稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)題庫附答案(典型題)_第1頁
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文檔簡介

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)題庫附答案(典型題)

單選題(共50題)1、下列選項,需要計算繳納環(huán)境保護稅的是()。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的B.船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物C.學(xué)校直接向環(huán)境排放污水D.納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護標準【答案】C2、下列關(guān)于業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實施的規(guī)定,表述正確的是()。A.項目經(jīng)理由稅務(wù)師事務(wù)所選定,是項目最高負責(zé)人B.對重要質(zhì)量(風(fēng)險)控制事項的關(guān)注,應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實施的各個階段C.稅務(wù)師對委托人舞弊的關(guān)注,應(yīng)主要關(guān)注業(yè)務(wù)實施的前期,以后期間可不再關(guān)注D.項目負責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧,項目負責(zé)人書面保證承擔(dān)一切后果的,可以出具報告【答案】B3、個人基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY(),上限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY()。A.50%,200%B.60%,200%C.50%,300%D.60%,300%【答案】D4、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年4月銷售口罩一批,取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C5、下列行為屬于增值稅視同銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某公司將外購的飲料用于集體福利C.某企業(yè)將外購的洗衣液用于個人消費D.某房地產(chǎn)公司將外購的水泥用于商品房的基建工程【答案】A6、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所,然后加以改建,支出300萬元在后院新建一處露天泳池,支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng),拆除200萬元的照明設(shè)施,再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng),會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2020年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】B7、下列情形中,不可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有()。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】B8、第三人因不能歸責(zé)于本人的事由未參加訴訟,但有證據(jù)證明發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書損害其合法權(quán)益的,可以依照相關(guān)規(guī)定,自知道或者應(yīng)當(dāng)知道其合法權(quán)益受到損害之日起()個月內(nèi)向上一級人民法院申請再審。A.1B.2C.3D.6【答案】D9、境內(nèi)某居民企業(yè),適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會計利潤為350萬元,當(dāng)年企業(yè)直接對農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元;其在甲國的分支機構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤80萬元,甲國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%;在乙國的分支機構(gòu)分回稅后利潤70萬元,乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30%;在丙國的分支機構(gòu)發(fā)生虧損100萬元,假設(shè)不考慮其他納稅事項,則該企業(yè)2019年實際應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅()萬元。(假設(shè)該企業(yè)選擇“分國不分項”計算境外已納稅額和抵免限額)A.95.5B.97.5C.112.5D.90【答案】B10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年3月銷售舊設(shè)備一臺,取得處置價款70.2萬元(含稅),該設(shè)備2015年購進時取得了增值稅專用發(fā)票,注明價款75萬元,已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅()萬元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】D11、居民個人在中國境外一個國家(地區(qū))實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額,超過來源于該國家(地區(qū))所得的抵免限額的,其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免,但是可以在以后納稅年度來源于該國家(地區(qū))所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過()年。A.2B.3C.5D.10【答案】C12、企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()。A.企業(yè)所得稅稅款B.支付給銀行的貸款逾期滯納金C.計提的固定資產(chǎn)減值準備D.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】B13、企業(yè)繳納的下列稅金中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是()。A.土地增值稅B.資源稅C.車船稅D.增值稅【答案】D14、下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓計算繳納增值稅的說法,錯誤的是()。A.按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B.可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法核算買入價,選擇后12個月內(nèi)不得變更C.金融商品轉(zhuǎn)讓的正負差在同一個納稅年度內(nèi)可以相抵,年末出現(xiàn)負差,不得轉(zhuǎn)入下一年度D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具專票【答案】B15、下列有關(guān)企業(yè)社會保險費繳納規(guī)定說法錯誤的是()。A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險由用人單位和職工共同繳納B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險由用人單位和職工共同繳納C.企業(yè)職工工傷保險由用人單位和職工共同繳納D.企業(yè)職工失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納【答案】C16、可以實施簡易申報、簡并征期等申報方式的稅收征收方式是()。A.查賬征收B.核定征收C.定期定額D.代扣代繳【答案】C17、根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系,進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是()。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法【答案】D18、某白酒廠為增值稅一般納稅人,2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產(chǎn)白酒100噸,全部用于銷售,當(dāng)月取得含稅銷售額483.64萬元,當(dāng)月購進糧食白酒買價120萬元,月初庫存外購糧食白酒買價98萬元,月末庫存外購糧食白酒買價40萬元,。