該無形資產(chǎn)，取得200萬元處置價款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.2×19年年末計提減值準備前該無形資產(chǎn)的賬面價值為660萬元B.2×21年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為-112.5萬元C.2×19年年末計提減值準備前該無形資產(chǎn)的賬面價值為550萬元D.2×21年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為200萬元【答案】AB20、下列行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計處理表述正確的有（）。A.因改建、擴建等原因而延長固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)當(dāng)重新確定固定資產(chǎn)的折舊年限B.單位盤盈、無償調(diào)入、接受捐贈以及置換的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該項資產(chǎn)的新舊程度，按照其尚可使用的年限計提折舊C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊D.固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊【答案】ABD大題（共10題）一、甲公司20×7年1月1日開始準備籌建廠房，并于20×7年3月1日符合開始資本化條件，預(yù)計20×8年8月31日完工，為籌建工程，借入專門借款和一般借款，從20×7年7月1日開始占用一般借款4800萬元（說明專門借款全部已占用），但由于工程質(zhì)量糾紛，20×7年9月1日至20×7年12月31日工程停工（共4個月）。要求：計算20×7年一般借款累計資產(chǎn)支出的加權(quán)平均數(shù)【答案】20×7年一般借款累計支出加權(quán)平均數(shù)=4800×2/12=800（萬元）注：非正常中斷且連續(xù)超過3個月，暫停資本化。二、新發(fā)公司為上市公司，2020年相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計處理如下：（1）2020年12月31日，與甲公司簽訂了一份銷售合同，約定新發(fā)公司采用分期收款方式向甲公司銷售設(shè)備1套，價款為4000萬元，分4次于以后的4年內(nèi)等額收取（每年年末收款一次）。該設(shè)備生產(chǎn)成本為2400萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為3400萬元。2020年12月31日，新發(fā)公司將該設(shè)備運抵甲公司且經(jīng)甲公司驗收合格。新發(fā)公司在2020年財務(wù)報表中確認收入4000萬元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本2400萬元。（2）2020年12月1日，與丙公司簽訂銷售合同，將成本為850萬元的一批產(chǎn)品，以1100萬元的價格銷售給丙公司，同時約定于2021年4月1日以1300萬元的價格回購。新發(fā)公司于當(dāng)日將該批產(chǎn)品交付丙公司，丙公司驗收合格并入庫。新發(fā)公司在2020年財務(wù)報表中確認收入1100萬元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本850萬元。（3）2020年11月1日與丁公司簽訂合同建造一項設(shè)備，合同總價款為400萬元支付條款如下：①在合同簽訂之初支付10%的合同價款；②50%的合同對價在整個建造期間逐步收?。恢?020年12月31日，已收取合同價款120萬元，發(fā)生成本為80萬元；③剩余40%合同對價在建造完成并且設(shè)備已通過測試后支付；④除非新發(fā)公司違約，否則已支付的合同價款不可退回；⑤如果丁公司終止合同，新發(fā)公司只能獲得客戶按照相應(yīng)進度已支付的價款；⑥新發(fā)公司沒有向丁公司要求獲取合同規(guī)定以外的進一步補償?shù)臋?quán)利。新發(fā)公司在2020年財務(wù)報表中確認收入120萬元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本80萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷新發(fā)公司的會計處理是否正確，并說明理由，如果會計處理不正確，編制更正新發(fā)公司2020年度財務(wù)報表的會計分錄。（無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目）【答案】事項（1）新發(fā)公司的會計處理不正確。理由：該項業(yè)務(wù)系具有融資性質(zhì)分期收款銷售，應(yīng)按現(xiàn)銷價3400萬元確認收入。更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入600貸：未實現(xiàn)融資收益600事項（2）新發(fā)公司的會計處理不正確。理由：售后回購且回購價格大于原售價，應(yīng)視同融資交易進行處理，不應(yīng)確認收入。更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入1100貸：其他應(yīng)付款1100借：發(fā)出商品850貸：主營業(yè)務(wù)成本850借：財務(wù)費用50貸：其他應(yīng)付款50（200/4）三、甲公司2×16年和2×17年發(fā)生如下售后租回業(yè)務(wù)：（1）2×16年12月31日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺辦公用設(shè)備以560萬元的價格出售給M公司，款項已收存銀行。出售當(dāng)日該機器設(shè)備的公允價值為550萬元，賬面原價為550萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準備20萬元，尚可使用年限為4年。