2022年江西省贛州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022年江西省贛州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司有一座倉庫，原價(jià)150萬元，年折舊15萬元，至2018年12月31日已折舊75萬元，2019年1月31日，甲公司與乙公司簽訂不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬在7個(gè)月內(nèi)將該倉庫轉(zhuǎn)讓，假定該不動(dòng)產(chǎn)滿足劃分為持有待售類別的其他條件，下列說法正確的是（）A.該倉庫2019年1月份開始不再計(jì)提折舊

B.該倉庫在劃分為持有待售類別前賬面價(jià)值為75萬元

C.該倉庫在劃分為持有待售類別前賬面價(jià)值為73.75萬元

D.該倉庫2018年12月份之后不再計(jì)提折舊

2.持續(xù)農(nóng)業(yè)是二十世紀(jì)八十年代醞釀提出的農(nóng)業(yè)發(fā)展新方向，目前國際社會(huì)較為普遍認(rèn)可的含義是：持續(xù)農(nóng)業(yè)是一種“不造成環(huán)境退化、技術(shù)上適當(dāng)、經(jīng)濟(jì)上可行、社會(huì)上能接受的”農(nóng)業(yè)。持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和（）。

A.多樣性B.可發(fā)展性C.健康性D.穩(wěn)定性

3.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

4.B公司的稀釋每股收益為()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

5.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11～12題。

第

11

題

合并日，長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

6.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤212．5萬元，沒有分配股利，甲企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資確認(rèn)的收益為85萬元，按照稅法規(guī)定長期股權(quán)投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤時(shí)計(jì)算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅率為25％，乙企業(yè)所得稅率為l5％，甲企業(yè)不能控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間，預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異可以轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。

A.0B.25C.18D.10

7.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)（）

A.在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示

B.作為遞延收益列示

C.在相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示

D.在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

8.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是()。

A.無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量

B.只有采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

9.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

10.第

10

題

根據(jù)上述資料選定的記帳本位幣，甲公司20X7年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失是（）。

A.102萬元B.106萬元C.298萬元D.506萬元

11.第

13

題

甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A公司簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和承擔(dān)A公司的短期還貸義務(wù)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1800萬元，甲公司取得70%的份額。甲公司投出存貨的公允價(jià)值為1000萬元，增值稅為170萬元，賬面成本800萬元，承擔(dān)歸還貸款義務(wù)400萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司。甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.1400B.1260C.1570D.1117

12.為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)期市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值

13.我國現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因是（）。

A.實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實(shí)行按勞分配

14.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40%。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.984B.888C.936D.1000

15.2014年6月1日，甲公司以3200萬元的價(jià)格（不含增值稅稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其子公司作為管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。甲公司生產(chǎn)該設(shè)備的成本為2400萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊相關(guān)政策會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定相同。甲公司和其子公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用稅務(wù)所得稅稅率均為25%，甲公司編制2014年合并報(bào)表時(shí)，因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。

A.540B.530C.720D.800

16.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行國減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬元。

A.200B.400C.240D.160

17.遠(yuǎn)洋公司2011年12月31日應(yīng)支付租金、分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用和計(jì)提折舊的數(shù)值分別是（）。查看材料

A.1000、115．34、1000

B.1000、115．34、911．2

C.1000、88．8、911．2

D.1000、88．8、1000

18.

第

15

題

下列不屬于會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的是（）。

A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)金流量D.現(xiàn)值

19.股份支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說法不正確的是（）。

A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額

B.對(duì)股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)作出決議并經(jīng)股東會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定

C.在會(huì)計(jì)上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場(chǎng)條件外)而無法可行權(quán)

D.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

20.下列有關(guān)債務(wù)重組的說法中，正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在應(yīng)付金額中，或有支出沒有發(fā)生時(shí)，將其直接計(jì)入營業(yè)外收入

C.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)或有收益，但應(yīng)將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，重組債權(quán)已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將重組債權(quán)的賬面余額高于抵債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后壞賬準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

21.

