甘肅省平?jīng)鍪兄屑墪嬄毞Q中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

甘肅省平?jīng)鍪兄屑墪嬄毞Q中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地采購一批原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元；運輸途中取得運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費2000元，增值稅稅款為220元，裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20％，其中合理損耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.428043B.503580C.402864D.428230

2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。。2011年3月1日，甲公司從美國進口一批原材料1000噸，每噸的價格為300美元，當日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時以人民幣支付進口關(guān)稅20．1萬元人民幣，支付進口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。2011年3月31日，當日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入賬金額是（）萬元人民幣。

A.201B.195C.221．1D.258．69

3.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）

A.負債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負債按應(yīng)承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置時所付出的對價的公允價值計量

4.

5.下列對或有事項的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項而確認的負債應(yīng)通過“預(yù)計負債”科目核算，并予以披露

B.預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

6.甲公司與客戶乙公司簽訂銷售合同，向客戶出售120件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品合同價格1000元，共計120000元，這些產(chǎn)品在6個月內(nèi)移交。在甲公司將60件產(chǎn)品移交之后，合同進行了修訂，要求甲公司額外向客戶再支付30件產(chǎn)品，額外30件產(chǎn)品按照每件900元價格出售，共計27000元，該價格反映了這些產(chǎn)品當時的市場價格并且可以與原產(chǎn)品區(qū)別開來。對新合同中的30件產(chǎn)品，每件應(yīng)確認的收入金額為（）元。

A.900B.1000C.0D.27000

7.A公司銷售的產(chǎn)品包括甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品。甲產(chǎn)品經(jīng)常單獨出售，其可直接觀察的單獨售價為60萬元；乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，A公司采用市場調(diào)整法估計乙產(chǎn)品的單獨售價為30萬元。采用成本加成法估計丙產(chǎn)品的單獨售價為10萬元。2018年A公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，合同總價款為80萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個單項履約義務(wù)。不考慮相關(guān)稅費，2018年A公司確認甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的收入的金額表述不正確的是（）。

A.甲產(chǎn)品確認收入為60萬元

B.乙產(chǎn)品確認收入為24萬元

C.丙產(chǎn)品確認收入為8萬元

D.甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品確認總收入為80萬元

8.第

5

題

對于下列時間的離境，在計算居住天數(shù)時，不扣減其在華居住的天數(shù)（）。

A.一次不超過３０日或者多次累計不超過９０日

B.一次不超過４０日或者多次累計不超過９０日

C.一次不超過５０日或者多次累計不超過９０日

D.一次不超過６０日或者多次累計不超過９０日

9.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計麓，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

10.

第

22

題

根據(jù)指導(dǎo)外商投資方向的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于國家限制類外商投資項目的是（）。

11.

12.

第

6

題

M企業(yè)于2007年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價格為40萬元，增值稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于2007年5月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于8月1日進行債務(wù)重組：M企業(yè)同意減免乙企業(yè)6萬元債務(wù)，同時乙企業(yè)用現(xiàn)金10萬元和一項固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，固定資產(chǎn)的公允價值為35萬元。M企業(yè)已于8月10日收到乙企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬償還的款項和固定資產(chǎn)。假定M企業(yè)已為該項應(yīng)收債權(quán)計提了2萬元的壞賬準備。則M企業(yè)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.OB.6C.2D.1.8

13.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元；銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預(yù)計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為()萬元。

A.60B.77C.87D.97

14.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2021年末因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額而確認的遞延所得稅資產(chǎn)為4萬元。2022年度，甲公司支付的工資薪金總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予稅前扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2022年12月31日會計處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)4萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)4萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

15.