同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將該機器設(shè)備租回，每期租金為120萬元，租賃期為4年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計無殘值。（2）2×17年1月1日，甲公司將公允價值為6400萬元的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，按照6000萬元的價格售出給乙公司，款項已收存銀行，并簽訂一份經(jīng)營租賃合同，從乙公司租回該設(shè)備專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期為4年。該生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價為6600萬元，已計提折舊200萬元，未計提資產(chǎn)減值準備。租賃合同規(guī)定，在租賃期內(nèi)每年按照同期市場上租用同等設(shè)備的租金標(biāo)準支付租金300萬元。租賃期滿后，乙公司收回該生產(chǎn)用設(shè)備使用權(quán)。（3）2×17年1月1日，甲公司將一臺公允價值為1400萬元的專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的設(shè)備，按照1500萬元的價格出售給丙公司，款項已收存銀行，并簽訂一份經(jīng)營租賃合同，從丙公司租回該設(shè)備，租賃期為4年。該設(shè)備的賬面原價為1450萬元，已計提折舊50萬元，已計提資產(chǎn)減值準備50萬元。租賃合同規(guī)定，在租賃期的每年年末支付租金50萬元。租賃期屆滿后，丙公司收回該設(shè)備的使用權(quán)。假設(shè)：①承租人和出租人均在年末確認租金費用和經(jīng)營租賃收入，并且不存在租金逾期支付的情況；②上述業(yè)務(wù)均不考慮其他相關(guān)稅費的影響。要求：（1）根據(jù)資料（1）編制甲公司2×16年出售辦公設(shè)備及2×17年分攤遞延收益及支付租金相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）根據(jù)資料（2）編制甲公司2×17年與該生產(chǎn)用設(shè)備相關(guān)的會計分錄；（3）根據(jù)資料（3）編制甲公司2×17年與該專門生產(chǎn)用設(shè)備相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×16年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的賬面價值借：固定資產(chǎn)清理?470累計折舊60固定資產(chǎn)減值準備20貸：固定資產(chǎn)5502×16年12月31日，向M公司出售設(shè)備借：銀行存款560貸：固定資產(chǎn)清理?470遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃）902×17年支付租金借：管理費用120貸：銀行存款1202×17年分攤遞延收益四、M公司2018年5月1日至2020年1月10日發(fā)生下列與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日M公司從證券市場上購入N公司發(fā)行在外40%的股份并準備長期持有，從而對N公司能夠施加重大影響，實際支付款項2500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元），另支付相關(guān)稅費10萬元。2018年5月1日，N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6600萬元,賬面價值為6300萬元，差額為一項管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)在投資當(dāng)日的公允價值為700萬元，賬面價值為400萬元，采用直線法攤銷，剩余使用年限為10年，無殘值。（2）2018年6月20日收到現(xiàn)金股利。（3）2018年10月8日N公司向M公司銷售一批商品，售價為200萬元，成本為150萬元，至2018年12月31日，M公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2019年全部對外出售。（4）2018年12月31日，N公司因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致其他綜合收益增加了200萬元。（5）2018年N公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中1月至4月份共實現(xiàn)凈利潤200萬元。（6）2019年3月10日，N公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。（7）2019年3月25日，M公司收到現(xiàn)金股利。（8）2019年度N公司實現(xiàn)凈利潤620萬元,無其他所有者權(quán)益變動。（9）2020年1月10日，M公司將持有N公司10%的股份對外轉(zhuǎn)讓，收到款項820萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有N公司30%的股份，對N公司仍具有重大影響。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響。要求：（1）編制M公司2018年與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2018年5月1日，取得長期股權(quán)投資時：借：長期股權(quán)投資——投資成本2450應(yīng)收股利60貸：銀行存款2510由于投資當(dāng)日初始投資成本2450萬元小于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額2640萬元（6600×40%），應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本，調(diào)增的金額=2640-2450=190（萬元）。