第

13

題

某看跌期權(quán)資產(chǎn)現(xiàn)行市價(jià)為20元，執(zhí)行價(jià)格為25元，則該期權(quán)處于（）。

22.第

3

題

A企業(yè)將一臺(tái)公允價(jià)值為190萬元的機(jī)器設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)總額為500萬元。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金30萬元。B企業(yè)的子公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為25萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為lO萬元，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為40萬元，租賃合同規(guī)定的半年利率為7%B企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元[已知P/（8，7%）=5.9713.P/（8，7%）=0.5820]。

A.190B.193.69C.240D.265

23.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票l0萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬元

24.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的表述中,不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法進(jìn)行復(fù)核后,若相應(yīng)地調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，或調(diào)整固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值，或?qū)潭ㄙY產(chǎn)折舊方法進(jìn)行變更,均作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.固定資產(chǎn)經(jīng)過改良,其發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)帳面價(jià)值,但其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額

C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊

D.因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí),對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整

25.不考慮其他因素，下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有待售的資產(chǎn)是（）。

A.甲公司與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定將一臺(tái)正在更新改造的設(shè)備完工后轉(zhuǎn)讓給A公司，設(shè)備完工時(shí)間無法確定

B.乙公司2019年10月1日與B公司達(dá)成銷售協(xié)議，約定于2020年12月31日將一棟自用辦公樓出售給B公司

C.丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，尚未完成的客戶訂單一并移交

D.丁公司2019年1月1日與D公司達(dá)成協(xié)議，計(jì)劃將于次年2月10日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司，但尚未簽訂正式的書面協(xié)議

26.甲企業(yè)年初未分配利潤借方余額50萬元（已經(jīng)超過5年的稅前彌補(bǔ)期限），本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額300萬元，按10%提取法定盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本年提取的法定盈余公積金額為（）萬元

A.17.5B.18.75C.22.5D.25

27.下列資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，需要計(jì)算可收回金額的是()。

A.庫存商品B.商譽(yù)C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款

28.甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤總額的金額為（）萬元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

29.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是()。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回

30.甲公司于2011年1月1日對(duì)外發(fā)行面值為4000萬元的3年期公司債券，每年年末支付利息，票面利率為6％，實(shí)際發(fā)行價(jià)款為3900萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用50萬元，假定實(shí)際利率為8％，則期末該項(xiàng)應(yīng)付債券應(yīng)列示的金額為()。

A.3874萬元B.3918萬元C.4050萬元D.4266萬元

二、多選題(15題)31.下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的減值

B.融資租賃中出租人未擔(dān)保余值的減值

C.建造合同形成的資產(chǎn)的減值

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算發(fā)生的減值

E.持有至到期投資減值

32.下列融資租賃中出租人的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.出租人不必對(duì)未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核

B.未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配

C.出租人應(yīng)當(dāng)采用合同利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入

D.在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，并同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益

33.

第

28

題

2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時(shí)，下列說法中正確的有（）。

34.京華公司2018年3月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為70萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為30萬元；按照工資總額的28%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按照工資總額的2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。另外本月根據(jù)短期利潤分享計(jì)劃，計(jì)入生產(chǎn)成本10萬元、制造費(fèi)用3萬元和管理費(fèi)用2萬元。根據(jù)上述資料下列表述正確是（）

A.應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額102.75萬元

B.應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額29.5萬元

C.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額41.75萬元

D.2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額174萬元

35.下列說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來在個(gè)別報(bào)表中形成的遞延所得稅在合并報(bào)表中應(yīng)該抵消

C.期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用

36.下列關(guān)于負(fù)債和企業(yè)自身權(quán)益的公允價(jià)值計(jì)量的說法中，正確的有（）

A.如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)，或者企業(yè)無法獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值

B.如果不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)和可觀察的輸入值，應(yīng)該使用估值技術(shù)進(jìn)行估值

C.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)考慮不履約風(fēng)險(xiǎn)，并假定不履約風(fēng)險(xiǎn)在負(fù)債轉(zhuǎn)移前后保持不變

D.如果存在限制轉(zhuǎn)移因素的，如果企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量的輸入值中已經(jīng)考慮了這些因素，則不應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置相關(guān)輸入值，也不應(yīng)該對(duì)其他輸入值進(jìn)行相關(guān)調(diào)整

37.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元

38.下列關(guān)于商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

B.商譽(yù)于資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象的,無需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

C.如與商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

D.與商譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

39.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

40.適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則計(jì)算減值金額的資產(chǎn)包括()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)D.商譽(yù)