第

11

題

A企業(yè)2008年2月-項固定資產(chǎn)的某-主要部件進行更換，原價為1600萬元，已計提折舊560萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元。被更換部件的原價為800萬元，發(fā)生支出合計900萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件。則對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為（）萬元。

A.1435B.1600C.2500D.1405

16.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

17.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

18.2018年3月25日，五環(huán)公司將其持有的盛發(fā)公司股票（作為交易性金融資產(chǎn)核算）出售，取得價款1500萬元，并支付相關(guān)交易費用0.5萬元。出售時該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1250萬元（其中成本1000萬元，公允價值變動借方余額為250萬元），則五環(huán)公司處置盛發(fā)公司股票應(yīng)確認的投資收益金額為（）萬元A.500B.250C.499.5D.249.5

19.A公司的下列各項權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準備隨時出售

B.購入D公司發(fā)行的認股權(quán)證200萬份，每份認股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

20.下列各項中，不屬于政府補助的是()。

A.即征即退的增值稅B.先征后返的所得稅C.政府無償劃撥給企業(yè)的款項D.增值稅出口退稅

二、多選題(20題)21.

第

22

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末復(fù)核

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)按的年平均攤銷

C.以支付出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨核算

D.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值應(yīng)予轉(zhuǎn)銷計入當期損益

22.下列會計處理中，正確的有()。

A.如果固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計提折舊，并作為會計估計變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，預(yù)計使用壽命時發(fā)生重大變化的，則應(yīng)當相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行會計處理

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會計估計變更處理

D.固定資產(chǎn)計提減值準備后，其預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行會計處理

23.下列關(guān)于事業(yè)單位會計要素的表述中，正確的有（）

A.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量；采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認的收入，應(yīng)當在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認，并按照實際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進行計量

C.事業(yè)單位的負債應(yīng)當按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進行計量

D.事業(yè)單位以支付對價方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當按照取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值作為其計量基礎(chǔ)

24.資產(chǎn)組或總部資產(chǎn)發(fā)生減值，抵減損失后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于（）中的較高者

A.該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定）B.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.0D.該資產(chǎn)的賬面價值

25.

第

41

題

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，上市公司發(fā)生下列事項時，證券交易所可以決定終止其股票上市的有（）。

26.

第

21

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的有（）。

27.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，桂江公司不應(yīng)確認預(yù)計負債的有（）。A.A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

28.

第

23

題

在計算所占用一般借款的資本化率時，應(yīng)考慮的因素有（）。

29.2011年9月10日，甲公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題，被丁公司提起訴訟。法院一審判決，甲公司支付違約金100萬元，因為甲公司不服判決，當日進行上訴，至12月31日，法院尚未進行判決，管理層咨詢過法律顧問后，認為很可能維持原判，并需要支付訴訟費用5萬元，則下列會計處理中，正確的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要確認預(yù)計負債

B.在12月31日，甲公司需要確認預(yù)計負債100萬元

C.在12月31日，甲公司需要確認預(yù)計負債105萬元

D.在12月31日，甲公司需要確認管理費用5萬元

30.下列關(guān)于借款費用的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)發(fā)生的利息費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算的金額確定資本化金額

B.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本

C.借款費用是指企業(yè)因借入資金所付出的的代價

D.企業(yè)發(fā)生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益

31.

第

18

題

下列各項對包裝物的會計處理中，說法正確的有（）

A.對于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)將其計入營業(yè)外收入

B.隨同商品出售且單獨計價的包裝物，應(yīng)將其實際成本計入其他業(yè)務(wù)支出

C.出借包裝物不能使用而報廢時，將包裝物的成本計入營業(yè)費用中。

D.企業(yè)在第一次領(lǐng)用用來出借的新包裝物時，應(yīng)將其實際成本計入營業(yè)費用

32.下列各項中，可能計入投資收益科目核算的有()。

A．期末長期股權(quán)投資賬面價值大于可收回金額的差額

B．處置權(quán)益法下的長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C．長期股權(quán)投資采用成本法下被投資方宣告的現(xiàn)金股利

D．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法下被投資方宣告的股票股利

33.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入留存收益

B.由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更處理

34.對于企業(yè)取得的屬于綜合性項目的政府補助，下列表述中正確的有（）。

A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，整體按與收益相關(guān)的政府補助處理

35.下列有關(guān)費用的表述中，正確的有()。

A.費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出

B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認

C.企業(yè)發(fā)生的交易或事項導(dǎo)致其承擔(dān)了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益

D.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或不再符合資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益

36.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當期發(fā)生變動

37.下列關(guān)于外幣報表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財務(wù)報表不用進行折算

B.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，如果有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報表折算差額”

