貴州省畢節(jié)地區(qū)中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

貴州省畢節(jié)地區(qū)中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司與客戶乙公司簽訂銷售合同，向客戶出售120件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品合同價格1000元，共計(jì)120000元，這些產(chǎn)品在6個月內(nèi)移交。在甲公司將60件產(chǎn)品移交之后，合同進(jìn)行了修訂，要求甲公司額外向客戶再支付30件產(chǎn)品，額外30件產(chǎn)品按照每件900元價格出售，共計(jì)27000元，該價格反映了這些產(chǎn)品當(dāng)時的市場價格并且可以與原產(chǎn)品區(qū)別開來。對新合同中的30件產(chǎn)品，每件應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。

A.900B.1000C.0D.27000

2.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已出租無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

C.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時予以轉(zhuǎn)回

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

3.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.公允價值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價賬面價值的差額

4.下列各項(xiàng)有關(guān)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理中，正確的是（）

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時，不作確認(rèn)

B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時，直接確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

5.下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

A.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動

B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換公允價值大于賬面價值的差額

D.接受投資時形成的資本溢價

6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)的表述中正確的是（）

A.以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

B.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，因不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、差旅費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

7.某投資企業(yè)于2010年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為0，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2010年度利潤表中凈利潤為l000萬元。被投資單位2010年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2010年12月31日，投資單位上述商品50%尚未出售。假定不考慮所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A．300

B．285

C．309

D，288

8.某上市公司2011年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，注冊會計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2012年4月5日，董事會批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為2012年4月6日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對外公布的日期為2012年4月18日，股東大會召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為（）。

A.2012年1月1日至2012年2月10日

B.2012年1月1日至2012年4月6日

C.2012年1月1日至2012年4月18日

D.2012年1月1日至2012年4月22日

9.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

10.

第

4

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.出售無形資產(chǎn)收取的價款C.出售原材料收取的價款D.出租無形資產(chǎn)取得的收入

11.A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2013年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元，差額為B公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮其他因素，則在2013年末A公司編制合并報(bào)表時，抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

A.200B.100C.160D.90

12.下列關(guān)于企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的表述中，正確的是（）

A.同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資收益

B.非同一控制下，以支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對價的，所支付的非貨幣性資產(chǎn)在購買日的公允價值與其賬面價值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益，計(jì)入當(dāng)期損益

C.同一控制下長期股權(quán)投資的初始投資成本與所付出資產(chǎn)賬面價值的差額，均應(yīng)調(diào)整留存收益

D.對于所付價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益

13.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

14.

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用原材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20x6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

16.下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

17.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價是100萬元。期末乙公司對外銷售60%。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進(jìn)行會計(jì)處理

18.

第

12

題

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，該公司2009年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2009年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計(jì)提國債利息收入500萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升l500萬元；(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2009年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2009年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

19.淮南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司委托其他單位（增值稅一般納稅人）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，兩種商品適用的消費(fèi)稅稅率均為10％。發(fā)出材料的成本為200萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，支付的增值稅為17萬元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（）萬元

A.317B.333.33C.350.33D.300

20.關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是()。

A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

二、多選題(20題)21.下列說法正確的有（）。

A.會計(jì)估計(jì)變更僅影響當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

B.會計(jì)估計(jì)變更僅影響以前期間的，其影響數(shù)應(yīng)調(diào)整本期期初留存收益

C.會計(jì)估計(jì)變更既影響當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)

D.企業(yè)對某項(xiàng)會計(jì)變更難以區(qū)分是會計(jì)估計(jì)變更還是會計(jì)政策變更的，應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更

22.

23.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式

24.下列交易或事項(xiàng)的會計(jì)始理中，符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

25.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運(yùn)績效計(jì)劃對資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

26.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時，以下處理方法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份或資本的面值總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本

B.債務(wù)人應(yīng)將股份或資本公允價值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認(rèn)為資本公積

C.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份或資本的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資

D.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份或資本的面值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資

27.

第

25

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，錯誤的有（）。

28.

第

25

題

重組事項(xiàng)主要包括（）。

A.出售企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)

B.對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整

C.關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營場所，或?qū)I業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)

D.因經(jīng)營困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組

29.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計(jì)入資本公積的累計(jì)金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

30.

第

23

題

“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

31.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的有（）

A.預(yù)收款項(xiàng)B.?預(yù)付款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收款項(xiàng)

32.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（）．

A.交易性金融資產(chǎn)B.長期應(yīng)收款C.預(yù)收款項(xiàng)D.應(yīng)付債券

33.下列各項(xiàng)中，民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（）。

A.接受勞務(wù)捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受貨幣資金捐贈

34.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更，下列各項(xiàng)屬于會計(jì)政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

35.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計(jì)稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定

D.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)，其本身產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅

36.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值后，持有期間在原計(jì)提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.債權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備B.存貨計(jì)提的跌價準(zhǔn)備C.應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.其他債權(quán)投資計(jì)提的減值損失

37.

