機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法納稅人培訓(xùn)課件

《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》專題培訓(xùn)

國(guó)家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部公告2020年第23號(hào)重點(diǎn)關(guān)注：1.時(shí)間節(jié)點(diǎn)2.劃分種類、分類管理3.以進(jìn)控銷、據(jù)實(shí)開(kāi)具生產(chǎn)企業(yè)關(guān)注：關(guān)聯(lián)系統(tǒng)操作4.如何開(kāi)具（紅字開(kāi)具）、變化改動(dòng)（生產(chǎn)企業(yè)關(guān)注專用發(fā)票開(kāi)具）、丟失處理5.核心原則：一車一票6.涉稅提醒一、時(shí)間節(jié)點(diǎn)《辦法》第十三條2021年5月1日試行。2021年7月1日正式施行。5月1日起制造的機(jī)動(dòng)車，銷售方按本辦法開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。制造日期：國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車的制造日期/進(jìn)口機(jī)動(dòng)車的進(jìn)口日期（電子信息單）。例：2021年6月，銷售制造日期2021年4月的機(jī)動(dòng)車，按《辦法》前的規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。以5月1日為界限，新車新辦法，老車?yán)限k法。二、銷售方分級(jí)分類車輛生產(chǎn)商或進(jìn)口商：國(guó)內(nèi)從事機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)、和其他從事機(jī)動(dòng)車進(jìn)口的貿(mào)易企業(yè)。經(jīng)銷商：授權(quán)經(jīng)銷商和其它經(jīng)銷商。優(yōu)先級(jí)次12435機(jī)動(dòng)車企業(yè)分類機(jī)動(dòng)車分類標(biāo)識(shí)（細(xì)類）進(jìn)銷控制方式數(shù)據(jù)來(lái)源生產(chǎn)企業(yè)1.國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商不實(shí)施以進(jìn)控銷工信部提供名單2.進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)視為以進(jìn)控銷工信部提供名單授權(quán)經(jīng)銷商3.授權(quán)經(jīng)銷商以進(jìn)控銷主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其他貿(mào)易企業(yè)4.從事機(jī)動(dòng)車進(jìn)口的其他貿(mào)易企業(yè)以進(jìn)控銷工信部提供名單5.其他經(jīng)銷商以進(jìn)控銷主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定車輛生產(chǎn)商或進(jìn)口商消費(fèi)者工信部電子底賬稅控系統(tǒng)經(jīng)銷商傳遞合格證和票據(jù)關(guān)聯(lián)信息生產(chǎn)商向稅控系統(tǒng)上傳發(fā)票經(jīng)銷商開(kāi)具時(shí)向稅控系統(tǒng)查詢下載車輛信息，開(kāi)票后上傳發(fā)票信息數(shù)據(jù)傳遞生產(chǎn)商向經(jīng)銷商開(kāi)具增值稅發(fā)票開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票進(jìn)口商上傳車輛電子信息單三、以進(jìn)控銷生產(chǎn)商上傳合格證\票據(jù)關(guān)聯(lián)信息生產(chǎn)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件自動(dòng)在增值稅專用發(fā)票左上角打印“機(jī)動(dòng)車”字樣機(jī)動(dòng)車車輛生產(chǎn)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票要求：車輛生產(chǎn)商（含進(jìn)口商）銷售機(jī)動(dòng)車時(shí)，需使用機(jī)動(dòng)車專用模塊開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。專用模塊內(nèi)只可選擇機(jī)動(dòng)車類稅收分類編碼，不得選擇其他稅收分類編碼，系統(tǒng)將此類發(fā)票標(biāo)記為機(jī)動(dòng)車發(fā)票，同時(shí)票面左上角打印“機(jī)動(dòng)車”字樣。

“數(shù)量”欄、“單價(jià)”欄必填?！耙?guī)則型號(hào)”欄：生產(chǎn)商需填入相同車輛的“車輛配置序列號(hào)”或“車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)”，填寫過(guò)程不受以進(jìn)控銷控制；進(jìn)口商“規(guī)格型號(hào)”需填寫“車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)”，填寫過(guò)程視同以進(jìn)控銷。

機(jī)動(dòng)車類專用發(fā)票不允許作廢（紅字發(fā)票除外）。票據(jù)關(guān)聯(lián)要求生產(chǎn)商完成機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票填開(kāi)后，需通過(guò)增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件將車輛類增值稅專用發(fā)票導(dǎo)出，并上傳至工信部的票據(jù)關(guān)聯(lián)子系統(tǒng)完成合格證與發(fā)票的關(guān)聯(lián)操作，關(guān)聯(lián)后的數(shù)據(jù)將作為下游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)開(kāi)具依據(jù)。關(guān)聯(lián)匹配了機(jī)動(dòng)車合格證信息的機(jī)動(dòng)車發(fā)票信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)送至受票方，如果開(kāi)票信息未關(guān)聯(lián)機(jī)動(dòng)車合格證信息，會(huì)影響受票房繼續(xù)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票。四、開(kāi)具操作車輛生產(chǎn)商開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票要求：