38.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

39.下列各項存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有()。

A.已霉爛變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

D.已發(fā)生毀損的存貨

40.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯

B.訴訟案件結(jié)案，實際支付的金額與原預(yù)計的金額有較大差異

C.資產(chǎn)負債表日后處置子公司

D.資產(chǎn)負債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。（）

A.是B.否

42.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費用時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。（）

A.是B.否

43.企業(yè)購入的準備在兩個月后轉(zhuǎn)讓的股票投資屬于貨幣性資產(chǎn)（）

A.是B.否

44.企業(yè)借款費用開始資本化之前發(fā)生的借款輔助費用，應(yīng)將其全部發(fā)生額計入當期損益。()

A.是B.否

45.棄置費用最終發(fā)生的金額與計入資產(chǎn)的價值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間平均分攤計入財務(wù)費用。（）

A.是B.否

46.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

47.長期借款應(yīng)采用攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

48.

第

34

題

對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，有可能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.企業(yè)對所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

52.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒有到達預(yù)期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

53.

第

26

題

固定資產(chǎn)的棄置費應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的入賬成本中。（）

A.是B.否

54.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個過程中必定會增加。（）

A.是B.否

55.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)，研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負債表日全部確認為管理費用。()

A.是B.否

56.第

31

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接計人“其他應(yīng)付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

57.重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露該事項對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（）

A.是B.否

58.

第

26

題

持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計人投資收益。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中不需確認相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

60.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入財務(wù)費用。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.假定該專利權(quán)的攤銷方法、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提減值準備。

假定：

（1）除上述6個交易或事項外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為300萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目）。

（3）計算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

63.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務(wù)進行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準備50甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但沒有確認相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但其認為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在暫時性差異，故沒有確認相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保確認預(yù)計負債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預(yù)計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權(quán)，確認了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認相關(guān)遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認遞延所得稅負債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。（有關(guān)差錯按當期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

64.

65.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務(wù)報表時，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

參考答案

1.D該批材料的采購成本=[100×5000+2000+1000+800]×(1—15％)=428230(元)

2.C原材料的初始入賬金額=1000×300×6．7×10-4+20．1=221．1（萬元人民幣）。注：進口關(guān)稅計入到原材料成本，增值稅進項稅額可以進行抵扣，不計入到原材料成本中。

3.A選項A表述錯誤，選項BCD表述均正確，在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債是按照其因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。

綜上，本題應(yīng)選A。

歷史成本又稱實際成本，是指取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物。

4.B

5.C【解析】選項C，因或有事項形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當確認和披露。

6.A該30件額外產(chǎn)品進行的合同修訂，事實上構(gòu)成了一項關(guān)于未來產(chǎn)品的單獨的合同，且該合同并不影響對現(xiàn)有合同的會計處理。企業(yè)應(yīng)對原合同中的120件產(chǎn)品，每件確認1000元的銷售收入；對新合同中的30件產(chǎn)品，每件確認900元的收入。

7.A由于甲、乙、丙產(chǎn)品單獨售價之和100萬元(60＋30＋10)超過所承諾對價80萬元，因此客戶實際上是因購買一攬子商品而獲得了折扣。A公司應(yīng)將折扣在甲、乙、丙三種產(chǎn)品之間按照單獨售價比例進行分攤。因此，各產(chǎn)品分攤的交易價格分別為：甲產(chǎn)品確認收入＝80×60／(60＋30＋10)＝48(萬元)。乙產(chǎn)品確認收入＝80×30／(60＋30＋10)＝24(萬元)。丙產(chǎn)品確認收入＝80×10／(60＋30＋10)＝8(萬元)。合計確認收入＝48＋24＋8＝80(萬元)。

8.A

9.A甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤=5000-4700+200-200=300(萬元)。

10.C本題考核外商投資企業(yè)投資項目的規(guī)定。依據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，外商投資項目屬于下列情形之一的，列為限制類外商投資項目：(1)技術(shù)水平落后的；(2)不利于節(jié)約資源和改善生態(tài)環(huán)境的；(3)從事國家規(guī)定實行保護性開采的特定礦種勘探、開采的；(4)屬于國家逐步開放的產(chǎn)業(yè)的；(5)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