38.關(guān)于建造合同的損失，下列說法正確的有（）。

A.已完工部分的損失通過“工程施工一合同毛利”科目反映

B.未完工部分的損失通過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目反映

C.全部損失都通過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目反映

D.全部損失都通過“工程施工一合同毛利”科目反映

39.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

40.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計(jì)量

B.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計(jì)量

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響

D.股份支付存在非可行權(quán)條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已得到服務(wù)相對應(yīng)的成本費(fèi)用

三、判斷題(20題)41.第

31

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接計(jì)人“其他應(yīng)付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

42.企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.

第

34

題

債務(wù)重組采用以現(xiàn)金清償債務(wù)、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式的組合進(jìn)行的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按照修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組會計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

44.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

47.對于涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報(bào)告年度的次年）應(yīng)納稅所得額。（）

A.是B.否

48.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

50.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

51.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，當(dāng)企業(yè)對確定所有前期的累計(jì)影響數(shù)均不切實(shí)可行時，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。（）

A.是B.否

52.會計(jì)期末，在采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對材料存貨進(jìn)行計(jì)量時，對用于生產(chǎn)而持有的材料等，可直接將材料的成本與材料的市價相比較。()

A.是B.否

53.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

54.如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司，但仍然需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

55.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

56.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

57.非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)根據(jù)換入資產(chǎn)的性質(zhì)和換入企業(yè)經(jīng)營活動的特征等因素判斷，換入資產(chǎn)與企業(yè)其他現(xiàn)有資產(chǎn)相結(jié)合能夠產(chǎn)生更大的作用，使換入企業(yè)受該換入資產(chǎn)影響產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與換出資產(chǎn)明顯不同，表明該兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

58.固定資產(chǎn)折舊屬于或有事項(xiàng)。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應(yīng)對所有應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()

60.在特殊情況下，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計(jì)檔案原件。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)編制的更正分錄計(jì)算對甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤的影響金額。

62.

63.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)及其子公司有關(guān)資料如下：【資料1】2×20年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)70％的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，并于當(dāng)日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用為200萬元?！举Y料2】乙公司2×20年1月1日(購買日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：(1)股東權(quán)益賬面價值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為13000萬元。(2)存貨的賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估的公允價值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為21000萬元，經(jīng)評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產(chǎn)為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。【資料3】2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬元?！举Y料4】截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對外銷售?！举Y料5】2×20年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項(xiàng)如下：6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備的成本為60萬元，售價為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。要求：(1)編制甲公司個別報(bào)表中取得乙公司70％股權(quán)的會計(jì)分錄。(2)編制購買日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會計(jì)分錄。(3)計(jì)算購買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(4)編制購買日合并報(bào)表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(5)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會計(jì)分錄。(6)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會計(jì)分錄。(7)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。(8)編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會計(jì)分錄。

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計(jì)入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計(jì)支付價款5122.5萬元(包括交易費(fèi)用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項(xiàng)為8010萬元(包括交易費(fèi)用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購，甲公司發(fā)生評估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出甲公司對上述事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計(jì)處理辦法。

65.計(jì)算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

參考答案

1.A該30件額外產(chǎn)品進(jìn)行的合同修訂，事實(shí)上構(gòu)成了一項(xiàng)關(guān)于未來產(chǎn)品的單獨(dú)的合同，且該合同并不影響對現(xiàn)有合同的會計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)對原合同中的120件產(chǎn)品，每件確認(rèn)1000元的銷售收入；對新合同中的30件產(chǎn)品，每件確認(rèn)900元的收入。

2.B選項(xiàng)A，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算；選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

3.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.C在對與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行賬務(wù)處理時，首先要明確該政府補(bǔ)助的用途是補(bǔ)償什么時候的，以后期間還是已發(fā)生的。

選項(xiàng)AB錯誤，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；（而非不確認(rèn)或直接確認(rèn)其他收益或營業(yè)外收入，必須先用“遞延收益”過渡）

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯誤，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。（不須通過“遞延收益”過渡）