借：長期股權(quán)投資——投資成本190貸：營業(yè)外收入1902018年6月20日借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利602018年12月31日N公司自投資日至2018年年末調(diào)整后的凈利潤=（800-200）-（700/10-400/10）×8/12-（200-150）×（1-80%）=570（萬元），M公司應(yīng)進行的會計處理為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整228（570×40%）——其他綜合收益80（200×40%）五、（2017年）甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的事項如下：（1）4月10日甲公司董事會通過表決，以本公司的自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎品，對乙車間全體員工超額完成一季度生產(chǎn)任務(wù)進行獎勵，每位員工獎勵一件產(chǎn)品，該車間員工總數(shù)200人，其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人170人。發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場售價為4000元/件，成本為1800元/件。4月20日，將200件產(chǎn)品發(fā)放給員工。（2）甲公司共有2000名員工，從2×16年1月1日起該公司實行累積帶薪缺勤制度，規(guī)定每個職工可享受7個工作日的帶薪假，未使用的年休假可以向后結(jié)轉(zhuǎn)1個會計年度，超過期限作廢，員工離職后不能取得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每位職工當(dāng)年平均未使用的假期為2天。根據(jù)過去經(jīng)驗的預(yù)期（該經(jīng)驗繼續(xù)適用），甲公司預(yù)計2×17年有1800名員工將享受不超過7天的帶薪假期，剩余200名員工每人平均享受8.5天的帶薪休假。該200名員工中150名為銷售人員，50名為高級管理人員。甲公司平均每名員工每個工作日的工資為400元，甲公司職工年休假以后進先出為基礎(chǔ)，即帶薪假期先從本年度享受的權(quán)利中扣除。（3）甲公司正在研發(fā)丙研發(fā)項目，2×16年共發(fā)生項目研發(fā)人員工資200萬元，其中自2×16年年初至6月30日期間發(fā)放的研發(fā)人員工資120萬元，屬于費用化支出，7月1日到11月30日研發(fā)項目達到預(yù)定用途前發(fā)放的研發(fā)人員工資80萬元屬于資本化支出，研發(fā)人員工資已經(jīng)以銀行存款支付。（4）2×16年12月20日甲公司董事會做出決議，擬關(guān)閉在某地區(qū)的一個分公司，針對該公司員工進行補償，具體為：因為未達到法定退休年齡，提前離開公司的員工。另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標(biāo)準給予退休人員補償。涉及員工80人，每人30萬元的一次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×17年1月1日陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果甲公司估計補償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬元。其他有關(guān)資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的事項，逐項說明其應(yīng)進行的會計處理，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮渴马棧?），以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，作為非貨幣性福利處理，視同銷售確認收入以及銷項稅額，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。會計分錄：借：制造費用［30×0.4×（1＋13%）］13.56生產(chǎn)成本［170×0.4×（1＋13%）］76.84貸：應(yīng)付職工薪酬90.4借：應(yīng)付職工薪酬90.4貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.4借：主營業(yè)務(wù)成本（0.18×200）36貸：庫存商品36事項（2）應(yīng)將由于職工累計未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資在2×16年予以確認。會計分錄：借：銷售費用（150×1.5×0.04）9管理費用（50×1.5×0.04）3貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤12事項（3），甲公司為進行研發(fā)項目發(fā)生的研發(fā)人員工資應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)的有關(guān)條件判斷其中應(yīng)予資本化和費用化的部分，并確認為應(yīng)付職工薪酬。會計分錄如下：六、甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）有關(guān)金融資產(chǎn)相關(guān)資料如下：（1）甲公司2×18年1月1日支付價款2040萬元（與公允價值相等）購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另以銀行存款支付交易費用16．