稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目三：消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算與申報(bào)課件

項(xiàng)目三消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算與申報(bào)稅

務(wù)

會(huì)

計(jì)3.1消費(fèi)稅納稅人和征稅范圍的確定3.2消費(fèi)稅稅款計(jì)算3.3消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算3.4消費(fèi)稅納稅申報(bào)3.5消費(fèi)稅出口退稅一、消費(fèi)稅納稅人的確定消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅的特點(diǎn)征稅范圍的選擇性征收方法的靈活性稅收調(diào)節(jié)的特殊性征稅環(huán)節(jié)的單一性稅收性質(zhì)的價(jià)內(nèi)性15432一、消費(fèi)稅納稅人的確定流轉(zhuǎn)稅增值稅銷售或進(jìn)口貨物加工、修理修配勞務(wù)銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)消費(fèi)稅15種貨物納稅人在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人①受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外）；②海關(guān)扣繳義務(wù)人二、征稅范圍的確定確定原則5．其他減免規(guī)定（1）對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等。（2）奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等。（3）高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車等。（4）不可再生和替代的資源類消費(fèi)品，如汽油、柴油等。二、征稅范圍的確定5．其他減免規(guī)定消費(fèi)稅征稅范圍15個(gè)稅目消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品等15個(gè)稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目１．煙２．酒３．化妝品4．貴重首飾及珠寶玉石5．鞭炮焰火6．成品油7．摩托車8．小汽車9．高爾夫球及球具10．高檔手表11．游艇12．木制一次性筷子13．實(shí)木地板14．電池15．涂料三、消費(fèi)稅稅率的選擇卷煙、白酒復(fù)合計(jì)稅，采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。啤酒、黃酒、成品油從量計(jì)稅，采用了定額稅率形式。小汽車等其他應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)計(jì)稅采用比例稅率形式。三、消費(fèi)稅稅率的選擇復(fù)合稅率白酒卷煙定額稅率黃灑啤酒成品油比例稅率除上述以外的貨物基本類型特殊規(guī)定（從高）納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算的；將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的；3.1消費(fèi)稅納稅人和征稅范圍的確定3.2消費(fèi)稅稅款計(jì)算3.3消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算3.4消費(fèi)稅納稅申報(bào)3.5消費(fèi)稅出口退稅一、直接對(duì)外銷售應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）從價(jià)定率征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×消費(fèi)稅稅率（二）從量定額征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額（三）復(fù)合計(jì)稅方法征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×消費(fèi)稅稅率應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額：（1）一般規(guī)定（2）含稅銷售額（3）外匯結(jié)算銷售額（4）包裝物押金一、直接對(duì)外銷售應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）一般規(guī)定價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)，以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。其他價(jià)外收費(fèi)，無論是否屬于納稅人的收入，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算征稅。價(jià)外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目：（1）向購買方收取的增值稅稅款；（2）同時(shí)符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi)：一是承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方；二是納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用（三）復(fù)合計(jì)稅方法征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算一、直接對(duì)外銷售應(yīng)納稅額的計(jì)算

（2）含稅額的換算（3）外匯結(jié)算銷售額納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)事先確定采取何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。月初√當(dāng)日√月末匯率1：7.11：7.51：7.2（三）復(fù)合計(jì)稅方法征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算一、直接對(duì)外銷售應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）包裝物押金流轉(zhuǎn)稅包裝產(chǎn)品種類增值稅消費(fèi)稅收到押金時(shí)逾期時(shí)收到押金時(shí)逾期時(shí)非酒類產(chǎn)品不征征收不征征收酒類產(chǎn)品黃酒、啤酒不征征收不征不征除黃酒、啤酒外的其他酒征收不征征收不征（三）復(fù)合計(jì)稅方法征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算一、直接對(duì)外銷售應(yīng)納稅額的計(jì)算（四）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算1、準(zhǔn)予扣除的范圍：（1）已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石（金銀首飾消費(fèi)稅改在零售環(huán)節(jié)征收后，用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)鑲嵌首飾，在計(jì)算時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款）；（4）已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

（5）已稅摩托車為原料生產(chǎn)的摩托車；（6）已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（7）已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（8）已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。（9）已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。（10）已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油，已稅汽油、柴油為原料用于連續(xù)生產(chǎn)的汽油、柴油；一、直接對(duì)外銷售應(yīng)納稅額的計(jì)算（四）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算2、扣除的方法

1．從價(jià)定率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)

=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)

-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)2．從量定額當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量二、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算1.從價(jià)定率征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額

=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率2.從量定額征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額

=應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額3.復(fù)合計(jì)稅方法征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額

=應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率（1）一般規(guī)定（2）組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格二、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）一般規(guī)定等于納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，即納稅人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。如果當(dāng)月無銷售或當(dāng)月未完結(jié)，則應(yīng)按同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格作為同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格（上述“同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格”，是指納稅人或代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同的，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品如果銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，或無銷售價(jià)格的，不得加權(quán)平均計(jì)算）二、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）組成計(jì)稅價(jià)格

公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本；公式中的“利潤(rùn)”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式三、委托加工應(yīng)納稅額的計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的另一種形式，應(yīng)納入消費(fèi)稅的計(jì)征范圍。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在會(huì)計(jì)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。三、委托加工應(yīng)納稅額的計(jì)算1.從價(jià)定率征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額

=委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率2.從量定額征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額

=納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額3.復(fù)合計(jì)稅方法征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額

=納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

+委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率（1）一般規(guī)定（2）組成計(jì)稅價(jià)格委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格三、委托加工應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）一般規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。；