41.下列有關(guān)股份支付的處理中，說法正確的有()。A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，金額應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值汁量

C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)汁人當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益

E.在職工行權(quán)購買本企業(yè)股票時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))

42.甲股份有限公司于2013年4月15日，發(fā)現(xiàn)2011年9月20日誤將購入l0（30萬元固定資產(chǎn)的支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤影響較大。假定2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出和已經(jīng)報(bào)出兩種情況下，甲公司的處理分別有（）。

A.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

D.調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

E.調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

43.意識(shí)是客觀世界的主觀映象說明（）。

A.意識(shí)的內(nèi)容是客觀的，形式是主觀的

B.意識(shí)的內(nèi)容是主觀的，形式是客觀的

C.意識(shí)是人腦對(duì)客觀世界的反映

D.意識(shí)體現(xiàn)了主觀與客觀的統(tǒng)一

44.甲公司2×16年財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表于2174月月10日批批準(zhǔn)對(duì)對(duì)燈外報(bào)出,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()

A.3月2日,發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),該差錯(cuò)影響2×15年利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目

B.3月10日,2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案,法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元。但甲公司無法判斷對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力

C.2月10日,甲公司董事會(huì)通過決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.4月3日,收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨,按照購銷合同約定,甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品有關(guān)的貨款

45.下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正所得稅的會(huì)計(jì)處理，說法正確的有（）

A.稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅的，差錯(cuò)更正時(shí)調(diào)整應(yīng)交所得稅

B.稅法不允許調(diào)整應(yīng)交所得稅的，差錯(cuò)更正時(shí)不調(diào)整應(yīng)交所得稅

C.若調(diào)整事項(xiàng)涉及暫時(shí)性差異，則一定要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

D.若調(diào)整事項(xiàng)涉及暫時(shí)性差異且滿足遞延所得稅的確認(rèn)條件，則要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.下列關(guān)于商譽(yù)減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在合并方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

B.商譽(yù)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

C.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測(cè)試

四、綜合題(5題)49.為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購和其他有關(guān)交易。

(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30％的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司l8％股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會(huì)由ll名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60％股權(quán)，能夠控制C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。

③A公司持有甲公司70％股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)向B公司購買其所持有的C公司60％股權(quán)。2012年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司l000萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l2500萬元。

B公司持有c公司60％股權(quán)系B公司2011年1月1日從w公司購入，購入時(shí)c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬元，累計(jì)攤銷500萬元，公允價(jià)值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。B公司和W公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2012年7月1日，甲公司對(duì)c公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現(xiàn)金購買c公司10％股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價(jià)為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對(duì)外出售60％0，售價(jià)為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月3013，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對(duì)c公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25％。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷甲公司取得C公司60％股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。

(2)計(jì)算甲公司取得c公司60％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷甲公司購買c公司l0％股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計(jì)算甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2013年6月30日因甲公司購買c公司10％股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

(5)計(jì)算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

(6)計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

50.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬元，發(fā)行費(fèi)用為3200萬元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。

根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元)；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。

(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至20×6年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于20×6年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬元。

(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。

(5)其他資料如下：

①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。

②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。

③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。

④不考慮所得稅影響。

要求：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。

(2)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率及20×6年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本，井編制甲公司確認(rèn)20×7年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

51.編制該集團(tuán)公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關(guān)的外幣賬戶2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月2日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口}關(guān)稅300萬元人民幣，增值稅稅額520.2萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和成本結(jié)轉(zhuǎn)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國外購人原材料的貨款400萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))用銀行存款購入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)§日市場(chǎng)匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2012年1月1日從中國銀行借人的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線，的專用沒備，借人款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于。2012年10月開工。該外幣借款金額為1000萬美元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息。到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產(chǎn)線尚處于建造過程中，預(yù)計(jì)2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11港元。

⑨3月31日，市場(chǎng)匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

53.A公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2001年8月10日購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款400萬元，增值稅68萬元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資2.75萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用料實(shí)際成本5萬元；領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品為自產(chǎn)庫存商品實(shí)際成本18萬元，市場(chǎng)售價(jià)20萬元(不含稅)，消費(fèi)稅稅率10%。

(2)2001年9月10日，安裝完畢投入生產(chǎn)車間使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊額。