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅()萬元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】A19、2020年5月,某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,該批產(chǎn)品加工費10000元,受托方依法代收代繳消費稅6000元,增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為()。A.借:委托加工物資17300貸:銀行存款17300B.借:委托加工物資16000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1300貸:銀行存款17300C.借:委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1300貸:銀行存款17300D.借:生產(chǎn)成本17300貸:銀行存款17300【答案】C20、某交通運輸公司為增值稅一般納稅人,2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元,此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租,取得含稅租金收入108萬,企業(yè)對該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D21、境內(nèi)某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單,行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設(shè)費50元,合計金額970元,另支付人身保險費30元。該公司當(dāng)月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為()元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B22、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯誤的有()。A.增值稅納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后,凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項入賬后,應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額,并對余額進行處理,處理之后,“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額【答案】C23、關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的說法中,錯誤的是()。A.稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,應(yīng)當(dāng)告知委托人,同時有權(quán)拒絕B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負有保密義務(wù)C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人的行為不當(dāng),可以將所托事項轉(zhuǎn)托其他稅務(wù)師事務(wù)所辦理【答案】D24、下列有關(guān)企業(yè)社會保險費繳納規(guī)定說法錯誤的是()。A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險由用人單位和職工共同繳納B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險由用人單位和職工共同繳納C.企業(yè)職工工傷保險由用人單位和職工共同繳納D.企業(yè)職工失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納【答案】C25、稅務(wù)師代理某企業(yè)印花稅納稅申報,企業(yè)提供計稅資料如下:該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份,合同中分別記載加工費金額20萬美元、原材料金額為80萬美元,該企業(yè)購買的原料運抵企業(yè)取得運費結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是()。A.加工費應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅B.原材料價款應(yīng)按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅C.加工費及原材料價款應(yīng)按簽訂合同當(dāng)月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣,計算應(yīng)納稅額D.運費結(jié)算憑證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù),計算繳納印花稅【答案】C26、居民個人在中國境外一個國家(地區(qū))實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額,超過來源于該國家(地區(qū))所得的抵免限額的,其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免,但是可以在以后納稅年度來源于該國家(地區(qū))所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過()年。A.2B.3C.5D.10【答案】C27、甲家電生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年6月向乙商場銷售一批家電,貨物發(fā)出時由甲企業(yè)代乙商場向承運方丙運輸公司(增值稅一般納稅人)支付含稅運費10900元,丙公司開具的增值稅專用發(fā)票抬頭為乙商場,甲企業(yè)將此發(fā)票轉(zhuǎn)交給了乙商場。下列關(guān)于甲家電企業(yè)支付代墊運費的賬務(wù)處理,正確的是()。A.借:應(yīng)收賬款——乙商場10900貸:其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)900B.借:其他應(yīng)收款——乙商場10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)900貸:銀行存款10900C.借:其他應(yīng)收款——乙商場10900貸:銀行存款10900D.借:其他應(yīng)收款——乙商場10000貸:銀行存款10000【答案】C28、(2016年)下列項目不予列入工資薪金所得征收個人所得稅的是()。A.年終加薪B.勞動分紅C.托兒補助費D.全勤獎金【答案】C29、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列情形準予在發(fā)生當(dāng)期計入稅前扣除的有()。A.行政性罰款B.因違反借款合同約定支付的罰息C.使用不征稅收入構(gòu)建的固定資產(chǎn)在當(dāng)期計提的折舊D.購買車輛支付的車輛購置稅【答案】B30、實行定期定額征收的個體工商戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)報告,停業(yè)時間不超過()。A.3個月B.9個月C.1年D.半年【答案】C31、下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”的是()。A.銷售免稅貨物B.以分期收款方式銷售貨物C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目D.以賒銷方式銷售貨物【答案】C32、某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,該批產(chǎn)品加工費10000元,受托方依法代收代繳消費稅6000元,增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為()。A.借:委托加工物資17300貸:銀行存款17300B.借:委托加工物資16000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1300貸:銀行存款17300C.借:委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1300貸:銀行存款17300D.借:生產(chǎn)成本17300貸:銀行存款17300【答案】C33、某酒廠(增值稅一般納稅人),2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司,其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票,收取不含稅價款50000元,另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價稅合計款22600元,另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定,于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠,并取回全部押金。