內(nèi)部控制案例分析

華為的高速發(fā)展與無形資產(chǎn)管理案例分析當前第1頁\共有21頁\編于星期二\2點公司簡介無形資產(chǎn)管理存貨管理固定資產(chǎn)管理目錄內(nèi)控五要素處置使用維護取得當前第2頁\共有21頁\編于星期二\2點Partone公司簡介當前第3頁\共有21頁\編于星期二\2點華為目前已成長為年銷售規(guī)模超3900億人民幣的世界500強公司,面向未來,華為將與眾多伙伴開放合作,努力共建全聯(lián)接世界公司概況華為技術(shù)有限公司是一家生產(chǎn)銷售通信設(shè)備的民營通信科技公司，總部位于中國廣東省深圳市龍崗區(qū)坂田華為基地。華為的產(chǎn)品主要涉及通信網(wǎng)絡(luò)中的交換網(wǎng)絡(luò)、傳輸網(wǎng)絡(luò)、無線及有線固定接入網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)通信網(wǎng)絡(luò)及無線終端產(chǎn)品，為世界各地通信運營商及專業(yè)網(wǎng)絡(luò)擁有者提供硬件設(shè)備、軟件、服務(wù)和解決方案。當前第4頁\共有21頁\編于星期二\2點華為基于五要素的內(nèi)控體系監(jiān)督控制活動風險評估控制環(huán)境信通溝與息華為設(shè)立了專門的內(nèi)控與風險管理部門，定期開展針對全球所有業(yè)務(wù)流程的風險評估，對公司面臨的重要風險進行識別、管理與監(jiān)控，預(yù)測外部和內(nèi)部環(huán)境變化對公司造成的潛在風險，并就公司整體的風險管理策略及應(yīng)對方案提交公司決策。華為建立了全球流程與業(yè)務(wù)變革管理體系，發(fā)布了全球統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，并基于業(yè)務(wù)流程架構(gòu)任命了全球流程責任人負責流程和內(nèi)控的建設(shè)。公司設(shè)立多維度的信息與溝通渠道，及時獲取來自客戶、供應(yīng)商等的外部信息，并建立公司內(nèi)部信息的正式傳遞渠道，同時在內(nèi)部網(wǎng)站上建立了所有員工可以自由溝通的心聲社區(qū)。公司設(shè)立了內(nèi)部投訴渠道、調(diào)查機制、防腐機制與問責制度，并在與供應(yīng)商簽訂的《誠信廉潔合作協(xié)議》中明確相關(guān)規(guī)則，供應(yīng)商能根據(jù)協(xié)議內(nèi)提供的渠道，舉報員工的不當行為，以協(xié)助公司對員工的誠信廉潔進行監(jiān)查。華為致力于倡導(dǎo)及維護公司誠信文化，高度重視職業(yè)道德，嚴格遵守企業(yè)公民道德相關(guān)的法律法規(guī)。當前第5頁\共有21頁\編于星期二\2點PartTwo無形資產(chǎn)管理使用和維護取得處置當前第6頁\共有21頁\編于星期二\2點取得無形資產(chǎn)取得的兩種途徑外購自創(chuàng)華為針對兩種途徑設(shè)計了不同的控制程序當前第7頁\共有21頁\編于星期二\2點華為在無形資產(chǎn)外購過程中的控制取得華為公司有著相當具體且切實可行的知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略，公司以自主研發(fā)為基礎(chǔ)，和其他知識產(chǎn)權(quán)人開展廣泛合作，自2003年開始，華為公司利用專利許可、專利交叉許可等知識產(chǎn)權(quán)規(guī)則，與世界范圍內(nèi)的多家專利權(quán)人談判合作，在利用他人知識產(chǎn)權(quán)的時候經(jīng)過對方許可，并向他人付費，充分尊重他人的知識產(chǎn)權(quán)，成功利用知識產(chǎn)權(quán)的許可使用來支撐和促進企業(yè)的快速發(fā)展。寬帶產(chǎn)品DSLAM的許可使用就是最好的實例。內(nèi)控體現(xiàn)：對無形資產(chǎn)外購過程實時控制，目的不僅在于確保購入的無形資產(chǎn)符合企業(yè)的戰(zhàn)略意圖和投資目標，而且在于保護企業(yè)能夠以合理的價格獲得價值相當?shù)臒o形資產(chǎn)。1當前第8頁\共有21頁\編于星期二\2點華為在無形資產(chǎn)研發(fā)過程的控制取得華司保證開發(fā)研究所需的巨額資金;公司設(shè)立了知識產(chǎn)權(quán)部來負責有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)事務(wù);知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略在實施過程中，隨時進行修正。2002年電信業(yè)最不景氣的時候，華為公司仍然將總營業(yè)額17%的巨額資金投入到研究開發(fā)，這一比例甚至超過了諾基亞和思科。同時，為了建立知識產(chǎn)權(quán)中央研究部，購買最先進的儀器和設(shè)備，獵取全球最前沿的專業(yè)人才，華為公司不惜投入巨額的資金，將目光鎖定在知識產(chǎn)權(quán)上，從始到終自主開發(fā)研制產(chǎn)品，并將知識產(chǎn)權(quán)保護工作滲透到研究開發(fā)的各個階段。內(nèi)控體現(xiàn)：為降低風險，企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)必須按照一定的科學(xué)程序進行，具體包括以下幾項：調(diào)查，構(gòu)思，篩選，概念，評價，籌資，生產(chǎn)這些方面。