(3)2002年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。

(4)2004年6月30日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，現(xiàn)有設(shè)備的生產(chǎn)力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，公司決定對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。

(5)2004年7月1日至8月31日，經(jīng)過兩個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建

工程，共發(fā)生支出300萬元，拆除部分固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款收付。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，符合固定資產(chǎn)資本化確認(rèn)條件，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，折舊方法仍不變；改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來的可收回金額為400萬元。

(6)2005年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為240萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均不改變。

(7)2006年9月20日，該固定資產(chǎn)遭受自然災(zāi)害而毀損，清理時(shí)以銀行存款支付費(fèi)用2萬元，保險(xiǎn)公司確認(rèn)賠款100萬元尚未收到，當(dāng)日清理完畢。

為簡化計(jì)算過程，整個(gè)過程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

要求：

(1)計(jì)算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時(shí)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

(2)計(jì)算2001年年折舊額。

(3)計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2003年年折舊額。

(5)編制2004年6月30日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算2004年8月31日改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

(7)計(jì)算2004年改擴(kuò)建后折舊額。

(8)計(jì)算2005年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(9)計(jì)算2006年年固定資產(chǎn)折舊額。

(10)編制2006年9月20日有關(guān)處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2006年12月27日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公

司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。

(2)2007年1月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為1800萬元，已計(jì)提折舊800萬元，公允價(jià)值為900萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元，公允價(jià)值為1300萬元；庫存商品賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為1000萬元；

(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為60萬元。

(4)購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元。(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)

(5)2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。

(6)2007年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元。

(7)2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。

(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬元，未扣除所得稅影響，乙公司所得稅率為33%。

(9)2008年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

(10)2009年1月3日出售乙公司35%的股權(quán)，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為35%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取得價(jià)款2000萬元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購買方。

(2)確定購買日。

(3)計(jì)算確定購買成本。

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(7)編制2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(8)編制2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2009年1月3日出售股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(10)編制2009年1月3日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.

中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

56.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

2007年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票己交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存人銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日．收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2005年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月l0日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成奉為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開束的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當(dāng)日收取面值為23.4萬元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓－商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬元，累計(jì)攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費(fèi)用2萬元，款項(xiàng)均已通過銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算北方公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。

(3)編制北方公司2007年)2月份的利潤表。(假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)信)

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目。)

57.中科股份有限公司(本題下稱“中科公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中科公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)中科公司有關(guān)外幣賬戶2008年3月31日的余額如下：

(2)中科公司2008年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.9元人民幣。

②4月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣，增值稅554.2萬元人民幣。

③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤4月25日，以每股10美元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購入英國Host公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。

⑥4月30日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2008年1月1日從中國銀行借入的專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的建造工程已于2007年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本，每年末支付利息。該專用設(shè)備于3月20日投入安裝。至2008年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑦4月30日，英國Host公司發(fā)行的股票市價(jià)為11美元。

⑧4月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=6.7元人民幣。

要求：

編制中科公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.A公司于2007年1月1日通過非同—控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80%的股權(quán)，合并對(duì)價(jià)成本為9000萬元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。有關(guān)資料如下：

(1)甲公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實(shí)收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。

(2)甲公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤為3000萬元(均由投資者享有)

(3)2007年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金。

(4)甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積447．76萬元(未扣除所得稅影響)，甲公司所得稅稅率為33%。

(5)2007年A公司向甲公司銷售商品，價(jià)款200萬元，增值稅稅率為17%；成本為150萬元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對(duì)外銷售。A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。

(6)甲公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與AS公司—致。

要求：

(1)按照權(quán)益法對(duì)子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

(2)計(jì)算調(diào)整后的長期股權(quán)投資。

(3)編制母公司對(duì)子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。

(4)編制母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。

(5)編制抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的分錄。

(6)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄。

(7)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的分錄。

參考答案

1.C選項(xiàng)A、D說法錯(cuò)誤，非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：（1）可立即出售；（2）出售極可能發(fā)生。2019年1月31日，不動(dòng)產(chǎn)滿足劃分為持有待售類別的條件。自劃分為持有待售之日起不在計(jì)提折舊。本題依據(jù)固定資產(chǎn)當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊，所以20189年1月份應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊，2019年1月之后不再計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)說法C正確，劃分為持有待售類別之前的賬面價(jià)值＝150－75－15/12×1＝73.75（萬元）