該酒廠就此項業(yè)務(wù),2019年8月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為()元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C34、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定,下列各項中,不作為職工福利費支出的是()。A.探親假期補助B.供暖費補貼C.職工困難補貼D.職工交通補貼【答案】A35、干燥失重主要檢查藥物中的哪些雜質(zhì)A.遇硫酸呈色的有機雜質(zhì)B.水分及其他揮發(fā)性物質(zhì)C.表面水D.結(jié)晶水E.微量不溶性雜質(zhì)【答案】B36、下列關(guān)于支持新冠疫情防控相關(guān)增值稅政策,表述不正確的是()。A.自2020年1月1日-2020年12月31日,疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按季向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額B.自2020年1月1日-2020年12月31日,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅C.自2020年1月1日-2020年12月31日,納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅D.自2020年1月1日-2020年12月31日,單位將自產(chǎn)的貨物,直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅【答案】A37、某企業(yè)2020年占地5萬平方米,其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術(shù)學(xué)校用地,該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D38、下列關(guān)于資源稅的表述中,不正確的是()。A.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的,按照本單位的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準,依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的,按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準,依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的,按照上年收購礦產(chǎn)品的平均行業(yè)稅額、稅率標準,依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅【答案】D39、甲市某個體工商戶是增值稅一般納稅人,2020年4月,將其2016年10月在乙市購買的一間商鋪出租,其取得的住房租金收入,應(yīng)在乙市()。A.按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅B.按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅C.按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅D.按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅【答案】D40、A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房,含稅工程款為3500萬元,A公司將其中的裝飾工程分包給B公司,含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法,應(yīng)納增值稅()萬元。A.169.90B.140.78C.101.94D.84.47【答案】D41、(2019年真題)2018年度某企業(yè)購進房產(chǎn)繳納印花稅,下列會計核算中正確的是()。A.借:管理費用貸:銀行存款B.借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款C.借:固定資產(chǎn)貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅D.借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅貸:銀行存款【答案】D42、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中,只能適用5%征收率的是()。A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)B.提供人力資源外包服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產(chǎn)【答案】D43、(2017年真題)下列油類產(chǎn)品中,應(yīng)征收資源稅的是()。A.天然原油B.汽油C.機油D.人造石油【答案】A44、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控的表述中,錯誤的是()。A.口頭咨詢的項目可以適當(dāng)減少復(fù)核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于三級C.復(fù)核級別一般采用三級復(fù)核,即法定代表人的復(fù)核.項目經(jīng)理復(fù)核.項目負責(zé)人復(fù)核D.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人不得由項目負責(zé)人選定【答案】C45、(2018年)下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).捐贈支出C.業(yè)務(wù)招待費支出D.傭金和手續(xù)費支出【答案】B46、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,不正確的是()。A.納稅人進口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款的當(dāng)天【答案】D47、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法,錯誤的是()。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是鑒證人接受委托,依法對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明B.承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員,不得承辦被鑒證單位的涉稅培訓(xùn)業(yè)務(wù)C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的當(dāng)事人包括委托人、鑒證人、被鑒證人、使用人D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)需要出具書面專業(yè)意見【答案】B48、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述,錯誤的是()。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額C.從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量D.從價計征資源稅的計稅依據(jù)包含增值稅銷項稅額【答案】D49、自2018年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額()。A.200萬元及以下B.300萬元及以下C.500萬元及以下D.800萬元及以下【答案】C50、(2018年真題)稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所。張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托顧問服務(wù)應(yīng)()。A.乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止張某顧問服務(wù)B.委托人單方面終止C.辦理涉稅服務(wù)變更,由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問D.辦理涉稅服務(wù)變更,由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問【答案】C多選題(共20題)1、在稅收風(fēng)險管理中,其重點內(nèi)容是()。A.風(fēng)險預(yù)防B.風(fēng)險識別C.風(fēng)險分析及排序D.風(fēng)險應(yīng)對E.評價和修正【答案】BCD2、納稅人下列行為中,如情節(jié)嚴重的,可以處2000元以上1萬元以下罰款的有()。A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報B.欠繳應(yīng)納稅款C.進行虛假納稅申報D.擅自毀損稅控裝置E.不辦理稅務(wù)登記【答案】AD3、下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)權(quán)利的說法,正確的有()。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致少繳的稅款共計12.5萬元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件,依法確定計算征收稅款的方式和方法C.