48萬元，該公司債券的面值為2000萬元，票面年利率4％，實際年利率為3％，每年12月31日支付利息，到期償還本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日，甲公司收到債券利息80萬元，該債券的公允價值為1838．17萬元，因債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，甲公司由此確認預(yù)期信用損失180萬元。不考慮其他因素。（2）2×17年7月1日，甲公司與W公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以3000萬元的價格受讓W(xué)公司所持丙公司4％股權(quán)。同日，甲公司向W公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款3000萬元；丙公司的股東變更手續(xù)已辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×17年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價值為3100萬元，2×18年5月2日，丙公司股東會批準利潤分配方案，向全體股東共計分配現(xiàn)金股利300萬元，2×18年5月12日，甲公司收到丙公司分配的股利。2×18年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價值為2900萬元。2×19年3月8日，甲公司將所持丙公司4％股權(quán)全部予以轉(zhuǎn)讓，取得款項2950萬元。甲公司按實際凈利潤的10％計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積，不考慮稅費及其他因素。要求：【答案】（1）該債券的初始確認金額=2040+16．48=2056．48（萬元），2×18年12月31日確認公允價值變動前賬面余額=2056．48+2056．48×3％-2000×4％=2038．17（萬元），會計分錄如下：2×18年1月1日取得資產(chǎn)借：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整56．48貸：銀行存款2056．482×18年12月31日計提及收到利息借：應(yīng)收利息80貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整18．31投資收益61．69借：銀行存款80貸：應(yīng)收利息802×18年12月31日確認公允價值變動七、甲公司于2×19年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán)，要求甲公司賠償100萬元。甲公司經(jīng)過反復(fù)測試認為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對甲公司進行賠償。甲公司在年末編制會計報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及專業(yè)人士的意見，認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為110萬元至130萬元之間（在該金額范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同），并承擔(dān)訴訟費用6萬元。從第三方丙公司得到的補償基本確定可以收到。要求：（1）假定一，從第三方丙公司得到補償基本確定可以收到，最有可能獲得的補償金額為80萬元，編制相關(guān)會計分錄。（2）假定二，從第三方丙公司得到補償基本確定可以收到，最有可能獲得的補償金額為150萬元，編制相關(guān)會計分錄。（3）假定三，很可能從第三方丙公司收到補償款90萬元，編制相關(guān)會計分錄。【答案】（1）基于假定一，甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債＝（110＋130）/2＋6＝126（萬元）。借：管理費用6營業(yè)外支出40其他應(yīng)收款80貸：預(yù)計負債126【提示】或有事項確認為資產(chǎn)的前提條件是或有事項已經(jīng)確認為預(yù)計負債，會計核算時通過“其他應(yīng)收款”等科目核算或有事項確認的資產(chǎn)，但不能沖減預(yù)計負債的賬面價值。（2）基于假定二，相關(guān)會計分錄為：借：其他應(yīng)收款126貸：預(yù)計負債126（3）基于假定三，相關(guān)會計分錄為：借：管理費用6營業(yè)外支出120貸：預(yù)計負債126【提示】預(yù)計負債的確認與是否從第三方得到補償款沒有關(guān)系。八、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）及其子公司2×18年和2×19年有關(guān)交易或事項如下：（1）2×18年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方（W公司）處取得了乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）80％的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，并于當(dāng)日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為3元。假定該項交易未發(fā)生相關(guān)稅費。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。協(xié)議約定，W公司承諾本次交易完成后的2×18年和2×19年兩個會計年度乙公司實現(xiàn)的凈利潤分別不低于10000萬元和12000萬元。乙公司實現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的，W公司將按照出售股權(quán)比例，以現(xiàn)金對甲公司進行補償。各年度利潤補償單獨計算，且已經(jīng)支付的補償不予退還。2×18年1月1日，甲公司認為乙公司在2×18年和2×19