綜上，本題應(yīng)選C。

2.A持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和多樣性。故選A。

3.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

4.DB公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)=240-240×3/6：120（萬股）；B公司的稀釋每股收益：l782/（300+120）=4.24（元）。

5.D長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為被合并企業(yè)的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1500萬元。

6.D應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(萬元)。

7.A選項(xiàng)A表述正確，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表其他綜合收益項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選A。

外幣報(bào)表折算差額＝以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)（折算后的資產(chǎn)－負(fù)債）－以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益（實(shí)收資本＋資本公積＋累計(jì)盈余公積＋累計(jì)未分配利潤）。

8.B選項(xiàng)B，無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。

9.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

10.D本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。

應(yīng)收賬款——?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益＝（200+1000）×10.08－2000－10200＝－104（萬元）（匯兌損失）

應(yīng)付賬款——?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益＝（350+650）×10.08－3500－6578＝2（萬元）（匯兌損失）

應(yīng)收賬款——美元產(chǎn)生的匯兌損益＝1000×7.8－8200＝－400（萬元）（匯兌損失）

故產(chǎn)生的匯兌損益總額＝－506萬元。（匯兌損失）

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11.C合并成本=1000+170+400=1570（萬元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2000×70%=1400（萬元），因合并成本大于享有的份額，所以應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)170萬元，但確認(rèn)的商譽(yù)也體現(xiàn)在長期股權(quán)投資成本中。甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為1570萬元。

12.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

13.B我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會(huì)化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應(yīng)，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因。故選B。

14.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬元)。

15.A【解析】2014年末編制相關(guān)的抵銷分錄：借：營業(yè)收入3200貸：營業(yè)成本2400固定資產(chǎn)——原價(jià)800當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊80貸：管理費(fèi)用(800÷5÷12×6)80調(diào)整遞延所得稅：借：遞延所得稅資產(chǎn)180貸：所得稅費(fèi)用[(800-80)×2580所以，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額=(3200-2400)-80-180=540(萬元)。

16.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400(萬元).2013年年末合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值金額=1850-1650=200(萬元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽(yù)200萬元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值=200×80%=160(萬元).2013年年末合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的金額=400—160=240(萬元)。

17.B2011年12月31日有關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下。支付租金：

借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款1000

貸：銀行存款1000

當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)=1922．40×6％=115．34萬元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用115．34

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用115．34

計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20萬元

借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)911．20

貸：累計(jì)折舊911．20

18.C會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等。

19.A如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少，所以選項(xiàng)A表述不正確。

20.D選項(xiàng)A，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；選項(xiàng)B，債務(wù)人不應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)或有收益，也不應(yīng)將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。

21.A對(duì)于看跌期權(quán)來說，資產(chǎn)現(xiàn)行市價(jià)低于執(zhí)行價(jià)格時(shí)，稱期權(quán)處于“實(shí)值狀態(tài)”(或溢價(jià)狀態(tài))或稱此時(shí)的期權(quán)為“實(shí)值期權(quán)”(或溢價(jià)期權(quán))。

22.A賬面原值190萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值：30×5.9713+25×0.5820=193.69（萬元），按照孰低原則，取190萬元。

23.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價(jià)值一初始入賬成本，即為78萬元。

24.D

25.C企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：①可立即出售；②出售極可能發(fā)生。極可能發(fā)生是指：①企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)；②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購買承諾；③預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。只有C項(xiàng)同時(shí)滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。

26.A以前年度虧損已經(jīng)超過5年，要用當(dāng)年稅后利潤補(bǔ)虧，要按照當(dāng)年的利潤總額計(jì)算所得稅費(fèi)用75萬元（300×25%），300－300×25%得出當(dāng)年的凈利潤225萬元，再減去年初未彌補(bǔ)虧損50萬元，得出年末利潤分配金額，再計(jì)算提取的法定盈余公積的金額；本題計(jì)提的法定盈余公積金額＝（300－300×25%－50）×10%＝17.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.B選項(xiàng)A，計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)需要比較賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值；選項(xiàng)C，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)D，需要考慮的是賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

28.C甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤總額=4800-(6000-1000)=-200(萬元)。