11.C

12.A本題的M企業(yè)的分錄為：

借：銀行存款10

固定資產(chǎn)35

壞賬準備2

貸：應(yīng)收賬款46.8

資產(chǎn)減值損失O.2

從分錄可以看出，M企業(yè)應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為O。

13.C解析：(1)甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188(萬元)，所以應(yīng)該計提的存貨跌價準備是240-188=2(萬元)；(2)乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285(萬元)，所以應(yīng)該計提的存貨跌價準備是320-285=35(萬元)；(3)2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額是52+35=87(萬元)。

14.C甲公司2022年度按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=1000×8％=80(萬元)，實際發(fā)生的70萬元當期可扣除，2021年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)當轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25％=2．5(萬元)。

15.D【解析】被更換部件的賬面價值=800-560×800/1600-30×800/1600=505(萬元)對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價=1600-560-30+900-505=1405(萬元)

16.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入資本公積。

17.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認條件，甲公司2013年應(yīng)確認的收入為20×100=200(萬元)

18.C五環(huán)公司處置盛發(fā)公司股票應(yīng)確認的投資收益金額=（1500-0.5）+250-1250=499.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

五環(huán)公司處置該項交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款1499.5

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000

——公允價值變動250

投資收益249.5

借：公允價值變動損益250

貸：投資收益250

19.C選項A、B，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

20.D增值稅出口退稅不屬于政府補助。

21.ACD

22.ABCD

23.BCD選項A表述錯誤，財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

24.ABC抵減資產(chǎn)減值損失后資產(chǎn)組中的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定的）；該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）；零。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

25.ABD本題考核股票終止上市的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司股本總額發(fā)生變化，不再具備上市條件，在證券交易所規(guī)定的期限內(nèi)仍不能達到上市條件的，由證券交易所決定終止其股票上市交易。因此選項C不符合規(guī)定。

26.AD

27.AB參考答案：AB

答案解析：對或有事項確認預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的三個條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應(yīng)確認為預(yù)計負債。

試題點評：本題考查預(yù)計負債的確認條件，中規(guī)中矩，非常基礎(chǔ)。

28.ABD所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)；如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計算借款的實際利息費用時還應(yīng)考慮溢折價的攤銷。一般借款資本化率的計算與資產(chǎn)支出無關(guān)，所以選項C不正確。

29.CD甲公司在2011年12月31日，會計處理如下：借：營業(yè)外支出100管理費用5貸：預(yù)計負債105

30.BCD選項A說法錯誤，選項BCD說法正確，專門借款利息資本化金額不與資產(chǎn)支出掛鉤，只有占用了一般借款的，應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的平均資本化率，計算一般借款利息資本化金額。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.BD對于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)應(yīng)將其計入其他業(yè)務(wù)收入；出借包裝物不能使用而報廢時，按其殘料價值沖減營業(yè)費用，包裝物的成本在出借時已經(jīng)轉(zhuǎn)入了營業(yè)費用。

32.BC【答案】BC

【解析】選項A為計提長期投資減值準備的處理，即借記資產(chǎn)減值損失，貸記長期投資減值準備；選項B的分錄是借記資本公積，貸記投資收益科目；選項C長期股權(quán)投資所獲得的現(xiàn)金股利，成本法下一般應(yīng)確認為投資收益，選項D權(quán)益法下投資企業(yè)不需要進行賬務(wù)處理。

33.ACD選項B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價值模式變更為成本模式，因此選項B不正確。

34.CD

35.ABCD

36.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.ABCD

38.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當期損益。

39.ABC【答案】ABC

【解析】選項A、選項B和選項C應(yīng)全額計提存貨跌價準備，可變現(xiàn)凈值為0。選項D，已發(fā)生毀損的存貨可能還會有凈殘值，可變現(xiàn)凈值可能不為0。

40.CD選項AB屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

41.Y

42.Y【解析】分錄為：

借：專項儲備一安全生產(chǎn)費

貸：銀行存款等

43.Y股票投資不是以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義。

44.N企業(yè)應(yīng)將借款輔助費用計入負債的初始確認金額，以后按實際利率法攤銷，其攤銷額視情況資本化或費用化。

45.N棄置費用最終發(fā)生的金額與計入資產(chǎn)的價值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間按照預(yù)計負債的攤余成本和實際利率確定的利息費用在發(fā)生時計入財務(wù)費用。