對確無記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)難以查賬征收稅款的納稅人,按照一定方式核定其應(yīng)納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年【答案】BC4、下列用地中,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地B.寺廟開辦的商店的用地C.街道綠化的用地D.軍隊訓(xùn)練場地的用地E.中央直屬企業(yè)的用地【答案】B5、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為,不得抵扣增值稅進項稅額的有()。A.外購原材料用于免稅項目B.外購商品用于集體福利C.外購貨物用于對外捐贈D.外購貨物用于對外投資E.外購貨物用于本企業(yè)的交際應(yīng)酬【答案】AB6、(2019年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的超過當(dāng)年稅前扣除標準的金額,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。A.職工福利費支出B.業(yè)務(wù)招待費支出C.公益性捐贈支出D.工會經(jīng)費支出E.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出【答案】C7、2020年6月,某部分先進制造業(yè)納稅人擬向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額,則該企業(yè)應(yīng)符合的條件有()。A.連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元B.納稅信用等級必須為A級C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上E.納稅信用等級為A級或者B級【答案】CD8、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出時,以下處理正確的有()。A.居民個人取得工資、薪金所得的,可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除,也可以選擇在年度匯算清繳時扣除B.居民個人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除公益捐贈支出的,應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額,個人從兩處以上取得工資、薪金所得,選擇其中一處扣除,選擇后當(dāng)年不得變更C.居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的,可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除,也可以選擇在年度匯算清繳時扣除D.居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況,自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的順序E.居民個人選擇在年度匯算清繳時扣除公益捐贈支出的,扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十【答案】ABD9、下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除相關(guān)規(guī)定的表述,正確的有()。A.個人所得稅專項附加扣除,是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項專項附加扣除B.年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除C.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照4800元定額扣除D.同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月E.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月【答案】BD10、下列屬于轉(zhuǎn)讓自建的已經(jīng)使用過的房地產(chǎn)及建筑物的扣除項目的有()。A.舊房及建筑物的入賬成本價B.舊房及建筑物的重置成本價C.舊房及建筑物的評估價格D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金E.取得土地使用權(quán)所支付的地價款【答案】CD11、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關(guān)規(guī)定,表述正確的有()。A.對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的,不允許扣除取得土地使用權(quán)時所支付的金額B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時,其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除C.舊房及建筑物的評估價格,是指轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時,由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,對納稅人購房時繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,可作為加計5%的基數(shù)【答案】ABCD12、根據(jù)查賬的順序不同,納稅審查的方法可以分為()。A.順查法B.詳查法C.逆查法D.抽查法E.查詢法【答案】AC13、一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅銷售行為,如果選擇簡易計稅,適用5%征收率的有()。A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)C.銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)D.收取試點前開工的高速公路的車輛通行費E.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費【答案】C14、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列在計算應(yīng)納稅所得額時允許全額扣除的借款利息支出有()。A.企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出B.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.逾期償還銀行貸款的罰息E.企業(yè)實際支付給與企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出【答案】BD15、影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素有()。A.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低B.被服務(wù)企業(yè)財務(wù)會計制度核算制度是否健全C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低D.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系E.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本--致【答案】ACD16、自2019年6月1日起,部分先進制造業(yè)享受增量留抵退稅的條件有()。A.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前12個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情形D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的【答案】BD17、根據(jù)稅收規(guī)定,納稅人可以選擇的納稅申報方式的有()。A.自行申報B.微信申報C.快遞申報D.電子申報E.代理申報【答案】AD18、稅務(wù)師承接的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括()。A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證B.企業(yè)稅前彌補虧損的鑒證C.企業(yè)資產(chǎn)損失的鑒證D.企業(yè)財務(wù)報表的鑒證E.土地增值稅清算的鑒證【答案】ABC19、甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本,則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。A.