29.D現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用；期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不屬于企業(yè)營業(yè)利潤的范圍。

30.B該項(xiàng)應(yīng)付債券期末攤余成本=(3900—50)×(1+8％)一4000×6％=3918(萬元)，因此期末列示的金額即為3918萬元。

31.ABCE建造合同形成的資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》；遞延所得稅資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l8號(hào)——所得稅》；融資租賃中出租人未擔(dān)保余值的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》；持有至到期投資減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

32.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核；

選項(xiàng)B正確，根據(jù)租賃準(zhǔn)則規(guī)定，未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，出租人應(yīng)采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期的融資收入，而不是合同利率；

選項(xiàng)D正確，在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，并同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ADE固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為購買價(jià)款總額，即2000萬元；長期應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000－0=2000(萬元)；雖然固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，但此項(xiàng)不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，因此不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

34.ABCD短期薪酬及短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)在為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按照受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)A正確，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝70＋70×（28%＋2%＋2.5%）＋10＝102.75（萬元）；

選項(xiàng)B正確，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額＝20＋20×（28%＋2%＋2.5%）＋3＝29.5（萬元）；

選項(xiàng)C正確，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額＝30＋30×（28%＋2%＋2.5%）＋2＝41.75（萬元）；

選項(xiàng)D正確，京華公司2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝（70＋20＋30）×（1＋28%＋2%＋2.5%）＋（10＋2＋3）＝174（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.BD選項(xiàng)A，－般情況下資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)C，期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整－般情況下應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)人所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債計(jì)人所有者權(quán)益。

36.ABCD選項(xiàng)A正確，對(duì)于無法獲得報(bào)價(jià)的，可使用可觀察的輸入值；

選項(xiàng)B正確，對(duì)于無法獲得報(bào)價(jià)，也無法獲得可觀察輸入值，則只能進(jìn)行估值；

選項(xiàng)C正確，不履約風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不履約義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于自身信用風(fēng)險(xiǎn)；并且假定履約風(fēng)險(xiǎn)在負(fù)債轉(zhuǎn)移前后保持不變；

選項(xiàng)D正確，輸入值已經(jīng)考慮了這些因素，再考慮就是重復(fù)。

綜上，本題選ABCD。

37.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬元，所以賬面價(jià)值為125．5萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬元大于賬面價(jià)值125．5萬元，差額14．5萬元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬元)。

38.ACD由于商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)A正確。企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。選項(xiàng)C正確。如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)就其差額確認(rèn)減值損失，減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值。選項(xiàng)D正確。

39.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

40.BCD選項(xiàng)A，存貨的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》。

41.ABCDE

42.BD如果2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重要差錯(cuò)處理，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。如果2012年度的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作非日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項(xiàng)B、D正確。

43.ACD意識(shí)既是人腦的機(jī)能，又是對(duì)客觀世界的反映，這兩點(diǎn)必須同時(shí)具備才能產(chǎn)生意識(shí)。沒有客觀世界的內(nèi)容，就不可能產(chǎn)生意識(shí)，大腦也是客觀世界的一部分。只有世界而沒有人的大腦也不會(huì)產(chǎn)生意識(shí)。意識(shí)必須是客觀的內(nèi)容和主觀的形式的統(tǒng)一。故選ACD。

44.AD

45.ABD選項(xiàng)A、B表述正確，前期差錯(cuò)更正中，對(duì)于應(yīng)交所得稅應(yīng)按稅法規(guī)定執(zhí)行，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅的，則差錯(cuò)更正時(shí)調(diào)整應(yīng)交所得稅，否則，不調(diào)整應(yīng)交所得稅；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，涉及暫時(shí)性差異的，必須在滿足遞延所得稅的確認(rèn)條件之下才調(diào)整遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

46.Y

47.Y

48.AD選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)反映在合并方個(gè)別報(bào)表中，不涉及合并財(cái)務(wù)報(bào)表，故商譽(yù)發(fā)生的減值也應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中反映；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤、選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理正確，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)通常應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.(1)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數(shù)均超過半數(shù)，均能夠?qū)公司和甲公司實(shí)施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

(2)2012年7月1日C公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值=12000+2000-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)×1．5-[3500-(3000-500)]÷(10-5)X1．5=13400(萬元)，甲公司取得C公司60％股權(quán)的成本=13400×60％=8040(萬元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資8040