46.N企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

47.Y

48.Y對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。

49.Y

50.N除會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。比如：非同一控制下的企業(yè)合并中，按照稅法規(guī)定作為免稅合并，產(chǎn)生的商譽會形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不確定遞延所得稅負債。

51.Y現(xiàn)金流量表是依據(jù)收付實現(xiàn)制原則編制的，因此資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

因此，本題表述正確。

52.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，應(yīng)當認為該資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。

53.Y

54.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予方最終會發(fā)行股票用于行權(quán)，企業(yè)的所有者權(quán)益會增加。但是當企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況，以回購的庫存股用于行權(quán)，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費獲得股份的時候，企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實并沒有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫存股行權(quán)的處理如下：等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日：借：管理費用貸：資本公積——其他資本公積回購股票：借：庫存股貸：銀行存款行權(quán)時：借：資本公積——其他資本公積貸：庫存股

55.Y

56.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。

57.Y

58.Y

59.N企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

60.N可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

61.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

①購進丙商品時：

借：庫存商品——丙商品2000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)340000

貸：應(yīng)付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時：

借：應(yīng)收賬款——T公司1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102000

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品——甲商品500000

借：存貨跌價準備——甲商品100000

貸：主營業(yè)務(wù)成本100000

④分期收款銷售丁商品時：

借：長期應(yīng)收款——N公司2400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2300000

未實現(xiàn)融資收益100000

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫存商品——丁商品2000000

(2)計算該公司2008年末應(yīng)計提的各項資產(chǎn)減值準備，并編制相應(yīng)會計分錄。

①應(yīng)計提的壞賬準備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產(chǎn)減值損失142000

貸：壞賬準備142000

②2008年末計提存貨跌價準備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價準備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應(yīng)當轉(zhuǎn)回原已計提的存貨跌價準備100000元。

乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動，故本期期末不必計提跌價準備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1050000元。由于期初無跌價準備，故本期末應(yīng)當計提跌價準備1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初無跌價準備，本期全部銷售，故期末不需計提跌價準備。

借：資產(chǎn)減值損失50000

存貨跌價準備——甲商品100000

貸：存貨跌價準備——丙商品150000

③2008年末應(yīng)計提的長期股權(quán)投資減值準備=3000000-900000=2100000(元)

借：資產(chǎn)減值損失400000

貸：長期股權(quán)投資減值準備400000

(3)編制2008年末與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。

股票A公允價值22000元低于其賬面余額23560元的差額為1560元；

股票8公允價值43000元低于其賬面余額56000元的差額為13000元；

股票C公允價值79800元高于其賬面余額78900元的差額為900元。

借：交易性金融資產(chǎn)——股票C(公允價值變動)900

公允價值變動損益13660

貸：交易性金融資產(chǎn)——股票A(公允價值變動)1560

——股票B(公允價值變動)13000

(4)編制與2008年政府補助有關(guān)的會計分錄。

借：銀行存款3800000

貸：營業(yè)外收入1800000

遞延收益2000000

(5)編制與2008年所得稅有關(guān)的會計分錄。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

210802.5(期末累計可抵扣暫時性差異938210×25%-23750)

貸：所得稅費用210802.5

借：所得稅費用225

貸：遞延所得稅負債225(期末應(yīng)納稅暫時性差異2000×25%-275)

借：所得稅費用653567.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(2614270×25%)653567.5

或者合編如下一筆會計分錄：

借：所得稅費用442990

遞延所得稅資產(chǎn)210802.5

貸：遞延所得稅負債225

應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(2614270×25%)653567.5

(6)計算2008年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債賬戶的余額(金額單位：元)。

(7)填列該公司2008年度利潤表。

利潤表

編制單位：2008年單位：元

本題考核重點為資產(chǎn)期末計價和利潤表編制，同時涉及收入和所得稅的確認、計量等問題，而且具有較強的邏輯關(guān)系，容易導(dǎo)致“一錯全錯”，風(fēng)險與難度較大。解答本題應(yīng)當注意以下幾點：