企業(yè)需在以下階段實施相應(yīng)的控制：1在評價階段實施財務(wù)評價。評價方法有兩種，一種是考慮資金時間價值的貼現(xiàn)法，另一種是不考慮資金時間價值的非貼現(xiàn)法。在籌資階段制定并實施財務(wù)評價方案。一般情況下，研發(fā)資金的來源有借入生產(chǎn)階段控制資金的支付。充足且及時的資金是無形資產(chǎn)研發(fā)的前提條件之一，企業(yè)的財務(wù)部門要確保研發(fā)資金支付過程的高效合理。當前第9頁\共有21頁\編于星期二\2點華為在無形資產(chǎn)取得過程中的控制取得華為公司已經(jīng)熟練掌握運用知識產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)，對自己的原始創(chuàng)新成果進行知識產(chǎn)權(quán)保護，對他人的知識產(chǎn)權(quán)成果采取許可使用、支付使用費的方式來獲得使用權(quán)，保證了企業(yè)有一個和平發(fā)展的外在環(huán)境，以實現(xiàn)企業(yè)的市場計劃和更高目標。在知識產(chǎn)權(quán)人才的培養(yǎng)上，不限于知識產(chǎn)權(quán)專業(yè)人才，每一名員工進入華為公司時，都必須接受知識產(chǎn)權(quán)方面的培訓(xùn)。內(nèi)控體現(xiàn)：審核無形資產(chǎn)評估機構(gòu)的資質(zhì)，從而判斷無形資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具有權(quán)威性。審核無形資產(chǎn)的評估結(jié)果，從而判斷無形資產(chǎn)評估結(jié)果是否公正。審核無形資產(chǎn)交易合同，從而判斷無形資產(chǎn)交易資金的支付方式和支付時間。審核無形資產(chǎn)交易支付的資金，從而判斷無形資產(chǎn)交易資金的支付是否有理有據(jù)。1當前第10頁\共有21頁\編于星期二\2點華為對無形資產(chǎn)的驗收的控制取得在無形資產(chǎn)確認之前，華為建立嚴格的無形資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保無形資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。企業(yè)外購的無形資產(chǎn)要檢查其品種、規(guī)格等，出具驗收單及驗收報告，所有權(quán)的有效證明等文件。企業(yè)自行研發(fā)的無名資產(chǎn)應(yīng)當由研發(fā)部門、無形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無形資產(chǎn)使用驗收單，移交使用部門使用。1當前第11頁\共有21頁\編于星期二\2點華為公司在無形資產(chǎn)的使用與保護方面有以下可取之處：華為公司設(shè)立了專門的無形資產(chǎn)部門，在無形資產(chǎn)部門之下設(shè)專門的專利、商標、保密、科技情報、合同評審、對外合作、訴訟事務(wù)管理部門。知識產(chǎn)權(quán)部全面負責制訂和實施公司知識產(chǎn)權(quán)管理戰(zhàn)略，制定并組織實施專利、商標規(guī)劃、管理制度和業(yè)務(wù)流程；負責專利的國內(nèi)國際申請、維護、分析；參與處理公司研發(fā)系統(tǒng)的合同評審與涉及知識產(chǎn)權(quán)的談判和訴訟處理。從內(nèi)部控制角度看：華為很重視無形資產(chǎn)的管理。對無形資產(chǎn)管理進行了專業(yè)的分工，授權(quán)具體部門和人員負責無形資產(chǎn)的日常使用和保全管理，這很好地保證了無形資產(chǎn)的安全與完整。1使用和維護華為在公司規(guī)范化管理中和制定ISO9000各種流程時，把知識資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)加入進去，在不同的階段，有不同的側(cè)重點，使得整個知識產(chǎn)權(quán)工作滲透到研究、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等全過程，一方面確定知識產(chǎn)權(quán)保護網(wǎng)，另一方面加強知識產(chǎn)權(quán)的利用，防止侵權(quán)。2從內(nèi)部控制角度看：華為根據(jù)無形資產(chǎn)的具體情況確定了無形資產(chǎn)保全范圍和政策，盡量使保全范圍和政策應(yīng)足以應(yīng)對無形資產(chǎn)因各種情況而發(fā)生損失的風險。旨在將無形資產(chǎn)安全方面的風險降到最低。無形資產(chǎn)對于企業(yè)來說是一項很重要很具競爭力的資產(chǎn)，一旦無形資產(chǎn)保護出現(xiàn)問題將會給企業(yè)帶來大麻煩，大家可以看看書上263頁的“美的和格力關(guān)于專利侵權(quán)的案例。華為公司選擇以知識資產(chǎn)管理為國際化經(jīng)營及持續(xù)發(fā)展的驅(qū)動力。學(xué)習(xí)、遵守、運營國際知識產(chǎn)權(quán)規(guī)則，與知識產(chǎn)權(quán)所有人建立了良好的協(xié)商機制和交叉許可機制，同時從研發(fā)流程上著手，從項目追蹤、分析、立項，一直到項目實施、比較、后期管理，都有一整套完善的制度，采取務(wù)實的態(tài)度，進行自主研發(fā)，投入大量資金、吸納培養(yǎng)大批專業(yè)技術(shù)人才，從事技術(shù)創(chuàng)新。