車輛生產(chǎn)商（含進(jìn)口商）可直接向終端消費(fèi)者開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，但車輛信息必須為本企業(yè)生產(chǎn)或者進(jìn)口的車輛，開(kāi)票軟件通過(guò)企業(yè)先行填寫的“車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)”完成業(yè)務(wù)校驗(yàn)，校驗(yàn)完成后，依據(jù)獲取的合格證信息自動(dòng)填列“合格證號(hào)”、“進(jìn)口證明書(shū)號(hào)”、“發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)”等欄次。車輛經(jīng)銷商發(fā)票開(kāi)具增值稅專用發(fā)票要求：車輛經(jīng)銷商銷售機(jī)動(dòng)車時(shí)，需通過(guò)機(jī)動(dòng)車專用模塊開(kāi)具機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票，開(kāi)具過(guò)程需實(shí)時(shí)在線。填開(kāi)機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票時(shí)，需將車輛識(shí)別代號(hào)或車架號(hào)填寫在“規(guī)格型號(hào)”欄。系統(tǒng)判斷車輛的使用狀態(tài)、歸屬、制造日期，對(duì)于制造日期在政策實(shí)施日期之前的，默認(rèn)為期初庫(kù)存車輛，系統(tǒng)不做以進(jìn)控銷處理，不論使用狀態(tài)、歸屬是否正確，均允許開(kāi)票發(fā)票；對(duì)于制造日期在政策實(shí)施日期之后的，只有本企業(yè)購(gòu)進(jìn)且未開(kāi)具過(guò)發(fā)票的車輛，才允許開(kāi)具發(fā)票。車輛經(jīng)銷商開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票要求：經(jīng)銷企業(yè)在開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，需先行填寫車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)，系統(tǒng)依照聯(lián)網(wǎng)獲取的合格證信息自動(dòng)填列“合格證號(hào)”、“進(jìn)口證明書(shū)號(hào)”、“發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)”等欄次。紅字增值稅專用發(fā)票：對(duì)涉及退貨和開(kāi)具錯(cuò)誤等原因，發(fā)票需退回銷貨方的，在填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，“規(guī)格型號(hào)”欄必須填寫車輛識(shí)別代號(hào)或車架號(hào)；對(duì)涉及銷售折讓的，填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，“規(guī)格型號(hào)”欄不填寫車輛識(shí)別代號(hào)或車架號(hào)。紅字信息表審核：系統(tǒng)審核車輛類增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票信息表時(shí)，對(duì)已填寫車輛識(shí)別代號(hào)或車架號(hào)的，需要校驗(yàn)車輛在下游企業(yè)的使用狀態(tài)，若在下游企業(yè)的狀態(tài)為“已使用”或無(wú)此車輛識(shí)別代碼/車架號(hào)，則信息表審核不通過(guò)，并提示下游企業(yè)已使用，需由下游企業(yè)對(duì)此車輛識(shí)別代號(hào)或車架號(hào)的發(fā)票進(jìn)行紅沖操作,解除車輛的使用狀態(tài)，上游企業(yè)才可繼續(xù)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表并紅沖。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

政策實(shí)施日期后制造的車輛，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的紅字內(nèi)容應(yīng)與藍(lán)字發(fā)票內(nèi)容一致（包括車輛識(shí)別代號(hào)、金額、購(gòu)方等信息），對(duì)應(yīng)正確藍(lán)字發(fā)票的，系統(tǒng)解鎖車輛狀態(tài)，允許重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票，否則不允許重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票。異常發(fā)票處理規(guī)則：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的紅字發(fā)票采取風(fēng)控管理，對(duì)于同一車架號(hào)多次開(kāi)具紅字、紅字發(fā)票數(shù)量超過(guò)一定比例（比例默認(rèn)值為登記日期一年以內(nèi)企業(yè)10張30%，其他10張50%），作為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)推送風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)或者阻斷開(kāi)票。機(jī)動(dòng)車購(gòu)銷臺(tái)賬：系統(tǒng)依據(jù)紅字專票規(guī)格型號(hào)欄的車輛識(shí)別代號(hào)或車架號(hào)增加開(kāi)票單位“機(jī)動(dòng)車購(gòu)銷臺(tái)賬”中對(duì)應(yīng)車輛的庫(kù)存信息。

系統(tǒng)支持按新辦企業(yè)（稅務(wù)登記時(shí)間1年內(nèi)的企業(yè)）、非新辦企業(yè)分別設(shè)置機(jī)動(dòng)車發(fā)票基準(zhǔn)張數(shù)（指開(kāi)始統(tǒng)計(jì)機(jī)動(dòng)車紅字比例的初始發(fā)票張數(shù)）以及紅字比例。當(dāng)納稅人當(dāng)月紅字機(jī)動(dòng)車發(fā)