(1)向w公司銷售的甲商品，屬于期初甲商品的50%，既要注意收入和成本的金額，又不能忘記結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價準備。

(2)發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備的，應(yīng)借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成

本”等科目。

(3)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

(4)采用遞延方式分期收款銷售商品且滿足收入確認條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

(5)計提各項資產(chǎn)減值準備時，均應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(6)壞賬準備計提比例的合理變化屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法處理。因此，題目雖然給出壞賬準備計提比例由3%提高到5%，但在未來適用法下，以前的3%對解答本題并無影響。

(7)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當貸記“遞延收益”科目。與收益相關(guān)的政府補助，如果是用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)按收到的金額貸記“營業(yè)外收入”科目。

(8)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的本期發(fā)生額并不等于期末余額。題目已明確指出2008年年初的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債均應(yīng)按25%的稅率計算。

(9)年度利潤表中各項目的金額應(yīng)為全年累計數(shù)。注意，某些項目應(yīng)填負數(shù)。

(10)可采用“T”賬戶計算有關(guān)賬戶的本年發(fā)生額或年末余額。

62.(1)判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價值動應(yīng)計入當期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認收入。

事項(3)：動應(yīng)計入當期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認收入。

事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計人當期管理費用。

事項(4)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，達到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計人當期損益。

事項(5)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，達到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計入長期待攤費用。

審項(6)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者。

(2)對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(1)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20

貸：以前年度損益調(diào)整——公允價值變動損20

事項(2)：

借：長期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入2500

未實現(xiàn)融資收益500

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：分期收款發(fā)出商品1500

事項(3)：

分析：長江公司2008年多確認無形資產(chǎn)10萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=10÷5×6/12=1(萬元)。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用10

貸：無形資產(chǎn)10

借：累計攤銷1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用1

事項(4)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財務(wù)費用20

貸：在建_T程20

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用60

(1200÷lO×6/12)

貸：累計折舊60

事項(5)：

借：長期待攤費用60

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用60

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用10

(60÷3×6/12)

貸：長期待攤費用10

事項(6)：

借：無形資產(chǎn)減值準備100

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100

(3)計算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

長江公司2008年調(diào)整后稅前會計利潤=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（萬元）。

長江公司2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會計利潤29881萬元一事項（1）調(diào)減20萬元一事項（2）調(diào)減1000萬元（2500-1500）一事項（3）調(diào)減81萬元（90-90÷5×6/12）+事項（6）調(diào)增200萬元+其他可抵扣暫時性差異300萬元一其他應(yīng)納稅暫時性差異200萬元]×25%=7270（萬元）。

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=事項（6）50萬元（200×25%）+其他75萬元（300×25%）=125（萬元）。

（1）5萬元（20×25%）+事項（2）250萬元[（2500-1500）×25%]+事項（3）20.25萬元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50萬元（200×25%）=325.25（萬元）

應(yīng)補交所得稅=7270-7000=270（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅470.25

遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅270

遞延所得稅負債325.25

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

借：以前年度損益調(diào)整610.75

貸：利潤分配——未分配利潤610.75

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入8000082500減：營業(yè)成本5000051500營業(yè)稅金及附加100100銷售費用200200管理費用500519財務(wù)費用2040資產(chǎn)減值損失600500加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)2040投資收益(損失以“-”號填列)100100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)2870029781加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)2880029881減：所得稅費用70007470.25四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2180022410.75注：營業(yè)收入=80000+2500=82500(萬元)

營業(yè)成本=50000+1500=51500(萬元)

管理費用=500+10-1+60-60+10=519(萬元)

財務(wù)費用=20+20=40(萬元)

資產(chǎn)減值損失=600-100=500(萬元)

公允價值變動收益=20+20=40(萬元)。63.（1）事項（1）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=800-50=750（萬元），計稅基礎(chǔ)=800-800/10=720（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異30萬元（750-720），應(yīng)確認遞延所得稅負債=30×25%=7．5（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用7．5貸：遞延所得稅負債7．5（2）事項（2）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：對于交易性金融資產(chǎn)，稅法認定的計稅基礎(chǔ)為初始取得時的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為560萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異60萬元（560-500），應(yīng)確認遞延所得稅負債=60×25%=15（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用15貸：遞延所得稅負債15（3）事項（3）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：對于因債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間稅前扣除的金額0=賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。更正分錄：借：所得稅費用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20（4）事項（4）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽，初始確認時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)0不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。更正分錄：借：遞延所得稅負債25貸：商譽25

64.