商業(yè)折扣行為B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為E:將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為【答案】BC20、某企業(yè)有關(guān)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬的業(yè)務(wù),下列處理正確的有()。A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進貨退回業(yè)務(wù)(已抵扣進項稅額),應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目B.郵政服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%,實際納稅時,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目C.企業(yè)因管理不善造成自產(chǎn)涂料發(fā)生非正常損失(已抵扣相關(guān)進項稅額),貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目D.企業(yè)用外購的汽車(已抵扣進項稅額)對外捐贈,捐贈時貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目E.企業(yè)用外購的牛奶(已抵扣進項稅額)發(fā)放給職工,作為兒童節(jié)的福利,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目【答案】ABC大題(共10題)一、張某為甲公司員工,2019年全年取得工資收入20萬元、每個月自行負擔(dān)“三險一金”2000元;取得一次性勞務(wù)報酬5萬元。張某有一個女兒正在上小學(xué),張某的父母均為65歲且張某有一個妹妹,當(dāng)年張某扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)的大病醫(yī)療支出30000元。問題:(1)張某可以扣除的專項附加扣除有什么,如何扣除?(2)張某取得的勞務(wù)報酬被預(yù)扣預(yù)繳多少個人所得稅?(3)張某可以選擇的綜合所得匯算清繳辦理方式有什么?(4)假設(shè)子女教育及大病醫(yī)療由張某扣除且甲公司扣繳張某個人所得稅6680元,則當(dāng)年張某應(yīng)補(退)多少個人所得稅?【答案】(1)張某可以扣除子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療三項專項附加扣除。①子女教育:按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。②大病醫(yī)療:在一個納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除。③贍養(yǎng)老人:納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元。(2)勞務(wù)報酬被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。(3)納稅人可自主選擇下列辦理方式:①自行辦理年度匯算。②通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。③委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理,受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。(4)2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額=[200000+50000×(1-20%)-60000-2000×12-1000×12-1000×12-(30000-15000)]×10%-2520-(10000+6680)=-7500(元)張某可以申請退還個人所得稅7500元。二、某稅務(wù)師事務(wù)所在2020年5月全國稅法宣傳月期間,負責(zé)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù),現(xiàn)有相應(yīng)人員咨詢下列問題,請分別予以回答:(1)為應(yīng)對新型肺炎疫情,某公司組織員工開展公益捐贈。個人上述捐贈支出能否在個人所得稅前扣除?若可以扣除,可以在哪項所得中扣除?其扣除憑證是什么。(2)為吸引人才、應(yīng)對用工短缺問題,某企業(yè)推出企業(yè)年金制度。單位和個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳費的部分是否計征個人所得稅?個人實際按月領(lǐng)取年金時,如何計征個人所得稅?(3)某上市公司采用股權(quán)激勵的方式留住人才,對于被授予不可公開交易的股票期權(quán)的員工,應(yīng)在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅?稅款如何計算?【答案】(1)【正確答案】上述公益捐贈可以在個人所得稅稅前扣除。居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出,可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的,納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。(2)【正確答案】單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準,為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金,單位繳費部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅;個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金,個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分,暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個人實際按月領(lǐng)取年金時,不并入綜合所得,適用月度稅率表全額單獨計算納稅。(3)【正確答案】應(yīng)在行權(quán)時計算繳納個人所得稅。應(yīng)按“工資、薪金所得”計算征收個人所得稅。員工行權(quán)時,其從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額,是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得,應(yīng)按“工資、薪金所得”,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)三、2020年4月某公司財務(wù)人員向稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題:(1)本市最近遭遇了較強降雨,該公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施,但倉庫仍浸水,導(dǎo)致存貨無法使用而損失。這種損失需要作進項稅額轉(zhuǎn)出嗎?(2)存貨盤點過程中,發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克,每千克購入成本為10元(2020年3月購入時取得增值稅專用發(fā)票,已經(jīng)抵扣進項稅,適用增值稅稅率13%)。經(jīng)查屬于管理不善造成的,應(yīng)當(dāng)如何進行會計和稅務(wù)處理?要求:如果您是稅務(wù)師,請回答上述問題?!敬鸢浮克摹⒛耻浖a(chǎn)企業(yè)(一般納稅人),已經(jīng)依法辦理了全部與企業(yè)涉稅相關(guān)的審批與備案手續(xù),2020年5月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下,請你作為稅務(wù)師為其分析當(dāng)月應(yīng)納增值稅,以下增值稅業(yè)務(wù)的收入均為不含稅收入。(1)銷售自有知識產(chǎn)權(quán)的ERP軟件一套,收入140萬元,其中含培訓(xùn)費、實施費等。合同約定軟件使用年限為10年,約定每年的服務(wù)費為4.8萬元,5月份收取當(dāng)年服務(wù)費,并開具了相應(yīng)的發(fā)票;(2)當(dāng)月開發(fā)軟件產(chǎn)品對應(yīng)的進項稅額累計13萬元?!敬鸢浮课?、某企業(yè)2018年成立,當(dāng)年發(fā)生虧損200萬元,2019年仍然處于虧損狀態(tài)。2019年4月,該企業(yè)購入一臺機器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用,增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元。由于技術(shù)進步,該設(shè)備更新?lián)Q代較快。問題:(1)該設(shè)備能否享受加速折舊政策?加速折舊的方式有什么?(2)該設(shè)備能否一次性計入當(dāng)年的成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?(3)是否建議該企業(yè)享受加速折舊政策或者一次性稅前扣除政策?(4)若企業(yè)在2019年未選擇享受一次性稅前扣除政策,以后年度是否可以享受?【答案】(1)可以享受。