綜上，本題應(yīng)選C。

對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

5.B

6.C選項(xiàng)A表述錯誤，以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B表述錯誤，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得經(jīng)濟(jì)利益或能夠減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)C表述正確，一項(xiàng)固定資產(chǎn)的各組成部分若具有不同的使用壽命或不同的經(jīng)濟(jì)利益流入方式，實(shí)際上表明各部分能夠獨(dú)立為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D表述錯誤，企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，不包括差旅費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)等。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：[1000-(600÷10-300÷10)-（60-40）×50%]×30%=288（萬元）

8.B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期;財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期。

9.B【答案】B

【解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

10.B【解析】準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。選項(xiàng)B屬于利得，不屬于收入。

11.C2013年年末A公司編制抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1000-1200×70％=160(萬元)。

12.B選項(xiàng)A表述錯誤，對于產(chǎn)生長期股權(quán)投資的情形主要包括以控股合并形成的長期股權(quán)投資，還有就是不形成控股合并的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資。兩者之間的區(qū)別就在于，交易費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益還是計(jì)入初始投資成本。以控股合并形成的長期股權(quán)投資，其交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；聯(lián)營企業(yè)與合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，其交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本。對于同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并，其屬于以控股合并形成的長期股權(quán)投資，其直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，即管理費(fèi)用；

選項(xiàng)B表述正確，非同一控制下的企業(yè)合并，初始投資成本按照付出對價的公允價值確定，所支付的非貨幣性資產(chǎn)在購買日的公允價值與其賬面價值的差額按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則處理，計(jì)入當(dāng)期損益，需要注意，這里需要非貨幣性資產(chǎn)交換章節(jié)的知識作為依托；

選項(xiàng)C表述錯誤，對于同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)按照合并日被合并方的賬面價值來計(jì)量合并方取得的資產(chǎn)或負(fù)債。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益（盈余公積和未分配利潤）；

選項(xiàng)D表述錯誤，在購買相關(guān)長期股權(quán)投資的時候，所支付的價款包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，其并不屬于新購入者因上一年度持有相應(yīng)股權(quán)應(yīng)得的股利，故而新購入者不能確認(rèn)為投資收益，而只應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.B2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

14.C

15.C【答案】C

【解析】領(lǐng)用材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，甲公司該設(shè)備的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元），選項(xiàng)C正確。

16.D【該題針對“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確;權(quán)益法下，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤和甲公司的持股比例確認(rèn)投資收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

18.C

19.D為購入存貨支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本；收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資支付的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，留待抵扣，不計(jì)入存貨成本。因此，該批已加工完成并驗(yàn)收入庫的原材料的實(shí)際成本＝200（成本）＋100（加工費(fèi)）＝300（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

收回委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（委托加工物資成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率

20.D【答案】D【解析】收入會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會導(dǎo)致負(fù)債增加。

21.ACD企業(yè)對會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法，不改變以前期間的會計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。

22.BC

23.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場比較成熟等）時，也可以采用公允價值模式計(jì)量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時采用兩種計(jì)量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)D不符合現(xiàn)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

25.ABC【答案】ABC

【解析】在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

26.ABC債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以債務(wù)重組中獲得的股份或資本的公允價值確認(rèn)對債務(wù)人的投資。

27.ACD選項(xiàng)A，差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目；選項(xiàng)D，差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

28.ABC重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為。選項(xiàng)D屬于債務(wù)重組。

29.ACD選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入資本公積。

30.BCD長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。選項(xiàng)A通過其他應(yīng)付款"科目核算。

31.BCD負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

選項(xiàng)A，預(yù)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的負(fù)債；

選項(xiàng)BCD，預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)都屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.BCD對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。

34.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A為會計(jì)估計(jì)變更。

35.ABD確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)以該暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

36.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D在計(jì)提減值之后，均可以在原計(jì)提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額。

37.ACD

38.AB建造合同的損失，完工部分和未完工部分是分別處理的，已完工部分的損失記入“工程施工一合同毛利”科目，未完工部分的損失記入“存貨跌價準(zhǔn)備”科目。

39.ABC持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間可以轉(zhuǎn)回;但固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量)、長期股權(quán)投資和商譽(yù)等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

40.ABCD

41.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。

42.N企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，在管理該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式變更時，可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

43.Y符合債務(wù)重組準(zhǔn)則中混合重組的處理原則。

44.Y

45.N

46.N按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)估計(jì)變更處理。

47.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

48.N×

劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能再重分類為其他類的金融資產(chǎn)。

49.N

50.N企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理。

51.Y

52.N【答案】×

【解析】對用于生產(chǎn)而持有的材料等期末計(jì)價時，按以下原則處理：(1)如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量；(2)如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。

53.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

54.N如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益，所以，如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司，則不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

因此，本題表述錯誤。

55.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

56.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項(xiàng)目，公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價值變動計(jì)入資本公積。