65.（1）①取得對甲公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷金額應(yīng)為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47.5萬元。③事項（3）中①、②和③會計處理正確，④會計處理不正確。正確的會計處理：因未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)比合并財務(wù)報表中的賬面價值高225萬元（250-25），所以對應(yīng)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元（225×25%），而非抵銷。所以，正確的會計分錄為：借：營業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無形資產(chǎn)——原價250借：無形資產(chǎn)——累計攤銷25（250÷5÷2）貸：管理費用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費用56.25（4）①、②和③的會計處理均不正確。正確的會計處理：乙公司向新華公司銷售的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬元），且為逆流銷售，則在新華公司與其子公司的合并財務(wù)報表中的會計處理為：借：長期股權(quán)投資24貸：存貨24注：這里的合并財務(wù)報表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財務(wù)報表，不是與乙公司的合并財務(wù)報表，因為重大影響，是不編制合并財務(wù)報表的。甘肅省平?jīng)鍪兄屑墪嬄毞Q中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地采購一批原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元；運輸途中取得運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費2000元，增值稅稅款為220元，裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20％，其中合理損耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.428043B.503580C.402864D.428230

2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。。2011年3月1日，甲公司從美國進口一批原材料1000噸，每噸的價格為300美元，當日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時以人民幣支付進口關(guān)稅20．1萬元人民幣，支付進口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。2011年3月31日，當日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入賬金額是（）萬元人民幣。

A.201B.195C.221．1D.258．69

3.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）

A.負債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負債按應(yīng)承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置時所付出的對價的公允價值計量

4.

5.下列對或有事項的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項而確認的負債應(yīng)通過“預(yù)計負債”科目核算，并予以披露

B.預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

6.甲公司與客戶乙公司簽訂銷售合同，向客戶出售120件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品合同價格1000元，共計120000元，這些產(chǎn)品在6個月內(nèi)移交。在甲公司將60件產(chǎn)品移交之后，合同進行了修訂，要求甲公司額外向客戶再支付30件產(chǎn)品，額外30件產(chǎn)品按照每件900元價格出售，共計27000元，該價格反映了這些產(chǎn)品當時的市場價格并且可以與原產(chǎn)品區(qū)別開來。對新合同中的30件產(chǎn)品，每件應(yīng)確認的收入金額為（）元。

A.900B.1000C.0D.27000

7.A公司銷售的產(chǎn)品包括甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品。甲產(chǎn)品經(jīng)常單獨出售，其可直接觀察的單獨售價為60萬元；乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，A公司采用市場調(diào)整法估計乙產(chǎn)品的單獨售價為30萬元。采用成本加成法估計丙產(chǎn)品的單獨售價為10萬元。2018年A公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，合同總價款為80萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個單項履約義務(wù)。不考慮相關(guān)稅費，2018年A公司確認甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的收入的金額表述不正確的是（）。

A.甲產(chǎn)品確認收入為60萬元

B.乙產(chǎn)品確認收入為24萬元

C.丙產(chǎn)品確認收入為8萬元

D.甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品確認總收入為80萬元

8.第

5

題

對于下列時間的離境，在計算居住天數(shù)時，不扣減其在華居住的天數(shù)（）。

A.一次不超過３０日或者多次累計不超過９０日

B.一次不超過４０日或者多次累計不超過９０日

C.一次不超過５０日或者多次累計不超過９０日

D.一次不超過６０日或者多次累計不超過９０日

9.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計麓，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

10.

第

22

題

根據(jù)指導(dǎo)外商投資方向的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于國家限制類外商投資項目的是（）。

11.

12.