企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn),由于下列原因可以加速折舊:①由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快。②常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)。加速折舊的方式包括縮短折舊年限的方法和采取加速折舊方法。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。(2)可以一次性扣除。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。(3)由于企業(yè)目前處于虧損狀態(tài),不建議享受加速折舊政策或者一次性稅前扣除政策,否則會導(dǎo)致扣除項目增多、虧損進一步加大、虧損在法定彌補虧損期限內(nèi)無法完全彌補的情況發(fā)生。(4)不可以。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更。六、某居民企業(yè)2019年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元,貸方發(fā)生額為500萬元。稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關(guān)資料時發(fā)現(xiàn):(一)借方發(fā)生額由如下兩部分組成:1.以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5%的股份,這部分股權(quán)的投資成本為550萬元;2.投資的B工廠2019年度發(fā)生經(jīng)營虧損,按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為250萬元,這部分投資的投資成本為600萬元。(二)貸方發(fā)生額由如下四部分組成:1.以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權(quán),這部分股權(quán)的投資成本為600萬元;2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷,收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎(chǔ)為400萬元,占有30%股權(quán);清算注銷后,D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元;3.對E外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算,2019年度分享的份額為160萬元,這部分投資的投資成本為500萬元;4.2019年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股(每股面值1元)。2019年6月F上市公司股東大會決議,以股票溢價所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股;以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元,企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元,計入“投資收益”。問題:(1)分別說明各項投資收益在2019年度企業(yè)所得稅計算繳納時應(yīng)如何處理?!敬鸢浮浚?)【正確答案】1.借方發(fā)生額:(1)轉(zhuǎn)讓原持有A商場5%的股份的50萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失屬于資產(chǎn)損失,企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。?)權(quán)益法核算的分擔(dān)B工廠的250萬元虧損不允許在投資方企業(yè)所得稅前扣除,應(yīng)納稅調(diào)增。2.貸方發(fā)生額:(1)轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權(quán)的200萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于企業(yè)的所得,應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。(2)從D公司收回的剩余資產(chǎn)500萬元,應(yīng)分解為三部分:①投資成本的收回:400萬元②股息所得:200×30%=60(萬元),免征企業(yè)所得稅,納稅調(diào)減。③投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:500-60-400=40(萬元),并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。(3)企業(yè)按權(quán)益法確認的160萬元投資收益由于被投資方E公司尚未宣布分配,因此在稅法上不確認為收入,在匯算清繳時需要納稅調(diào)減。(4)①被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ);②現(xiàn)金分紅40萬元。居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不屬于免稅收入,因此40萬元分紅收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅,無需納稅調(diào)整。七、甲公司為增值稅一般納稅人,主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年12月31日,簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進行代理申報的準備過程中,發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料:(1)12月3日,領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新,已知該批涂料市場銷售價格為100000元(不含增值稅),賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下:借:在建工程113000貸:庫存商品100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13000(2)12月10日,因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失,已知該原材料為3個月前購入,已抵扣進項稅額,丟失的原材料賬面成本為4000元,經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元,其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下:借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸:原材料4000借:管理費用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000(3)12月18日,通知某購貨單位B公司歸還包裝物,B公司告知包裝物已毀損,同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取,甲公司會計處理如下:借:其他應(yīng)付款——B公司押金10000【答案】(1)不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程,消費稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應(yīng)交消費稅=100000×5%=5000(元)。調(diào)整分錄:借:庫存商品30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13000貸:在建工程38000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅5000(2)不正確。因管理不善造成損失,對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅=4000×13%=520(元)。調(diào)整分錄:借:管理費用520貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)520(3)不正確。沒收包裝物押金應(yīng)計銷項稅額=10000÷(1+13%)×13%=1150.44(元)。調(diào)整分錄:借:其他業(yè)務(wù)收入1150.44貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1150.44(4)以物易物,雙方均應(yīng)作購銷處理。借:原材料180000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)23400八、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核,發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下:5月發(fā)出商品,收款90%,扣10%質(zhì)保金。企業(yè)賬務(wù)處理為:借:銀行存款

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