累計(jì)攤銷600

貸：股本1000

無形資產(chǎn)2000

資本公積一股本溢價(jià)5640

(3)不形成企業(yè)合并。理由：購買子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報(bào)告主體沒有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本為1800萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資1800

貸：銀行存款1800

(4)2013年6月30日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=13400+(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)-[3500-(3000-500)]÷(10-5)+200=15400(萬元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)減資本公積=1800-15400×10％=260(萬元)。

(5)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(300-200)X(1-60％)X25％=10(萬元)。

(6)股本為9000萬元；

資本公積=13000—260+200x60％=12860(萬元)，

留存收益=10000+{(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)x1-[3500-(3000-500)]÷(10-5)x1-(300-200)×(1-60％)×(1-25％)}×60％=11062(萬元)。

50.(1)負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000×1.5%×0.9434+200000×2%x0.89+200000×2.5%×0.8396+200000×0.8396=178508.2(萬元)權(quán)益成份的公允價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000-178508.2=21491.8(萬元)(2)負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×178508.2/200000=2856.13(萬元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×21491.8/200000=343.87(萬元)(3)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款196800應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)24347.93貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93(4)負(fù)債成份的攤余成本=金融負(fù)債未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值假設(shè)負(fù)債成份的實(shí)際利率為r那么有下面等式：200000-24347.93=200000×1.5%×(P/Fr1)+200000×2%×(P/Fr2)+200000×2.5%×(WFr3)+200000×(P/Fr3)利率為6%時(shí)等式右邊的金額=178508.2利率為r時(shí)等式右邊的金額=175652.07利率為7%時(shí)等式右邊的金額=173638.9根據(jù)插值法：(6%-r)/(6%-7%)=(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)解得r=6%-(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)×(6%-7%)=6.59%20×6年12月31日的攤余成本=(200000-24347.93)×(1+6.59%)-200000×1.5%=184227.54(萬元)應(yīng)確認(rèn)的20×6年度資本化的利息費(fèi)用=(200000-24347.93)×6.59%=11575.47(萬元)甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程11575.47貸：應(yīng)付利息(200000×1.5%)3000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)8575.47借：應(yīng)付利息3000貸：銀行存款3000(5)負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本=184227.54×(1+6.59%/2)-200000×2%/2=188297.84(萬元)應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=184227.54×6.59%÷2=6070.30(萬元)甲公司確認(rèn)20×7午上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6070.30貸：應(yīng)付利息(200000×2%/2)2000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4070.30(6)轉(zhuǎn)股數(shù)；200000+10=20000(萬股)甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93貸：股本20000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)11702.16資本公積—股本溢價(jià)189445.77(1)負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000×1.5%×0.9434+200000×2%x0.89+200000×2.5%×0.8396+200000×0.8396=178508.2(萬元)權(quán)益成份的公允價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000-178508.2=21491.8(萬元)(2)負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×178508.2/200000=2856.13(萬元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×21491.8/200000=343.87(萬元)(3)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款196800應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)24347.93貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93(4)負(fù)債成份的攤余成本=金融負(fù)債未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，假設(shè)負(fù)債成份的實(shí)際利率為r，那么有下面等式：200000-24347.93=200000×1.5%×(P/F，r，1)+200000×2%×(P/F，r，2)+200000×2.5%×(WF，r，3)+200000×(P/F，r，3)利率為6%時(shí)，等式右邊的金額=178508.2利率為r時(shí)，等式右邊的金額=175652.07利率為7%時(shí)，等式右邊的金額=173638.9根據(jù)插值法：(6%-r)/(6%-7%)=(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)解得，r=6%-(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)×(6%-7%)=6.59%20×6年12月31日的攤余成本=(200000-24347.93)×(1+6.59%)-200000×1.5%=184227.54(萬元)應(yīng)確認(rèn)的20×6年度資本化的利息費(fèi)用=(200000-24347.93)×6.59%=11575.47(萬元)甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程11575.47貸：應(yīng)付利息(200000×1.5%)3000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)8575.47借：應(yīng)付利息3000貸：銀行存款3000(5)負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本=184227.54×(1+6.59%/2)-200000×2%/2=188297