審計(jì)常用法規(guī)培訓(xùn)課件

審計(jì)常用法規(guī)培訓(xùn)課件目錄審計(jì)法規(guī)概述審計(jì)常用法規(guī)介紹審計(jì)程序與法規(guī)遵循審計(jì)證據(jù)與法規(guī)要求審計(jì)報(bào)告與法規(guī)規(guī)范審計(jì)法律責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)法規(guī)概述0101審計(jì)法規(guī)的定義02審計(jì)法規(guī)的作用審計(jì)法規(guī)是由國家制定或認(rèn)可的，用于規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為、保障審計(jì)工作順利進(jìn)行的法律、法規(guī)和規(guī)章的總稱。審計(jì)法規(guī)在審計(jì)工作中具有指導(dǎo)、約束和保障作用。它規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限、工作程序和法律責(zé)任，為審計(jì)工作的順利開展提供了法律保障。審計(jì)法規(guī)的定義與作用指由全國人大及其常委會制定的規(guī)范性文件，如《中華人民共和國審計(jì)法》。法律指由國務(wù)院制定的規(guī)范性文件，如《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》。行政法規(guī)指由審計(jì)署等國務(wù)院部門制定的規(guī)范性文件，如《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。部門規(guī)章指由省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會制定的規(guī)范性文件，如各地制定的《審計(jì)監(jiān)督條例》等。地方性法規(guī)審計(jì)法規(guī)的體系結(jié)構(gòu)010203早在西周時(shí)期，我國就有了初步的審計(jì)思想和實(shí)踐，形成了“上計(jì)制度”等審計(jì)制度。古代審計(jì)法規(guī)的起源隨著近代工業(yè)的發(fā)展和資本主義制度的建立，審計(jì)制度逐漸從財(cái)政監(jiān)督中獨(dú)立出來，形成了專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和法規(guī)。近代審計(jì)法規(guī)的演變現(xiàn)代審計(jì)法規(guī)在繼承歷史傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要，逐漸形成了完善的審計(jì)法規(guī)體系。現(xiàn)代審計(jì)法規(guī)的發(fā)展審計(jì)法規(guī)的歷史與發(fā)展審計(jì)常用法規(guī)介紹0201立法宗旨加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，提高財(cái)政資金使用效益。02適用范圍適用于各級審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。03主要內(nèi)容包括審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、權(quán)限、程序、法律責(zé)任等方面的規(guī)定?！吨腥A人民共和國審計(jì)法》規(guī)范注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)社會公共利益和投資者的合法權(quán)益。立法宗旨適用范圍主要內(nèi)容適用于注冊會計(jì)師的考試、注冊、執(zhí)業(yè)、監(jiān)管等方面。包括注冊會計(jì)師考試制度、注冊制度、執(zhí)業(yè)規(guī)則、法律責(zé)任等方面的規(guī)定。030201《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》規(guī)范企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會計(jì)信息質(zhì)量。制定目的適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（包括公司）。適用范圍包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南三個(gè)層次，涵蓋了會計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等各個(gè)方面。主要內(nèi)容《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》制定目的加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益。適用范圍適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)。主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理體制、資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)管理基本內(nèi)容，以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與責(zé)任追究機(jī)制。審計(jì)程序與法規(guī)遵循0303其他相關(guān)法律法規(guī)如《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等，為審計(jì)程序提供了具體的法規(guī)依據(jù)。01《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)程序等，是審計(jì)工作的基本法律依據(jù)。02《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序的法規(guī)依據(jù)審計(jì)計(jì)劃階段確定審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間等，制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)實(shí)施階段按照審計(jì)計(jì)劃，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告階段根據(jù)收集的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)后續(xù)階段對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，確保問題得到妥善解決。審計(jì)程序的具體步驟審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個(gè)人的干涉。依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)遵守法定程序保證審計(jì)質(zhì)量遵守保密規(guī)定審計(jì)人員必須遵守法定程序，按照規(guī)定的步驟和方法進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確保收集的審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密保密。法規(guī)遵循在審計(jì)程序中的體現(xiàn)審計(jì)證據(jù)與法規(guī)要求04審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中獲取的，用以支持審計(jì)結(jié)論和意見的各種信息。定義審計(jì)證據(jù)包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等。種類審計(jì)證據(jù)的定義與種類審計(jì)人員應(yīng)通過檢查、觀察、詢問和函證等方式收集審計(jì)證據(jù)，確保證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。審計(jì)人員應(yīng)對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分類和匯總，以便進(jìn)行分析和評估。審計(jì)證據(jù)的收集與整理整理收集審計(jì)證據(jù)必須真實(shí)可靠，能夠反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。真實(shí)性審計(jì)證據(jù)的收集和使用必須遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。合法性審計(jì)證據(jù)應(yīng)涵蓋被審計(jì)單位的所有重要方面，不得遺漏。完整性審計(jì)證據(jù)應(yīng)足夠支持審計(jì)結(jié)論和意見，確保審計(jì)質(zhì)量。充分性法規(guī)對審計(jì)證據(jù)的要求審計(jì)報(bào)告與法規(guī)規(guī)范05審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表實(shí)際意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告定義審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文書，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告作用審計(jì)報(bào)告的定義與作用審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；注冊會計(jì)師的責(zé)任段；審計(jì)意見段；注冊會計(jì)師的簽名和蓋章；會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容審計(jì)報(bào)告的格式和措辭應(yīng)當(dāng)簡潔明了，便于理解和使用。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的審計(jì)意見類型，使用適當(dāng)?shù)拇朕o和表達(dá)方式。審計(jì)報(bào)告格式審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式01020304注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場。獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，保持客觀公正的態(tài)度，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表獨(dú)立的審計(jì)意見。客觀公正要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中充分披露審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和重大事項(xiàng)，以及被審計(jì)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。充分披露要求注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的要求，確保審計(jì)報(bào)告的合法性和有效性。遵守法規(guī)要求法規(guī)對審計(jì)報(bào)告的要求審計(jì)法律責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)防范06審計(jì)人員因違反合同或侵權(quán)行為而應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任，如賠償損失等。民事責(zé)任審計(jì)人員因違反行政法規(guī)而應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任，如警告、罰款、吊銷執(zhí)照等。行政責(zé)任審計(jì)人員因違反刑法而應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任，如拘役、有期徒刑等。刑事責(zé)任審計(jì)法律責(zé)任的定義與種類無過錯(cuò)責(zé)任原則無論審計(jì)人員是否有過錯(cuò)，只要其行為與損失之間存在因果關(guān)系，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。過錯(cuò)責(zé)任原則審計(jì)人員因故意或過失造成損失而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。公平責(zé)任原則在特定情況下，法院可能會根據(jù)公平原則，要求審計(jì)人員承擔(dān)一定的法律責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)社會公正。審計(jì)法律責(zé)任的歸責(zé)原則建立健全審計(jì)制度加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)完善內(nèi)部控制體系強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識審計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范