（2）組成計(jì)稅價(jià)格：

“材料成本”：指委托方提供加工材料的實(shí)際成本。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上注明（或以其他方式提供）材料成本?！凹庸べM(fèi)”：指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本）

復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式三、委托加工應(yīng)納稅額的計(jì)算4、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算1、準(zhǔn)予扣除的范圍：（1）已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石（金銀首飾消費(fèi)稅改在零售環(huán)節(jié)征收后，用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)鑲嵌首飾，在計(jì)算時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款）；（4）已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

（5）已稅摩托車為原料生產(chǎn)的摩托車；（6）已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（7）已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（8）已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。（9）已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。（10）已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油，已稅汽油、柴油為原料用于連續(xù)生產(chǎn)的汽油、柴油；四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的方法四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1.從價(jià)定率征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額

=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率2.從量定額征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額

=海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額組成計(jì)稅價(jià)格：“關(guān)稅完稅價(jià)格”指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格3.復(fù)合計(jì)稅方法征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額

=海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

=期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

-期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款3.1消費(fèi)稅納稅人和征稅范圍的確定3.2消費(fèi)稅稅款計(jì)算3.3消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算3.4消費(fèi)稅納稅申報(bào)3.5消費(fèi)稅出口退稅一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置①應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅②消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，作為費(fèi)用成本進(jìn)行核算，分別計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。二、會(huì)計(jì)核算的實(shí)務(wù)賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（一）一般銷售的核算（二）視同銷售的核算①用于在建工程、集體福利或轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)：借：在建工程（應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存商品②用于捐贈(zèng)、贊助、廣告：借：營(yíng)業(yè)外支出（銷售費(fèi)用）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存商品③用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料：借：原材料（庫存商品）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅④用于投資入股：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅⑤用于抵償債務(wù)：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅二、會(huì)計(jì)核算的實(shí)務(wù)（三）包裝物押金的核算（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的核算涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅計(jì)入成本中借：固定資產(chǎn)（物資采購、固定商品等）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）二、會(huì)計(jì)核算的實(shí)務(wù)（五）委托加工的核算受托方：收到代收代繳消費(fèi)稅款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳消費(fèi)稅申報(bào)繳納稅款時(shí)：作與上相反的處理委托方：收回后直接用于銷售的，支付稅款計(jì)入委托加工物資成本：借：委托加工物資貸：銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，扣繳稅款準(zhǔn)予抵扣：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款3.1消費(fèi)稅納稅人和征稅范圍的確定3.2消費(fèi)稅稅款計(jì)算3.3消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算3.4消費(fèi)稅納稅申報(bào)3.5消費(fèi)稅出口退稅一、消費(fèi)稅的征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）采用直接收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，不論應(yīng)稅消費(fèi)品是否發(fā)出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，沒有規(guī)定的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)出的當(dāng)天。（5）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人移送使用的當(dāng)天。（6）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天。（7）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間一、消費(fèi)稅的征收管理2．納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。一、消費(fèi)稅的征收管理2．納稅期限1．納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2．納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。3．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款。受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款。4．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。此外，個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品，連同關(guān)稅由海關(guān)一并計(jì)征。二、消費(fèi)稅的納稅申報(bào)為了在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一、規(guī)范消費(fèi)稅納稅申報(bào)資料，加強(qiáng)消費(fèi)稅管理的基礎(chǔ)工作，國(guó)家稅務(wù)總局制定了：《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《酒類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《小汽車消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》《其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》等二、消費(fèi)稅的納稅申報(bào)任選一種1．納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表并填開納稅繳款書向其所在地代理金庫的銀行繳納稅款。2．納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書，按期繳納。3．對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。3.1消費(fèi)稅納稅人和征稅范圍的確定3.2消費(fèi)稅稅款計(jì)算3.3消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算3.4消費(fèi)稅納稅申報(bào)3.5消費(fèi)稅出口退稅一、出口退稅的適用范圍出口退稅必須具備的條件：必須是屬于消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。必須是出口收匯并已核銷的貨物。指此貨物已經(jīng)報(bào)關(guān)放行且出口，這是區(qū)別貨物是否應(yīng)退（免）稅的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。如果只是報(bào)關(guān)而未離境，那么不論企業(yè)對(duì)此在財(cái)務(wù)上和其他管理上做何處理，不論是以外匯或是人民幣結(jié)算，均不能視作出口貨物予以退（免）消費(fèi)稅指企業(yè)在貨物出口后的一定期限內(nèi)向當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門辦理收匯核銷，證實(shí)該筆出口價(jià)款已經(jīng)收回或按規(guī)定使用一、出口退稅的適用范圍1．出口免稅并退稅依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，且辦理退還消費(fèi)稅對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品在出口環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，這是把貨物在出口環(huán)節(jié)與出口前的銷售環(huán)節(jié)都同樣視為一個(gè)征稅環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退還適用此政策的包括以下兩類情況：（1）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)將購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口（2）外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一、出口退稅的適用范圍2．出口免稅但不退稅依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，但不予辦理退還消費(fèi)稅免征消費(fèi)稅是指對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)按其實(shí)際出口數(shù)量免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅該應(yīng)稅消費(fèi)品出口時(shí)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅了，即出口的應(yīng)稅消費(fèi)品也就不含有消費(fèi)稅了，也無須再辦理退還消費(fèi)稅適用這個(gè)政策的是：（1）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口（2）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品一、出口退稅的適用范圍3．出口不免稅也不退稅除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退（免）稅。二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅率1．關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅率的一般規(guī)定