57.Y這段話是書中原文轉(zhuǎn)述，平時閱讀時多讀幾遍掌握關(guān)鍵詞記憶。

因此，本題表述正確。

58.N固定資產(chǎn)折舊，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中，該事項(xiàng)的結(jié)果是確定的，不符合或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性的特點(diǎn)，因此固定資產(chǎn)折舊不屬于或有事項(xiàng)，同樣的，無形資產(chǎn)攤銷亦是如此。

因此，本題表述錯誤。

59.0特殊情況下應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

60.Y會計(jì)檔案原則上不得借出，但在特殊情況下，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計(jì)檔案原件

61.0上述更正分錄對甲公司20×4年度營業(yè)利潤的影響金額=170-200-280-100-200=-610(萬元)

62.

63.（1）借：長期股權(quán)投資——乙公司50000(5×10000)??貸：股本10000????資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200??貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)??固定資產(chǎn)4000(25000-21000)??貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=64000+6000=70000(萬元)，合并商譽(yù)=50000-70000×70％=1000(萬元)。（4）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3000??盈余公積5000??未分配利潤13000??商譽(yù)1000??貸：長期股權(quán)投資50000????少數(shù)股東權(quán)益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存貨2000??固定資產(chǎn)4000??貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000??貸：存貨2000借：管理費(fèi)用200??貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)（6）2×20年乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計(jì)算的凈利潤=8200-(2000+200)=6000(萬元)。借：長期股權(quán)投資4200(6000×70％)??貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70％)??貸：長期股權(quán)投資1400借：長期股權(quán)投資280(400×70％)??貸：其他綜合收益280（7）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3400(3000+400)??盈余公積5820(5000+820)??未分配利潤——年末16180(13000+6000-820-2000)??商譽(yù)1000貸：長期股權(quán)投資53080(50000+4200-1400+280)?少數(shù)股東權(quán)益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投資收益4200??少數(shù)股東損益1800(6000×30％)??未分配利潤——年初13000??貸：提取盈余公積820????對所有者(或股東)的分配2000????未分配利潤——年末16180（8）借：營業(yè)收入100??貸：營業(yè)成本60????固定資產(chǎn)——原價40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40／5／2)??貸：管理費(fèi)用4借：少數(shù)股東權(quán)益10．8[(40-4)×30％]??貸：少數(shù)股東損益10．8（1）借：長期股權(quán)投資——乙公司50000(5×10000)貸：股本10000資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)固定資產(chǎn)4000(25000-21000)貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=64000+6000=70000(萬元)，合并商譽(yù)=50000-70000×70％=1000(萬元)。（4）借：股本30000資本公積19000(13000+6000)其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤13000商譽(yù)1000貸：長期股權(quán)投資50000少數(shù)股東權(quán)益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存貨2000固定資產(chǎn)4000貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費(fèi)用200貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)（6）2×20年乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計(jì)算的凈利潤=8200-(2000+200)=6000(萬元)。借：長期股權(quán)投資4200(6000×70％)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70％)貸：長期股權(quán)投資1400借：長期股權(quán)投資280(400×70％)貸：其他綜合收益280（7）借：股本30000資本公積19000(13000+6000)其他綜合收益3400(3000+400)盈余公積5820(5000+820)未分配利潤——年末16180(13000+6000-820-2000)商譽(yù)1000貸：長期股權(quán)投資53080(50000+4200-1400+280)少數(shù)股東權(quán)益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投資收益4200少數(shù)股東損益1800(6000×30％)未分配利潤——年初13000貸：提取盈余公積820對所有者(或股東)的分配2000未分配利潤——年末16180（8）借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)——原價40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40／5／2)貸：管理費(fèi)用4借：少數(shù)股東權(quán)益10．8[(40-4)×30％]貸：少數(shù)股東損益10．8

64.(1)事項(xiàng)(1)甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，由此導(dǎo)致出售部分確認(rèn)的投資收益和剩余部分期末確認(rèn)的公允價值變動損益均不正確。正確做法：將取得時交易費(fèi)用2萬元計(jì)入當(dāng)期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應(yīng)確認(rèn)投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元，期末公允價值為600萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(xiàng)(2)甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計(jì)入資本公積。(3)事項(xiàng)(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理正確。理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)(不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán))且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(4)事項(xiàng)(4)甲公司的會計(jì)處理正確。理由：可供出售金融資產(chǎn)是初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)?；颍杭坠举徣隒公司3年期債券沒有隨時出售意圖，也沒有明確的意圖和能力持有至到期，所以持有意圖不明確，應(yīng)將其確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。(5)事項(xiàng)(5)甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。正確做法：根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有