3從內(nèi)部控制角度看：華為以開放的態(tài)度學(xué)習(xí)、遵守和運用國際知識產(chǎn)權(quán)通行的規(guī)則來處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)，以積極友好的態(tài)度，通過協(xié)商談判、產(chǎn)品合作、合資合作等多種途徑解決知識產(chǎn)權(quán)問題。同時華為尊重他人知識產(chǎn)權(quán)，在核心領(lǐng)域積累自己的知識產(chǎn)權(quán)，通過交叉許可及合理付費，創(chuàng)造和諧商業(yè)環(huán)境，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。當前第12頁\共有21頁\編于星期二\2點

企業(yè)還可以從以下這些方面進行無形資產(chǎn)使用與保護的內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理需要，

確定無形資產(chǎn)分類標準和管理要求，并制定和實施無形資產(chǎn)目錄制度。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，確定無形資產(chǎn)攤銷范圍、攤銷年限、攤銷方法等。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>

無形資產(chǎn)的使用內(nèi)部控制1使用和維護企業(yè)應(yīng)限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料等無形資產(chǎn)；對技術(shù)資料等無形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄；對重要無形資產(chǎn)應(yīng)及時申請保護。企業(yè)應(yīng)定期或者至少在每年年末由無形資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門共同對無形資產(chǎn)進行檢查、分析，預(yù)計其給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力。檢查分析應(yīng)該包括定期核對無形資產(chǎn)明細賬與總賬，并對差異及時分析與調(diào)整。無形資產(chǎn)的保護內(nèi)部控制2當前第13頁\共有21頁\編于星期二\2點處置無形資產(chǎn)現(xiàn)金流把自己的專利拿出來，與其他企業(yè)進行交叉許可華為在全世界范圍內(nèi)累計獲得授權(quán)專利50377件，單純地申請、維持一件專利，大概要十幾萬元人民幣。華為每年花費數(shù)千萬美元在全球申請專利，把這些專利拿出來與其他企業(yè)進行交叉許可，每年節(jié)省的專利許可費達數(shù)億甚至十億美元以上。知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流才有價值，否則它就是企業(yè)的成本，是‘燒錢’。當前第14頁\共有21頁\編于星期二\2點Partfour存貨管理當前第15頁\共有21頁\編于星期二\2點華為的存貨管理方法嚴格控制物料到貨的進度與節(jié)奏，維持進出平衡對不同的物料采取不同的采購、計劃與庫存控制策略及時處理呆滯物料，減少惡性庫存沉積當前第16頁\共有21頁\編于星期二\2點存貨管理存在的風險點及華為公司應(yīng)對措施存貨管理流程紊亂，不能確保存貨管理全過程風險得到控制華為公司采用先進的存貨管理辦法，嚴格控制物料到貨的進度與節(jié)奏，維持進出平衡。存貨管理不相容職責沒有分離，導(dǎo)致存貨被盜取或者挪用華為公司建立了存貨管理崗位責任制度，明確各個相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限。做到不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。并確保不相關(guān)的工作人員不得接近存貨。存貨需求的預(yù)測不準確，導(dǎo)致企業(yè)的存貨短缺或者存貨積壓華為公司對訂單的處理嚴格按照訂單接受與履行流程，并認真執(zhí)行。解決產(chǎn)能約束、產(chǎn)能制造、資源分配等一系列問題。這種方式在平衡與企業(yè)間的供應(yīng)關(guān)系的同時，也解決了大量存貨將會帶來的高額儲存成本和管理成本等一系列問題。企業(yè)不重視存貨的驗收工作，導(dǎo)致入庫產(chǎn)品里有殘次品華為公司規(guī)范了存貨的驗收程序和方法，對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量等進行查驗，根據(jù)檢驗情況填寫入庫單，將相關(guān)數(shù)據(jù)輸入MRPⅡ系統(tǒng)。如果與合同不一致，聯(lián)系供應(yīng)商進行處理。企業(yè)沒有建立存貨保管制度，不能定期對存貨進行檢查華為公司建立了存貨保管制度。由貨物保管員按實收數(shù)量等級存貨吊卡并錄入信息，建立明晰臺賬。定期和不定期進行賬實核對。當前第17頁\共有21頁\編于星期二\2點Partfour固定資產(chǎn)管理當前第18頁\共有21頁\編于星期二\2點固定資產(chǎn)管理風險及應(yīng)對措施固定資產(chǎn)更新改造不夠，使用效能低下單機經(jīng)濟核算，不斷提高設(shè)備使用效率固定資