第

6

題

M企業(yè)于2007年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價格為40萬元，增值稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于2007年5月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于8月1日進行債務(wù)重組：M企業(yè)同意減免乙企業(yè)6萬元債務(wù)，同時乙企業(yè)用現(xiàn)金10萬元和一項固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，固定資產(chǎn)的公允價值為35萬元。M企業(yè)已于8月10日收到乙企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬償還的款項和固定資產(chǎn)。假定M企業(yè)已為該項應(yīng)收債權(quán)計提了2萬元的壞賬準備。則M企業(yè)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.OB.6C.2D.1.8

13.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元；銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預(yù)計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為()萬元。

A.60B.77C.87D.97

14.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2021年末因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額而確認的遞延所得稅資產(chǎn)為4萬元。2022年度，甲公司支付的工資薪金總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予稅前扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2022年12月31日會計處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)4萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)4萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

15.

第

11

題

A企業(yè)2008年2月-項固定資產(chǎn)的某-主要部件進行更換，原價為1600萬元，已計提折舊560萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元。被更換部件的原價為800萬元，發(fā)生支出合計900萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件。則對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為（）萬元。

A.1435B.1600C.2500D.1405

16.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

17.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

18.2018年3月25日，五環(huán)公司將其持有的盛發(fā)公司股票（作為交易性金融資產(chǎn)核算）出售，取得價款1500萬元，并支付相關(guān)交易費用0.5萬元。出售時該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1250萬元（其中成本1000萬元，公允價值變動借方余額為250萬元），則五環(huán)公司處置盛發(fā)公司股票應(yīng)確認的投資收益金額為（）萬元A.500B.250C.499.5D.249.5

19.A公司的下列各項權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準備隨時出售

B.購入D公司發(fā)行的認股權(quán)證200萬份，每份認股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

20.下列各項中，不屬于政府補助的是()。

A.即征即退的增值稅B.先征后返的所得稅C.政府無償劃撥給企業(yè)的款項D.增值稅出口退稅

二、多選題(20題)21.

第

22

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末復(fù)核

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)按的年平均攤銷

C.以支付出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨核算

D.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值應(yīng)予轉(zhuǎn)銷計入當期損益

22.下列會計處理中，正確的有()。

A.如果固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計提折舊，并作為會計估計變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，預(yù)計使用壽命時發(fā)生重大變化的，則應(yīng)當相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行會計處理

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會計估計變更處理

D.固定資產(chǎn)計提減值準備后，其預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行會計處理

23.下列關(guān)于事業(yè)單位會計要素的表述中，正確的有（）

A.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量；采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認的收入，應(yīng)當在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認，并按照實際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進行計量

C.事業(yè)單位的負債應(yīng)當按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進行計量

D.事業(yè)單位以支付對價方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當按照取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值作為其計量基礎(chǔ)

24.資產(chǎn)組或總部資產(chǎn)發(fā)生減值，抵減損失后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于（）中的較高者

A.該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定）B.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.0D.該資產(chǎn)的賬面價值

25.

第

41

題

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，上市公司發(fā)生下列事項時，證券交易所可以決定終止其股票上市的有（）。

26.

第

21

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的有（）。

27.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，桂江公司不應(yīng)確認預(yù)計負債的有（）。A.A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

28.

第

23

題

在計算所占用一般借款的資本化率時，應(yīng)考慮的因素有（）。

29.2011年9月10日，甲公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題，被丁公司提起訴訟。法院一審判決，甲公司支付違約金100萬元，因為甲公司不服判決，當日進行上訴，至12月31日，法院尚未進行判決，管理層咨詢過法律顧問后，認為很可能維持原判，并需要支付訴訟費用5萬元，則下列會計處理中，正確的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要確認預(yù)計負債

B.在12月31日，甲公司需要確認預(yù)計負債100萬元

C.在12月31日，甲公司需要確認預(yù)計負債105萬元

D.在12月31日，甲公司需要確認管理費用5萬元

30.下列關(guān)于借款費用的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)發(fā)生的利息費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算的金額確定資本化金額

B.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本

C.借款費用是指企業(yè)因借入資金所付出的的代價

D.企業(yè)發(fā)生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益

31.

第

18

題

下列各